酒店全面預(yù)算管理制度（修訂試行草案）目錄TOC\o"1-4"\h\z1. 總則 31.1 目的 31.2 原則 32. 全面預(yù)算管控在公司戰(zhàn)略實(shí)行中的作用（戰(zhàn)略著陸） 33. 組織與職能 43.1 組織結(jié)構(gòu) 43.2 重要職責(zé) 43.2.1 董事會(huì) 43.2.2 預(yù)算管理委員會(huì) 53.2.3 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu) 63.2.4 預(yù)算組織機(jī)構(gòu) 63.2.5 預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu) 73.2.6 預(yù)算考核機(jī)構(gòu) 84. 審批業(yè)務(wù)授權(quán) 95. 全面預(yù)算管理實(shí)行原理（目的一致） 106. 全面預(yù)算管理實(shí)行層級(jí)（預(yù)算責(zé)任單位層級(jí)） 107. 全面預(yù)算的形式和內(nèi)容 117.1 營(yíng)銷預(yù)算 117.2 費(fèi)用預(yù)算 117.3 資本預(yù)算 117.4 財(cái)務(wù)預(yù)算 128. 預(yù)算編制方法與程序 128.1 預(yù)算編制方法 128.1.1 固定預(yù)算法 128.1.2 彈性預(yù)算法 128.1.3 零基預(yù)算 128.2 預(yù)算編制程序 128.2.1 經(jīng)營(yíng)目的擬定下達(dá) 138.2.2 預(yù)算編制上報(bào) 148.2.3 審查平衡 148.2.4 審議批準(zhǔn)和下達(dá) 148.3 預(yù)算表格編制責(zé)任單位劃分 148.4 年度預(yù)算編制時(shí)效 159. 預(yù)算執(zhí)行過程中的控制 159.1.1 預(yù)算管理監(jiān)控體系 159.1.2 事中控制——審批控制 159.1.3 事后控制——預(yù)算執(zhí)行分析及通告預(yù)警 2010. 預(yù)算分析和反饋 2010.1 預(yù)算分析方法 2010.1.1 差異分析法 2010.1.2 趨勢(shì)分析法 2010.1.3 對(duì)比分析法 2110.1.4 進(jìn)度分析法 2110.1.5 結(jié)構(gòu)分析法 2110.2 預(yù)算分析程序 2110.2.1 信息收集 2110.2.2 基礎(chǔ)分析 2210.2.3 綜合分析 2210.2.4 分析報(bào)告內(nèi)容 2210.2.5 預(yù)算分析會(huì)議的組織和內(nèi)容 2211. 預(yù)算調(diào)整方法與程序 2212. 預(yù)算考核體系 23總則目的為實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度目的，構(gòu)建有效的管理體系，公司需要通過全面預(yù)算來(lái)貫徹、監(jiān)控各公司戰(zhàn)略目的的制定和實(shí)行，并為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供控制、績(jī)效評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。為保證預(yù)算工作有效、有序地開展，現(xiàn)就《集團(tuán)財(cái)務(wù)管理手冊(cè)-預(yù)算管理》部分進(jìn)行進(jìn)一步補(bǔ)充修訂，特制定本《酒店全面預(yù)算管理實(shí)行細(xì)則》。原則以集團(tuán)公司發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，圍繞經(jīng)營(yíng)目的實(shí)行。以財(cái)務(wù)控制為基本手段，力求積極穩(wěn)健，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制全面預(yù)算、全員參與、全方位實(shí)行、全過程控制統(tǒng)籌安排，科學(xué)合理，效益優(yōu)先，綜合平衡量入為出，量力而行，精打細(xì)算，挖潛增效細(xì)化考核，有效監(jiān)督，權(quán)責(zé)對(duì)等，激勵(lì)約束并重全面預(yù)算管控在公司戰(zhàn)略實(shí)行中的作用（戰(zhàn)略著陸）組織與職能組織結(jié)構(gòu)重要職責(zé)董事會(huì)人員構(gòu)成董事重要職責(zé)工作節(jié)點(diǎn)時(shí)間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)發(fā)展戰(zhàn)略決定集團(tuán)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目的年度目的10月審批決定各公司下一年度《年度經(jīng)營(yíng)目的》和《財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算目的》預(yù)算啟動(dòng)10月審議批準(zhǔn)預(yù)算管理制度、預(yù)算編制方法及流程、預(yù)算編制工作完畢期限、預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)文獻(xiàn)，及其修訂案預(yù)算審批下達(dá)12月審批預(yù)算委員會(huì)上報(bào)的公司的年度預(yù)算方案并下達(dá)決算次年1-2月審批年度財(cái)務(wù)預(yù)算決算報(bào)告平常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算年度1．預(yù)算管理工作中分歧和沖突的最終裁決預(yù)算年度2．按照預(yù)算制度權(quán)限審批預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)預(yù)算年度3．按照預(yù)算制度權(quán)限審批超預(yù)算事項(xiàng)申請(qǐng)預(yù)算年度4．其他預(yù)算管理重大事宜的決策預(yù)算管理委員會(huì)人員構(gòu)成集團(tuán)總裁，財(cái)務(wù)中心總監(jiān)、發(fā)展中心總監(jiān)、人事行政中心總監(jiān)、各部門經(jīng)理?？偛萌沃魅?，財(cái)務(wù)中心總監(jiān)、發(fā)展中心總監(jiān)及人事行政中心總監(jiān)任副主任。