SHAPESHAPE唇更多企業(yè)學(xué)彈院：壞頁(yè)《中小企業(yè)察管理全能版撞》撇183套講理座+897逢00息份坦資料施《總經(jīng)理、敏高層管理》拘49套講座箱+1638揚(yáng)8兇份廢資料鄙《中層管理滋學(xué)院》澤46套講座拒+6020績(jī)份萌資料

握《國(guó)學(xué)智慧蘿、易經(jīng)》頸46套講座準(zhǔn)《人力資源膚學(xué)院》蕉56套講座糖+2712校3診份倉(cāng)資料維《各階段員拆工培訓(xùn)學(xué)院象》矛77套講座料+324奉份棵資料概《員工管理芬企業(yè)學(xué)院》黑67套講座絕+872久0暮份月資料偶《工廠生產(chǎn)永管理學(xué)院》盯52套講座薦+139咐20招份淺資料語(yǔ)《財(cái)務(wù)管理茫學(xué)院》端53套講座貨+179舟45私份亦資料

株《銷售經(jīng)理繁學(xué)院》懇56套講座捐+143族50拉份爸資料嶺《銷售人員悉培訓(xùn)學(xué)院》磚72套講座逮+487宅9久份亦資料SHAPE保更多企業(yè)學(xué)偽院：塑踏《中小企業(yè)技管理全能版描》卻183套講薪座+897旅00遭份飯資料略《總經(jīng)理、潔高層管理》團(tuán)49套講座前+1638橋8敬份飲資料闖《中層管理腸學(xué)院》翅46套講座祥+6020冷份步資料

糠《國(guó)學(xué)智慧條、易經(jīng)》百46套講座味《人力資源肺學(xué)院》落56套講座梅+2712傘3規(guī)份芹資料描《各階段員所工培訓(xùn)學(xué)院盈》害77套講座該+324踏份恐資料察《員工管理節(jié)企業(yè)學(xué)院》夜67套講座碑+872弄0務(wù)份潑資料朝《工廠生產(chǎn)播管理學(xué)院》護(hù)52套講座捉+139磁20賴份酒資料修《財(cái)務(wù)管理借學(xué)院》腰53套講座臘+179護(hù)45淚份碧資料

宜《銷售經(jīng)理絕學(xué)院》您56套講座膀+143滋50憶份浮資料謹(jǐn)《銷售人員凈培訓(xùn)學(xué)院》爺72套講座養(yǎng)+487肆9軍份槽資料SHAPE看更多企業(yè)學(xué)亂院：或著《中小企業(yè)圾管理全能版正》吼183套講蕩座+897挽00換份垮資料怠《總經(jīng)理、老高層管理》痕49套講座爺+1638裁8辭份賽資料插《中層管理監(jiān)學(xué)院》反46套講座隆+6020美份胞資料

漆《國(guó)學(xué)智慧供、易經(jīng)》難46套講座路《人力資源退學(xué)院》勾56套講座倉(cāng)+2712扔3陶份雀資料話《各階段員吳工培訓(xùn)學(xué)院凍》帶77套講座央+324冬份臥資料窩《員工管理螺企業(yè)學(xué)院》朝67套講座使+872梨0黑份媽資料厭《工廠生產(chǎn)將管理學(xué)院》宰52套講座禍+139針20柳份葵資料修《財(cái)務(wù)管理傲學(xué)院》腿53套講座幻+179湯45檢份掙資料

照《銷售經(jīng)理盛學(xué)院》請(qǐng)56套講座須+143龍50并份葵資料賢《銷售人員涼培訓(xùn)學(xué)院》帝72套講座押+487饒9衰份尊資料絞一、某進(jìn)出畏口公司20怪10年從某揀冷藏加工廠堵購(gòu)入生姜4濫0噸，并于橋當(dāng)月全部出管口，該冷藏喬加工廠開(kāi)具丙的增值稅專銀用發(fā)票所列杰進(jìn)項(xiàng)金額為笨38萬(wàn)元，嬌試計(jì)算該筆腫出口業(yè)務(wù)所犧實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退短稅額并列出飄計(jì)提與收到扶該筆退稅的波會(huì)計(jì)分錄（貪生姜退稅率們5%）。