學習情境納稅籌劃知識準備第1頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六關鍵學會籌劃技巧或方法掌握基本概念如何學？了解納稅籌劃實施的一般步驟第2頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六學習情境1納稅籌劃知識準備1.1

納稅籌劃術語解讀1.2納稅籌劃與相關概念的異同1.3納稅籌劃的基本原理第3頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.1納稅籌劃術語解讀1.1.1納稅籌劃的涵義1.1.2納稅籌劃的特點第4頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六例案導入某市甲企業(yè)因經(jīng)營困難，將廠房、設備一起出租給乙企業(yè)，雙方簽訂一年租金共計1000萬元的租賃合同。甲企業(yè)應繳：房產(chǎn)稅為=1000×12％=120(萬元)

營業(yè)稅=1000×5％=50(萬元)

共計應納稅額=120+50=170萬元。第5頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六假設甲企業(yè)將一份合同改為兩個：總金額不變，一份300萬元的廠房租賃合同，一份700萬元的設備出租合同。那么甲企業(yè)應繳：房產(chǎn)稅=300×12％=36(萬元)，營業(yè)稅=(700+300)×5％=50(萬元)共計應納稅=36+50=86萬元。因廠房作為不動產(chǎn)出租，A企業(yè)要全額繳納房產(chǎn)稅，且稅率為12％，稅率比較高；改為兩個合同，繳納營業(yè)稅不變，但由不動產(chǎn)出租改為設備出租，直接節(jié)稅84萬元。結(jié)論:將廠房、設備分開出租簽訂兩個合同比廠房、設備一起出租簽訂一個合同少繳稅款84萬元。達到原先稅收的49．41％。第6頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.1.1稅收籌劃的涵義納稅籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對籌資、投資、經(jīng)營等各種活動進行事先的籌劃和安排，盡可能節(jié)約稅收成本使稅后收益最大化的管理活動。主體合法技巧事前目標權利整體第7頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.1.2納稅籌劃的特點合法性超前性整體性目的性專業(yè)性第8頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.2納稅籌劃的相關概念1.2.1納稅籌劃的內(nèi)容節(jié)稅籌劃避稅籌劃轉(zhuǎn)嫁籌劃涉稅零風險1.2.2納稅籌劃相關概念稅收屏蔽稅收擋板1.2.3違法行為的概念偷稅、逃稅、抗稅、漏稅、欠稅、騙稅第9頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六節(jié)稅與避稅節(jié)稅籌劃

相同點都是合法行為。都使納稅人的應納稅額減少。不同點避稅籌劃與節(jié)稅籌劃相比較屬于鉆稅法的空子，有悖于國家的稅收政策導向；節(jié)稅籌劃是稅收政策予以引導和鼓勵的。避稅籌劃的風險較大；節(jié)稅籌劃風險較小避稅籌劃第10頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六

1.3.1納稅籌劃的基本原理1.3.1.1絕對節(jié)稅絕對節(jié)稅原理是通過籌劃使一定時期的納稅絕對總額減少1）直接節(jié)稅原理直接節(jié)稅原理是指直接減少某一個納稅人稅收絕對額的節(jié)稅。2）間接節(jié)稅原理間接節(jié)稅原理是指某一納稅人的稅收絕對額沒有減少，但這個納稅人的稅收客體所負擔的稅收絕對額減少，間接減少了另一個或一些納稅人稅收絕對額的節(jié)稅。

1.3納稅籌劃的基本原理第11頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六

1.3.1.2相對節(jié)稅原理

相對節(jié)稅原理是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但通過籌劃使各個納稅期納稅額發(fā)生變化而增加了收益，從而相當于沖減了稅收，使稅收總額相對減少。納稅籌劃的基本原理第12頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六思考：相對節(jié)稅原理與絕對節(jié)稅原理的區(qū)別與聯(lián)系？

第13頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.3.2納稅籌劃的方法

納稅籌劃方法是指合法、合理地使納稅人繳納盡量少稅款的技巧。減免稅技術

稅率差異技術分劈技術扣除技術抵免技術延期納稅技術退稅技術第14頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.3.2.1減免稅技術1〉減免稅技術的概念免稅技術就是指使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅款的納稅籌劃技術。減稅技術就是使納稅人減少應納稅款的納稅籌劃技術。