重要職責(zé)工作節(jié)點(diǎn)時(shí)間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)年度目的10月初2、擬定各公司下一年度《年度經(jīng)營(yíng)目的》和《年度財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算目的》，報(bào)董事會(huì)審批預(yù)算啟動(dòng)10月初3、審議由財(cái)務(wù)中心提交的預(yù)算管理制度、預(yù)算編制方法及流程、預(yù)算編制工作完畢期限和預(yù)算編制模版的制定或修改提案，審議由人力資源部提交的預(yù)算考核標(biāo)準(zhǔn)文獻(xiàn)，報(bào)董事會(huì)審批10月底4、向各分子公司下達(dá)年度經(jīng)營(yíng)目的5、向各分子公司下達(dá)預(yù)算相關(guān)制度政策及預(yù)算編制工作完畢期限預(yù)算平衡12月6、審議各分子公司年度業(yè)務(wù)計(jì)劃及年度預(yù)算分解方案7、召開年度預(yù)算評(píng)審會(huì)，綜合平衡年度經(jīng)營(yíng)目的和各公司年度業(yè)務(wù)計(jì)劃、年度預(yù)算分解方案預(yù)算審批下達(dá)12月8、將審核通過的預(yù)算方案報(bào)董事會(huì)審批擬定公司年度年度預(yù)算方案9、下達(dá)各分子公司年度業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)10、與各公司簽訂總經(jīng)理預(yù)算責(zé)任書、部門預(yù)算責(zé)任書決算次年1-2月10、聽取各公司預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組（總經(jīng)理）對(duì)上年年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)11、審議年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表并報(bào)董事會(huì)審批（三中心聯(lián)合審議簽署意見，總裁總結(jié)性簽署意見）審計(jì)次年1-2月配合預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)（審計(jì)部）實(shí)行年度預(yù)算審計(jì)根據(jù)審計(jì)報(bào)告做出相應(yīng)的整改預(yù)算考核次年1-2月年度預(yù)算考評(píng)意見的審核平常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算年度根據(jù)公司預(yù)算授權(quán)審批制度，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外事項(xiàng)進(jìn)行審批或?qū)徍丝刂茖徍伺鷾?zhǔn)各分子公司季度滾動(dòng)分解方案協(xié)調(diào)平衡有關(guān)預(yù)算沖突預(yù)算分析每月6日至15日2、組織召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)，聽取各分子公司上月執(zhí)行情況報(bào)告，3、聽取各公司擬定的改善方案與行動(dòng)計(jì)，協(xié)調(diào)下一步行動(dòng)計(jì)劃預(yù)算調(diào)整每季第3月4、評(píng)議批準(zhǔn)各公司預(yù)算總目的內(nèi)指標(biāo)間調(diào)整及同一指標(biāo)不同期間調(diào)整申請(qǐng)預(yù)算考核每月、季5、月、季度預(yù)算執(zhí)行考核意見的審核預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)人員構(gòu)成集團(tuán)財(cái)務(wù)中心、各分子公司財(cái)務(wù)部，及董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的審計(jì)部重要職責(zé)工作節(jié)點(diǎn)時(shí)間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)戰(zhàn)略規(guī)劃1、監(jiān)督戰(zhàn)略規(guī)劃過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行預(yù)算啟動(dòng)10月底2、監(jiān)督年度目的制定過程是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行預(yù)算編制11月3、監(jiān)督預(yù)算編制過程是是否按照規(guī)定的議事制度和表決規(guī)程去執(zhí)行審計(jì)次年1月4、對(duì)決算結(jié)果的真實(shí)性、完整性、合法性進(jìn)行審計(jì)平常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行執(zhí)行期間1、財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行事中審批控制、事后執(zhí)行分析通報(bào)預(yù)警控制2、審計(jì)部對(duì)預(yù)算制度執(zhí)行情況的合法性進(jìn)行不定期檢查監(jiān)督預(yù)算分析每月10-20日3、不定期檢查預(yù)算分析的真實(shí)性預(yù)算組織機(jī)構(gòu)部門構(gòu)成財(cái)務(wù)中心及下屬各公司財(cái)務(wù)部為重要組織協(xié)調(diào)部門，是在預(yù)算管理委員會(huì)授權(quán)下解決全面預(yù)算管理的組織實(shí)行工作的機(jī)構(gòu)。重要職責(zé)工作節(jié)點(diǎn)時(shí)間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)年度目的9月中旬提交本年度預(yù)算執(zhí)行情況和分析建議報(bào)告預(yù)算啟動(dòng)10月初制定或修訂預(yù)算管理制度，設(shè)計(jì)預(yù)算期的預(yù)算編審方法和程序，設(shè)立預(yù)算編制工作完畢期限，設(shè)計(jì)預(yù)算編制模板，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審核10月底填列預(yù)算編制模版中的歷史數(shù)據(jù)并下發(fā)預(yù)算編制模版指導(dǎo)各預(yù)算單位編制預(yù)算編制11月組織指導(dǎo)各級(jí)預(yù)算單位開展預(yù)算編制工作匯總平衡各部門的經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算編制財(cái)務(wù)預(yù)算分子公司財(cái)務(wù)部匯總各預(yù)算草案報(bào)總經(jīng)理審閱預(yù)算審批下達(dá)12月下發(fā)部門年度業(yè)務(wù)目的與業(yè)務(wù)計(jì)劃下發(fā)年度預(yù)算給各公司規(guī)定各公司、部門簽字確認(rèn)年度預(yù)算責(zé)任書決算次年1月準(zhǔn)備公司年度預(yù)算執(zhí)行情況總結(jié)各公司財(cái)務(wù)部準(zhǔn)備年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)次年1月配合審計(jì)部實(shí)行年度預(yù)算審計(jì)根據(jù)審計(jì)報(bào)告做出相應(yīng)的整改平常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行整個(gè)預(yù)算年度各財(cái)務(wù)部按照費(fèi)用預(yù)算管理制度規(guī)定及年度預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)審核控制費(fèi)用支出各財(cái)務(wù)部及時(shí)準(zhǔn)確確認(rèn)計(jì)量各預(yù)算單位執(zhí)行情況預(yù)算分析每月2日1.