第十章

稅收制度和稅收管理制度改革第一節(jié)稅收制度及其歷史演變第二節(jié)稅收改革理論簡(jiǎn)介第三節(jié)世界各國(guó)稅制改革的時(shí)間和趨勢(shì)第四節(jié)我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革第一頁(yè)，共五十六頁(yè)。第一節(jié)稅收制度及其歷史演變一、稅收制度概述二、稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程第二頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、稅收制度概述稅收制度是國(guó)家按一定政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問(wèn)題第三頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、稅收制度概述1.單一稅制2.復(fù)合稅制第四頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程田賦口賦第五頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程車馬稅牌土地稅第六頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程第七頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程《人權(quán)宣言》：個(gè)人財(cái)產(chǎn)神圣不可侵犯！“再?zèng)]有什么比所得稅、財(cái)產(chǎn)稅和房屋稅等直接稅更不受人歡迎的了”第八頁(yè)，共五十六頁(yè)。（二）稅收制度發(fā)展的歷史進(jìn)程一、稅收制度及其歷史演變資本主義國(guó)家的稅制1.適時(shí)建立和逐步完善社會(huì)保障體系。2.老年法定退休保險(xiǎn)具有強(qiáng)制性、貢獻(xiàn)性和福利性，退休和醫(yī)療保險(xiǎn)基金有正常來(lái)源渠道，能自我調(diào)整和自我調(diào)整。3.發(fā)展保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的自愿投保退休金保險(xiǎn)，吸收閑散資金增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，為人口老齡化做準(zhǔn)備。4.嚴(yán)格控制失業(yè)救濟(jì)金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)和發(fā)放時(shí)間，以利于失業(yè)者積極再就業(yè)。鏈接：美國(guó)社會(huì)

保障制度5.采取措施，增收節(jié)支，迎接老齡化的嚴(yán)重挑戰(zhàn)。第九頁(yè)，共五十六頁(yè)。人均收入水平與所得稅在稅制中的

地位之間的相關(guān)關(guān)系

1985年所得稅與人均國(guó)民生產(chǎn)總值的相關(guān)關(guān)系資料來(lái)源：根據(jù)世界銀行《1987年世界發(fā)展報(bào)告》第十頁(yè)，共五十六頁(yè)。第二節(jié)工商稅制改革一、公平課稅論二、最適課稅論三、財(cái)政交換論第十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、公平課稅論美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家斯蒂格利茨曾經(jīng)這樣說(shuō)過(guò)：“人生只有兩件事情是注定不變的，那就是納稅與死亡?！倍缃?，這句話或許應(yīng)該重新措辭：“人生只有兩件事是注定不變的，那就是死亡和稅制改革。第十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、公平課稅論1．主要強(qiáng)調(diào)橫向公平目標(biāo)，幾乎不涉及縱向公平，主張將縱向公平留給政治程序去解決。2．把稅收問(wèn)題與政府支出政策分開(kāi)討論。3．以稅基的綜合性和稅收待遇的統(tǒng)一性作為指導(dǎo)原則。4．主張按納稅能力來(lái)納稅，但納稅能力的大小不用效用理論來(lái)衡量，其衡量方法，即所得（納稅能力）等于適當(dāng)會(huì)計(jì)期間消費(fèi)加上應(yīng)計(jì)凈財(cái)富的變化，使之直接對(duì)應(yīng)于可計(jì)量的現(xiàn)金流量。第十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、最適課稅論最適課稅論的主要內(nèi)容：1．直接稅與間接稅搭配理論2．最適商品課稅理論3．最適所得課稅理論第十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、最適課稅論

