PAGEPAGE4【課題】資產(chǎn)負債表【教材版本】中等職業(yè)教育國家規(guī)劃教材《商品流通企業(yè)會計》（2018年6月第四版）主編：張立波出版發(fā)行：高等教育出版社（北京）【教學目標】知識目標：了解資產(chǎn)負債表的概念、掌握資產(chǎn)負債表的編制方法能力目標：能夠獨立、完整、正確地編制一份資產(chǎn)負債表德育目標：如實及時編制報表，以遵紀守法為榮【教學重點、難點】教學重點：資產(chǎn)負債表的編制方法教學難點：未分配利潤項目的計算及填列等需要分析計算后填列的項目【教學媒體】高教社PPT課件同章節(jié)內(nèi)容【課時安排】3課時（含實訓課時）【教學過程】一、資產(chǎn)負債表概述（一）資產(chǎn)負債表概念反映企業(yè)在某一特定日期（月末，季末，年末）財務狀況的會計報表全部資產(chǎn)、全部負債、全部所有者權益的情況（二）編制資產(chǎn)負債表的作用1、某一日期資產(chǎn)的總額及結構表明企業(yè)資產(chǎn)及分布情況分析企業(yè)的生經(jīng)營能力。2、某一日期負債的總額及結構表明企業(yè)應清償?shù)膫鶆辗治銎髽I(yè)短長期償債能力3、反映企業(yè)所有者權益情況表明投資者所占的份額了解所有者權益的構成情況。（三）編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)會計平衡公式：資產(chǎn)=負債+所有者權益（四）資產(chǎn)負債表的基本結構賬戶式按資產(chǎn)流動性強弱順序排列負債上，所有者權益下賬戶式按資產(chǎn)流動性強弱順序排列負債上，所有者權益下順序排列左邊右邊流動資產(chǎn)流動負債非流動資產(chǎn)非流動負債所有者權益資產(chǎn)合計權益合計二、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）“年初數(shù)”是根據(jù)上年期末資產(chǎn)負債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列（二）“期末數(shù)”的確定有幾種不同的方式1、根據(jù)總賬期末余額直接填列（1）根據(jù)期末借方余額直接填列應收股利、應收利息、其他流動資產(chǎn)（若期末余額在貸方，用“—”表示）、研發(fā)支出、商譽等（2）根據(jù)期末貸方余額直接填列短期借款、應付票據(jù)、應付利息、應付股利、其他應付款、其他流動負債、其他非流動負債、實收資本、資本公積、盈余公積、應付職工薪酬和應交稅費（此兩賬戶若出現(xiàn)借方余額，應用“一”表示）2、根據(jù)總賬或明細賬期末余額分析計算填列（1）資產(chǎn)分析計算填列的項目填列依據(jù)貨幣資金現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金短期投資、應收票據(jù)根據(jù)期末余額填列應收票據(jù)、無形資產(chǎn)其他應收款在建工程、工程物資長期股權投資根據(jù)期末余額填列存貨材料用實際成本核算在途物資+原材料+低值易耗品+自制半成品+庫存商品+包裝物+發(fā)出商品+委托加工物資+委托代銷商品+受托代銷商品+生產(chǎn)成本—代銷商品款如果庫存商品采用售價金額法，還應減去商品進銷差價應收賬款應收賬款所屬明細賬借方余額+預收賬款所屬明細賬借方余額預付賬款預付賬款所屬明細賬借方余額+應付賬款所屬明細賬借方余額一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的持有至到期投資、長期待攤費用和一年內(nèi)可收回的長期應收款長期待攤費用長期待攤費用賬戶期末余額減去將于1年內(nèi)（含1年）攤銷的數(shù)額后的金額填列。長期應收款根據(jù)長期應收款期末余額，減去一年內(nèi)到期的部分和未確認融資收益賬戶期末余額填列。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)—累計折舊2、權益類分析計算填列的項目填列依據(jù)應付賬款應付賬款所屬明細賬貸方余額+預付賬款所屬明細賬貸方余額預收賬款預收賬款所屬明細賬貸方余額+應收賬款所屬明細賬貸方余額一年內(nèi)到期非流動負債1年內(nèi)到期長期借款+1年內(nèi)到期長期應付款+1年內(nèi)到期的應付債券長期借款長期借款—1年內(nèi)到期部分應付債券應付債券—1年內(nèi)到期部分長期應付款長期應付款—未確認融資費用—1年內(nèi)到期部分的長期應付款未分配利潤根據(jù)本年利潤和利潤分配的資料分析計算填入=1\*GB3①只有一個賬戶有余額的，貸方直接填入；借方加負號后填入②既有本年利潤余額又有利潤分配余額的兩個賬戶均貸方余額的，兩個賬戶金額相加后直接填入；兩個賬戶均借方余額的，兩個賬戶相加后以負數(shù)填入兩個賬戶一借一貸的，貸—借后直接填入業(yè)務業(yè)務A企業(yè)“本年利潤”貸方余額12000元，“利潤分配”無余額；B企業(yè)“利潤分配”借方余額56000元，“本年利潤”無余額；C企業(yè)“本年利潤”貸方余額40000元，“利潤分配”貸方余額12000D企業(yè)“本年利潤”借方余額40000元，“利潤分配”借方余額12000E企業(yè)“本年利潤”貸方余額40000元，“利潤分配”借方余額12000F企業(yè)“本年利潤”借方余額40000元，“利潤分配”貸方余額12000要求：分別在A、B、C、D、E、F的資產(chǎn)負債表“未分配利潤”欄填入金額【實訓資料】之二業(yè)務業(yè)務長江公司2018年部份總賬賬戶余額如下：在途物資15000元；庫存商品985000元；周轉(zhuǎn)材料76000；委托代銷商品63000元；受托代銷商品336000元；代銷商品款336000元；要求：計算長江公司2018年資產(chǎn)負債表中的“存貨”金額【總結】（以板書為線索，板書設計如下）課題：一、資產(chǎn)負債表的作用與基本結構（一）資產(chǎn)負債表概念（二）資產(chǎn)負債表的作用（三）編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)（四）編制資產(chǎn)負債表的基本結構二、資產(chǎn)負債表