各公司財(cái)務(wù)部編制并向總經(jīng)理、各預(yù)算責(zé)任單位、財(cái)務(wù)中心分別報(bào)送預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告2.各公司財(cái)務(wù)部對(duì)執(zhí)行情況不佳的預(yù)算單位及時(shí)進(jìn)行通報(bào)預(yù)警，并協(xié)助其進(jìn)行分析改善預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)部門構(gòu)成各公司作為一級(jí)預(yù)算編制執(zhí)行機(jī)構(gòu)，其各級(jí)經(jīng)營(yíng)部門及職能部門分別作為分級(jí)預(yù)算責(zé)任單位重要職責(zé)工作節(jié)點(diǎn)時(shí)間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)年度目的9月中旬對(duì)下一年度市場(chǎng)環(huán)境分析預(yù)測(cè)，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議預(yù)算編制11月根據(jù)集團(tuán)年度經(jīng)營(yíng)目的，召開預(yù)算編制執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)以，組織制定公司年度業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算目的分解方案各預(yù)算單位分別編制本部門直接管控預(yù)算項(xiàng)目（收入、成本、費(fèi)用），并按管理流程中的時(shí)限規(guī)定將相關(guān)預(yù)算資料送交財(cái)務(wù)部門各預(yù)算單位填報(bào)本部門的人力資源需求報(bào)人事部，填報(bào)本部門一次性固定資產(chǎn)購(gòu)置需求報(bào)資產(chǎn)管理部人事部按制度評(píng)審后填列人事工資福利預(yù)算表報(bào)財(cái)務(wù)部，資產(chǎn)管理部按制度評(píng)審后填列固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算報(bào)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部編制本部門費(fèi)用預(yù)算、非經(jīng)營(yíng)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算，并將匯總預(yù)算報(bào)表提交總經(jīng)理評(píng)審總經(jīng)理召開預(yù)算編制執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組協(xié)調(diào)會(huì)進(jìn)行調(diào)整平衡預(yù)算總經(jīng)理將公司內(nèi)部評(píng)審后的預(yù)算草案上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審議預(yù)算分析次年1月1.組織召開年度預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，出具報(bào)告上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算審計(jì)次年1月1.配合審計(jì)部實(shí)行年度預(yù)算審計(jì)，根據(jù)審計(jì)報(bào)告作出相應(yīng)的整改平常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行預(yù)算年度嚴(yán)格執(zhí)行并控制經(jīng)批準(zhǔn)簽署的年度預(yù)算指標(biāo)根據(jù)審批權(quán)限設(shè)立和流程規(guī)定，對(duì)預(yù)算內(nèi)、超預(yù)算、預(yù)算外申請(qǐng)事項(xiàng)執(zhí)行申請(qǐng)、審核、審批控制每季度第三月做下季度的預(yù)算分解審批其他由上級(jí)下達(dá)的預(yù)算相關(guān)任務(wù)預(yù)算分析每月5號(hào)定期召開公司預(yù)算執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，組織分析預(yù)算執(zhí)行情況，并編制業(yè)務(wù)分析報(bào)告總經(jīng)理每月向預(yù)算管理委員會(huì)通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況分析預(yù)算審計(jì)不定期1、配合審計(jì)部年中進(jìn)行的不定期專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作預(yù)算考核機(jī)構(gòu)部門構(gòu)成集團(tuán)人事中心、各公司人事部為重要考核政策標(biāo)準(zhǔn)制定機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)中心及各公司財(cái)務(wù)部門為輔助考核機(jī)構(gòu)。集團(tuán)人事中心、財(cái)務(wù)中心——預(yù)算管理委員會(huì)具體分管考核政策大綱、一級(jí)預(yù)算單位考核制度，以及考核組織實(shí)行的機(jī)構(gòu)。各公司人事部、財(cái)務(wù)部——各酒店公司二級(jí)以上預(yù)算單位考核標(biāo)準(zhǔn)的制定、實(shí)行機(jī)構(gòu)。