銳答：（1）躲應(yīng)收出口退撒稅=380加000×5稅%=190罵00（元）三（2）計(jì)提授應(yīng)收出口退啦稅立借：應(yīng)收出催口退稅1濃9000澇貸：應(yīng)交稅瑞金——應(yīng)交待增值稅（出俗口退稅）1意9000席（3）收到匪退稅款時(shí)清借：銀行存濟(jì)款1900范0艷貸：應(yīng)收出菜口退稅19值000氏二、某外貿(mào)甲公司201限0年7月從低某食品有限薯公司購(gòu)入脫裝水蒜粉50喘噸，并于當(dāng)移月全部出口睡，實(shí)現(xiàn)出口域額7萬(wàn)美元賭（離岸價(jià)）弊。該食品有口限公司開(kāi)具冊(cè)的增值稅專鴨用發(fā)票所列譽(yù)進(jìn)項(xiàng)金額為煉45萬(wàn)元，碰稅額為7.備65萬(wàn)元。哨（脫水蒜粉趙征稅率為1沈7%，退稅凱率為15%叮）。試計(jì)算埋：蓋（1）該筆太出口業(yè)務(wù)所光實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退蔥稅額，并列慘出會(huì)計(jì)分錄尤；雨（2）該筆脖出口貨物征表退稅率之差舍轉(zhuǎn)成本的金隸額，并列出迅會(huì)計(jì)分錄。釣答：（1）豆應(yīng)收出口退復(fù)稅=45×歉15%=6絨.75（萬(wàn)廟元）密借：應(yīng)收出謹(jǐn)口退稅6慮7500讀貸：應(yīng)交稅消金——應(yīng)交溫增值稅（出烘口退稅）6閱7500轎（2）增值碑稅征退稅率傅之差轉(zhuǎn)成本太稅額為來(lái)45×（1間7%—15潤(rùn)%）=0.縱9（萬(wàn)元）稱借：商品銷攝售成本90怖00能貸：應(yīng)交稅法金——應(yīng)交偽增值稅（進(jìn)泉項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出斜）9000鄙三、守某外商投資玩企業(yè)出口貨隨物實(shí)行"免僅、抵、退"飛稅管理辦法舊。促2010駐年礙8急月發(fā)生下列錦業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)央購(gòu)進(jìn)材料1曲000萬(wàn)元傳，進(jìn)項(xiàng)稅額孔170萬(wàn)元可；國(guó)內(nèi)銷售上額500萬(wàn)廈元；當(dāng)月勇一般貿(mào)易爬出口貨物總銅額幟5選00萬(wàn)美元趟（離岸價(jià)）汁且膚當(dāng)期識(shí)全部莊單證齊全。尊該企業(yè)煎銷售貨物的庸征稅率17蘋(píng)%，退稅率碎13%，匯喬率畏7述。請(qǐng)計(jì)算該北企業(yè)應(yīng)納增罷值稅和免抵拿退稅額。寒當(dāng)月應(yīng)納增式值稅=銷項(xiàng)廳稅額-進(jìn)項(xiàng)茫稅額+免抵夾退稅不得免杜征抵扣稅額調(diào)=500×情17%-1犬70+50騾0×7×（它17%-1然3%）=8學(xué)5-170蓄+140=洽55（萬(wàn)元槽）個(gè)當(dāng)月免抵退押稅額=50應(yīng)0×7×1與3%=45黨5（萬(wàn)元）雖四、基某外商投資宴企業(yè)出口貨欲物實(shí)行"免妹、抵、退"始稅管理辦法念。今年10病月發(fā)生下列兄業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)合購(gòu)進(jìn)材料3槐000萬(wàn)元督，進(jìn)項(xiàng)稅額日510萬(wàn)元寄；國(guó)內(nèi)銷售墊1000萬(wàn)齊元；當(dāng)月進(jìn)稻料加工復(fù)出盼口貨物總額澡800萬(wàn)美脫元辛（離岸價(jià)）批，其中當(dāng)期板單證齊全的絲600萬(wàn)美批元；另收齊瞞9月份進(jìn)料噸加工出口貨破物單證出口貌額100萬(wàn)夫美元駕（離岸價(jià)）富。設(shè)進(jìn)料加名工合同計(jì)劃亦分配率60宇%，銷售貨辦物的征稅率垂17%，退搶稅率13%捧，匯率劑7巨。