2022-2023年湖南省岳陽市注冊會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)真題二卷(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.2018年2月10日，甲上市公司發(fā)現(xiàn)近期企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不佳，決定從該月起將設(shè)備預(yù)計(jì)折舊年限由原來的5年改為8年，當(dāng)時(shí)甲公司2017年年報(bào)尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)屬于（）

A.會(huì)計(jì)政策變更B.會(huì)計(jì)估計(jì)變更C.2018年重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)D.資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

2.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

B.購入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷

C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)

3.甲企業(yè)在2013年1月1日以1600萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。甲企業(yè)與乙企業(yè)在合并前沒有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行國減值測試。2013年年末，甲企業(yè)確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬元。甲企業(yè)在2013年年末的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)金額為（）萬元。

A.200B.400C.240D.160

4.

第

20

題

A公司2006年12月31日購人價(jià)值100萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。

5.

第

10

題

母公司在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.子公司依法減資支付繪少數(shù)股東的現(xiàn)金

B.子公司購買少數(shù)股東的固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

C.子公司向少數(shù)股東出售無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金

D.子公司購買少數(shù)股東發(fā)行的債券支付的現(xiàn)金

6.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其它因素，回答下列1～0題。

第

1

題

該售后租回形成遞延收益的金額為（）萬元。

7.甲公司持有B公司40％的普通股股權(quán)，采用權(quán)益法核算，截止到2010年年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項(xiàng)投資減值準(zhǔn)備余額為l2萬元，B公司2011年發(fā)生凈虧損l000萬元，投資雙方未發(fā)生任何內(nèi)部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權(quán)益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權(quán)投資科目的余額應(yīng)為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

8.

第

15

題

立人公司2007年至2008年以非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2007年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬元，在2007年9月30日，該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝一定可以開發(fā)成功并滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2008年1～6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場地設(shè)備等租金和注冊費(fèi)等支出500萬元。2008年6月30日該項(xiàng)新工藝完成，預(yù)計(jì)該項(xiàng)新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為650萬元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)無形資產(chǎn)（）萬元。

A.600B.500C.800D.650

9.王某販賣盜版光碟被文化局查處，罰款1000元，王某不服申請復(fù)議，但是復(fù)議機(jī)關(guān)也維持了處罰決定。王某逾期不履行維持原具體行政行為的行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)（）。

A.由作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

B.由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行

C.由行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

D.由作出原具體行政行為的行政機(jī)關(guān)或行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行

10.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

20×1年10月20日，甲公司以每股6元的價(jià)格自二級市場購人乙公司股票100萬股，支付價(jià)款600萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。甲公司將其購入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn)。20×1年12月31日，乙公司股票的市場價(jià)格為每股5元。20×2年12月31日，乙公司因生產(chǎn)經(jīng)營遇到嚴(yán)重困難效益下滑，股票的市場價(jià)格下降為每股3元，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場價(jià)格將持續(xù)下跌。20×3年12月31日，乙公司因經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)股票的市場價(jià)格為每股4元。

甲公司20×2年度利潤表因乙公司股票市場價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)（）。

A.公允價(jià)值變動(dòng)收益-300萬元B.投資收益-296萬元C.資產(chǎn)減值損失304萬元D.其他綜合收益-300萬元

11.長江公司的記賬本位幣為人民幣，按季度計(jì)算匯兌損益。

(1)2013年4月3日以每股8英鎊的價(jià)格購入A公司20000股股票，當(dāng)日市場匯率為1英鎊：15．50元人民幣，長江公司將該資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。2013年6月30日該交易性金融資產(chǎn)市價(jià)變?yōu)?．5英鎊。

(2)2013年3月31日長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上列示“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目(股票投資)600000元人民幣，共4000股，3月31日當(dāng)日的市場匯率為1英鎊=15元人民幣。2013年6月30日該資產(chǎn)公允價(jià)值每股降為9英鎊。本期未出售或購入該股票。

(3)2013年5月1日從國外購入國內(nèi)市場尚無的原材料A，每噸價(jià)格為1000英鎊，共2000噸，該原材料A專門用于生產(chǎn)外銷產(chǎn)品甲產(chǎn)品800件，當(dāng)日匯率為1英鎊=15．90元人民幣。2013年6月30日，該原材料的國際市場價(jià)格沒有變化，但由于人工成本急劇下降，造成甲產(chǎn)品的國際市場價(jià)格降為每件2500英鎊，假設(shè)將原材料加工成800件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生成本10000英鎊(假定采用“1英磅：15．90元人民幣”的匯率折算)，相關(guān)銷售費(fèi)用5000英鎊。

2013年6月30日的市場匯率為1英鎊=16．00元人民幣。假設(shè)本期無其他外幣業(yè)務(wù)且不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第{TSE}題。

長江公司本期交易性金融資產(chǎn)影響“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額為（）元人民幣。

A.240000B.155000C.160000D.0

12.甲企業(yè)在2×16年1月1日以1600萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80％股權(quán)，并能夠控制乙企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。此前甲企業(yè)和乙企業(yè)無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為1500萬元，沒有負(fù)債和或有負(fù)債。假定乙企業(yè)的所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且乙企業(yè)的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)均未發(fā)生資產(chǎn)減值跡象，未進(jìn)行過減值測試。2×16年年末，甲企業(yè)經(jīng)計(jì)算確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為1350萬元。則甲企業(yè)在2×16年12月31日編制的合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值為()萬元。

A.300B.100C.240D.160

13.20×3年，甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費(fèi)用是（）。

A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元

14.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%

B.甲公司對機(jī)器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式

D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

15.甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤為1500萬元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬股。甲公司20×3年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價(jià)格購買甲公司900萬股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價(jià)格購買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場價(jià)格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

16.甲股份有限公司20×9年度正常生產(chǎn)經(jīng)營中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其20×9年度利潤表中的營業(yè)利潤的是()。

A.為投資發(fā)生的借款費(fèi)用B.出租包裝物收入C.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回D.代制品銷售收入

17.下列關(guān)于甲公司20×8年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.原估計(jì)退貨的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

B.高于原估計(jì)退貨率的部分追溯調(diào)整原已確認(rèn)的收入

C.原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期銷售收入

D.高于原估計(jì)退貨的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入

18.甲公司持有乙公司70%的股權(quán)并控制乙公司，甲公司20×3年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為380萬元。20×4年度，乙公司發(fā)生凈虧損1400萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)，除乙公司外，甲公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司在編制20×4年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的處理中，正確的是()。

A.少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損380萬元

B.母公司所有者權(quán)益減少380萬元

C.母公司承擔(dān)乙公司虧損1020萬元

D.少數(shù)股東權(quán)益的列報(bào)金額為-40萬元

19.某上市公司2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是()。

A.公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬元

B.因遭受水災(zāi)上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會(huì)提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

20.甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個(gè)部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費(fèi)用960萬元，安裝費(fèi)用570萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi)300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)180萬元，員工培訓(xùn)費(fèi)60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬元。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。ABC.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的公允價(jià)值分別為1680萬元、1440萬元、2400萬元、1080萬元，各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備每年停工維修時(shí)間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2×12年1月對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設(shè)備的成本是()。