重要職責(zé)工作節(jié)點(diǎn)時(shí)間工作內(nèi)容年度工作職責(zé)預(yù)算啟動(dòng)10月初集團(tuán)人事中心主導(dǎo)，財(cái)務(wù)中心輔助，各酒店公司人事部參與意見，根據(jù)全面預(yù)算管理制度的原則精神，制定或修訂適應(yīng)酒店各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位激勵(lì)與約束相結(jié)合的預(yù)算考核指標(biāo)體系，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)評(píng)審。預(yù)算管理委員會(huì)評(píng)審?fù)ㄟ^后，報(bào)董事會(huì)審批。下達(dá)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的《預(yù)算管理考核指標(biāo)體系》。預(yù)算審批下達(dá)12月根據(jù)董事會(huì)擬定的《預(yù)算考核指標(biāo)體系》規(guī)定，由預(yù)算管理委員會(huì)與各酒店總經(jīng)理、人事部共同協(xié)商預(yù)算考核獎(jiǎng)罰具體辦法，并由人事中心支持編寫《預(yù)算考核獎(jiǎng)懲辦法》，與《年度計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)》同時(shí)報(bào)董事會(huì)審批確認(rèn)。經(jīng)董事會(huì)審批確認(rèn)的《預(yù)算考核獎(jiǎng)懲辦法》與《年度業(yè)務(wù)計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)》同時(shí)下達(dá)至各酒店公司。由酒店總經(jīng)理代表酒店一級(jí)預(yù)算單位（利潤(rùn)中心）簽署《酒店預(yù)算考核責(zé)任書》，由各二級(jí)、三級(jí)預(yù)算單位簽署《部門、班組預(yù)算考核責(zé)任書》。預(yù)算年度考核次年1月由各酒店公司財(cái)務(wù)部提交年度預(yù)算決算報(bào)告，經(jīng)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心審核，集團(tuán)審計(jì)部審計(jì)后確認(rèn)年度預(yù)算決算報(bào)告。由集團(tuán)人事中心結(jié)合《預(yù)算決算報(bào)告》內(nèi)容及其他預(yù)算考核輔助指標(biāo)結(jié)果主持編寫各酒店年度預(yù)算考核報(bào)告書報(bào)預(yù)算管理理委員會(huì)評(píng)審。預(yù)算管理委員會(huì)評(píng)審?fù)ㄟ^后報(bào)董事會(huì)審批通過執(zhí)行。平常工作職責(zé)預(yù)算執(zhí)行每月、每季每月、每季，由各酒店財(cái)務(wù)部按照各預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況表及預(yù)算輔助指標(biāo)，編制預(yù)算執(zhí)行業(yè)績(jī)獎(jiǎng)報(bào)告，交由人事部審核。人事部審核無(wú)誤后，報(bào)總經(jīng)理審批?？偨?jīng)理審批通過，交財(cái)務(wù)部執(zhí)行，同時(shí)報(bào)備集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)。審批業(yè)務(wù)授權(quán)預(yù)算管理業(yè)務(wù)授權(quán)，是指集團(tuán)內(nèi)部各級(jí)管理人員在其職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)既定的權(quán)限及有關(guān)職責(zé)執(zhí)行預(yù)算管理的各項(xiàng)業(yè)務(wù)。預(yù)算管理業(yè)務(wù)授權(quán)詳見下表。全面預(yù)算管理實(shí)行原理（目的一致）全面預(yù)算管理實(shí)行層級(jí)（預(yù)算責(zé)任單位層級(jí)）全面預(yù)算的形式和內(nèi)容營(yíng)銷預(yù)算經(jīng)營(yíng)預(yù)算由銷售預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、稅費(fèi)預(yù)算和工資預(yù)算組成。銷售需要預(yù)算的重要內(nèi)容涉及銷售收入、銷售回款；成本預(yù)算需要預(yù)算的重要內(nèi)容涉及材料成本需求預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算；采購(gòu)需要預(yù)算的重要內(nèi)容涉及存貨預(yù)算、采購(gòu)量、訂貨量、采購(gòu)價(jià)格和采購(gòu)付款預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算涉及管理費(fèi)用預(yù)算、銷售部門的銷售費(fèi)用預(yù)算和財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算。費(fèi)用預(yù)算以所有的二級(jí)預(yù)算責(zé)任部門為基本的編制單位。資本預(yù)算資本性支出預(yù)算由投資預(yù)算、融資預(yù)算、基建改造與固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算構(gòu)成。財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算涉及損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、鈔票流量表、資金收支表和財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算五部分組成。預(yù)算編制方法與程序預(yù)算編制方法固定預(yù)算法固定預(yù)算是指按照可實(shí)現(xiàn)的相對(duì)區(qū)間的業(yè)務(wù)量水平，參照往年的預(yù)算執(zhí)行情況、公司相關(guān)費(fèi)用支出政策定期編制預(yù)算的一種方法，一般合用于受一定區(qū)間的業(yè)務(wù)量水平增減變動(dòng)影響不大的固定費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目。合用范圍：工資薪酬福利、職能部門管理費(fèi)用及其他折舊、攤銷、利息、租金等固定成本費(fèi)用的預(yù)算彈性預(yù)算法彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算。用彈性預(yù)算的方法來(lái)編制成本預(yù)算時(shí),其關(guān)鍵在于把所有的成本劃分為變動(dòng)成本與固定成本兩大部分。變動(dòng)成本重要根據(jù)單位業(yè)務(wù)量來(lái)控制,固定成本則按公司政策進(jìn)行總額控制。