/第一章：所得稅一、單項(xiàng)選擇題1．我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)采用的核算方法是（)。A.應(yīng)付稅款法Ｂ。資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法C。利潤(rùn)表債務(wù)法Ｄ．遞延所得稅債務(wù)法2.下列關(guān)于負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的表述，正確的是（).A.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該負(fù)債的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予扣除的金額B.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該負(fù)債的賬面價(jià)值減去以前期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定已扣除的金額C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該負(fù)債形成時(shí)的歷史成本D.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該負(fù)債未來(lái)期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額3．下列交易或事項(xiàng)形成的負(fù)債中,計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（)。Ａ．賒購(gòu)商品形成的應(yīng)付賬款B.從銀行取得的長(zhǎng)期借款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D。因罰款形成的其他應(yīng)付款4。某公司20１3年1２月1０日,購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備交付使用，原價(jià)5０0萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限５年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。會(huì)計(jì)處理采用平均年限法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定可按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊進(jìn)行稅前扣除，預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)處理相同。2014年１2月3１日,該公司對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元，公司適用（1)20１４年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（）。A．250萬(wàn)元B。300萬(wàn)元Ｃ。350萬(wàn)元D。40０萬(wàn)元（２）２０１4年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為(）。A.２5０萬(wàn)元B。３00萬(wàn)元C。3５0萬(wàn)元D.４00萬(wàn)元（3)2014年12月31日,該項(xiàng)固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）。A。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異５0萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異１00萬(wàn)元Ｄ?？傻挚蹠簳r(shí)性差異100萬(wàn)元(4）２0１４年1２月３１日,對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)(）.Ａ。遞延所得稅資產(chǎn)1２。5萬(wàn)元B．遞延所得稅負(fù)債１2.5萬(wàn)元C．轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債1２.5萬(wàn)元D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)１2。5萬(wàn)元5．某公司自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，當(dāng)期發(fā)生開發(fā)費(fèi)用6０0萬(wàn)元,其中,開發(fā)階段不符合資本化條件的支出240萬(wàn)元,符合資本化條件的支出為360萬(wàn)元,該項(xiàng)專利技術(shù)在20１3年１月1日交付使用,攤銷期限為10年，公司適用所得稅稅率為2５％。則：(1)２０1４年12月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)的賬面價(jià)值為（）。Ａ.288萬(wàn)元B。３91萬(wàn)元C.3６0萬(wàn)元D.480萬(wàn)元（２）2014年12月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A。28８萬(wàn)元Ｂ．3９1萬(wàn)元C。４32萬(wàn)元Ｄ。5４0萬(wàn)元（３）2０14年12月31日，該項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（）.A．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異7２萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異72萬(wàn)元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異１４4萬(wàn)元D?？傻挚蹠簳r(shí)性差異１4４萬(wàn)元(4)２０１４年１2月３１日，對(duì)該項(xiàng)專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)（）。A。遞延所得稅資產(chǎn)3６萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債36萬(wàn)元C.不需要確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅Ｄ.遞延所得稅資產(chǎn)９萬(wàn)元6.２01４年１０月８日,某公司自公開的市場(chǎng)上取得一項(xiàng)基金投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算,該投資的初始投資成本為500萬(wàn)元。2０14年12月31日,其市價(jià)為４４0萬(wàn)元.公司適用所得稅稅率為25%.則該可供出售金融資產(chǎn)所形成的遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄為(）。A.借：遞延所得稅資產(chǎn)1５貸：其他綜合收益1５Ｂ。借：其他綜合收益１5貸：遞延所得稅資產(chǎn)1５C.借：遞延所得稅資產(chǎn)1５貸：所得稅費(fèi)用15D.借：所得稅費(fèi)用15貸:遞延所得稅資產(chǎn)15７。