第15頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六2〉減免稅技術的特點（1）絕對節(jié)稅（2）簡單易行（3）不能普遍運用，適用范圍狹窄（4）具有一定的風險性。3〉減免稅技術應用注意事項（1）盡量爭取更多的減免稅待遇

（2）盡量使減免稅期最長化第16頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.3.2.2稅率差異技術1〉稅率差異技術的概念稅率差異技術就是盡量利用稅率的差異，使因之減少的稅款最大化的納稅籌劃技術。2〉稅率差異技術的特點（1）絕對節(jié)稅（2）技術較為復雜

（3）適用范圍較大

（4）具有相對確定性

3〉稅率差異技術應用注意事項

（1）盡量尋求稅率最低化（2）盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長期性

第17頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.3.2.3分劈技術1〉分劈技術的概念分劈技術就是使所得、財產(chǎn)、收入、費用在兩個或更多個納稅人之間進行分擔、轉(zhuǎn)移而節(jié)稅的納稅籌劃技術。2〉分劈技術的特點（1）絕對節(jié)稅

（2）適用范圍狹窄

（3）技術較為復雜

3〉分劈技術的應用注意事項（1）分劈合理化

（2）收益最大化

第18頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六

1.3.2.4扣除技術

1〉扣除技術的概念扣除技術就是在合法和合理的情況下，使稅前扣除額、寬免額和沖抵額等盡量最大化。

2〉扣除技術的特點（1）既可實現(xiàn)絕對節(jié)稅又可實現(xiàn)延期納稅

（2）技術較為復雜

（3）適用范圍較大

3〉扣除技術的應用注意事項（1）扣除項目最多化（2）扣除金額最大化

（3）扣除最早化第19頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.3.2.5抵免技術1〉抵免技術的概念稅收抵免技術就是使稅收抵免額盡量最大化、重復納稅額最小化，而降低稅收負擔的納稅籌劃技術。

2〉抵免技術的特點（1）絕對節(jié)稅

（2）技術較為簡單

（3）適用范圍較寬

3〉抵免技術的應用注意事項（1）抵免項目最多化（2）抵免金額最大化

第20頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.3.2.6延期納稅技術1〉延期納稅技術的概念延期納稅技術就是盡量使納稅人延期繳納稅收而取得相對收益的納稅籌劃技術。2〉延期納稅技術的特點（1）相對節(jié)稅（2）技術復雜（3）適用范圍廣泛3〉延期納稅技術的應用注意事項

（1）延期納稅項目最多化（2）延長期最長化第21頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六

1.3.2.7退稅技術1〉退稅技術的概念

退稅技術就是盡量爭取獲得退稅待遇并使退稅額最大化的納稅籌劃技術。

2〉退稅技術的特點（1）絕對節(jié)稅

（2）技術有難有易

（3）適用范圍較?。?）具有一定的風險性

3〉退稅技術的應用注意事項

（1）盡量爭取退稅項目最多化

（2）盡量使退稅額最大化

第22頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六

1.3.3納稅籌劃的操作平臺納稅籌劃的操作平臺空白平臺漏洞平臺價格平臺優(yōu)惠平臺彈性平臺規(guī)避平臺第23頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.3.3.1價格平臺1>概述以價格的上下浮動作為納稅籌劃的操作空間所形成的范疇。其核心是轉(zhuǎn)讓定價。2>籌劃方法依托——關聯(lián)企業(yè)、新箱公司。利用商品交易、利用原材料及零部件交易等。3>價格平臺模型分析簡單模型擴大模型一般模型4>價格平臺點評第24頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.3.3.2優(yōu)惠平臺1>概述概念：是指納稅人進行納稅籌劃時所憑借的國家稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策形成的一種操作空間。利用的三個層次：被動接受型主動接受型積極創(chuàng)造型2>籌劃方法3>點評第25頁，共28頁，2023年，2月20日，星期六1.3.3.3漏洞平臺1>概述是指納稅人利用稅法漏洞進行籌劃所形成的一種操作空間。2>漏洞的分類廣義與狹義漏洞按稅收法制程度分類按稅收地域分類3>漏洞成因4