成本的彈性預(yù)算方式如下:成本的彈性預(yù)算＝固定成本預(yù)算數(shù)＋∑（預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量×各變動(dòng)成本費(fèi)用率）合用范圍：經(jīng)營(yíng)部門與業(yè)務(wù)量變動(dòng)相關(guān)的變動(dòng)成本（如直接材料）等預(yù)算項(xiàng)目。零基預(yù)算零基預(yù)算“只考慮未來(lái)需求，不考慮歷史慣性”，一切用以零為起點(diǎn)，一切從實(shí)際需要和也許出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)收支的可行性、必要性、合理性，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制預(yù)算的一種方法。一般合用于預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大或缺少可比性的預(yù)算項(xiàng)目使用范圍：地產(chǎn)類銷售收入及開發(fā)成本預(yù)算預(yù)算編制程序預(yù)算編制按照“由上而下，上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總、綜合平衡”的程序進(jìn)行。并按照年度編制，季度、月度分解貫徹。凡是直接或間接占用資產(chǎn)和發(fā)生財(cái)務(wù)收支并能獨(dú)立承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任的部門、班組等均需編制預(yù)算。各子、分公司財(cái)務(wù)部根據(jù)集團(tuán)公司的總體規(guī)定分別匯總編制本單位的年度預(yù)算方案，集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)各成員根據(jù)各自專業(yè)技術(shù)職能對(duì)本系統(tǒng)業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的各子、分公司預(yù)算事項(xiàng)進(jìn)行審查、并提出審核意見。預(yù)算編制應(yīng)按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行編制。年度預(yù)算編制審批基本程序如下圖：季度預(yù)算編制審批程序經(jīng)營(yíng)目的擬定下達(dá)預(yù)算管理委員會(huì)根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略、歷年目的實(shí)際完畢情況和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，在初步?jīng)Q策的基礎(chǔ)上，于每年10月底以前提出下一年度公司《年度經(jīng)營(yíng)目的》《財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算目的》，其中《財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算目的》涉及業(yè)務(wù)銷售目的、成本費(fèi)用目的、利潤(rùn)目的和鈔票流量目的，并擬定年度預(yù)算編制的政策?！赌甓冉?jīng)營(yíng)目的》《財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算目的》見附件1預(yù)算編制上報(bào)各公司總經(jīng)理召集屬下各預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人召開預(yù)算執(zhí)行委員會(huì)議，按照預(yù)算管理委員會(huì)下達(dá)的預(yù)算目的和政策，結(jié)合自身實(shí)際以及預(yù)測(cè)的執(zhí)行條件，組織統(tǒng)籌各責(zé)任單位制定預(yù)算年度業(yè)務(wù)計(jì)劃，并提出各單位具體的預(yù)算分解貫徹方案，經(jīng)各公司財(cái)務(wù)部匯總平衡編制財(cái)務(wù)預(yù)算后報(bào)總經(jīng)理審議通過于11月底前上報(bào)集團(tuán)預(yù)算執(zhí)行管理委員會(huì)。審查平衡審查平衡涉及各子公司在編制預(yù)算方案過程中的自行審查平衡以及集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)在評(píng)審各分子公司年度預(yù)算方案時(shí)的審查平衡。集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位上報(bào)的預(yù)算方案進(jìn)行審查，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部作為預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充足協(xié)調(diào)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位予以修正。對(duì)于不符合公司發(fā)展戰(zhàn)略或者公司預(yù)算目的的事項(xiàng)，公司預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)一步修訂、調(diào)整。審議批準(zhǔn)和下達(dá)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)在充足評(píng)審平衡的基礎(chǔ)上，出具評(píng)審意見，提交董事會(huì)審批。經(jīng)董事會(huì)審批通過的預(yù)算方案，以正式文獻(xiàn)下發(fā)各預(yù)算公司執(zhí)行。集團(tuán)與各分子公司總經(jīng)理簽訂經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)責(zé)任書，以明確預(yù)算目的權(quán)責(zé)，各分子公司總經(jīng)理與各預(yù)算責(zé)任單位簽訂預(yù)算責(zé)任書。