A.6090萬元

B.6270萬元

C.6330萬元

D.6690萬元

21.2010年12月20日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司向100名高管人員每人授予2萬股普通股（每股面值1元）。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2011年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于2013年12月31日無償獲得授予的普通股。甲公司普通股2010年12月20日的市場價(jià)值為每股12元，2010年12月31日的市場價(jià)格為每股15元。2013年2月8日，甲公司從二級市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。在等待期內(nèi)，甲公司沒有高管人員離開公司。2013年12月31日，高管人員全部行權(quán)，當(dāng)日甲公司普通股市場價(jià)格為每股13.5元。甲公司因高管人員行權(quán)增加“資本公積—股本溢價(jià)”科目的金額是（）萬元。

A.－2000B.0C.400D.2400

22.甲公司下列有關(guān)或有事項(xiàng)的處理，不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求的是()。

A.甲公司對子公司乙公司一項(xiàng)銀行貸款的本息提供擔(dān)保，年末乙公司無力償還該項(xiàng)貸款被銀行起訴，甲公司針對該事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債

B.甲公司6月份涉及一項(xiàng)訴訟案件，根據(jù)很可能賠償?shù)慕痤~確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，并將可能從第三方獲得的賠償以確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為限，確認(rèn)了一項(xiàng)資產(chǎn)

C.甲公司8月份制定了一項(xiàng)重組計(jì)劃，將一次性支付的辭退員工的補(bǔ)償和租賃合同撤銷損失全額記入“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目

D.甲公司上年與丙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，到年底發(fā)現(xiàn)已經(jīng)變?yōu)樘潛p合同，經(jīng)過分析之后決定選擇繼續(xù)執(zhí)行合同，因此將已發(fā)生的成本確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

23.甲公司向乙公司租入臨街商鋪，租期自2018年1月1日至2019年12月31日。租期內(nèi)第一個(gè)季度為免租期，之后每季度的租金為54萬元，于每年年末支付當(dāng)年租金。除租金外，如果租賃期內(nèi)租賃商鋪銷售額累計(jì)達(dá)到3000萬元或以上，乙公司將獲得10%的經(jīng)營分享收入。2018年度商鋪實(shí)現(xiàn)的銷售額為2000萬元。甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用是（）萬元

A.594B.198C.54D.162

24.下列關(guān)于公文格式的表述中，恰當(dāng)?shù)囊豁?xiàng)是（）。

A.發(fā)文字號(hào)，是制發(fā)機(jī)關(guān)按順序編列的公文代號(hào)，由機(jī)關(guān)代字、年份、序號(hào)、三部分組成

B.公文標(biāo)題由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和文種三部分組成，缺一不可

C.附件是補(bǔ)充說明正文的依據(jù)材料，通常與主件分開裝訂

D.印發(fā)日期是指公文的生效日期，一般以負(fù)責(zé)人簽發(fā)的日期為準(zhǔn)

25.第

2

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的20臺(tái)Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺(tái)Y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計(jì)銷售每臺(tái)Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價(jià)為9萬元蘭葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙廝胺?.1萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

26.2012年1月1日，甲公司資產(chǎn)管理部門外購一棟寫字樓用于出租，并于當(dāng)日簽訂租賃協(xié)議。購置當(dāng)日辦公樓的成本為3200萬元，甲公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。租賃合同約定租期為2012年1月2日至2014年12月31日，年租金為360萬元。2012年12月31日寫字樓的公允價(jià)值為3500萬元，甲公司2012年因出租該寫字樓發(fā)生營業(yè)稅18萬元，發(fā)生修理費(fèi)40萬元，則甲公司2012年因該投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額為（）。

A.302萬元B.602萬元C.620萬元D.642萬元

27.甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是()。A.A.120.25萬元B.125.19萬元C.170.25萬元D.175.19萬元

28.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入在建工程項(xiàng)目成本的是（）。

A.在建工程試運(yùn)行收入

B.建造期間工程物資盤盈凈收益

C.建造期間工程物資盤虧凈損失

D.為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼

29.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列說法中正確的是()。

A.母公司直接擁有其子公司50%的權(quán)益性資本，母公司應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表

B.母公司擁有A公司50%的股份，A公司擁有B公司100%的股份，則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

C.母公司擁有A公司60%的權(quán)益性資本，擁有B公司25%的權(quán)益性資本；A公司擁有B公司40%的權(quán)益性資本。則B公司應(yīng)納入母公司的合并范圍

D.母公司應(yīng)當(dāng)將其控制的所有子公司，納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。但是小規(guī)模的子公司、經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)特殊的子公司除外

30.經(jīng)過改革開放30年的長足發(fā)展，我國城市化的進(jìn)程明顯加快，關(guān)于城市化的標(biāo)準(zhǔn)，下列表述不正確的是（）。

A.勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移

B.城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?/p>

C.城市用地規(guī)模大

D.建設(shè)費(fèi)用占國家總支出比重增加

二、多選題(15題)31.下列交易事項(xiàng)中，會(huì)影響企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)取得租金收入

B.出售無形資產(chǎn)取得出售收益

C.使用壽命有限的管理用無形資產(chǎn)的攤銷

D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)計(jì)提的減值

32.市場參與者以公允價(jià)值計(jì)量一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，考慮相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債所具有的特征，下列說法正確的有（）

A.對資產(chǎn)出售或使用的限制，如果該限制是針對資產(chǎn)持有者的，則此類限制是該資產(chǎn)具有的一項(xiàng)特征

B.對資產(chǎn)出售或使用的限制，如果該限制是針對資產(chǎn)本身的，則此類限制是該資產(chǎn)具有的一項(xiàng)特征

C.市場參與者以公允價(jià)值計(jì)量一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)，通常會(huì)考慮該資產(chǎn)的地理位置和環(huán)境、使用功能、結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等

D.企業(yè)計(jì)量其公允價(jià)值時(shí)，會(huì)考慮資產(chǎn)狀況和所在位置因素，對類似資產(chǎn)和可觀察市場價(jià)格或其他交易信息進(jìn)行調(diào)整，以確定該資產(chǎn)的公允價(jià)值

33.下列各項(xiàng)，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的有（）。A.商品銷售后以固定價(jià)格回購不確認(rèn)商品銷售收入

B.單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)合并進(jìn)行減值測試

C.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬

D.企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則于2007年1月1日在所有上市公司執(zhí)行

E.把企業(yè)集團(tuán)作為會(huì)計(jì)主體編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表

34.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：

甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，與土地使用權(quán)及地上建筑物相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。

（1）20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權(quán)及地上建筑物。取得時(shí)，土地使用權(quán)的公允價(jià)值為5600萬元，地上建筑物的公允價(jià)值為3000萬元。上述土地使用權(quán)及地上建筑物供管理部門辦公使用，預(yù)計(jì)使用50年。

（2）20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為900萬元，預(yù)計(jì)使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。20×8年9月20日，商業(yè)設(shè)施達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計(jì)使用20年。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補(bǔ)助資金30萬元。