某公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額５00萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，當(dāng)年發(fā)生違法經(jīng)營(yíng)罰款５萬(wàn)元,發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支10萬(wàn)元，取得國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元.年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—-應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”余額為２5萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)６萬(wàn)元，當(dāng)年提取產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)１5萬(wàn)元,稅法規(guī)定與產(chǎn)品質(zhì)量保證有關(guān)的支出在實(shí)際支出時(shí)可以稅前扣除,則：(１)２014年１2月３1日，能夠產(chǎn)生暫時(shí)性差異的業(yè)務(wù)是()。A．因違法經(jīng)營(yíng)發(fā)生的罰款5萬(wàn)元B．發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)超標(biāo)支出10萬(wàn)元C。取得國(guó)庫(kù)券利息收入30萬(wàn)元Ｄ．計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)用15萬(wàn)元(2）2014年12月3１日，該項(xiàng)“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”的計(jì)稅基礎(chǔ)為（)。Ａ.0元B。１5萬(wàn)元Ｃ。34萬(wàn)元D。40萬(wàn)元（3）2014年１2月31日,該項(xiàng)“預(yù)計(jì)負(fù)債—-應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（）。A。0元Ｂ。15萬(wàn)元C。３4萬(wàn)元D．40萬(wàn)元（4)２0１4年12月31日,該項(xiàng)“預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保費(fèi)”發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)為（)。Ａ.2。25萬(wàn)元（借方）B．2.25萬(wàn)元（貸方)C。３．７5萬(wàn)元(借方)D.3．７5萬(wàn)元(貸方）（5)2０14年利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用"為()。Ａ.2.25萬(wàn)元Ｂ．121．5萬(wàn)元Ｃ.123.5萬(wàn)元Ｄ.3７8．75萬(wàn)元（6)2０1４年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為(）萬(wàn)元。A.2。５Ｂ.121.５C。１2３.5Ｄ.378.7５8。某公司2０1３年發(fā)生廣告費(fèi)支出２０00萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入100０0萬(wàn)元,利潤(rùn)總額50０0萬(wàn)元；２０1４年發(fā)生廣告費(fèi)支出8０0萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)元，利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，公司適用所得稅稅率為25%。則：(1）2013年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（)。Ａ．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異５00萬(wàn)元B.可抵扣暫時(shí)性差異５00萬(wàn)元C。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異１00萬(wàn)元D?？傻挚蹠簳r(shí)性差異１０0萬(wàn)元(2）201３年12月31日，該項(xiàng)暫時(shí)性差異產(chǎn)生（).A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬(wàn)元B.遞延所得稅負(fù)債125萬(wàn)元C。遞延所得稅資產(chǎn)50０萬(wàn)元D.遞延所得稅資產(chǎn)500萬(wàn)元（3）2013年12月31日，應(yīng)納稅所得額為（）A.３００0萬(wàn)元B.４500萬(wàn)元C。500０萬(wàn)元D。5500萬(wàn)元（4）2０14年12月31日，“遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額為（）。Ａ。125萬(wàn)元Ｂ.１0０萬(wàn)元C．25萬(wàn)元D。０元9。某公司2００7年利潤(rùn)總額為２０0萬(wàn)元，適用所得稅稅率為３3％，自2008年１月1日起，稅法規(guī)定,所得稅稅率變更為25％。20０７年發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)中,會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的事項(xiàng)有：(１）確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入30萬(wàn)元;（2）持有的交易性金融資產(chǎn)在年末的公允價(jià)值上升1５0萬(wàn)元；（3）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備70萬(wàn)元。假定該公司20（1)2０07年度該公司應(yīng)交納的企業(yè)所得稅稅額為()。A.２５０萬(wàn)元Ｂ.200萬(wàn)元C。1７0萬(wàn)元D．90萬(wàn)元（２)２00７年度該公司利潤(rùn)表中“所得稅費(fèi)用"項(xiàng)目金額為（)。A.３．B。9.7萬(wàn)元C.49．７萬(wàn)元D.56.１萬(wàn)元10.某公司2014年12月31日，按照現(xiàn)金股票增值權(quán)方式,計(jì)算確定的應(yīng)付職工薪酬為20０萬(wàn)元，稅法規(guī)定,該項(xiàng)職工薪酬在實(shí)際支付時(shí)可稅前扣除。２０14年12月31日,該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A?！?00萬(wàn)元B．0元C。100萬(wàn)元D。20０萬(wàn)元11。某公司２014年12月31日,資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目為400０萬(wàn)元。假設(shè)稅法規(guī)定當(dāng)期可予稅前扣除的薪金支出限額為3000萬(wàn)元.則該應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)為(）。Ａ．4000萬(wàn)元Ｂ。30０0萬(wàn)元C．100０萬(wàn)元Ｄ。０元12。某公司2０１４年12月31日，收到客戶預(yù)交的購(gòu)貨款項(xiàng)100萬(wàn)元。(1）假設(shè)稅法規(guī)定該款項(xiàng)預(yù)收時(shí)可計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則2014年１２月31日，該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A.0元B.100萬(wàn)元C。