直接稅與間接稅搭配理論（1）直接稅與間接稅應(yīng)當(dāng)是相互補(bǔ)充，而非相互替代（2）稅制模式的選擇取決于政府的政策目標(biāo)第十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、最適課稅論最適商品課稅理論（1）逆彈性命題（2）最適商品課稅要求開(kāi)征扭曲性稅收第十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、最適課稅論最適所得課稅理論（1）所得稅的邊際稅率不能過(guò)高（2）最適所得稅率應(yīng)當(dāng)呈“倒U型”第十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。三、財(cái)政交換論（三）財(cái)政交換論財(cái)政交換論的主要內(nèi)容：1．對(duì)政府征稅的能力必須從憲法上予以限制2．財(cái)政交換論研究的重點(diǎn)是選擇稅基和稅率結(jié)構(gòu)，將政府的總稅收收入限制在理想的水平范圍內(nèi)3．憲法對(duì)政府可利用的稅基性質(zhì)進(jìn)行限制，有助于確保政府所提供的公共物品的水平和類型符合公民的意愿4．要從憲法上制約政府制定稅收差別待遇5．政府應(yīng)該取消對(duì)資本的課稅第十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。第三節(jié)世界各國(guó)稅制改革的實(shí)踐和趨勢(shì)一、所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次二、一般消費(fèi)稅：普遍開(kāi)征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅三、開(kāi)征“綠色稅收”，重視稅收對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用

第十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次（一）個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的稅率降低，主要表現(xiàn)為最高邊際稅率的降低。第二十頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次（一）個(gè)人所得稅1.外延拓寬，即擴(kuò)大征稅范圍；2.內(nèi)涵拓寬，即減少優(yōu)惠措施第二十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次（二）公司所得稅降低了公司所得稅的稅率，平均削減近10個(gè)百分點(diǎn)。第二十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次（三）個(gè)人所得稅和公司所得稅一體化在公司層次上，可以采用兩種方法1.股息扣除制：這種方法允許公司從其應(yīng)稅所得中扣除全部或部分已支付的股息，僅對(duì)剩下的所得征收公司所得稅。如：希臘、冰島、瑞典等國(guó)。2.分稅率制：這種方法對(duì)作為股息分配的利潤(rùn)以低稅率課征，而對(duì)保留收益或未分配利潤(rùn)課以高稅率。奧地利、日本、葡萄牙過(guò)去就曾實(shí)行這種制度，德國(guó)目前仍采用這種方法第二十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、所得稅：降低稅率、拓寬稅基、減少檔次在個(gè)人（股東）層次上，可以采用三種方法1.歸屬制：這是目前比較流行的一種方法，大多數(shù)OECD成員國(guó)都正在實(shí)行。2.股息免稅制：分配時(shí)的股息全部（部分）課征和全部（部分）免征個(gè)人所得稅，而個(gè)人所得稅對(duì)股息所得按比較優(yōu)惠的低稅率課征。3.稅收抵免制：基本方法和稅收支出中的抵免法相同，實(shí)行這種制度的國(guó)家有加拿大、西班牙等。第二十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、一般消費(fèi)稅：普遍開(kāi)征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅1.普遍開(kāi)征增值稅進(jìn)入20世紀(jì)80年代以來(lái)，增值稅受到OECD成員國(guó)的普遍歡迎，除美國(guó)和加拿大沒(méi)有實(shí)行增值稅外，幾乎所有OECD國(guó)家都實(shí)行了增值稅第二十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、一般消費(fèi)稅：普遍開(kāi)征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅2.提高稅率

OECD各國(guó)在實(shí)行增值稅過(guò)程中的一個(gè)顯著特點(diǎn)是提高稅率，這些國(guó)家開(kāi)始引人增值稅時(shí)的平均稅率為12.5％，到1997年平均稅率達(dá)到17％。奧地利初始標(biāo)準(zhǔn)稅率為16％，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅率已經(jīng)提高至30％。第二十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、一般消費(fèi)稅：普遍開(kāi)征增值稅、提高標(biāo)準(zhǔn)稅率、制定標(biāo)準(zhǔn)化的增值稅3.進(jìn)入21世紀(jì)，增值稅標(biāo)準(zhǔn)化改革成為熱點(diǎn)（1）增值稅由選擇性征收向普遍征收轉(zhuǎn)變（2）采用最實(shí)用的的稅率（3）實(shí)現(xiàn)增值稅的協(xié)調(diào)統(tǒng)一第二十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。三、開(kāi)征“綠色稅收”，重視稅收