預(yù)算表格編制責(zé)任單位劃分序號(hào)預(yù)算表名稱銷售部門各經(jīng)營(yíng)部門采購(gòu)中心工程部人事部門其他部門財(cái)務(wù)部門1銷售收入預(yù)算√√2銷售回籠預(yù)算√√3營(yíng)業(yè)成本、費(fèi)用預(yù)算√√√√√√4工資、福利預(yù)算√√5物資采購(gòu)預(yù)算√√6采購(gòu)付款預(yù)算√√7能源費(fèi)用預(yù)算√√8維修費(fèi)用預(yù)算√√9財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算√10稅費(fèi)預(yù)算√11非經(jīng)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算√12資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算√√√√√√13基建改造預(yù)算√√√√14籌資預(yù)算√15鈔票收支預(yù)算√16預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表√17預(yù)計(jì)損益表√18預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)表√年度預(yù)算編制時(shí)效詳見附件2《預(yù)算提交數(shù)據(jù)及完畢時(shí)效》預(yù)算執(zhí)行過程中的控制預(yù)算管理監(jiān)控體系事中控制——審批控制預(yù)算執(zhí)行中的事中控制，重要針對(duì)費(fèi)用、采購(gòu)、資本性支出等涉及鈔票支出的預(yù)算事項(xiàng)，由預(yù)算執(zhí)行審批相關(guān)人員按照公司內(nèi)部預(yù)算控制的審批權(quán)限對(duì)預(yù)算內(nèi)項(xiàng)目、超預(yù)算項(xiàng)目、預(yù)算外項(xiàng)目進(jìn)行逐級(jí)審核、審批、控制的過程。預(yù)算內(nèi)審批流程和權(quán)限預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)審批權(quán)限表：支出項(xiàng)目部門經(jīng)理主管上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出物資采購(gòu)***元以內(nèi)審核審批**元-**元以內(nèi)審核審批**元以上審核審批一般費(fèi)用***元以內(nèi)審批審核**元-**元以內(nèi)審核審批審核**元以上審核審核審核審批投資活動(dòng)支出購(gòu)買固定資產(chǎn)審核審批購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)審核審批基建改造審核審批超預(yù)算審批流程和權(quán)限超預(yù)算是指在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中，某些事項(xiàng)是期初編制預(yù)算方案時(shí)已經(jīng)考慮到，但實(shí)際發(fā)生數(shù)超過期初預(yù)算額度的情況。為了保障業(yè)務(wù)的正常開展，對(duì)于由于公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大導(dǎo)致業(yè)務(wù)量增長(zhǎng)或出現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，可對(duì)已有預(yù)算項(xiàng)目的預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行追加。根據(jù)追加預(yù)算項(xiàng)目的金額大小，要把超預(yù)算事項(xiàng)劃分為三類：總經(jīng)理審批通過就可追加的預(yù)算預(yù)算管理委員會(huì)審批通過才可追加的預(yù)算需要董事會(huì)審批通過才可追加的預(yù)算超預(yù)算審批權(quán)限表：支出項(xiàng)目部門經(jīng)理主管上級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)理總經(jīng)理預(yù)算委員會(huì)董事會(huì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出物資采購(gòu)付款***元以內(nèi)審核審批**元-**元以內(nèi)審核審核審批**元以上審核審核審核審批一般費(fèi)用***元以內(nèi)審核審核審核審批**元-**元以內(nèi)審核審核審核審核審批**元以上審核審核審核審核審核審批投資活動(dòng)支出購(gòu)買固定資產(chǎn)***元以內(nèi)審核審核審核審批**元-**元以內(nèi)審核審核審核審核審批**元以上審核審核審核審核審核審批購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)***元以內(nèi)審核審核審核審批**元-**元以內(nèi)審核審核審核審核審批**元以上審核審核審核審核審核審批基建改造***元以內(nèi)審核審核審核審批**元-**元以內(nèi)審核審核審核審核審批**元以上審核審核審核審核審核審批預(yù)算外審批流程和權(quán)限預(yù)算外事項(xiàng)即在期初預(yù)算方案中沒有預(yù)計(jì)，而現(xiàn)在即將發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)。為對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)加以嚴(yán)格控制。所有預(yù)算外事項(xiàng)都需要通過董事會(huì)審批后才干決定是否執(zhí)行。各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)負(fù)責(zé)人對(duì)于預(yù)算外事項(xiàng)，要編制具體的業(yè)務(wù)活動(dòng)報(bào)告，其中一定包含資金需求，該報(bào)告是各級(jí)進(jìn)行審批的基礎(chǔ)資料。財(cái)務(wù)部對(duì)照預(yù)算方案，比較當(dāng)期可用資金與當(dāng)期預(yù)算外事項(xiàng)所需資金，若前者小于后者，即公司在滿足預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)后，已經(jīng)沒有足夠的資金可支配，則取消或延期該業(yè)務(wù)活動(dòng)。當(dāng)期可用資金=上期資金余額+當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流入（涉及公司融資、籌資）-當(dāng)期預(yù)算方案中的資金流出。部門經(jīng)理依據(jù)該業(yè)務(wù)活動(dòng)的可行性審批；主管領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理依據(jù)從公司層次考慮業(yè)務(wù)活動(dòng)的可行性審批；預(yù)算管理委員會(huì)及財(cái)務(wù)中心總監(jiān)比較業(yè)務(wù)活動(dòng)方案的經(jīng)濟(jì)效益，選擇最優(yōu)活動(dòng)方案；董事會(huì)會(huì)議決策財(cái)務(wù)在核算的過程中，對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)原始單據(jù)的真實(shí)性、完整性、合法性予以監(jiān)督。