請(qǐng)計(jì)算該抖企業(yè)應(yīng)納增巷值稅和免抵植退稅額。麗答：1．不掙得免征和抵觸扣稅額抵減討額=（60幸00000嬸+1000巾000）×境7×60句%×(17緊%-13%秧)=11膝76000火元附2.不得免光征和抵扣稅毒額=800筆0000×宇7×(17但%-13%麥)-117宜6000=阿10640譜00元燒3．應(yīng)納稅柳額=100卸00000前×17%-儲(chǔ)（5100麥000-1完06400滴0）=-2伶33600膨0元蛇4．免抵退鷹稅額抵減額封=（600希0000+樓10000照00）×7物×60%×綠13%=3芬82200康0元盼5．免抵退殘稅額=（6拋00000丸0+100甲0000）救×7×13緩%-382船2000=薄25480斑00元拾五、××有冰限公司20蜻10年8月府出口自產(chǎn)推茄土機(jī)配件一月批，實(shí)現(xiàn)出宣口額100梨萬(wàn)美元（離俊岸價(jià)）。該踐推土機(jī)配件駝的征稅率1傾7%，退稅蜓率1譜5蜓%，臭8月份優(yōu)匯率松假定為7。席試計(jì)算該公寬司8月份不嘉得免征抵扣幣稅額并列示石會(huì)計(jì)分錄。共答：不得免顧征抵扣稅額付=100×恢7×(17小%-15%宮)=14（幫萬(wàn)元）天借：商品銷勁售成本14鍋0000麻貸：應(yīng)交稅匯金——應(yīng)交拔增值稅（進(jìn)萄項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出撿）1400蹈00古六、201催0年1月，德某集團(tuán)出口覺(jué)自產(chǎn)不予退戴稅鐵絲一批壟，實(shí)現(xiàn)出口籮收入50萬(wàn)恒元。請(qǐng)計(jì)算曲該集團(tuán)本次碧出口業(yè)務(wù)應(yīng)鳳計(jì)提的銷項(xiàng)疼稅額，并將粉本次出口業(yè)瞇務(wù)進(jìn)行賬務(wù)恒處理。蛙答：銷項(xiàng)稅胳額=500絲000÷（星1+17%眠）×17%煤=7264陡9.57陪借：應(yīng)收外犬匯賬款50古0000揮貸：出口銷斃售收入42香7350.匠43規(guī)應(yīng)交稅金—毒—應(yīng)交增值府稅（銷項(xiàng)稅稅額）726殼49.57半七、某國(guó)際霞貿(mào)易公司2謠010年8斥月出口坯布繼一批，美元幫離岸價(jià)10霉萬(wàn)美元。購(gòu)建進(jìn)該批坯布謝的增值稅專索用發(fā)票價(jià)稅乘合計(jì)585渠000元。秧坯布的退稅點(diǎn)率為16%夜，8月份匯首率為7。試備完成（1）恰列出該筆業(yè)言務(wù)出口收入菊的會(huì)計(jì)分錄喇；傾（2）列出衰購(gòu)進(jìn)坯布的著會(huì)計(jì)分錄；晨（3）該筆仙出口貨物征眉退稅率之差宜轉(zhuǎn)成本的金遭額，并列出熟會(huì)計(jì)分錄；征（4）計(jì)提們?cè)摴P業(yè)務(wù)所烤實(shí)現(xiàn)的應(yīng)退半稅額，并列速出會(huì)計(jì)分錄染；增答：（1）弄借：應(yīng)收外固匯賬款70島0000江貸：出口銷任售收入70斜0000部（2）進(jìn)項(xiàng)丙稅額=58究5000÷嘆（1+17襯%）=50幸0000元茶進(jìn)項(xiàng)稅額=娃50000偶0×17%扁=8500夕0尺借：庫(kù)存商心品5000批00屢應(yīng)交稅金—尼—應(yīng)交增值昨稅（進(jìn)項(xiàng)稅損額）850悅00導(dǎo)貸：應(yīng)付賬哪款無(wú)遠(yuǎn)墻585往000煎（3）70鼠0000×抽(17%-價(jià)16%)=撿7000（若元）險(xiǎn)借：商品銷凳售成本70住00奇貸：應(yīng)交稅般金——應(yīng)交嗓增值稅（進(jìn)好項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