對(duì)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的作用

“綠色稅收”（GreenTaxation）是環(huán)境稅收（EnvironmentalTaxation）的一種形象比喻，是指以環(huán)境保護(hù)為目的而征收的各種稅和采取的各項(xiàng)稅收措施。第二十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。碳關(guān)稅

碳關(guān)稅，也稱邊境調(diào)節(jié)稅（BTAs）。它是對(duì)在國(guó)內(nèi)沒(méi)有征收碳稅或能源稅、存在實(shí)質(zhì)性能源補(bǔ)貼國(guó)家的出口商品征收特別的二氧化碳排放關(guān)稅，主要是發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)從發(fā)展中國(guó)家進(jìn)口的排放密集型產(chǎn)品，如鋁、鋼鐵、水泥和一些化工產(chǎn)品征收的一種進(jìn)口關(guān)稅。第二十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。碳關(guān)稅

這個(gè)概念最早由法國(guó)前總統(tǒng)希拉克提出，最初目的是希望歐盟國(guó)家針對(duì)未遵守《京都議定書》的國(guó)家課征商品進(jìn)口稅，以避免在歐盟碳排放交易機(jī)制運(yùn)行后，歐盟國(guó)家所生產(chǎn)的商品將遭受不公平之競(jìng)爭(zhēng)。2009年3月中旬,美國(guó)能源部長(zhǎng)朱棣文在美國(guó)眾議院科學(xué)小組會(huì)議上表示，為了避免美國(guó)制造業(yè)處于不公平競(jìng)爭(zhēng)狀態(tài)，美國(guó)計(jì)劃征收進(jìn)口商品的“碳關(guān)稅”；6月22日，《美國(guó)清潔能源安全法案》獲得眾議院通過(guò)，該法案中規(guī)定，美國(guó)有權(quán)對(duì)包括中國(guó)在內(nèi)的不實(shí)施碳減排限額國(guó)家的進(jìn)口產(chǎn)品征收碳關(guān)稅，從2020年起開(kāi)始實(shí)施。第三十頁(yè)，共五十六頁(yè)。碳關(guān)稅“碳關(guān)稅”開(kāi)征對(duì)我國(guó)的影響1.我國(guó)將面臨新一輪的貿(mào)易保護(hù)主義

在全球金融危機(jī)影響下,新一輪貿(mào)易保護(hù)主義出現(xiàn)抬頭趨勢(shì),我國(guó)作為世界第一大出口國(guó)家,深受其害。截至2009年11月初,全球共有19個(gè)國(guó)家和地區(qū)對(duì)中國(guó)出口產(chǎn)品發(fā)起了101起貿(mào)易救濟(jì)調(diào)查,涉案總額超過(guò)116億美元。若歐美國(guó)家再借氣候環(huán)境問(wèn)題,征收“碳關(guān)稅”,中國(guó)將面臨新一輪的貿(mào)易保護(hù)主義。由于目前國(guó)際上并沒(méi)有一個(gè)統(tǒng)一的碳排放量標(biāo)準(zhǔn),歐美等國(guó)一旦開(kāi)征“碳關(guān)稅”,實(shí)施符合自己利益的碳標(biāo)準(zhǔn),那么其他國(guó)家也可以按自己的標(biāo)準(zhǔn)征收“碳關(guān)稅”,這勢(shì)必會(huì)引發(fā)貿(mào)易大戰(zhàn)。第三十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。碳關(guān)稅“碳關(guān)稅”開(kāi)征對(duì)我國(guó)的影響2.中國(guó)高能耗的出口產(chǎn)品將成為“碳關(guān)稅”的課稅對(duì)象

