收入、費用和利潤習題第一節(jié)收入習題一、單項選擇題1．下列項目中，不符合小企業(yè)收入定義的是(D)。A．工業(yè)小企業(yè)銷售材料取得的收入B．農(nóng)業(yè)小企業(yè)銷售農(nóng)產(chǎn)品取得的收入C．交通運輸小企業(yè)提供道路貨物運輸取得的收入D．工業(yè)小企業(yè)出售固定資產(chǎn)形成的經(jīng)濟利益的流入2．下列各項中，不屬于《小企業(yè)會計準則》所規(guī)范的收入的是(D)。A．銷售商品收入B．提供勞務(wù)收入C．出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D．出租包裝物取得的租金收入3．工業(yè)小企業(yè)出租固定資產(chǎn)所取得的收入，按《小企業(yè)會計準則》與企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)分別作為(B)處理。A．主營業(yè)務(wù)收入，租金收入B．其他業(yè)務(wù)收入，租金收入C．其他業(yè)務(wù)收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入D．營業(yè)外收入，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入4．下列有關(guān)小企業(yè)收入的表述中，正確的是(C)。A．小企業(yè)向銀行借人款項，增加了庫存現(xiàn)金或銀行存款，因而增加了收入B．小企業(yè)取得收入導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加，是指收入扣除相關(guān)成本費用后的凈額增加所有者權(quán)益C．小企業(yè)取得收入一定能增加所有者權(quán)益，但不會增加“實收資本”D．小企業(yè)銷售產(chǎn)品時代稅務(wù)機關(guān)向客戶收取的增值稅應(yīng)附加收入5．下列各項企業(yè)所得稅收入，屬于《小企業(yè)會計準則》所規(guī)范的收入的是(D)。A．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入B．股息、紅利等權(quán)益性投資收益C．金融保險小企業(yè)提供勞務(wù)收入D．修理修配小企業(yè)提供勞務(wù)收入6．小企業(yè)應(yīng)當按照(A)確定銷售商品收入金額。A．從購買方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款B．合同或協(xié)議價款的現(xiàn)值C．公允價值D．全部價款和價外費用7．根據(jù)收入的確認標準，小企業(yè)在發(fā)出商品時即確認收入的銷售方式是(C)。A．支付手續(xù)費方式委托代銷商品B．分期收款銷售C．交款提貨D．托收承付8．下列項目中，按照《小企業(yè)會計準則》的規(guī)定，銷售企業(yè)應(yīng)當作為財務(wù)費用處理的是(A)。A．銷售方發(fā)生的現(xiàn)金折扣B．銷售方發(fā)生的商業(yè)折扣C．銷售方發(fā)生的銷售折讓D．銷售方發(fā)生的銷售退回9．銷售商品涉及商業(yè)折扣時，以下各項說法不正確的是(C)。A．《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B．企業(yè)所得稅法規(guī)定，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C．增值稅法規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄或“備注”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅D．增值稅法規(guī)定，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅10.按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，關(guān)于銷售折讓、商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣，下列理解不正確的是(A)。A．小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)作為財務(wù)費用處理B．銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額C．銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計人當期損益D．享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減當期財務(wù)費用11.A小企業(yè)2x13年5月1日委托B商店代銷一批零配件，代銷價款100萬元。2x13年6月1日收到B商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的80%，A小企業(yè)收到代銷清單時向B商店開具增值稅專用發(fā)票。B商店按代銷價款的10%收取手續(xù)費。另20%零配件的代銷清單到2x13年12月31日仍未收到。該批零配件的實際成本為60萬元。則A小企業(yè)2x13年度應(yīng)確認的會計收入、企業(yè)所得稅收入和增值稅銷售額分別為(A.100;100;100B.80;80;80C.80;80;100D.77;77;7712.工業(yè)小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的實際成本，應(yīng)計人(C)科目。A．主營業(yè)務(wù)成本B．銷售費用C．其他業(yè)務(wù)成本D．營業(yè)外支出13.某小企業(yè)于2x13年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期5個月，合同總收入20萬元，年度預(yù)收款項8萬元，余款在安裝完成時收回，當年實際發(fā)生成本5萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本7萬元。2x13年未經(jīng)過專業(yè)測量，產(chǎn)品安裝程度為40%。該項勞務(wù)收入對2x13年度利潤總額的影響為(B)。A．不影響當年利潤B．當年利潤增加3.2萬元C．當年利潤增加8萬元D．當年利潤增加3萬元14.以下增值稅視同銷售行為，按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定不確認收入，按企業(yè)所得稅法規(guī)定也不視同銷售的是(A)。A．將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目B．將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資C．將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利D．將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工獎勵二、多項選擇題1．下列各項中，屬于《小企業(yè)會計準則》所界定的收入的有(AB)。A．銷售商品收入B．提供勞務(wù)收入C．讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入D．營業(yè)外收入2．下列各項中，符合小企業(yè)收入定義的有(ABC)。A．收入是企業(yè)在日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟利益的總流入B．收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加C．收入形成的經(jīng)濟利益總流入的形式多種多樣，既可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少D．收入與所有者投入資本有關(guān)3．下列各項企業(yè)所得稅收人，應(yīng)作為小企業(yè)會計上的收入來認定的有(ABCD)。A．銷售貨物收入B．提供勞務(wù)收入C．出租固定資產(chǎn)取得的租金收入D．特許權(quán)使用費收入4．下列各項企業(yè)所得稅收入，不應(yīng)作為小企業(yè)會計上的收入來認定的有(ABCD)。A．出租包裝物取得的租金收入B．接受捐贈收入C．企業(yè)資產(chǎn)溢余收入D．逾期未退包裝物押金收入5．《小企業(yè)會計準則》與企業(yè)所得稅法在收入界定上的區(qū)別主要體現(xiàn)在以下幾個方面(ABCD)。