2５萬(wàn)元Ｄ.75萬(wàn)元（2）假設(shè)稅法規(guī)定該款項(xiàng)預(yù)收時(shí)在未來(lái)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則2０14年１2月31日，該預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。A。0元B。1０0萬(wàn)元Ｃ.25萬(wàn)元D。75萬(wàn)元13。某公司２01４年1月１日,以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入同日發(fā)行的國(guó)庫(kù)券作為持有至到期投資，票面年利率為１０％，實(shí)際年利率為8％，期限３年，到期一次還本付息.２０14年12月３1日,該國(guó)庫(kù)券的計(jì)稅基礎(chǔ)為(）。A。0元Ｂ.５００萬(wàn)元C。5４０萬(wàn)元Ｄ。550萬(wàn)元1４．某公司2０14年1月１日開業(yè)，20１４年和2015年免征企業(yè)所得稅，公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，該公司2014年1月起開始對(duì)一項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊,201４年12月31日，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為7６00萬(wàn)元。則20１4年1２月31日的會(huì)計(jì)處理為(）。Ａ.屬于免稅期間，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債４00萬(wàn)元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債10０萬(wàn)元D.轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債100萬(wàn)元１5。某公司２０１４年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營(yíng)虧損2000萬(wàn)元，稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，公司預(yù)期未來(lái)5年很可能形成的應(yīng)納稅所得額預(yù)計(jì)為1400萬(wàn)元，公司適用所得稅稅率為25％，則２014年資產(chǎn)負(fù)債日應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（）。A.5０0萬(wàn)元B．35０萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D。0元16。某公司2014年１2月31日，資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目金額為1２０0萬(wàn)元，年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"賬戶余額為1００萬(wàn)元,年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備"賬戶余額為80萬(wàn)元.公司適用所得稅稅率為２5%，則20１４年12月3A．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)20萬(wàn)元Ｂ．應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元Ｃ。應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)2０萬(wàn)元Ｄ．應(yīng)轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元多項(xiàng)選擇題１.下列關(guān)于資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)的表述中，正確的有（）.Ａ.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額B。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)的取得成本(歷史成本）減去以前期間按照稅法規(guī)定已扣除金額的余額C．資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)的取得成本（歷史成本)減去未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予扣除金額D.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去以前期間按照稅法規(guī)定已扣除金額的余額E.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指該資產(chǎn)的賬面價(jià)值減去未來(lái)期間按照稅法規(guī)定可予扣除金額2.下列各項(xiàng)差異,屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的是（).屬于可抵扣暫時(shí)性差異的是().A。資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異B。資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異C．負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異D。負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的差異E．可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時(shí)性差異3.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。Ａ.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債B。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C．因獎(jiǎng)勵(lì)積分確認(rèn)的遞延收益D.因環(huán)保罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款E。準(zhǔn)予以后會(huì)計(jì)期間抵扣的產(chǎn)品廣告費(fèi)4。下列項(xiàng)目中,產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(）.A。交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值高于期初公允價(jià)值的差額B.長(zhǎng)期股權(quán)投資期末賬面價(jià)值大于其初始投資成本的差額Ｃ。公允價(jià)值計(jì)量的可供出售金融資產(chǎn)的期末公允價(jià)值大于其歷史成本的差額D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備E．公允價(jià)值計(jì)量模式下投資性房地產(chǎn)的期末公允價(jià)值小于其歷史成本的差額5.