目前,提出開(kāi)征“碳關(guān)稅”的國(guó)家主要是歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家,而中國(guó)對(duì)歐美國(guó)家出口的商品不僅量大,且集中于高能耗產(chǎn)品。2008年,中國(guó)對(duì)美國(guó)、歐盟出口的商品以機(jī)電產(chǎn)品、家具玩具和紡織品及原料為主,出口總額分別為2254.5億美元、2431億美元,占中國(guó)對(duì)美國(guó)、歐盟出口總額的66.8%、67.3%,這些出口產(chǎn)品大多是高耗能、高含碳而低附加值的產(chǎn)品,極易成為“碳關(guān)稅”的課稅對(duì)象。據(jù)世界銀行研究報(bào)告稱,如果“碳關(guān)稅”全面實(shí)施,在國(guó)際市場(chǎng)上,中國(guó)制造可能將面臨平均26%的關(guān)稅,出口量因此可能下滑21%。第三十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。碳關(guān)稅“碳關(guān)稅”開(kāi)征對(duì)我國(guó)的影響3.“低碳”標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)行,將淘汰我國(guó)不能達(dá)標(biāo)的企業(yè)

碳風(fēng)險(xiǎn),將是未來(lái)企業(yè)面臨的最大風(fēng)險(xiǎn)之一。目前,跨國(guó)公司已率先行動(dòng),通過(guò)各種方式降低自己的碳排放。沃爾瑪公司已經(jīng)要求10萬(wàn)家供應(yīng)商必須完成商品碳足跡驗(yàn)證,并貼上碳標(biāo)簽,這將影響全球超過(guò)500萬(wàn)家工廠,其中大部分在中國(guó)。這意味著,中國(guó)大量相關(guān)企業(yè)必須進(jìn)行碳足跡驗(yàn)證,承擔(dān)減排責(zé)任,否則跨國(guó)公司的訂單將與你無(wú)緣?？梢?jiàn)“低碳”標(biāo)準(zhǔn)一旦實(shí)行,不僅增加我國(guó)企業(yè)生產(chǎn)成本,削弱產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力,一批高污染、高能耗的企業(yè)還將被淘汰。

第三十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。碳關(guān)稅從中國(guó)對(duì)美貿(mào)易的總體情況來(lái)看，美國(guó)“碳關(guān)稅”的征收，無(wú)論是出口還是進(jìn)口均將產(chǎn)生負(fù)面影響，比較而言，對(duì)美出口的影響要略大于進(jìn)口的影響。出口方面，若征收30美元/噸碳的關(guān)稅，將會(huì)使得中國(guó)對(duì)美國(guó)出口下降近1.7%，當(dāng)關(guān)稅上升為60美元/噸碳時(shí)，下降幅度增加為2.6%以上；進(jìn)口方面，若征收30美元/噸碳的關(guān)稅，將會(huì)使得中國(guó)對(duì)美國(guó)進(jìn)口下降1.57%，當(dāng)關(guān)稅上升為60美元/噸碳時(shí)，下降幅度增加為2.59%。除卻直接影響產(chǎn)業(yè)發(fā)展外,美國(guó)對(duì)華征收碳關(guān)稅還將對(duì)中國(guó)就業(yè)、勞動(dòng)報(bào)酬以及居民福利造成負(fù)面效應(yīng)。第三十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。第四節(jié)我國(guó)稅制的歷史演進(jìn)和稅制改革一、工商稅制改革二、農(nóng)村稅費(fèi)改革三、關(guān)于我國(guó)建立綠色稅收體系——環(huán)境稅問(wèn)題第三十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、工商稅制改革1949年11月在北京召開(kāi)了首屆全國(guó)稅務(wù)會(huì)議，制定了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》，并于1950年1月公布施行。1953年，我國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況逐步好轉(zhuǎn)，改革的核心內(nèi)容有三個(gè)方面：1、開(kāi)征商品流通稅；2、修訂貨物稅和營(yíng)業(yè)稅；3、取消特種消費(fèi)行為稅，取消或停征除牲畜交易稅以外的其他交易稅。第三十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。一、工商稅制改革1958年，改革的原則是“基本上在原有稅負(fù)基礎(chǔ)上簡(jiǎn)化稅制”1973年，在“十年動(dòng)亂”的歷史背景下對(duì)工商稅制進(jìn)行的一次改革，實(shí)際上是對(duì)經(jīng)過(guò)20多年努力建設(shè)起來(lái)的較為完善的稅制的破壞和摧殘。1979-1993年期間的工商稅制改革1994年的工商稅制改革第三十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)按內(nèi)外資企業(yè)性質(zhì)建立了兩套所得稅制度，