A．企業(yè)所得稅法中的收入總額，比《小企業(yè)會計準則》收入內(nèi)容更加廣泛B．《小企業(yè)會計準則》與企業(yè)所得稅法界定收入的來源不同C．企業(yè)所得稅法有不征稅收入，《小企業(yè)會計準則》沒有D．企業(yè)所得稅法有免稅收入，《小企業(yè)會計準則》沒有6．小企業(yè)銷售商品時，確認收入的標志有(BD)。A．已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B．已發(fā)出商品C．收入的金額能夠可靠地計量，相關(guān)的將發(fā)生的成本能夠可靠地計量D．已收到貨款或取得收款權(quán)利7．以下結(jié)算方式中，《小企業(yè)會計準則》與增值稅法確認銷售商品收入實現(xiàn)的時點可能不一致的有(BCD)。A．托收承付方式銷售B．預(yù)收貨款方式銷售C．委托代銷貨物D．分期收款方式銷售8．按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，下列商品銷售業(yè)務(wù)不能確認為收入的有(AC)。A．尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且此項安裝或檢驗任務(wù)是銷售合同的重要組成部分B．收取手續(xù)費方式下，委托方收到代銷清單的商品銷售C．預(yù)收款銷售，貨款已收到，貨物未發(fā)出D．采用以舊換新方式銷售的商品9．下列各項中，影響小企業(yè)銷售商品收入金額的有(AC)。A．從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款B．現(xiàn)金折扣C．商業(yè)折扣D．代墊購貨方的運雜費10.下列各項中，屬于“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容的有(ABD)。A．出租固定資產(chǎn)取得的收入B．出租無形資產(chǎn)取得的收入C．出租包裝物取得的收入D．銷售材料取得的收入11.下列有關(guān)小企業(yè)提供勞務(wù)收入確認的表述中，不正確的有(CD)。A．同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認提供勞務(wù)收入B．勞務(wù)的開始和完成分屬不同會計年度的，應(yīng)當按照完工進度確認提供勞務(wù)收入C．在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，按照已?jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入D．在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計不能夠得到補償?shù)?，不確認提供勞務(wù)收入12.下列各項中，小企業(yè)進行會計核算時，應(yīng)確認收入的有(ABC)。A．小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品用于利潤分配B．小企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工C．小企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長期股權(quán)投資D．小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程13.下列各項中，屬于營業(yè)稅視同應(yīng)稅行為的有(AB)。A．小企業(yè)將土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人B．小企業(yè)將不動產(chǎn)無償贈送其他單位或者個人C．小企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品無償贈送其他單位或者個人D．小企業(yè)將外購商品無償贈送其他單位或者個人三、判斷題1．《小企業(yè)會計準則》將收入分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入。(錯)2．企業(yè)所得稅法中的租金收入，應(yīng)作為小企業(yè)會計上的收入來認定。(錯)3．企業(yè)所得稅法中的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，應(yīng)統(tǒng)一作為小企業(yè)的營業(yè)外收入進行會計處理。(對)4．已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項，按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定進行會計處理時，不增加利潤，按企業(yè)所得稅法規(guī)定應(yīng)確認為收入，因此，進行企業(yè)所得稅匯算時應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。(錯)5．不同結(jié)算方式下，《小企業(yè)會計準則》與企業(yè)所得稅法對銷售商品收入確認實現(xiàn)的時點規(guī)定一致。(對)6．《小企業(yè)會計準則》所稱的銷售商品收入與企業(yè)所得稅法所規(guī)定的銷售貨物收入在構(gòu)成上是一致的。(對)7．通常，小企業(yè)應(yīng)當在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時，確認銷售商品收入。這里所講的發(fā)出商品是指所售商品已離開企業(yè)。(錯)8．銷售需要安裝的商品，只能在安裝和檢驗完畢后確認收入。(錯)9．以分期收款方式銷售貨物的，《小企業(yè)會計準則》、企業(yè)所得稅法、增值稅法均規(guī)定按照合同約定的收款日期確認收人的實現(xiàn)，三者規(guī)定完全一致。(錯)10.小企業(yè)在銷售商品時如提供有商業(yè)折扣的，在確認收入時應(yīng)將商業(yè)折扣的部分扣除。(對)11.小企業(yè)在銷售收入確認之后發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)在實際發(fā)生時沖減發(fā)生當期的收入，并同時沖減已結(jié)轉(zhuǎn)的成本。(錯)12.小企業(yè)銷售商品時向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金等價外費用，進行會計處理時不一定確認為收入，但在進行增值稅處理時應(yīng)并人銷售額。(對)13.小企業(yè)已經(jīng)確認銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回，不論此銷售業(yè)務(wù)屬于本年度還是屬于以前年度，均應(yīng)當在發(fā)生時沖減退回當期銷售商品收入。(對)14.小企業(yè)提供勞務(wù)取得的收入，均應(yīng)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。(錯)15．按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定，小企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包含銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應(yīng)當作為銷售商品處理。進行稅務(wù)處理時，應(yīng)視為銷售貨物，繳納增值稅。(錯)16.小企業(yè)內(nèi)部管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，進行會計處理時，應(yīng)按其銷售價格確認為收入。(錯)四、實務(wù)題1．方正公司符合小企業(yè)標準，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2x13年5月1日，向甲公司銷售A商品2000件，每件標價1000元，實際售價900元（不含增值稅），已開出增值稅專用發(fā)票，商品已交付給甲公司。為了及早收回貨款，方正公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。要求：(1)編制方正公司銷售商品時的會計分錄（假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅；“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄）。(2)根據(jù)以下假定，分別編制方正公司收到款項時的會計分錄。