如果企業(yè)未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,下列交易或事項(xiàng)中導(dǎo)致“遞延所得稅資產(chǎn)"科目金額增加的有（）。A.發(fā)生的凈虧損B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備Ｃ.預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金Ｄ.確認(rèn)的國(guó)債利息收入E.本期支付的應(yīng)付賬款6．下列表述，觀點(diǎn)正確的有(）。A．本期發(fā)生的遞延所得稅資產(chǎn)必然導(dǎo)致本期所得稅費(fèi)用減少B.企業(yè)應(yīng)將所有的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債C。企業(yè)應(yīng)將所有的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)D.有些未作為資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)E。應(yīng)稅合并的非同一控制下企業(yè)的合并,購(gòu)買日初始確認(rèn)的商譽(yù)，其初始確認(rèn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異7.下列表述，觀點(diǎn)正確的有(）.Ａ。免稅合并的非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買日初始確認(rèn)的商譽(yù),其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同所形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債B.自行研發(fā)形成的無(wú)形資初始確認(rèn)成本與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)C．與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,在同時(shí)滿足投資企業(yè)能夠控制暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間和該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回兩個(gè)條件時(shí)，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債D。與子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)、合營(yíng)企業(yè)投資等相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異,在同時(shí)滿足該暫時(shí)性差異在可預(yù)見的未來(lái)很可能不會(huì)轉(zhuǎn)回和未來(lái)很可能獲得用來(lái)抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額兩個(gè)條件時(shí)，不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)E.長(zhǎng)期股權(quán)投資因計(jì)提減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)8。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的遞延所得稅費(fèi)用,可能計(jì)入（）科目中.A。資本公積B.其他綜合收益Ｃ．所得稅費(fèi)用D.商譽(yù)E。本年利潤(rùn)９。下列各項(xiàng)支出產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異,應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有()。A．產(chǎn)品廣告費(fèi)支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)支出Ｄ.當(dāng)期發(fā)生且能夠全額彌補(bǔ)的虧損E。職工教育經(jīng)費(fèi)１0。下列陳述,觀點(diǎn)正確的有（)。A.所得稅費(fèi)用在利潤(rùn)表中單獨(dú)列示，同時(shí)應(yīng)在附注中披露與所得稅有關(guān)的信息Ｂ.遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債一般應(yīng)當(dāng)分別作為非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示C。遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)D.在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中,當(dāng)期所得稅資產(chǎn)與負(fù)債及遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示E．在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，納入合并范圍的企業(yè)中，一方的遞延所得稅資產(chǎn)與另一方遞延所得稅負(fù)債可以以抵銷后的凈額列示三、判斷題1．資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指某項(xiàng)資產(chǎn)在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額.（)２。負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異等于該負(fù)債在未來(lái)期間計(jì)稅時(shí)可予稅前扣除的金額。(）3.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指在確定未來(lái)收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致其增加的暫時(shí)性差異。()4．某企業(yè)當(dāng)期計(jì)入成本費(fèi)用的應(yīng)付職工薪酬總額為4000萬(wàn)元，可予稅前扣除的合理部分為300０萬(wàn)元，則該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為4000萬(wàn)元。（)5.當(dāng)期形成或轉(zhuǎn)回的遞延所得稅負(fù)債金額應(yīng)等于當(dāng)期應(yīng)納稅暫時(shí)性差異乘以當(dāng)期適用的所得稅稅率。（)6.資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)于遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)按預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計(jì)量。()7．對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減額產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)全額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（）8遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來(lái)期間可能取得的用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異的應(yīng)納稅所得額為限。