（3）20×7年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1400萬元，預(yù)計(jì)使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。

（4）20×8年2月5日，以轉(zhuǎn)讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為1200萬元，預(yù)計(jì)使用50年。取得當(dāng)月，甲公司在該地塊上開工建造辦公樓。至20X8年l2月31日，辦公樓尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，實(shí)際發(fā)生工程成本3000萬元。

20×8年12月31日，甲公司董事會(huì)決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權(quán)的公允價(jià)值為l300萬元，在建辦公樓的公允價(jià)值為3200萬元。

甲公司對作為無形資產(chǎn)的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，對作為固定資產(chǎn)的地上建筑物采用年限平均法計(jì)提折舊，土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)凈殘值均為零；對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。查看材料

A.股東作為出資投入的土地使用權(quán)取得時(shí)按照公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)取得時(shí)按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)在董事會(huì)決定對外出租時(shí)按照賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

35.關(guān)于職工薪酬，下列說法中正確的有（）。

A.職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出

B.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計(jì)入成本費(fèi)用

C.職工薪酬中的非貨幣性福利應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象分別計(jì)入成本費(fèi)用

D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)不屬于職工薪酬的范圍，不通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算

E.計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例的，應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提

36.下列各項(xiàng)中，屬于“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目的有（）

A.減免稅款B.待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.已交稅金D.轉(zhuǎn)出多交增值稅

37.第

21

題

下列增值稅，應(yīng)計(jì)入有關(guān)成本的有（）。

A.以原材料對外投資應(yīng)交的增值稅

B.在建工程使用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品應(yīng)交的增值稅

C.小規(guī)模的納稅企業(yè)購入商品已交的增值稅

D.一般納稅企業(yè)購入工程物資已交的增值稅

E.一般納稅企業(yè)購入材料已交的增值稅

38.關(guān)于土地使用權(quán)的處理，下列說法中不正確的有（）

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造對外出售的商品房時(shí)，應(yīng)當(dāng)作為存貨單獨(dú)核算

B.作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，只能采用公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的土地使用權(quán)改變用途，用于對外出租，應(yīng)當(dāng)自租賃期開始日作為投資性房地產(chǎn)核算

D.單獨(dú)估價(jià)入賬作為無形資產(chǎn)的土地，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提攤銷

39.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的說法中，不正確的有()。

A.交易性金融資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回

B.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值下跌時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

C.持有至到期投資的公允價(jià)值低于攤余成本時(shí)應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備

D.應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值大于預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值時(shí)應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

40.下列關(guān)于上市公司實(shí)施限制性股票的股權(quán)激勵(lì)的說法中，正確的有（）A.上市公司對未達(dá)到限制性股票解鎖條件而需回購股票的，按照應(yīng)支付的金額，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，貸記“銀行存款”等科目

B.上市公司對達(dá)到限制性股票解鎖條件而無需回購的股票，不需進(jìn)行賬務(wù)處理

C.在現(xiàn)金股利可撤銷的情況下，對于預(yù)計(jì)未來不可解鎖限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有至的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)沖減相關(guān)的負(fù)債，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，貸記“應(yīng)付股利——限制性股票股利”科目

D.在現(xiàn)金股利不可撤銷的情況下，對于預(yù)計(jì)未來不可解鎖的限制性股票持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用

41.應(yīng)計(jì)入委托加工收回的物資成本的有（）。

A.支付的加工費(fèi)

B.支付的運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)

C.驗(yàn)收入庫后支付的倉儲(chǔ)費(fèi)

D.收回后用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)受托方代扣代繳的消費(fèi)稅

42.下列有關(guān)分部報(bào)告的表述中，符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。

A.分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的凈利潤

B.分部收入應(yīng)當(dāng)分別對外交易收入和對其他分部收入予以披露

C.在分部報(bào)告中應(yīng)將遞延所得稅資產(chǎn)作為分部資產(chǎn)單獨(dú)予以披露

D.應(yīng)根據(jù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要來源和性質(zhì)確定分部的主要報(bào)告形式

E.編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的情況下應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息

43.第

21

題

下列關(guān)于稅金會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.銷售商品的商業(yè)企業(yè)收到先征后返的增值稅時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的補(bǔ)貼收入

B.兼營房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的工業(yè)企業(yè)應(yīng)由當(dāng)期收入負(fù)擔(dān)的土地增值稅，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售房地產(chǎn)收到先征后返的營業(yè)稅時(shí)，沖減收到當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)稅金及附件

D.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅款沖減當(dāng)期應(yīng)交稅金

E.礦產(chǎn)品開采企業(yè)生產(chǎn)的礦產(chǎn)資源對外銷售時(shí)，應(yīng)將按銷售數(shù)量計(jì)算的應(yīng)交資源稅計(jì)入當(dāng)期主營業(yè)務(wù)稅金及附加

44.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回且該轉(zhuǎn)回會(huì)影響損益的有（）。A.商譽(yù)B.可供出售權(quán)益工具C.持有至到期投資D.庫存商品

45.

第

28

題

關(guān)于甲公司對上述業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入，下列處理正確的有（）。

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實(shí)際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

47.7.在對債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司下列支出中可以作為費(fèi)用要素確認(rèn)的有（）

A.購買辦公用品支付500元

B.購買原材料支付20萬元

C.管理部門辦公樓計(jì)提折舊50萬元

D.因水災(zāi)導(dǎo)致毀損一批存貨15萬元

四、綜合題(5題)49.東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司,2008年至2009年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

(1)2008年10月1日,東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同,為A公司安裝某大型成套設(shè)備。

合同約定：①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中,地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成；②合同總金額為1000萬美元,由A公司于2008年12月31日和2009年12月31日分別支付合同總金額的40％,其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付；③合同期為16個(gè)月。

2008年10月1日,東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工,預(yù)計(jì)工程總成本為6640萬元人民幣。

(2)2008年11月1日,東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同,由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。

合同約定：①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工；②合同總金額為200萬美元,由東方公司于2008年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款,余款在合同完成時(shí)支付；③合同期為3個(gè)月。

(3)至2008年12月31日,B公司已完成合同的80％；東方公司于2008年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。

2008年10月1日到12月31日,除支付B公司合同進(jìn)度款外,東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬元人民幣,12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4500萬元人民幣,其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度；合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí),合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對人民幣的匯率折算)。

2008年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(4)2009年1月25日,B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù),經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日,東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2009年,東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外,另發(fā)生合同費(fèi)用4136萬元人民幣；12月31日,預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元人民幣。

2009年12月31日,東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。

(5)其他相關(guān)資料：

①東方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算；按年確認(rèn)匯兌損益；2007年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。

②美元對人民幣的匯率：

2007年12月31日，1美元＝7.1元人民幣

2008年12月31日,1美元＝7.3元人民幣

2009年1月25日,1美元＝7.1元人民幣

2009年12月31日,1美元＝7.35元人民幣

③不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2008年度利潤總額的影響；

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益；

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2009年度利潤總額的影響。

50.以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至20×9年6月30日期間按公允價(jià)值調(diào)整后的凈利潤。