①甲公司在5月9日按合同規(guī)定付款，方正公司收到款項并存人銀行。②甲公司在5月18日按合同規(guī)定付款，方正公司收到款項并存入銀行。③甲公司在5月27日按合同規(guī)定付款，方正公司收到款項并存人銀行。答案：1．(1)方正公司銷售商品時：借：應(yīng)收賬款2106000貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000(900×2000)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）306000(2)①甲公司在5月9日付款，享受36000元的現(xiàn)金折扣(即1800000×2%):借：銀行存2070000財務(wù)費36000貸：應(yīng)收賬款2106000②甲公司在5月18日付款，享受18000元的現(xiàn)金折扣（即1800000×1%）：借：銀行存2088000財務(wù)費18000貸：應(yīng)收賬款2106000③甲公司在5月27日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款：借：銀行存款2106000貸：應(yīng)收賬款21060002．興旺公司符合小企業(yè)標準，屬于增值稅一般納稅人企業(yè)，購銷貨物適用的增值稅稅率為17%，有以下業(yè)務(wù)：(1)2x13年12月1日與A企業(yè)簽訂合同采用預(yù)收款方式銷售設(shè)備一臺。合同約定設(shè)備售價8萬元，甲公司2x13年12月5日收到購貨方A企業(yè)付款9.36萬元，并向購貨方A企業(yè)開出增值稅專用發(fā)票，當月未向購貨方發(fā)貨。(2)興旺公司與B企業(yè)簽訂以舊換新業(yè)務(wù)合同，2x13年12月13日按照合同向B企業(yè)銷售某產(chǎn)品10臺，單價為1萬元，增值稅0.17萬元，單位成本為0.5萬元，興旺公司已經(jīng)開具增值稅專用發(fā)票，同時收回10臺同類舊商品入庫，每件回收價為0.1萬元。(3)興旺公司2x13年12月5日銷售給C企業(yè)一臺機床，銷售價款5萬元，該機床成本為3萬元。興旺公司當日開出增值稅專用發(fā)票，并將提貨單交給C企業(yè)，C企業(yè)已開出一張為期6個月的商業(yè)承兌匯票。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)興旺公司同意，機床暫不提貨。要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務(wù)作出興旺公司2x13年12月的會計分錄與稅務(wù)處理；(2)分析計算興旺公司2x13年12月應(yīng)確認的收入；(3)分析計算上述業(yè)務(wù)對興旺公司2x13年12月資產(chǎn)負債表上存貨的影響金額；(4)分析計算上述業(yè)務(wù)對興旺公司2x13年12月資產(chǎn)負債表上負債的影響金額。答案：2．(1)興旺公司2x13年12月的會計分錄：①借：銀行存款93600貸：預(yù)收賬款-A企業(yè)93600②借：銀行存款107000庫存商品10000貸：主營業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）17000借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品50000③借：應(yīng)收票據(jù)58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理與會計處理一致。(2)興旺公司2x13年12月應(yīng)確認的收入：2x13年12月業(yè)務(wù)(1)不確認收入；2x13年12月業(yè)務(wù)(2)確認收入100000元；2x13年12月業(yè)務(wù)(3)確認收入50000元；興旺公司2x13年12月應(yīng)確認的收入=100000+50000=150000（元）。(3)上述業(yè)務(wù)對興旺公司2x13年12月資產(chǎn)負債表上存貨的影響金額：業(yè)務(wù)(1)不影響；業(yè)務(wù)(2)使資產(chǎn)負債表上的存貨減少=50000-10000=40000（元）；業(yè)務(wù)(3)使資產(chǎn)負債表上的存貨減少30000元；上述業(yè)務(wù)使興旺公司2x13年12月資產(chǎn)負債表上存貨減少70000元。(4)分析計算上述業(yè)務(wù)對興旺公司2x13年12月資產(chǎn)負債表上負債的影響金額：業(yè)務(wù)(1)使資產(chǎn)負債表上的負債增加93600元；業(yè)務(wù)(2)使資產(chǎn)負債表上的負債增加17000元；業(yè)務(wù)(3)使資產(chǎn)負債表上的負債增加8500元；上述業(yè)務(wù)使興旺公司2x13年12月資產(chǎn)負債表上負債增加=93600+17000+8500=119100（元）。3．A小企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2x13年9月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（假設(shè)除增值稅以外的其他稅費不予考慮）(1)3日銷售庫存商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元，增值稅額8500元，款項已存入銀行，該批商品成本為36000元；(2)11日出售原材料，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款4000元，增值稅額680元，款項尚未收回；(3)15日出售無形資產(chǎn)，無形資產(chǎn)的賬面余額為60000元，已攤銷了12000元，未發(fā)生減值，取得出售價款為90000元，款項已收到存人銀行；(4)17日取得出租固定資產(chǎn)收入6000元，款項尚未收回；(5)24日收到現(xiàn)金捐贈70000元。要求：根據(jù)x13經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，并計算本月收入。答案：3．(1)9月3日，企業(yè)銷售商品實現(xiàn)時：借：銀行存款58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本36000貸：庫存商品36000(2)9月11日，收到出售原材料收入：借：應(yīng)收賬款4680貸：其他業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）680(3)9月15日，出售無形資產(chǎn)：借：銀行存款90000累計攤銷12000貸：無形資產(chǎn)60000營業(yè)外收入——非流動資產(chǎn)處置利得42000(4)9月17日，計算出租固定資產(chǎn)收入：借：其他應(yīng)收款6000貸：其他業(yè)務(wù)收入6000(5)9月24日，收到現(xiàn)金捐贈：借：銀行存款70000貸：營業(yè)外收入70000本月收入=50000+4000+6000=60000（元）。4．2×13年3月10日，甲公司委托乙公司銷售商品100件，商品已經(jīng)發(fā)出，每件成本成本為60元。合同約定乙公司應(yīng)按每件100元對外銷售，甲公司按售價的10%向乙公司支付手續(xù)費。當年乙公司實際對外銷售50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為5000元，增值稅稅額為850元，款項已收到。10月30日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單時，向乙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。要求：根2x13經(jīng)濟業(yè)務(wù)分別編制甲、乙公司的會計分錄。答案：4．甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：(1)發(fā)出商品時：借：委托代銷商品6000貸：庫存商品6000(2)收到代銷清單時：借：應(yīng)收賬款5850貸：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850借：主營業(yè)務(wù)成本3000貸：委托代銷商品3000借：銷售費用500貸：應(yīng)收賬款500(3)收到乙公司支付的貨款時：借：銀行存款5350貸：應(yīng)收賬款5350乙公司應(yīng)編制如下會計分錄：(1)收到商品時：借：受托代銷商品10000貸：受托代銷商品款10000(2)對外銷售時：借：銀行存款5850貸：應(yīng)付賬款5850應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）850(3)收到增值稅專用發(fā)票時：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）850貸：應(yīng)付賬款850借：受托代銷商品款5000貸：受托代銷商品5000(4)支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：借：應(yīng)付賬款5850貸：銀行存款5350其他業(yè)務(wù)收入5005.2×13年2月10日，甲公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明售價為50000元，增值稅稅額為8500元；該批商品的成本為30000元，商品已于當日發(fā)出，并于2月22日收到了相關(guān)款項。3月5日，購貨方驗貨時發(fā)現(xiàn)該批商品的質(zhì)量嚴重不合格，全部退回給甲公司。甲公司同意退貨，并按規(guī)定向購貨方開具了紅字增值稅專用發(fā)票。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。答案：5．(1)銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款58500貸：主營業(yè)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8500借：主營業(yè)務(wù)成本30000貸：庫存商品30000(2)收到貨款時：借：銀行存款58500貸：應(yīng)收賬款58500(3)銷售退回時：借：主營業(yè)收入50000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款58500借：庫存商品30000貸：主營業(yè)務(wù)成本300006.2x13年12月10日，甲公司與M公司簽訂一項為期3個月的非工業(yè)性勞務(wù)合同，合同總收人為200萬元，12月15日預(yù)收勞務(wù)款100萬元。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本40萬元（以銀行存款支付），估計為完成合同還將發(fā)生勞務(wù)成本60萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的勞務(wù)成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進度。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。答案：6．(1)預(yù)收勞務(wù)款時：借：銀行存款1000000貸：預(yù)收賬款1000000(2)實際發(fā)生勞務(wù)成本時：借：勞務(wù)成本400000貸：銀行存款400000(3)12月31日確認提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時：借：預(yù)收賬款800000貸：其他業(yè)務(wù)收入800000借：其他業(yè)務(wù)成本400000貸：勞務(wù)成本400000第二節(jié)費用習題一、單項選擇題1．下列項目中，符合小企業(yè)費用定義的是(C)。A．用銀行存款償還應(yīng)付賬款B．向所有者分配利潤C．生產(chǎn)耗用材料D．處置固定資產(chǎn)發(fā)生的損失2．下列項目中，不屬于小企業(yè)費用的是(D)。A．小型飯店在菜市場購買蔬菜實際花費的金額B．小企業(yè)收到的電話收費單據(jù)上列明的使用電話應(yīng)支付的電話費C．小企業(yè)自制工資分配表列明的工資薪金D．小企業(yè)業(yè)主到超市為自己購買日常用品實際花費的金額3．下列各項中，不屬于費用的是(D)。A．主營業(yè)務(wù)成本B．銷售費用C．財務(wù)費用D．營業(yè)外支出4．小企業(yè)一定期間發(fā)生的不能直接歸屬于某個特定產(chǎn)品的生產(chǎn)成本的費用，歸屬于期間費用，在發(fā)生時直接計人當期損益。期間費用不包括(B)。A．銷售費用B．制造費用C．管理費用D．財務(wù)費用5．下列各項中，屬于工業(yè)小企業(yè)產(chǎn)品成本項目的是(B)。A．外購動力費用B．制造費用C．工資費用D．折舊費用6．下列各項中，不計入產(chǎn)品成本的費用是(D)。A．直接材料費用B．車間管理人員工資C．車間廠房折舊費D．廠部辦公樓折舊費7．某小企業(yè)2x13年3月份發(fā)生的費用有：計提車間用固定資產(chǎn)折舊30萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費30萬元，預(yù)提短期借款利息10萬元，支付勞動保險費20萬元。則該小企業(yè)當期的期間費用總額為(D)萬元。A．90B．80C．70D．608．某小企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品。2x13年2月1日期初在產(chǎn)品成本3.5萬元；2月份發(fā)生如下費用：生產(chǎn)領(lǐng)用材料6萬元，生產(chǎn)工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用1.5萬元，廣告費用0.8萬元；月末在產(chǎn)品成本3萬元。該小企業(yè)2月份完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為(C)萬元。A．8.3B．9C．9.5D．11.89．小企業(yè)生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費用分配后一般應(yīng)轉(zhuǎn)入(C)科目。A．庫存商品B．本年利潤C．生產(chǎn)成本D．主營業(yè)務(wù)成本10.某小企業(yè)“生產(chǎn)成本”科目的期初余額為10萬元，本期為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費用80萬元，直接人工費用15萬元，制造費用20萬元，企業(yè)行政管理費用10萬元，本期結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本為100萬元。假定該企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，“生產(chǎn)成本”科目的期末余額為(C)萬元。A．5B．15C11．下列項目中，不屬于工業(yè)小企業(yè)成本計算方法的是(D)。A．品種法B．分批法C．分步法D．毛利率法12．產(chǎn)品單步驟、大批量生產(chǎn)的小企業(yè)，應(yīng)采用的成本計算方法是(D)。A．品種法B．分步法C.分批法D．分類法13．工業(yè)小企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料實際成本，應(yīng)計人(C)科目。A．主營業(yè)務(wù)成本B．銷售費用C．其他業(yè)務(wù)成本D．營業(yè)外支出14．下列項目中，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是(C)。A．小企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)繳納的消費稅B．房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營小企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅C．銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅D．教育費附加15.小企業(yè)銷售人員的工資應(yīng)計人(B)。A．管理費用B．銷售費用C．主營業(yè)務(wù)成本D．其他業(yè)務(wù)成本16.下列項目中，不屬于銷售費用的是(D)。A．小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸途中合理損耗B．小企業(yè)在實務(wù)中發(fā)生的銷售傭金C．小企業(yè)銷售部門的差旅費D．小企業(yè)銷售部門的業(yè)務(wù)招待費17．下列項目中，不屬于“財務(wù)費用”科目核算內(nèi)容的是(A)。A．小企業(yè)經(jīng)過1年期以上的制造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費用B．