(）９.資產(chǎn)負(fù)債表日,企業(yè)對(duì)于遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行復(fù)核，如果未來(lái)期間很可能無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用抵扣可抵扣暫時(shí)性差異帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價(jià)值。（）1０.利潤(rùn)表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額與當(dāng)期的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目金額相等。（)四、業(yè)務(wù)核算題1.鹿城公司適用所得稅稅率為25％，20１4年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn),期末公允價(jià)值上升６0萬(wàn)元；（２）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債6００萬(wàn)元，稅法規(guī)定該擔(dān)保支出發(fā)生時(shí)可予稅前扣除;(3）投資性房地產(chǎn)按公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升2００萬(wàn)元;（４）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1４0萬(wàn)元，要求：(１)確定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異；（２)確定２011年度遞延所得稅費(fèi)用的金額；(3)作出與所得稅相關(guān)的賬務(wù)處理.2.上江公司適用所得稅稅率為２5%，20１4年度涉及會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下：（1)上江公司持有乙公司４0％股權(quán)且準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，對(duì)乙公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?，采用?quán)益法核算。201４年７月初始投資資成本為3000萬(wàn)元，初始投資時(shí)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額為３400萬(wàn)元。2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元,宣告派發(fā)現(xiàn)金股利25０萬(wàn)元。（2）201４年1月1日,上江公司開始對(duì)Ａ設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用１0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊,稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為1６年。上江公司對(duì)A設(shè)備選擇的折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值符合稅法規(guī)定。(３）20１４年7月5日，上江公司自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬,成本4０00萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷.稅法規(guī)定，該專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%.上江公司該專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。（4）上江公司２013年12月1５日將一幢建造完成的寫字樓直接對(duì)外出租,原始價(jià)值80００萬(wàn)元,采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量.2013年１2月31日,出租的寫字樓公允價(jià)值為8200萬(wàn)元,２０14年1２月31日,出租的寫字樓公允價(jià)值為85０0萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該出租的寫字樓以歷史成本扣除稅法規(guī)定的折舊后的價(jià)值作為計(jì)稅基礎(chǔ),折舊年限為２0年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊.要求:（1）確定各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)以及各項(xiàng)交易產(chǎn)生的暫時(shí)性差異;（２）確定２011年度遞延所得稅費(fèi)用的金額；（3)作出與所得稅相關(guān)的賬務(wù)處理。3。南浦公司適用所得稅稅率為２5%，申報(bào)20１４年度企業(yè)所得稅時(shí),涉及以下調(diào)整事項(xiàng):(１)2０14年12月31日,“應(yīng)收賬款”賬戶余額為2400０萬(wàn)元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年末余額為2000萬(wàn)元（年初該賬戶無(wú)余額）。（2)２01４年９月20日，以銀行存款2400萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)管理,至12月31日，該股票尚未出售,公允價(jià)值為2６０0萬(wàn)元。（3）２013年1月，購(gòu)入乙公司股權(quán)的初始投資成本為2800萬(wàn)元，采用成本法核算。２0１4年10月10日，南浦公司從乙公司分的得現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，計(jì)入投資收益,至當(dāng)年１2月31日，該項(xiàng)投資未發(fā)生減值。南浦公司和乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定我國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的利息、紅利免稅。(４）2０14年發(fā)生廣告費(fèi)用4800萬(wàn)元，尚未支付，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000０萬(wàn)元.（5)其他資料：①2014年１２月3１日，南浦公司存在可以稅前彌補(bǔ)的虧損２6０0萬(wàn)元,該虧損在發(fā)生時(shí)已確認(rèn)相應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)６50萬(wàn)元。②２0１4年年初遞延所得稅負(fù)債無(wú)余額。③2014年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)3000萬(wàn)元.④除上述外，南浦公司會(huì)計(jì)處理與稅法處理不存在其他差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化.