51.東方股份有限公司（以下簡稱東方公司）是一家以制造業(yè)為主營業(yè)務(wù)的上市公司，擁有三個(gè)制造中心：L、M和N，分別生產(chǎn)供對外出售的三種產(chǎn)品甲、乙和丙，東方公司的總部分別以三個(gè)制造中心作為其管理中心，全面負(fù)責(zé)公司的經(jīng)營活動(dòng)。以下是制造中心L的相關(guān)資料：

制造中心L于2006年12月整體建造完成，并投入生產(chǎn)。制造中心L由廠房H、專利權(quán)K以及一條包括設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C、設(shè)備D的流水線組成，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品甲，所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品存在活躍市場。東方公司的固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

（1）廠房、專利權(quán)以及生產(chǎn)線的有關(guān)資料如下：

2005年初，東方公司取得用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品的專利權(quán)K后，著手改建廠房H，同時(shí)開始籌備引進(jìn)流水線工作。2005年12月廠房H改建完成的同時(shí)安裝流水線，至2006年12月初，制造中心L整體建造完成，并投入生產(chǎn)。廠房H改建以后的入賬價(jià)值為10500萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。

專利權(quán)K的取得成本為400萬元，剩余法定使用年限為12年，預(yù)計(jì)受益年限為10年，預(yù)計(jì)無殘值。設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的初始成本分別為1400萬元、1000萬元、2600萬元和800萬元，預(yù)計(jì)使用年限均為10年，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。

（2）2010年，一方面由于市場利率的提高，另一方面由于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的能耗較大，且資產(chǎn)的維護(hù)所需的現(xiàn)金支出遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于最初的預(yù)算，2010年12月31日，東方公司對制造中心L的有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2010年12月31日，廠房H預(yù)計(jì)的公允價(jià)值為8500萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200萬元，營業(yè)稅425萬元，所得稅100萬元；無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

專利權(quán)K的公允價(jià)值為177萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10萬元，營業(yè)稅9萬元，所得稅2萬元；東方公司無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。

設(shè)備A、設(shè)備B、設(shè)備C和設(shè)備D的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定。

②東方公司管理層2010年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中制造中心L預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示：

假定上述財(cái)務(wù)預(yù)算已包含以下事項(xiàng)：

事項(xiàng)一、2010年11月20日，東方公司董事會(huì)正式批準(zhǔn)解除勞動(dòng)關(guān)系計(jì)劃，企業(yè)不能單方面撤回該計(jì)劃，且該計(jì)劃將在2011年實(shí)施完成，全部補(bǔ)償金將在2011年度支付，預(yù)計(jì)涉及應(yīng)支付給制造中心L的辭退職工補(bǔ)償金為400萬元。

事項(xiàng)二、東方公司計(jì)劃在2012年對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造。因此，2012年、2013年的財(cái)務(wù)預(yù)算是按考慮了改良影響后所預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量。如果不考慮改良因素，東方公司的財(cái)務(wù)預(yù)算是以上年預(yù)算數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，按照穩(wěn)定的5%的遞減增長率計(jì)算。（如果需按上年預(yù)算數(shù)據(jù)的5%的遞減增長率調(diào)整，為簡化起見，只需考慮銷售收入和購買材料涉及的現(xiàn)金流量兩項(xiàng)，其余項(xiàng)目直接按上述已知數(shù)計(jì)算）

假定有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，不考慮與產(chǎn)品甲相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅。

③東方公司在投資制造中心L時(shí)所要求的最低必要報(bào)酬率為5%（稅前）。5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下：

（3）2011年9月10日，東方公司董事會(huì)決定采用出包方式對制造中心L的流水線進(jìn)行技術(shù)改造，并更換設(shè)備A中的主要部件。流水線的出包工程款共計(jì)1000萬元，假定由流水線中的設(shè)備平均承擔(dān)該技術(shù)改造支出。該技術(shù)改造項(xiàng)目于9月30日開始，預(yù)計(jì)需要1年時(shí)間，發(fā)生的支出情況如下：

2011年9月30日，購入用于更換的部件，支付新部件的價(jià)款、稅款及其相關(guān)費(fèi)用500萬元。被更換的部件原購入價(jià)為350萬元。當(dāng)日，還預(yù)付了10%的出包工程款。

2011年12月31日，預(yù)付20%的出包工程款。

2012年4月1日，再預(yù)付30%的出包工程款。

2012年8月1日，又支付工程款240萬元。

2012年9月30日，技術(shù)改造工作完工，結(jié)清其余的出包工程款。

技術(shù)改造后的設(shè)備預(yù)計(jì)均尚可使用8年，預(yù)計(jì)無殘值。

（4）為該技術(shù)改造項(xiàng)目，東方公司于2011年11月1日專門向銀行借入2年期借款1000萬元，年利率為6%。東方公司2011年賬面記錄的借款還有以下兩筆：

①2010年6月1日借入的3年期借款1500萬元，年利率為7.2%。

②2011年1月1日借入的2年期借款1000萬元，年利率為4%。

假設(shè)東方公司無其他符合資本化條件的資產(chǎn)購建活動(dòng)。借入資金存入銀行的年利率為2.7%。假設(shè)所有的銀行借款均采取到期還本付息方式。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款；仍不足的，占用自有資金。

（5）其他有關(guān)資料：

①制造中心L生產(chǎn)甲產(chǎn)品的相關(guān)資產(chǎn)在2010年以前未發(fā)生減值。

②東方公司不存在可分?jǐn)傊林圃熘行腖的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。

③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。

要求（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

（1）對東方公司資產(chǎn)組進(jìn)行認(rèn)定，并說明理由；

（2）計(jì)算確定東方公司與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2010年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；

（3）填列東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表；

（4）計(jì)算各項(xiàng)資產(chǎn)分?jǐn)偟臏p值損失；

（5）編制2010年12月31日的減值分錄；

（6）確定東方公司開始和停止資本化的時(shí)間，計(jì)算東方公司2011年12月31日和2012年9月30日借款費(fèi)用資本化的金額，并作借款費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

（7）計(jì)算確定技術(shù)改造后設(shè)備A的賬面價(jià)值。

52.長城公司為增強(qiáng)營運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。

2010年1月1日，長城公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元（不含增值稅），不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2010年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。[（P/F，9%,5）＝0.6499；（P/A，9%,5）＝3.8897]

華安造船企業(yè)（增值稅一般納稅人，適用稅率17%）取得了長城公司該船舶制造承建項(xiàng)目，并與長城公司簽訂了總金額為5000萬元的固定造價(jià)合同。華安企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于2010年2月1日開工，預(yù)計(jì)2012年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4000萬元，到2011年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5200萬元。華安企業(yè)于2012年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，長城同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元（不含增值稅）。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。

經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，2010年2月9日長城公司利用項(xiàng)目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3380萬元（其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬元）。5月28日長城公司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日長城公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。

長城公司2010年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬元。

要求：

（1）計(jì)算長城公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益。

（2）計(jì)算長城公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券時(shí)確認(rèn)的負(fù)債成份公允價(jià)值及2010年底應(yīng)計(jì)提的利息費(fèi)用。