匯兌損失C．銀行相關(guān)手續(xù)費D．小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣18．小企業(yè)超過企業(yè)所得稅稅前扣除標準的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)當計入(A)。A．管理費用B．財務(wù)費用C．銷售費用D．其他業(yè)務(wù)成本19.紅星公司2x13年、2x14年廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費實際支出額分別為80萬元、85萬元，兩年的銷售收入分別為500萬元、600萬元。則紅星公司2x14年計人“銷售費用”科目的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費與能在稅前扣除的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費分別為(B)萬元。A.85;85B.85;90C.90;85D.90;9020.某小企業(yè)2x13年度取得主營業(yè)務(wù)收入400萬元，出租包裝物租金收入6萬元，接受捐贈收入4萬元，政府補貼10萬元，出租無形資產(chǎn)收入30萬元，當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費5萬元。則該小企業(yè)當年計人“管理費用”科目的業(yè)務(wù)招待費與可在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費金額分別為(C)萬元。A.5;5B.5;3C.5;2.15D.2.15;2.1521.2x13年11月1日某小企業(yè)自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品，在研究過程中發(fā)生材料費18萬元、研發(fā)人員的工資薪金6萬元，用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費12萬元，總計36萬元，全部不符合資本化條件。則該企業(yè)2x13年應(yīng)確認的管理費用與可稅前扣除的金額分別為(B)萬元。A.36;36B.36;54C.18;36D.54;5422.某小企業(yè)2x13年1月1日向非金融企業(yè)借款200000元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當年支付利息20000元，金融企業(yè)同期同類貸款利率為8%。則該企業(yè)2x13年應(yīng)確認的財務(wù)費用與可稅前扣除的金額分別為(B)。A．20000元；20000元B．20000元；16000元C．16000元；16000元D．16000元；20000元二、多項選擇題1．下列項目中，應(yīng)確認為費用的有(BD)。A．因違約支付罰款B．因借款支付銀行借款利息C．對外捐贈D．支付水電費2．《小企業(yè)會計準則》按照費用的功能對小企業(yè)的費用進行了分類，具體分為(BCD)等。A．生產(chǎn)成本B．營業(yè)成本C．營業(yè)稅金及附加D．期間費用3．小企業(yè)的費用應(yīng)當在發(fā)生時計入當期損益。這里所講的發(fā)生包括(ABC)。A．實際支付相關(guān)費用B．雖然沒有實際支付，但是小企業(yè)應(yīng)當承擔相應(yīng)義務(wù)C．雖然沒有實際支付，但是小企業(yè)為與收入相配比，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售的商品成本或已提供勞務(wù)的成本D．小企業(yè)準備將來購買材料，支付相關(guān)費用4．對于工業(yè)小企業(yè)而言，一般應(yīng)設(shè)置(ABC)等成本項目。A．直接材料B．直接人工C．制造費用D．期間費用5．下列項目中，屬于生產(chǎn)費用在本月完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間分配方法的有(ABCD)。A.不計算在產(chǎn)品成本B．在產(chǎn)成品按其所耗用費用計算C．約當產(chǎn)量比例法D．在產(chǎn)品按定額成本計算6．下列各項目中，不應(yīng)計人產(chǎn)品成本的有(ABC)。A．技術(shù)轉(zhuǎn)讓費B．行政管理部門設(shè)備折舊費C．行政管理人員工資D．生產(chǎn)車間管理人員的工資7．制造費用的分配方法有(ABCD)。A．按生產(chǎn)工人工時分配B．按機器工時分配C．按生產(chǎn)工人工資分配D．按產(chǎn)成品產(chǎn)量分配8．下列項目中，在“營業(yè)稅金及附加”科目核算的有(ABCD)。A．資源稅B．房產(chǎn)稅C．印花稅D．礦產(chǎn)資源補償費9．下列項目中，屬于管理費用的有(ABCD)。A．小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費B．業(yè)務(wù)招待費C.相關(guān)長期待攤費用攤銷D．聘請中介機構(gòu)費10.下列項目中，在“財務(wù)費用”科目核算的有(ABCD)。A．利息費用B．利息收入C．匯兌損失D．小企業(yè)享受的現(xiàn)金折扣11.下列費用中，應(yīng)當作為銷售費用核算，但按企業(yè)所得稅法規(guī)定不得扣除或按規(guī)定的標準和限額在稅前扣除的有(BC)。A．零售業(yè)小企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的費用保險費B．企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的手續(xù)費C．廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費D．展覽費12.小企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的銷售傭金及手續(xù)費，應(yīng)計入銷售費用，但在稅前扣除時應(yīng)具備一定的條件。下列各項中，屬于銷售傭金及手續(xù)費稅前扣除條件的有(ABD)。A．小企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出B．與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費及傭金C．簽訂合同或協(xié)議的單位或個人，包括小企業(yè)雇員的人員D．支付手續(xù)費及傭金的形式，除委托個人代理外，不得以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付13.下列各項中，需要調(diào)整增加小企業(yè)應(yīng)納稅所得額的項目有(BCD)。A．已計人投資收益的國庫券利息收入B．超過稅法規(guī)定扣除標準，但已計入當期費用的工資支出C．支付并已計入當期損失的各種稅收滯納金D．超標的業(yè)務(wù)招待費支出三、判斷題1．小企業(yè)的費用應(yīng)當在支付時按照實際支付額計入當期損益。(錯)2．實際工作中，生產(chǎn)費用與產(chǎn)品成本是同義語。(錯)3．管理費用和制造費用都是本期發(fā)生的費用，期末均應(yīng)直接計入當期損益。(錯)4．小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認的，應(yīng)當將已銷售商品和已提供勞務(wù)的成本作為營業(yè)成本結(jié)轉(zhuǎn)至當期損益。(對)5．企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金，在范圍和內(nèi)涵上對應(yīng)于《小企業(yè)會計準則》所規(guī)定的營業(yè)稅金及附加。其關(guān)系可以用公式表示為：《小企業(yè)會計準則》所規(guī)定的營業(yè)稅金及附加=企業(yè)所得稅法所規(guī)定的稅金。(對)6．小企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅收滯納金及罰款應(yīng)在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。(錯)7．小企業(yè)出售不動產(chǎn)應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的營業(yè)稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)清理”科目核算。(對)8．