預(yù)算外事項(xiàng)審批權(quán)限支出項(xiàng)目提請(qǐng)單位審核部門批準(zhǔn)部門預(yù)算外支出導(dǎo)致預(yù)算目的突破底限預(yù)算外固定資產(chǎn)購(gòu)置公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會(huì)董事會(huì)預(yù)算外費(fèi)用項(xiàng)目公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會(huì)董事會(huì)預(yù)算外支出導(dǎo)致預(yù)算目的突破底限預(yù)算外固定資產(chǎn)購(gòu)置公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會(huì)董事會(huì)預(yù)算外費(fèi)用項(xiàng)目公司總經(jīng)理預(yù)算管理委員會(huì)董事會(huì)事后控制——預(yù)算執(zhí)行分析及通告預(yù)警事后控制重要是針對(duì)非鈔票支出的預(yù)算如銷售收入、回款進(jìn)度、庫(kù)存成本支出的控制采用事后定期分析通報(bào)控制預(yù)算分析和反饋預(yù)算分析方法差異分析法差異分析通常用于利潤(rùn)指標(biāo)的分析，以利潤(rùn)出發(fā)，將利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的差異層層分解為銷售收入差異、成本費(fèi)用差異、期間費(fèi)用差異，以及其他更明細(xì)的差異，用于進(jìn)一步剖析導(dǎo)致年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)與預(yù)算目的之間的差異的真實(shí)因素和問題所在，以便總結(jié)年度目的實(shí)行過程中的成功和失敗的關(guān)鍵要點(diǎn)，未以后的經(jīng)營(yíng)改善提供針對(duì)性的意見和建議。差異分析模型：銷售人數(shù)形成差異銷售收入差異銷售人數(shù)形成差異銷售收入差異各經(jīng)營(yíng)部門收入差異各經(jīng)營(yíng)部門收入差異人均消費(fèi)形成差異人均消費(fèi)形成差異總差異利潤(rùn)中心利總差異利潤(rùn)中心利潤(rùn)差異人工福利差異人工福利差異單位成本差異直接材料差異成本費(fèi)用差異單位成本差異直接材料差異成本費(fèi)用差異消耗量差異消耗量差異營(yíng)業(yè)費(fèi)用差異營(yíng)業(yè)費(fèi)用差異管理費(fèi)用差異管理費(fèi)用差異稅費(fèi)差異稅費(fèi)差異趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過對(duì)比連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中相同指標(biāo)，擬定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來(lái)說(shuō)明公司財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營(yíng)成果的變動(dòng)趨勢(shì)的一種方法。趨勢(shì)分析法重要用于：銷售收入趨勢(shì)分析毛利率趨勢(shì)分析成本費(fèi)用率變動(dòng)分析（用于掌握投入產(chǎn)出效率）銷售費(fèi)用率（用于分析營(yíng)銷推廣投入與實(shí)現(xiàn)銷售收入增長(zhǎng)之間的相關(guān)性和效益）GOP趨勢(shì)分析凈利潤(rùn)趨勢(shì)分析等等對(duì)比分析法重要有：實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)對(duì)比分析實(shí)際數(shù)與去年同期實(shí)際數(shù)對(duì)比（同比）實(shí)際數(shù)與上期實(shí)際數(shù)對(duì)比（環(huán)比）兩間酒店的GOP對(duì)比分析（可以在排除非經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用（投資成本支出）之外，增強(qiáng)對(duì)兩間酒店總經(jīng)理經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)橫向可對(duì)比性）進(jìn)度分析法結(jié)構(gòu)分析法重要合用于：收入結(jié)構(gòu)分析（便于發(fā)現(xiàn)銷售優(yōu)勢(shì)和短板）成本結(jié)構(gòu)分析（便于發(fā)現(xiàn)重要成本控制項(xiàng)目，同時(shí)結(jié)合趨勢(shì)分析可有效鎖定重點(diǎn)受控成本項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)異動(dòng)情況，提供預(yù)警信息）預(yù)算分析程序信息收集在預(yù)算的執(zhí)行過程中，預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)（集團(tuán)財(cái)務(wù)中心和各分子公司財(cái)務(wù)部）應(yīng)本著支持協(xié)助公司經(jīng)營(yíng)管理改善的目的，與各級(jí)業(yè)務(wù)部門、管理部門充足溝通，熟悉經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)況，編制各自公司的《預(yù)算財(cái)務(wù)指標(biāo)分析表清單》，擬定需要加以跟蹤分析的數(shù)據(jù)項(xiàng)目清單，做好平常信息收集工作。信息類別涉及預(yù)算執(zhí)行過程中的財(cái)務(wù)信息重要的外部市場(chǎng)信息公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息基礎(chǔ)分析基礎(chǔ)分析指各個(gè)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的基礎(chǔ)單位對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，重要側(cè)重于結(jié)合具體業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)生事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算差異說(shuō)明。