（3）計(jì)算長城公司新建投資項(xiàng)目2010年度的借款費(fèi)用資本化金額并編制相關(guān)分錄。

（4）假設(shè)長城公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2012年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，計(jì)算該業(yè)務(wù)對長城公司所有者權(quán)益的影響。

（5）計(jì)算2010年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目的金額。

（6）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的金額。

（7）計(jì)算2011年華安企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額。

53.要求：根據(jù)以上資料，判斷上述業(yè)務(wù)屬于是調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng)；并根據(jù)調(diào)整事項(xiàng)編制會(huì)計(jì)分錄。涉及所得稅均按每項(xiàng)業(yè)務(wù)調(diào)整，涉及調(diào)整利潤分配項(xiàng)目的，合并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

計(jì)算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計(jì)計(jì)入損益的借款利息金額；

55.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)適用的所得稅稅率為33%,所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,假定不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積,按照凈利潤的10%提取法定公益金。甲公司20×2年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20×3年2月18日批準(zhǔn)對外報(bào)出。甲公司發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下:

(1)20×2年12月1日,甲公司因其產(chǎn)品質(zhì)量問題對李某造成人身傷害,被李某提起訴訟,要求賠償200萬元。至12月31日,法院尚未作出判決。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)訴訟很可能敗訴,賠償金額估計(jì)在100萬元~150萬元之間,并且還需要支付訴訟費(fèi)用2萬元?？紤]到公司已就該產(chǎn)品質(zhì)量向保險(xiǎn)公司投保,公司基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得賠償50萬元,但尚未獲得相關(guān)賠償證明。

(2)20×3年2月15日,法院判決甲公司向李某賠償115萬元,并負(fù)擔(dān)訴訟費(fèi)用2萬元,甲公司和李某均不再上訴。

(3)20×3年2月21日,甲公司從保險(xiǎn)公司獲得產(chǎn)品質(zhì)量賠償款50萬元,并于當(dāng)日用銀行存款支付了對李某的賠償款和訴訟費(fèi)用。

要求:

編制甲公司20×2年12月31日、20×3年2月15日和20×3年2月21日與訴訟事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.2006年1月1日，A公司從某銀行取得年利率4%，2年期的貸款200萬元，利息按季支付。現(xiàn)因A公司財(cái)務(wù)困難，于2007年12月31日進(jìn)行債務(wù)重組。銀行同意延長到期日至2009年12月31日，利率降至3%，免除全部積欠利息16萬元，本金減至180萬元，但附有一條件：債務(wù)重組后，如A公司自2008年起有盈利，則利率恢復(fù)至4%；若無盈利，仍維持3%，利息按年支付。A公司2008年度盈利10萬元，2009年度盈利20萬元。

要求：完成A公司自債務(wù)重組日至債務(wù)到期償還債務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

57.

的會(huì)計(jì)處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤表的相關(guān)項(xiàng)目的金額。

58.甲企業(yè)20×6年起擁有A股份有限公司(以下簡稱A公司)60%的股份并自當(dāng)年開始連續(xù)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的報(bào)出時(shí)間為報(bào)告年度次年的3月20日。甲企業(yè)和A公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格，所得稅稅率均為25%。20×9年度編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)資料如下：

(1)20×8年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表期末存貨中包含從A公司購進(jìn)的x產(chǎn)品1600萬元，A公司20×8年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為15%。

②A公司20×8年度資產(chǎn)負(fù)債表期末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1400萬元，該應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為150萬元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1250萬元。

③甲企業(yè)20×8年1月向A公司轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺(tái)，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為800萬元，該設(shè)備系甲企業(yè)自行生產(chǎn)的，實(shí)際成本為680萬元，A公司購入該設(shè)備發(fā)生安裝等相關(guān)費(fèi)用100萬元，該設(shè)備于20×8年6月15日安裝完畢并投入A公司，管理部門使用，A公司對該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，預(yù)計(jì)使用年限為6年。

(2)20×9年度有關(guān)資料：

①甲企業(yè)20×9年度從A公司購入X產(chǎn)品10000萬元，年末存貨中包含有從A公司購進(jìn)的X產(chǎn)品2000萬元(均為20×9年購入的存貨)，A公司20×9年銷售X產(chǎn)品的銷售毛利率為20%。

②A公司20×9年度資產(chǎn)負(fù)債表年末應(yīng)收賬款中包含有應(yīng)收甲企業(yè)賬款1800萬元，該應(yīng)收賬款累計(jì)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備余額為200萬元，即應(yīng)收甲企業(yè)賬款凈額為1600萬元。

(3)甲企業(yè)在2×10年1月1日以3200萬元的價(jià)格收購了乙企業(yè)80%的股權(quán)。在購買日，乙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價(jià)值為3000萬元，沒有負(fù)債。假定乙企業(yè)所有資產(chǎn)被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，且該資產(chǎn)組包括商譽(yù)，需要至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。乙企業(yè)2×10年末可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為2500萬元。資產(chǎn)組(乙企業(yè))在2×10年末的可收回金額為2000萬元。假定乙企業(yè)2×10年末可辨認(rèn)資產(chǎn)包括一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)無形資產(chǎn)，其賬面價(jià)值分別為1500萬元和1000萬元。

(4)稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

要求：

(1)編制甲企業(yè)20×9年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(假定不考慮除存貨內(nèi)部交易外的其他內(nèi)部交易產(chǎn)生的遞延所得稅)。

(2)甲企業(yè)2×10年在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益。

(3)計(jì)算資產(chǎn)組(乙企業(yè))在2×10年末的賬面價(jià)值(包括完全商譽(yù))。

(4)計(jì)算資產(chǎn)組(乙企業(yè))的減值損失并確認(rèn)每一項(xiàng)資產(chǎn)減值損失。

(5)編制資產(chǎn)減值損失的會(huì)計(jì)分錄。

參考答案

1.C甲公司由于經(jīng)營業(yè)績不佳而對設(shè)備的折舊年限作出調(diào)整，屬于濫用會(huì)計(jì)估計(jì)變更，目的是操縱企業(yè)利潤，應(yīng)該作為當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，由于報(bào)告年度并不存在這種情況，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選C。

資產(chǎn)負(fù)債日后事項(xiàng)，是指對資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)，既包括有利的事項(xiàng)，也包括不利的事項(xiàng)。

會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對相同的交易或者事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于計(jì)量、確認(rèn)、記錄等方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。

2.B解析：無形資產(chǎn)應(yīng)于取得當(dāng)月開始攤銷。

3.C合并報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80%=400(萬元).2013年年末合并報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80%=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1650萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)計(jì)提的減值金額=1850-1650=200(萬元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)200萬元，但合并報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東的商譽(yù)，因此合并報(bào)表中確認(rèn)的商譽(yù)減值=200×80%=160(萬元).2013年年末合并報(bào)表中列示的商譽(yù)的金額=400—160=240(萬元)。

4.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價(jià)值=100－100×40%o－(100－100×40%)×40%=36(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=100－100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時(shí)性差異余額=60－36=24(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬元)。