小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中發(fā)生的費用（包括：運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等），應(yīng)計人所購入商品的成本。(錯)9．小企業(yè)發(fā)生的超過企業(yè)所得稅稅前扣除標準的業(yè)務(wù)招待費，應(yīng)計人管理費用，但在進行企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。(對)10.小企業(yè)發(fā)生的匯兌收益，應(yīng)貸記“財務(wù)費用”科目。(錯)11.小企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款的利息費用也應(yīng)記人“財務(wù)費用”科目。(對)12.小企業(yè)應(yīng)交的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等應(yīng)計人管理費用，并通過“應(yīng)交稅費”科目核算。(錯)13.小企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費計入管理費用，企業(yè)所得稅法要求在三年內(nèi)攤銷。(錯)四、實務(wù)題1．甲小企業(yè)2x13年用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費100萬元，假定當年營業(yè)收入為5000萬元，投資收益為120萬元，營業(yè)外收人為30萬元。要求：作出甲小企業(yè)支付業(yè)務(wù)招待費的會計分錄與稅務(wù)處理。答案：1．甲小企業(yè)2x13年用銀行存款支付業(yè)務(wù)招待費時：借：管理費用1000000貸：銀行存款1000000【稅務(wù)處理】由于60萬元(100×60%)>25萬元(5000×0.5%)，因此，甲小企業(yè)2x13年在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為25萬元，剩余75萬元(100-25)既不允許在2x13年稅前扣除，也不允許在2x13年以后稅前扣除。2x13年甲小企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算時，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額75萬元。2．乙小企業(yè)2x13年1月1日因資金周轉(zhuǎn)困難，向商業(yè)銀行貸款200萬元，期限2年，貸款年利率為6%；同時，借入資金100萬元，期限3年，借款年利率為40%。要求：作出乙小企業(yè)發(fā)生利息費用的會計分錄與稅務(wù)處理。答案：2．乙小企業(yè)2x13年共發(fā)生利息費用為：200x6%+100x40%=52（萬元）借：財務(wù)費用520000貸：應(yīng)付利息520000【稅務(wù)處理】乙小企業(yè)向商業(yè)銀行貸款的利息費用12萬元可以全額在稅前扣除，向其他企業(yè)借款的利息費用中與商業(yè)銀行同期同類貸款利率計算的部分可以稅前扣除，金額為6萬元(100×6%)，余額34萬元(52-12-6)不允許在稅前扣除。2x13年乙小企業(yè)進行企業(yè)所得稅匯算時，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額34萬元。3．某小企業(yè)基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，共計生產(chǎn)工時22000小時，其中，甲產(chǎn)品7500小時，乙產(chǎn)品8500小時，丙產(chǎn)品6000小時。本月發(fā)生的各種間接費用如下：(1)以銀行存款支付勞動保護費1300元。(2)車間管理人員工資4000元。(3)以銀行存款車間管理人員福利費560元。(4)車間消耗材料1700元。(5)車間固定資產(chǎn)折舊費1600元。(6)以銀行存款支付車間機器設(shè)備修理費500元。(7)以銀行存款支付車間水電費400元。(8)輔助生產(chǎn)成本（修理、運輸費）轉(zhuǎn)入1200元。(9)以銀行存款支付辦公費、郵電費及其他支出等共計940元。(10)采用工時比例法在各種產(chǎn)品之間分配制造費用。要求：根據(jù)上列資料編制制造費用發(fā)生和分配的會計分錄。答案：3．(1)借：制造費用1300貸：銀行存款1300(2)借：制造費用4000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資4000(3)借：制造費用560貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利560(4)借：制造費用1700貸：原材料1700(5)借：制造費用1600貸：累計折舊1600(6)借：制造費用500貸：銀行存款500(7)借：制造費用1400貸：銀行存款1400(8)借：制造費用1200貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本1200(9)借：制造費用940貸：銀行存款940制造費用分配率=13200÷22000=0.6（元／小時）各種產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用：甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用為：7500×0.6=4500（元）乙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用為：8500×0.6=5100（元）丙產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費用為：6000×0.6=3600（元）(10)借：基本生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品4500——乙產(chǎn)品5100——丙產(chǎn)品3600貸：制造費用13200第三節(jié)利潤及利潤分配習題一、單項選擇題1．某工業(yè)小企業(yè)2x13年度營業(yè)利潤為4530萬元，主營業(yè)務(wù)收入為5500萬元，銷售費用為20萬元，管理費用25萬元，投資收益為20萬元，營業(yè)外收入為220萬元，營業(yè)外支出為200萬元，所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該小企業(yè)2x13年度的凈利潤應(yīng)為(C)萬元。A.3397.5B.3427.5C.3412.5D.3753.752．下列各項中，不屬于小企業(yè)營業(yè)利潤項目的是(D)。A．勞務(wù)收入B．財務(wù)費用C．出租無形資產(chǎn)收入D．出售固定資產(chǎn)凈收益3．某小企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收人為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費用為15萬元，管理費用為45萬元，營業(yè)外收入為50萬元，營業(yè)外支出為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，該小企業(yè)本期營業(yè)利潤為(C)萬元。A.240B.250C.260D.187.54．下列各項中，不屬于小企業(yè)營業(yè)外收入的是(B)。A．出租包裝物的租金收入B．出租固定資產(chǎn)的租金收入C．確實無法償付的應(yīng)付款項D．已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項5．下列各項中，不屬于小企業(yè)營業(yè)外支出的是(D)。A．壞賬損失B．無法收回的長期債券投資損失C．無法收回的長期股權(quán)投資損失D．匯兌損失6．下列各項損失按企業(yè)所得稅法規(guī)定不得在稅前扣除的是(D)。A．存貨盤虧損失B．非流動資產(chǎn)處置凈損失C．壞賬損失D．被沒收財物損失7．關(guān)于政府補助，下列說法正確的是(D)。A．政府補助通常附有一定的條件，因此都是有償?shù)腂．政府補助都是貨幣性資產(chǎn)C．政府補助都是非貨幣性資產(chǎn)D．政府補助可以是貨幣性資產(chǎn)，也可以是非貨幣性資產(chǎn)8．下列項目中，屬于政府補助的是(C)。A．政府與小企業(yè)間的債務(wù)豁免B．直接減免的增值稅C．即征即退的增值稅D．增值稅出口退稅9．