各部門在每月3日之前召開本部門績(jī)效分析會(huì)議，對(duì)本部門上月的執(zhí)行情況進(jìn)行分析總結(jié)，并在3日之前把各部門業(yè)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)部）綜合分析綜合分析是指預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)（財(cái)務(wù)部）在對(duì)各基礎(chǔ)單位的預(yù)算分析進(jìn)行梳理之后，結(jié)合公司內(nèi)外環(huán)境因素，分析公司預(yù)算執(zhí)行差異的各種主客觀因素。預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)在每月5日前完畢綜合分析，預(yù)算管理委員會(huì)于每月6日召開公司預(yù)算分析會(huì)議，所有的預(yù)算單位都必須列席參與。會(huì)議重要由各預(yù)算單位對(duì)本單位業(yè)務(wù)分析報(bào)告中的重大差異及特殊事項(xiàng)進(jìn)行解釋說(shuō)明并陳述改善措施。分析報(bào)告內(nèi)容分析報(bào)告內(nèi)容應(yīng)重點(diǎn)包含如下幾項(xiàng)內(nèi)容：上期改善建議執(zhí)行情況跟蹤本期關(guān)鍵指標(biāo)完畢情況影響指標(biāo)完畢的內(nèi)外部因素分析根據(jù)執(zhí)行差異的因素提出改善措施及行動(dòng)方案假如出現(xiàn)外部重大經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政策變化，或是公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略規(guī)劃的重大調(diào)整，則還須提出預(yù)算調(diào)整建議和提案預(yù)算分析會(huì)議的組織和內(nèi)容各公司應(yīng)于每月的上旬及時(shí)召開上月預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，用于及時(shí)總結(jié)經(jīng)營(yíng)預(yù)算執(zhí)行中的情況，對(duì)各預(yù)算責(zé)任單位的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行通報(bào)，確認(rèn)成績(jī)、揭示問題、查找因素、研究并貫徹改善計(jì)劃。會(huì)議組織為總經(jīng)理出席人員為預(yù)算管理部（財(cái)務(wù)部）、職能部門負(fù)責(zé)人、各級(jí)預(yù)算責(zé)任單位負(fù)責(zé)人預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議應(yīng)形成“會(huì)議紀(jì)要”下發(fā)，同時(shí)上報(bào)集團(tuán)預(yù)算管理委員會(huì)，并跟蹤會(huì)議提出的措施貫徹。預(yù)算調(diào)整方法與程序預(yù)算調(diào)整涉及預(yù)算內(nèi)指標(biāo)之間的平衡和同一指標(biāo)在不同期間的平衡。公司的年度策略目的不可以調(diào)整，但未完畢的部分可以在余下的各期間內(nèi)進(jìn)行重新平衡、分解。部門的業(yè)務(wù)目的在不影響公司年度策略目的的情況下可以進(jìn)行調(diào)整，其未完畢的部分也可以在余下的各期間內(nèi)進(jìn)行重新平衡、分解。預(yù)算考核體系預(yù)算考核體系預(yù)算考核體系預(yù)算目的完畢情況預(yù)算編制及組織情況定量指標(biāo)為主定性指標(biāo)為主12.1利潤(rùn)中心預(yù)算目的完畢情況考核量表（可選擇）預(yù)算指標(biāo)預(yù)算數(shù)執(zhí)行數(shù)差異差異率預(yù)算完畢率各經(jīng)營(yíng)部門考核指標(biāo)：各部門營(yíng)業(yè)收入各部門經(jīng)營(yíng)成本各部門營(yíng)業(yè)費(fèi)用各部門營(yíng)業(yè)稅費(fèi)各部門毛利率各部門成本費(fèi)用率各部門GOP各部門GOP率后勤職能部門考核指標(biāo)：可控營(yíng)銷費(fèi)用可控管理費(fèi)用可控財(cái)務(wù)費(fèi)用總GOP總GOP率總利潤(rùn)凈利潤(rùn)銷售凈利潤(rùn)率12.2費(fèi)用中心預(yù)算目的完畢情況考核指標(biāo)列表項(xiàng)目預(yù)算數(shù)執(zhí)行數(shù)-節(jié)約/+超支差異率預(yù)算準(zhǔn)確率率部門預(yù)算費(fèi)用控制情況總經(jīng)辦:部門責(zé)任費(fèi)用控制銷售部：部門責(zé)任費(fèi)用控制人事行政部:部門責(zé)任費(fèi)用控制部門管控費(fèi)用控制含：工資獎(jiǎng)金福利培訓(xùn)費(fèi)財(cái)務(wù)部:部門責(zé)任費(fèi)用控制部門管控費(fèi)用控制含：業(yè)務(wù)招待費(fèi)工程部:部門責(zé)任費(fèi)用控制部門管控費(fèi)用控制含：設(shè)備維修費(fèi)能源費(fèi)保安部:部門責(zé)任費(fèi)用控制12.3預(yù)算編制及組織考核內(nèi)容項(xiàng)目績(jī)效目的值部門預(yù)算上報(bào)及時(shí)率*部門預(yù)算編制準(zhǔn)確率*預(yù)算執(zhí)行分析有效性*具體預(yù)算考核辦法由人事中心、財(cái)務(wù)中心、各分子公司根據(jù)年度預(yù)算目的及董事會(huì)預(yù)算考核宗旨另行聯(lián)合制定，上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)及董事會(huì)審批執(zhí)行。附件1：《年度經(jīng)營(yíng)目的制定表》年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定表編制單位：2023年度類型目的行次2023年預(yù)算值2023年實(shí)際值2023年目的值預(yù)算比去年實(shí)際變動(dòng)數(shù)預(yù)算比去年實(shí)際變動(dòng)率財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)算方面主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）1毛利率2經(jīng)營(yíng)成本費(fèi)用率3GOP（萬(wàn)元）4GOP率5凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）6銷售凈利率7凈資產(chǎn)收益率8市場(chǎng)客戶開發(fā)原有協(xié)議客戶維系率（%）14新增協(xié)議