其中外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》，內(nèi)資企業(yè)適用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》。內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度在稅率、稅前扣除、稅收優(yōu)惠等方面存在較大差異，這種情況已不適應(yīng)當(dāng)前我國(guó)完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和加入世界貿(mào)易組織后經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要?！暗谌隧?yè)，共五十六頁(yè)。內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并

2007年3月16日十屆全國(guó)人大五次會(huì)議通過(guò)的《企業(yè)所得稅法》，將企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%，自2008年1月1日起施行，原適用于內(nèi)資企業(yè)的《企業(yè)所得稅暫行條例》和適用于外資企業(yè)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》廢止，在我國(guó)實(shí)行長(zhǎng)達(dá)20年之久的企業(yè)所得稅“雙軌制”時(shí)代宣告結(jié)束，由此將對(duì)我國(guó)企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響。第三十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并《中華人民共和國(guó)私營(yíng)企業(yè)所得稅暫行條例》已經(jīng)１９８８年６月３日國(guó)務(wù)院第七次常務(wù)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予發(fā)布，自１９８８年度起施行。第三條私營(yíng)企業(yè)所得稅依照３５％的比例稅率計(jì)算征收。第四十頁(yè)，共五十六頁(yè)。內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》（１９９１年４月９日第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)１９９１年４月９日中華人民共和國(guó)主席令第四十五號(hào)公布自１９９１年７月１日起施行）第五條外商投資企業(yè)的企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)就其在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的所得應(yīng)納的企業(yè)所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為３０％；地方所得稅，按應(yīng)納稅的所得額計(jì)算，稅率為３％。第四十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并第七條設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的外國(guó)企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按２４％的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國(guó)家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按１５％的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。第四十二頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、農(nóng)村稅費(fèi)改革（一）農(nóng)村稅費(fèi)改革的目標(biāo)確保農(nóng)民負(fù)擔(dān)得到明顯減輕而且不再反彈；確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)和村級(jí)組織正常運(yùn)轉(zhuǎn)；確保農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)不受影響。