小企業(yè)收到其他政府補助，用于補償本企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費用或損失的，取得時(D)。A．沖減營業(yè)外支出B．沖減營業(yè)外收入C．計人遞延收益D．計入營業(yè)外收入10.小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計入(C)。A．管理費用B．財務(wù)費用C．營業(yè)外收入D．營業(yè)外支出11.某小企業(yè)2x13年因政策原因?qū)е卤酒谔潛p200萬元，期末收到300萬元財政補助，其中100萬元將用于下一年度補貼虧損，該小企業(yè)應(yīng)確認(C)。A．遞延收益300萬元B．營業(yè)外收入300萬元C．遞延收益100萬元和營業(yè)外收入200萬元D．資本公積100萬元和營業(yè)外收入200萬元12.企業(yè)收到用于補償已發(fā)生的政策性損失的財政撥款時，借記銀行存款科目的同時，貸記的會計科目為(C)。A．銀行借款B．資本公積C．營業(yè)外收入D．實收資本13.某小企業(yè)因生產(chǎn)環(huán)境保護產(chǎn)品和研發(fā)生態(tài)建設(shè)項目獲得財政部門專項資金撥款300萬元，撥款文件指出其中200萬元屬于政府以所有者身份作出的專項投入，100萬元用于彌補企業(yè)當期費用和損失。該小企業(yè)應(yīng)確認(D)。A．遞延收益300萬元B．營業(yè)外收入300萬元C．遞延收益100萬元D．營業(yè)外收入100萬元14.豐樂公司于2x13年12月20日收到財政部門按照先征后退辦法退還企業(yè)的增值稅50000元，已存人銀行。根據(jù)進賬單，該企業(yè)應(yīng)編制的會計分錄為(C)。A．借：銀行存款50000貸：資本公積50000B．借：銀行存款50000貸：其他應(yīng)付款50000C．借：銀行存款50000貸：營業(yè)外收入50000D．借：銀行存款50000貸：遞延收益50000二、多項選擇題1．利潤，是指小企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。包括(BCD)。A．主營業(yè)務(wù)利潤B．營業(yè)利潤C．利潤總額D．凈利潤2．下列各項業(yè)務(wù)中，應(yīng)通過“營業(yè)外收入”科目核算的有(ABCD)。A．存貨盤盈B．轉(zhuǎn)銷無法償付的應(yīng)付賬款C．接受現(xiàn)金捐贈D．固定資產(chǎn)報廢凈收益3．下列各項中，會影響企業(yè)營業(yè)利潤項目的有(ABCD)。A．管理費用B．勞務(wù)收入C．出售原材料收入D．投資收益4．下列各項中，應(yīng)計人營業(yè)外收入的有(ABC)。A．即征即退的增值稅返還款B．教育費附加返還款C．出售固定資產(chǎn)取得的凈收益D．處置長期股權(quán)投資取得的凈收益5．下列各科目的余額，期末應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有(ABCD)。A．營業(yè)外收入B．營業(yè)外支出C．投資收益D．財務(wù)費用6．下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(BD)。A．轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入B．出售舊設(shè)備的收入C．出售股票收入D．接受捐贈收入7．下列支出中，屬于營業(yè)外支出的有(ABCD)。A．捐贈支出B．罰款支出C．壞賬損失D．非常損失8．下列各項中，屬于“營業(yè)外支出”科目核算的內(nèi)容，但不得在企業(yè)所得稅前扣除的有(ABC)。A．稅收滯納金B(yǎng)．非廣告性贊助支出C．非常損失D．按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金、罰款和訴訟費9．下列各項中，屬于政府補助的有(ABCD)。A．財政撥款B．稅收返還C．直接減免的稅款D．增值稅出口退稅10.下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的有(BCD)。A．小企業(yè)收到的其他政府補助，直接計人當期損益B．政府補助是無償?shù)摹⒂袟l件的C．政府資本性投入不屬于政府補助D．政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照實際收到金額計量11.下列關(guān)于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的確認，說法正確的有(CD)。A．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當直接確認為當期損益B．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，用于補償企業(yè)已發(fā)生的成本或費用的，應(yīng)當直接確認為當期損益C．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，應(yīng)當確認為遞延收益，自相關(guān)資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計人以后各期的損益（營業(yè)外收入）D．企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，確認為遞延收益以后，相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報廢或發(fā)生毀損的，應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當期的損益（營業(yè)外收入）12.關(guān)于小企業(yè)政府補助的計量，下列說法正確的有(ACD)。A．政府補助為貨幣性資產(chǎn)的，通常按照實際收到的金額計量B．政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，按照實際收到的金額計量C．政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當按照憑據(jù)上標明的金額計量D．政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當按照同類或類似資產(chǎn)的市場價格或評估價值計量13.政府補助中的稅收返還包括(ABC)。A．先征后返辦法向企業(yè)返還的稅款B．即征即退辦法向企業(yè)返還的稅款C．先征后退辦法向企業(yè)返還的稅款D．增值稅出口退稅14.2x13年12月22日，華蘭公司收到當?shù)卣疅o償撥人的一幢辦公樓（產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)已辦妥），該辦公樓在原單位的賬面價值為220000元，公允價值為540000元，當?shù)卣畬ι鲜鲅a助沒有規(guī)定任何附加條件。假設(shè)該固定資產(chǎn)使用壽命為10年，按直線法計提折舊，不考慮殘值。則華蘭公司在此項業(yè)務(wù)的處理中，下列說法正確的有(ABC)。A．華蘭公司收到產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)后，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“遞延收益”B．華蘭公司每年按直線法計提折舊時，應(yīng)借記“管理費用”，貸記“累計折舊”；同時借記“遞延收益”，貸記“營業(yè)外收入”C．華蘭公司在2x13年所得稅匯算時，調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額540000元，以后每年攤銷遞延收益時調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額54000元D．華蘭公司在2x13年所得稅匯算時，調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額540000元，以后每年攤銷遞延收益時調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額54000元15.2x13年2月8日，泰康公司收到省政府某科研單位給予的“科技三項費用撥款”200000元，進行新產(chǎn)品試制。2×13年8月試制失敗發(fā)生損失120000元，其余款項退回。泰康公司在此項業(yè)務(wù)的處理中，下列說法正確的有(ABCD)。A．泰康公司收到科技三項費用撥款時，應(yīng)借記“銀行存款”200000，貸記“遞延收益”200000B．