5.A本題要求選出會(huì)引起籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量發(fā)生增減變動(dòng)的事項(xiàng)。選項(xiàng)A為籌資活動(dòng)事項(xiàng)，選項(xiàng)BCD均為投資活動(dòng)事項(xiàng)，故答案為A

6.A該售后租回形成遞延收益的金額=2100-1800=300(萬元)。

7.B企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當(dāng)以長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值以及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，投資企業(yè)負(fù)有承擔(dān)額外損失義務(wù)的除外。長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=長期股權(quán)投資科目的余額一長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備科目的余額，即長期股權(quán)投資賬面余額應(yīng)沖減到等于長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備余額的數(shù)額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權(quán)投資科目的余額為l2萬元。

8.A2007年10月1日以前的200萬元支出計(jì)入管理費(fèi)用，2007年10月1日以后支出的資本化金額=100+500=600（萬元）。

9.A《行政復(fù)議法》第三十三條規(guī)定，申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：(一)維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行；(二)變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。故選A。

10.C20×2年度該股票市場價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失=累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)=(6×100+4)-3×100=304(萬元)。

11.A長江公司本期該交易性金融資產(chǎn)影響；“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的金額：20000×8.5×16－20000×8x15.5=2720000－2480000=240000(元人民幣)。

12.D合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=1600-1500×80％=400(萬元)，2×16年年末合并財(cái)務(wù)報(bào)表中包含完全商譽(yù)的乙企業(yè)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1350+400÷80％=1850(萬元)，該資產(chǎn)組的可收回金額為1550萬元，該資產(chǎn)組應(yīng)確認(rèn)減值損失=1850-1550=300(萬元)，因完全商譽(yù)的價(jià)值為500萬元，所以減值損失只沖減商譽(yù)300萬元，但合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的是歸屬于母公司的商譽(yù)，未反映歸屬于少數(shù)股東權(quán)益的商譽(yù)，因此合并財(cái)務(wù)報(bào)表中商譽(yù)減值損失=300×80％=240(萬元)，2×16年12月31日甲企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的商譽(yù)的賬面價(jià)值=400-240=160(萬元)。

13.B甲公司20×3年應(yīng)交所得稅=(210-10+20)×25%-(25-20)=50(萬元)，確認(rèn)所得稅費(fèi)用50萬元;確認(rèn)遞延所得稅費(fèi)用=25-20=5(萬元)，甲公司20×3年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用=50+5=55(萬元)。

14.C選項(xiàng)ABD均屬于會(huì)計(jì)估計(jì)方面的差異，只有選項(xiàng)C屬于會(huì)計(jì)政策上差異，在編制合并報(bào)表時(shí)要將子公司的會(huì)計(jì)政策調(diào)整至母公司的會(huì)計(jì)政策。

15.B事項(xiàng)(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬股)，事項(xiàng)(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

16.C解析：選項(xiàng)A，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用科目；選項(xiàng)B，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入科目；選項(xiàng)C，計(jì)入營業(yè)外支出，不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)D，計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

17.D原估計(jì)退貨的部分在銷售當(dāng)月的期末已經(jīng)沖減速了收入和成本，因此在退貨發(fā)生時(shí)不再?zèng)_減退貨當(dāng)期銷售收入，高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)應(yīng)當(dāng)沖減退貨當(dāng)期的收入，因此，選項(xiàng)D正確。

18.D選項(xiàng)A，少數(shù)股東承擔(dān)乙公司虧損=1400×30%=420(萬元);選項(xiàng)B，母公司所有者權(quán)益減少=1400×70%=980(萬元);選項(xiàng)C，母公司承擔(dān)乙公司虧損980萬元;選項(xiàng)D，少數(shù)股東權(quán)益列報(bào)金額=380-420=-40(萬元)?！舅悸伏c(diǎn)撥】子公司少數(shù)股東分擔(dān)的當(dāng)期虧損超過了少數(shù)股東在該子公司期初所有者權(quán)益中所享有的份額，其余額應(yīng)當(dāng)沖減少數(shù)股東權(quán)益，即少數(shù)股東權(quán)益可以出現(xiàn)負(fù)數(shù)。

19.A調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)A符合調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)；選項(xiàng)B和選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，公司支付2010年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。

20.B[答案]B

[解析]設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬元）

21.C在高管行權(quán)從而擁有本企業(yè)股份時(shí)，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付高管的庫存股成本2000(萬元)和等待期內(nèi)資本公積(其他資本公積)累計(jì)金額，同時(shí)按照其差額調(diào)整資本公積(股本溢價(jià))，所以計(jì)入資本公積(股本溢價(jià))的金額=200×12—2000=400(萬元)。

22.A選項(xiàng)B，只有基本確定可以收到第三方的賠償時(shí)才可以確認(rèn)為資產(chǎn)；選項(xiàng)c，支付的辭退職工的賠償屬于預(yù)計(jì)負(fù)債，但是需要記人“應(yīng)付職工薪酬”科目核算；選項(xiàng)D，已發(fā)生的成本應(yīng)確認(rèn)為存貨，對于發(fā)生的虧損金額由于存在標(biāo)的資產(chǎn)應(yīng)首先確認(rèn)減值損失。

23.B或有租金應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用等）；在某些情況下，出租人可能對經(jīng)營租賃提供激勵(lì)措施，如免租期、承擔(dān)承租人的某些費(fèi)用等，在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)，而不是在租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分?jǐn)?，免租期?nèi)應(yīng)確認(rèn)租金費(fèi)用，故甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的租賃費(fèi)用＝（54×11）/3＝198（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

24.A由發(fā)文機(jī)關(guān)、事由和公文種類組成，這是公文的常用標(biāo)題，在公務(wù)活動(dòng)中，擬訂公文標(biāo)題時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況作不同的處理：省略發(fā)文機(jī)關(guān)名稱，由事由和公文種類組成；省略了事由，由發(fā)義機(jī)關(guān)和公文種類組成；只寫公文種類。附件是公文的附屬部分，起補(bǔ)充說明或參考印證的作用，附件應(yīng)放在公文成文日期之后，另起一頁與正文一起裝訂。成文時(shí)間是公文生效的時(shí)間，印發(fā)時(shí)間是為了反映公文的生成時(shí)效，一般略晚于領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)的時(shí)間，應(yīng)以公文付印的日期為準(zhǔn)。故選A。二、多項(xiàng)選擇題

25.A專門為銷售合同而持有的存貨，應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值：20×10-95-20×1=85

26.B因該投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額＝360－18－40+(3500－3200)＝602(萬元)

27.B假定債券的實(shí)際利率是i，那么2919.75=150×(P/A，i，3)+3000×(p/S，i，3)，計(jì)算得知i=6%，那么甲公司20×8年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用為2919.75×6%-50=125.19(萬元)。

28.D【考點(diǎn)】自行建造固定資產(chǎn)的處理

【名師解析】為在建工程項(xiàng)目取得的財(cái)政專項(xiàng)補(bǔ)貼，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，這類補(bǔ)助應(yīng)該先確認(rèn)為遞延收益，然后自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用時(shí)起，在該項(xiàng)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收入，選項(xiàng)D不正確。