第四十三頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、農(nóng)村稅費(fèi)改革改革的內(nèi)容:三個(gè)取消,兩個(gè)調(diào)整，一項(xiàng)改革“三個(gè)取消”是指取消鄉(xiāng)統(tǒng)籌費(fèi)、農(nóng)村教育集資等專門面向農(nóng)民征收的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和集資，取消屠宰稅，取消統(tǒng)一規(guī)定的勞動(dòng)積累工和義務(wù)工?！皟蓚€(gè)調(diào)整”，是指調(diào)整農(nóng)（牧）業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅政策?！耙豁?xiàng)改革”，是改革村提留征收使用辦法第四十四頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、農(nóng)村稅費(fèi)改革改革的成效：農(nóng)民負(fù)擔(dān)較大幅度減輕，扭轉(zhuǎn)了農(nóng)民負(fù)擔(dān)長(zhǎng)期較重的局面；促進(jìn)了農(nóng)民收入的增長(zhǎng)，減負(fù)的積極作用就是拉動(dòng)農(nóng)民收入的增長(zhǎng)；改善了農(nóng)村干群關(guān)系，有利于農(nóng)村的穩(wěn)定；推動(dòng)了農(nóng)村基層民主制度建設(shè)的進(jìn)程。第四十五頁(yè)，共五十六頁(yè)。二、農(nóng)村稅費(fèi)改革（二）全國(guó)范圍內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅2006年3月14日，十屆人大四次會(huì)議通過(guò)決議，莊嚴(yán)宣布在全國(guó)范圍徹底取消農(nóng)業(yè)稅第四十六頁(yè)，共五十六頁(yè)。Ⅰ取消農(nóng)業(yè)稅是我國(guó)稅收制度變革中的一個(gè)標(biāo)志性事件，是一個(gè)里程碑。鏈接：在中國(guó)悠久的歷史上農(nóng)業(yè)稅被稱為“皇糧國(guó)稅”，從公元前594年春秋時(shí)期魯宣公實(shí)行“初稅畝”算起，征收農(nóng)業(yè)稅在我國(guó)恰好走過(guò)了2600年的歷史。Ⅱ體現(xiàn)城鄉(xiāng)居民公平負(fù)擔(dān)、統(tǒng)一納稅原則農(nóng)民作為國(guó)家公民，同城市居民一樣，要按國(guó)家稅法規(guī)定依法納稅，從事農(nóng)業(yè)之外生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的要納增值稅、營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅等，個(gè)人非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)所得超過(guò)扣除標(biāo)準(zhǔn)的也要交納個(gè)人所得稅。也就是說(shuō)，未來(lái)將統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅法，城鄉(xiāng)居民平等納稅。Ⅲ工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)，促進(jìn)農(nóng)業(yè)發(fā)展，增加農(nóng)民收入，加快新農(nóng)村建設(shè)，消除城鄉(xiāng)差別如今我國(guó)已經(jīng)建成現(xiàn)代化的工業(yè)基礎(chǔ)，已經(jīng)進(jìn)入工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)、以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的發(fā)展階段。取消農(nóng)業(yè)稅以后，與農(nóng)村稅費(fèi)改革前相比，共減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)1265億元，僅取消農(nóng)業(yè)稅農(nóng)林特產(chǎn)稅一項(xiàng)，按2003年計(jì)算每年即可減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)423.8億元。取消農(nóng)業(yè)稅具有重大歷史意義第四十七頁(yè)，共五十六頁(yè)。黃宗羲定律

明末清初的思想家黃宗羲在研究歷代賦稅制度更迭演變的基礎(chǔ)上發(fā)現(xiàn)：每次農(nóng)村稅費(fèi)改革，農(nóng)民負(fù)擔(dān)在下降一段時(shí)間后，由于種種原因，反而會(huì)漲到一個(gè)比改革前更高的水平，走向了原先改革目的的反面。該種現(xiàn)象被稱為“黃宗羲定律”。第四十八頁(yè)，共五十六頁(yè)。農(nóng)村綜合改革，跳出“黃宗羲定律”的怪圈進(jìn)一步落實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)的“精兵簡(jiǎn)政”改革農(nóng)村義務(wù)教育的保障機(jī)制調(diào)整和改革現(xiàn)行財(cái)政體制逐步化解農(nóng)村隱性債務(wù)第四十九頁(yè)，共五十六頁(yè)。三、關(guān)于我國(guó)建立綠色稅收體系

——環(huán)境稅問(wèn)題1.環(huán)境稅的含義廣義：指稅收體系中與環(huán)境、自然資源利用和保護(hù)有關(guān)的各種稅種的總稱。狹義：是指同污染控制相關(guān)的稅種和稅收手段，主要包括向排污企業(yè)征收的排污稅和針對(duì)原材料、中間產(chǎn)品或最終消費(fèi)品征收的消費(fèi)稅。第五十頁(yè)，共五十六頁(yè)。三、關(guān)于我國(guó)建立綠色稅收體系

——環(huán)境稅問(wèn)題2.建立環(huán)保稅體系的困難環(huán)保稅涉及的范圍十分廣泛，如果我國(guó)的環(huán)境稅也要重新設(shè)置眾多的獨(dú)立稅種，那么，稅基的確定、稅率的選擇、污染程度的測(cè)定以及稅種的協(xié)調(diào)將是一個(gè)十分復(fù)雜的難題。第五十一頁(yè)，共五十六頁(yè)。三、關(guān)于我國(guó)建立綠色稅收體系

——環(huán)境稅問(wèn)題3.當(dāng)前我國(guó)綠色稅收體系建設(shè)的可行途徑梳理、整合