泰康公司在確認新產(chǎn)品試制費用時，應(yīng)借記“遞延收益”120000，貸記“營業(yè)外收入”120000C．泰康公司在退回剩余款項時，應(yīng)借記“遞延收益”80000，貸記“銀行存款”80000D．泰康公司收到政府補助款與攤銷遞延收益的會計處理不跨年度，不需要做納稅調(diào)整16.小企業(yè)在進行企業(yè)所得稅核算時，下列項目能引起會計利潤與納稅所得額產(chǎn)生差異的有(ABC)。A．小企業(yè)違法經(jīng)營的罰款和被沒收的財物損失B．小企業(yè)超過標準支付的業(yè)務(wù)招待費C．小企業(yè)購買國庫券取得的利息收入D．小企業(yè)購買其他企業(yè)債券取得的利息收入17.公司制小企業(yè)“利潤分配”科目應(yīng)設(shè)置的明細科目主要有(ACD)。A．未分配利潤B．提取公益金C．應(yīng)付利潤D．提取法定盈余公積18.盈利企業(yè)年度終了，一般應(yīng)將(BC)科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的借方。A．本年利潤B．利潤分配——應(yīng)付利潤C．利潤分配——提取法定盈余公積D．應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅19.下列業(yè)務(wù)不需要進行會計處理的有(CD)。A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本B．資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤彌補虧損D．稅后利潤彌補虧損20.“利潤分配——未分配利潤”科目的年末余額反映的可能是(AB)。A．歷年累計的未分配利潤B．歷年累計的未彌補虧損C．本年累計的未分配利潤D．本年累計的未彌補虧損三、判斷題1．小企業(yè)確認的已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。(對)2．小企業(yè)按照規(guī)定實行企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當在實際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅、消費稅、營業(yè)稅等時，借記“銀行存款”科目，貸記“所得稅費用”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)稅金及附加”等科目。(錯)3．企業(yè)所得稅法中的租金收入，按《小企業(yè)會計準則》進行會計處理時，應(yīng)確認為營業(yè)外收入。(錯)4．企業(yè)所得稅法中的其他收入，按《小企業(yè)會計準則》規(guī)定進行會計處理時，應(yīng)確認為營業(yè)外收入。(對)5．小企業(yè)確認的壞賬損失應(yīng)計入管理費用。(錯)6．小企業(yè)只要符合政府補助政策的規(guī)定，均能取得政府補助。(錯)7．政府向小企業(yè)提供補助具有無償性的特點。政府并不因此而享有企業(yè)的所有權(quán)，企業(yè)未來也不需要以提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等方式償還。(對)8．政府與小企業(yè)間的債務(wù)豁免，屬于政府補助。(錯)9．政府給予小企業(yè)的貨幣性或非貨幣性資產(chǎn)，均屬于政府補助。(錯)10.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照實際收到金額計量。(錯)11.政府補助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和其他政府補助。(對)12.小企業(yè)取得的各類財政性資金，除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外，均應(yīng)計人企業(yè)當年所得稅收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅。(錯)13.對小企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金，準予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用，在計算應(yīng)納稅所得額時允許扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷也允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。(錯)14.盡管目前企業(yè)所得稅有兩種征收方式：查賬征收與核定征收。但不同的征收方式下，應(yīng)納所得稅額的確定是相同的。(錯)15.小企業(yè)利潤表中的“所得稅費用”的金額等于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中第33行“實際應(yīng)納所得稅額”的金額。(對)16.“本年利潤”屬于損益類科目，所以年終需要將其余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，轉(zhuǎn)賬后該科目無余額。(錯)17.所得稅屬于小企業(yè)的費用，應(yīng)當通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算。(錯)18.某小企業(yè)年初未分配利潤借方余額為45萬元，即以前年度虧損45萬元，當年實現(xiàn)利潤總額20萬元。則該小企業(yè)當年需要繳納企業(yè)所得稅6.6萬元。(錯)四、實務(wù)題1．某小企業(yè)2x13年12月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：(1)銷售A產(chǎn)品1000件，每件售價2400元，貨款2400000元，增值稅稅率為17%，已收到貨款和增值稅款。A產(chǎn)品的單位成本為2000元。(2)銷售B產(chǎn)品10件，每件售價50000元，每件單位成本為26000元，收到商業(yè)匯票一張。(3)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)一項，該項無形資產(chǎn)賬面價值250000元，轉(zhuǎn)讓收入300000元，營業(yè)稅稅率為5%。(4)發(fā)現(xiàn)無法支付的應(yīng)付賬款60000元。(5)本月發(fā)生管理費用17000元，營業(yè)費用12000元，財務(wù)費用60000元，均用銀行存款支付。(6)本月固定資產(chǎn)盤虧凈損失為36000元。要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄，并計算營業(yè)利潤和利潤總額指標。答案：1．(1)借：銀行存款2808000貸：主營業(yè)務(wù)收入2400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）408000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000貸：庫存商品2000000(2)借：應(yīng)收票據(jù)585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000借：主營業(yè)務(wù)成本260000貸：庫存商品260000(3)借：銀行存款300000貸：無形資產(chǎn)250000應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅15000營業(yè)外收入35000(4)借：應(yīng)付賬款60000貸：營業(yè)外收入60000(5)借：管理費用17000營業(yè)費用12000財務(wù)費用60000貸：銀行存款89000(6)借：營業(yè)外支出36000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢36000營業(yè)利潤=2900000-2260000-17000-12000-60000=551000（元）利潤總額=551000+60000+95000-36000=550000（元）2.2x13年初翔云公司接受一項政府補貼400萬元，要求用于治理當?shù)丨h(huán)境污染，企業(yè)購建了專門設(shè)施并于2x13年末達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該專門設(shè)施入