【說明】本題與A卷單選題第13題完全相同。

29.CA選項(xiàng)，5/（5+45）=10%<25%，屬于非貨幣性交換。B選項(xiàng)，10/150=6.67%<25%，屬于非貨幣性交換。C選項(xiàng)，80/（80+200）=28.57%>25%，屬于貨幣性交換。

30.D城市化標(biāo)準(zhǔn)在各國、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和產(chǎn)業(yè)活動(dòng)在空間上的集聚，城鄉(xiāng)趨于統(tǒng)一的過程。城市化發(fā)展有三大重要標(biāo)準(zhǔn)：第一，勞動(dòng)力從第一產(chǎn)業(yè)向第二、三產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移；第二，城市人口在總?cè)丝谥斜戎厣仙?；第三，城市用地?guī)模擴(kuò)大。故選D。

31.ACD選項(xiàng)B，出售無形資產(chǎn)取得的出售收益計(jì)入營業(yè)外收入，不影響企業(yè)的營業(yè)利潤。

32.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，若限制是針對資產(chǎn)所有者的，只會(huì)影響當(dāng)前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會(huì)受到該限制的影響，因此也不會(huì)影響其他企業(yè)的出價(jià)，因此，如果只影響當(dāng)前資產(chǎn)所有者，是不會(huì)考慮針對資產(chǎn)持有者的限制因素；

選項(xiàng)B正確，針對資產(chǎn)本身的限制，任何資產(chǎn)持有者都會(huì)受到影響，任何企業(yè)在購買時(shí)肯定會(huì)考慮該資產(chǎn)的限制因素，因此，此類限制是資產(chǎn)具有的一項(xiàng)特征；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，一般使用狀況，使用功能，地理位置和環(huán)境是針對非金融資產(chǎn)而言的，此選項(xiàng)考察細(xì)節(jié)掌握程度；

選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)本身具有的特征，會(huì)影響該資產(chǎn)的本身的價(jià)值，在公允價(jià)值計(jì)量時(shí)，需要考慮這些特征。

綜上，本題選BD。

33.AC本題考核實(shí)質(zhì)重于形式要求。選項(xiàng)A，以固定價(jià)格回購的售后回購交易實(shí)質(zhì)上屬于融資交易，會(huì)計(jì)處理時(shí)不應(yīng)依據(jù)“銷售”的形式確認(rèn)收入，因此體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求;選項(xiàng)B，單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)重要性程度較低，合并進(jìn)行減值測試體現(xiàn)的是重要性要求;選項(xiàng)C，融資租入的固定資產(chǎn)所有權(quán)(法律形式)不屬于承租方，但從經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)上看，承租方長期使用并取得經(jīng)濟(jì)利益，能夠控制該項(xiàng)固定資產(chǎn)，因此視同自有固定資產(chǎn)核算體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式要求。

34.ABD股東作為出資投入的土地使用權(quán)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)為無形資產(chǎn)，地上建筑物確認(rèn)為固定資產(chǎn)，選項(xiàng)A正確；商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)，建造成本計(jì)入固定資產(chǎn)，住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計(jì)入開發(fā)成本，在建辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，因此B正確。C錯(cuò)誤，D，正確；當(dāng)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途．將其作為用于出租或增值目的時(shí)，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)。但應(yīng)該在出租日轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)，而非“決定出租日”，故E錯(cuò)誤。

35.ACE因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)屬于職工薪酬的范圍，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

36.ACD選項(xiàng)A、C、D均屬于，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅”下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

選項(xiàng)B不屬于，是與應(yīng)交增值稅平級的科目，一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

37.ABCD

38.BD選項(xiàng)A說法正確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的土地使用權(quán)用于建造對外出售的商品房，應(yīng)當(dāng)作為存貨單獨(dú)核算；

選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)，可以采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，也可以采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；

選項(xiàng)C說法正確，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將作為存貨的土地使用權(quán)改變用途，用于對外出租，應(yīng)當(dāng)自租賃期開始日作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為無形資產(chǎn)入賬的土地需要計(jì)提攤銷。

綜上，本題應(yīng)選BD。

39.ABC選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)B，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性的下跌不計(jì)提減值準(zhǔn)備，持續(xù)性的下跌才計(jì)提減值準(zhǔn)備；選項(xiàng)c，有客觀證據(jù)表明持有至到期投資發(fā)生減值的，才需要確認(rèn)其減值損失。

40.ACD選項(xiàng)A正確，對未達(dá)到限制性股票解鎖條件而需回購的股票：

借：其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)（應(yīng)支付的金額）

貸：銀行存款

同時(shí)：

借：股本

資本公積——股本溢價(jià)（差額）

貸：庫存股（按照注銷的限制性股票數(shù)量相對應(yīng)的庫存股的賬面價(jià)值）

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，上市公司對達(dá)到限制性股票解鎖條件而無需回購的股票，按照解鎖股票對應(yīng)的負(fù)債的賬面價(jià)值，借記“其他應(yīng)付款——限制性股票回購義務(wù)”等科目，按照解鎖股票相對應(yīng)的庫存股的賬面價(jià)值，貸記“庫存股”科目，如有差額，則借記或貸記“資本公積——股本溢價(jià)”科目；

選項(xiàng)C、D正確，現(xiàn)金股利可撤銷與現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票的區(qū)別主要在于：不滿足解鎖條件的情況下，被回購限制性股票持有者是否有權(quán)享有其在等待期內(nèi)應(yīng)收或已收的現(xiàn)金股利，有權(quán)享有現(xiàn)金股利的，為現(xiàn)金股利不可撤銷的限制性股票，否則為現(xiàn)金股利可撤銷的限制性股票；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.ABD換人資產(chǎn)單獨(dú)支付的可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是以銀行存款支付的，對應(yīng)銀行存款，不影響換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

42.BDE解析：選項(xiàng)A，分部報(bào)告應(yīng)當(dāng)披露每個(gè)報(bào)告分部的營業(yè)利潤，不是凈利潤；選項(xiàng)C，分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)。

43.ABCE

44.CD選項(xiàng)A，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；選項(xiàng)B．減值準(zhǔn)備可以通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不會(huì)影響損益。

45.ADE2009年與A公司的合同成為結(jié)果不能可靠估計(jì)的建造合同，按照60萬元確認(rèn)收入，選項(xiàng)A正確；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已收或預(yù)計(jì)能夠收回的金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，但是確認(rèn)的收入不能超過已發(fā)生的成本，所以，2010年，甲公司對提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入20萬元，選項(xiàng)D正確；2010年，甲公司對建造合同確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=240×(100+60)/(100+60+40)-60=132(萬元)，甲公司對提供勞務(wù)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為20萬元，所以，2010年甲公司確認(rèn)的營業(yè)收入=132+20=152(萬元)，選項(xiàng)E正確。

46.N

47.Y

48.AC選項(xiàng)A符合題意，購買辦公用品支付的款項(xiàng)可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)B不符合題意，購買的原材料屬于企業(yè)的資產(chǎn)；