要求：(1)確定南浦公司２０1４年12月31日，有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)及資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異（填表);（2)計(jì)算２014年度應(yīng)納稅所得額及當(dāng)期應(yīng)交所得稅稅額；（3）確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額；（4）作出有關(guān)所得稅的相關(guān)賬務(wù)處理。暫時(shí)性差異計(jì)算表單位:萬(wàn)元項(xiàng)目賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)收賬款可供出售金融資產(chǎn)長(zhǎng)期股權(quán)投資其他應(yīng)付款合計(jì)第一章：所得稅一、單項(xiàng)選擇題1?！敬鸢浮緽2?！敬鸢浮緼３?！敬鸢浮緾4.(1)【答案】C【解析】賬面價(jià)值＝50０—５0０/５－50=３５0(萬(wàn)元）(2）【答案】B【解析】計(jì)稅基礎(chǔ)=50０-５00×40%=3０0（萬(wàn)元)（3）【答案】A【解析】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝350—300％=50(萬(wàn)元)(4）【答案】B【解析】遞延所得稅負(fù)債=5０×25%=12.5（萬(wàn)元)5。(1)【答案】A【解析】賬面價(jià)值=360—360÷1０×２＝288（萬(wàn)元）(２）【答案】Ｃ【解析】計(jì)稅基礎(chǔ)=[３６0×150％—36０÷１０×2×150%］=４32(萬(wàn)元）（3）【答案】D【解析】可抵扣暫時(shí)性差異=4３2－288＝144（萬(wàn)元）（4)【答案】C【解析】該差異未來(lái)期間不能轉(zhuǎn)回，不應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。６．【答案】A【解析】公允價(jià)值下降６0萬(wàn)元,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，形成遞延所得稅資產(chǎn)1５萬(wàn)元(6０×25％),調(diào)整其他綜合收益，會(huì)計(jì)分錄為:借：遞延所得稅資產(chǎn)15貸：其他綜合收益157。(1）【答案】D（２）【答案】A【解析】計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值（34萬(wàn)元）—未來(lái)可予抵扣金額（３4萬(wàn)元）＝0（3)【答案】C【解析】可抵扣暫時(shí)性差異＝2５－6+１5＝３4(萬(wàn)元）（4）【答案】A【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=34×25%—25×２5％=2.25（萬(wàn)元)（5)【答案】B【解析】所得稅費(fèi)用=（５0０—５-10－３0+1５—6）×2５％（6）【答案】D【解析】?jī)衾麧?rùn)=500-121.25=378.７5（萬(wàn)元)8。(１)【答案】B【解析】可抵扣暫時(shí)性差異=2000-1000０×15％=500(萬(wàn)元）（2）【答案】A【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=500×2５%=125（萬(wàn)元)(3)【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額=５000+（２000－10０0０×１5%)＝550０(萬(wàn)元）（4）【答案】C【解析】遞延所得稅資產(chǎn)余額=125-(8000×15％-800）×25%=２5（萬(wàn)元)９。（1）【答案】D【解析】應(yīng)納稅所得額=（20０-30-150+70）=9０（萬(wàn)元）（2）【答案】C【解析】“所得稅費(fèi)用”金額=9０×3３％+１50×25％-70×２5%=49．７（萬(wàn)元)10.【答案】B【解析】應(yīng)付工資的計(jì)稅基礎(chǔ)=２０0－200＝０11.【答案】Ａ【解析】應(yīng)付職工薪酬賬面價(jià)值=4000(萬(wàn)元），應(yīng)付職工薪酬的計(jì)稅基礎(chǔ)＝４000—0=40０0（萬(wàn)元)1２.（１）【答案】A【解析】預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值(10０萬(wàn)元）—未來(lái)準(zhǔn)予抵扣的金額(１00萬(wàn)元)=０元(２）【答案】Ｂ【解析】預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價(jià)值（100萬(wàn)元)—未來(lái)準(zhǔn)予抵扣的金額（0元）=1０0（萬(wàn)元）１3.【答案】Ｄ【解析】持有到期投資—國(guó)庫(kù)券的計(jì)稅基礎(chǔ)=５00×（1+1０%)—０=5５0（萬(wàn)元）1４?！敬鸢浮浚谩窘馕觥窟f延所得稅負(fù)債=（８０00－7600）×2５％=100(萬(wàn)元）1５?！敬鸢浮緽【解析】遞延所得稅資產(chǎn)=14０0×25％=350（萬(wàn)元）。稅法規(guī)定可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異應(yīng)以未來(lái)期間很可能實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額為限確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)。16．【答案】D【解析】因2０13年12月31日，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶余額比年初減少2０萬(wàn)元,說(shuō)明可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回2０萬(wàn)元,應(yīng)轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)5萬(wàn)元（2０×25％）。二、多項(xiàng)選擇題１.【答案】ＡB２?！敬鸢浮緼D/ＢCＥ３.【答案】ABＣE4.【答案】AＢC5.【答案】AＢC６．【答案】DE7.【答案】ＡＢCD8?！敬鸢浮緽ＣD9．【答案】ADE10．【答案】AＢCD三、判斷題1．【答案】√2.【答案】√3.【答案】√４.【答案】√5.【答案】×6?！敬鸢浮俊??！敬鸢浮俊?．【答案】√9.【答案】√10.【答案】×四、業(yè)務(wù)處理題1。(1）①交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異60（萬(wàn)元)，形成遞延所得稅負(fù)債=60×２5%=15（萬(wàn)元）;②計(jì)提擔(dān)保的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝6００（萬(wàn)元）,計(jì)稅基礎(chǔ)=600－600＝0(萬(wàn)元),產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異60０萬(wàn)元，形成遞延所得稅資產(chǎn)=600×2５%=150（萬(wàn)元）；③投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值上升產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異２00（萬(wàn)元),形成遞延所得稅負(fù)債=2０0×２５％=50（萬(wàn)元）；④計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異1４０(萬(wàn)元），形成遞延所得