選項(xiàng)C符合題意，管理用辦公樓計(jì)提的折舊計(jì)入當(dāng)期的損益，可以確認(rèn)為費(fèi)用；

選項(xiàng)D不符合題意，因水災(zāi)導(dǎo)致毀損的存貨屬于非日常事項(xiàng)，屬于損失。

綜上，本題應(yīng)選AC。

49.【正確答案】：(1)分別計(jì)算東方公司2008年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益：

東方公司2008年向B公司支付合同進(jìn)度款＝200×80％×7.3＝1168(萬元)

東方公司2008年合同成本＝1168＋332＝1500(萬元)

東方公司2008年完工進(jìn)度

＝1500/(1500＋4500)×100％＝25％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×25％×7.3＝1825(萬元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[(1000×7.3)－(1500＋4500)]×25％＝325(萬元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝1825－325＝1500(萬元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝400×(7.3－7.1)－200×80％×(7.3－7.3)＋1000×40％×(7.3－7.3)

＝80(萬元)(收益)

(2)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2008年度利潤總額的影響：

對東方公司2008年度利潤總額的影響

＝325＋80＝405(萬元)

(3)分別計(jì)算東方公司2009年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同毛利、合同費(fèi)用和匯兌損益。

東方公司2009年向B公司支付合同進(jìn)度款

＝200×20％×7.1＝284(萬元)

東方公司累計(jì)合同成本

＝1500＋284＋4136＝5920(萬元)

東方公司累計(jì)完工進(jìn)度

＝5920/(5920＋680)×100％＝89.70％

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同收入

＝1000×89.70％×7.35－1825＝4767.95(萬元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同毛利

＝[1000×7.35－(5920＋680)]×89.7％－325

＝347.75(萬元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝4767.95－347.75＝4420.2(萬元)

當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益

＝(400－160＋400)×(7.35－7.30)－200×20％×(7.35－7.10)＋400×(7.35－7.35)

＝22(萬元)

(4)計(jì)算上述交易或事項(xiàng)對東方公司2009年度利潤總額的影響：

東方公司2009年度利潤總額的影響＝347.75＋22＝369.75(萬元)

【該題針對“建造合同與外幣業(yè)務(wù)結(jié)合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

50.0以甲公司取得C公司60%股權(quán)時(shí)確定的C公司資產(chǎn)、負(fù)債為基礎(chǔ),計(jì)算C公司自甲公司取得其60%股權(quán)時(shí)起至20×9年6月30日期間的凈利潤=1300-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2+1000-(8000-6000)/10/2-(3500-1500)/5/2=1700(萬元)

51.【正確答案】：（1）三個(gè)制造中心：L、M和N分別是東方公司的資產(chǎn)組。理由：東方公司是以三個(gè)制造中心分別作為其管理中心，且所生產(chǎn)的三種產(chǎn)品均供對外出售，表明均存在活躍市場，能獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流量。

（2）與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期現(xiàn)金流量及2010年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值：

2011年：14000＋100－200－6000－4000（包括辭退職工補(bǔ)償金400萬元）－300－100（其他現(xiàn)金支出）＝3500（萬元）

2012年：14000×95%＋200－100－6000×95%－2000－100－140＝5460（萬元）

2013年：14000×95%×95%＋100－300－6000×95%×95%－3220－310－120＝3370（萬元）

2010年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值

＝3500×0.9524＋5460×0.9070＋3370×0.8638＝11196.63（萬元）

（3）東方公司2010年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品甲相關(guān)的資產(chǎn)組減值損失如下表：單位：萬元

（4）廠房H應(yīng)分?jǐn)倱p失＝443.37×30000/35380＝375.95（萬元）

廠房H分?jǐn)倱p失后的賬面價(jià)值＝8000－375.95＝7624.05（萬元）

廠房H實(shí)際分?jǐn)倱p失＝8000－7875＝125（萬元）

注：7875=預(yù)計(jì)廠房的公允價(jià)值8500－處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理費(fèi)用200－營業(yè)稅425

專利權(quán)K應(yīng)分?jǐn)倱p失＝443.37×160/35380＝2.01（萬元）

專利權(quán)K分?jǐn)倱p失后的賬面價(jià)值＝160－2.01＝157.89（萬元）

專利權(quán)K實(shí)際分?jǐn)倱p失＝160－158＝2（萬元）

注：158=專利權(quán)K公允價(jià)值為177－預(yù)計(jì)將發(fā)生法律費(fèi)用10－營業(yè)稅9

設(shè)備A實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×1260/（1260＋900＋2340＋720）＝76.37（萬元）

設(shè)備B實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×900/（1260＋900＋2340＋720）＝54.55（萬元）

設(shè)備C實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×2340/（1260＋900＋2340＋720）＝141.82（萬元）

設(shè)備D實(shí)際分?jǐn)倱p失＝（443.37－125－2）×720/（1260＋900＋2340＋720）＝43.63（萬元）

（5）借：資產(chǎn)減值損失443.37

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備—廠房H125

—設(shè)備A76.37

—設(shè)備B54.55

—設(shè)備C141.82

—設(shè)備D43.63

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2

（6）開始資本化時(shí)間：2011年9月30日；停止資本化時(shí)間：2012年9月30日。

2011年12月31日

專門借款：

應(yīng)計(jì)利息＝1000×6%×2/12＝10（萬元）

存款利息收入＝400×2.7%×2/12＝1.8（萬元）

資本化金額＝10－1.8＝8.2（萬元）

一般借款：

資本化率＝（1500×7.2%＋1000×4%）/（1500＋1000）×100%＝5.92%

資本化金額＝（500＋100）×1/12×5.92%＝2.96（萬元）

應(yīng)計(jì)利息＝1500×7.2%＋1000×4%＝148（萬元）

費(fèi)用化金額＝148－2.96＝145.04（萬元）

借：在建工程（8.2＋2.96）11.16

財(cái)務(wù)費(fèi)用145.04

應(yīng)收利息1.8

貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息（10＋148）158

2012年9月30日：

專門借款：

應(yīng)計(jì)利息＝1000×6%×9/12＝45（萬元）

存款利息收入＝200×2.7%×3/12＝1.35（萬元）

資本化金額＝45－1.35＝43.65（萬元）

一般借款：

累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×6/9＋240×2/9＝120（萬元）

資本化金額＝120×5.92%×9/12＝5.33（萬元）

應(yīng)計(jì)利息＝148×9/12＝111（萬元）

費(fèi)用化金額＝111－5.33＝105.67（萬元）

借：在建工程（43.65＋5.33）48.98

財(cái)務(wù)費(fèi)用105.67

應(yīng)收利息1.35

貸：長期借款—應(yīng)計(jì)利息（45＋111）156

（7）設(shè)備A至2011年9月30日的賬面價(jià)值＝（840－76.37）－（840－76.37）/6×9/12

＝763.63－763.63/6×9/12

＝668.18（萬元）

技術(shù)改造后設(shè)備A的入賬價(jià)值

＝668.18×（1－350/1400）＋500＋（1000＋11.16＋48.98）/4

＝1266.17（萬元）

(1)Threemanufact