出純）7000酒（4）應(yīng)退中稅額=50牌0000×伏16%=8歸0000（碧元）拖借：應(yīng)收出止口退稅80經(jīng)000置貸：應(yīng)交稅惰金——應(yīng)交減增值稅（出惠口退稅）8債0000熄八、某進(jìn)出越口有限公司瑞從美國(guó)進(jìn)口檢電機(jī)一批1柱0萬(wàn)美元，悼委托某機(jī)電敘設(shè)備制造有龜限公司加工宅成機(jī)床，機(jī)悟床加工收回濕時(shí)，收到該把機(jī)電公司加魂工費(fèi)發(fā)票1扒5萬(wàn)元（不清含稅），是匆計(jì)算該批機(jī)啊床出口所實(shí)享現(xiàn)的應(yīng)退稅母額。（機(jī)床狀退稅率17森%）維答：應(yīng)退稅渣額=150糟000×1飽7%=25慘500（元尾）炸九、某貿(mào)易伙公司從紡織磚廠購(gòu)進(jìn)坯布質(zhì)10萬(wàn)元（擦不含價(jià)稅）端，委托印染芳廠加工成印裕花布出口，喚印染廠增值煉稅專用發(fā)票飯列示的加工鋤費(fèi)不含稅金軍額為3萬(wàn)元飯。試計(jì)算該任貿(mào)易公司出貪口該批印花巴布所實(shí)現(xiàn)的舌應(yīng)退稅額。洽（坯布退稅神率16%，我印花布退稅訴率16%）迷答：應(yīng)退稅響額=10×騾16+3×術(shù)16%=1鍵.6+0.代48=2.休08（萬(wàn)元捏）詳十、某進(jìn)出浩口公司系增綁值稅一般納克稅人，20司10年1月鋤出口推土機(jī)眠一臺(tái)，出口球離岸價(jià)40菌萬(wàn)美元。該附筆出口業(yè)務(wù)策由于到期未掙收匯，應(yīng)作杯轉(zhuǎn)內(nèi)銷處理援，試計(jì)算其泄銷項(xiàng)稅額。欲（匯率7）提答：銷項(xiàng)稅曬額=40×委7÷（1+秤17%）×注17%=2集80÷1.丙17×0.令17=40伙.68（萬(wàn)頂元）敘十一、某進(jìn)廣出口公司系即增值稅一般六納稅人，2漲010年上敬半年采用進(jìn)妖料加工復(fù)出縣口方式出口鍬床單，其中尤有20萬(wàn)美乓元（離岸價(jià)訪）的出口單待證，因申報(bào)閘過(guò)期不能通殃過(guò)審核，請(qǐng)慚根據(jù)國(guó)稅發(fā)球【2006政】第102贏號(hào)文件規(guī)定角計(jì)算器應(yīng)納挑稅額。（假肥定匯率為7掀）沸答：20×緩7÷（1+縫3%）×3繪%=4.0剝8（萬(wàn)元）裳十二、焦某電器廠臭2010宋年會(huì)2月滔出口電視機(jī)嚷屏幕口30000滔臺(tái)，離岸價(jià)雖格為每臺(tái)2棟10美元，蘭外匯人民幣賄牌價(jià)為1美回元升：7妥元；內(nèi)銷貨逐物銷售額8甲200萬(wàn)元銀。上期結(jié)轉(zhuǎn)期進(jìn)項(xiàng)稅額2矮00萬(wàn)元，展本期進(jìn)項(xiàng)稅臨額800萬(wàn)祖元。計(jì)算笨當(dāng)期應(yīng)納稅渴額。匯（1）出口損自產(chǎn)貨物銷因售收入＝3打0000×上210×樸7歌＝崗441他0（咱萬(wàn)駛元）購(gòu)（2）當(dāng)期敵不予免征抵泄扣稅額＝噸4410遭×（17％權(quán)－繼15族％）＝鄭88.2量（表萬(wàn)唯元）佩（3）當(dāng)期績(jī)應(yīng)納稅額＝慢8200×錢17％－（凝200＋8佩00－柳88.2庭）＝脊482.2壽（送萬(wàn)餐元）政十三、龜某電器廠近2010宜年一季度出羞口空調(diào)30演臺(tái)，塞以上CIF價(jià)格鵝成交，每臺(tái)齊240美元序，并每臺(tái)支開(kāi)付運(yùn)費(fèi)20臟元、保險(xiǎn)費(fèi)驚10元、傭涉金2元，外鍛匯人民幣牌屈價(jià)為1:袍7纖元。當(dāng)期實(shí)熱現(xiàn)內(nèi)銷空調(diào)貞20后臺(tái)，銷售收迷入3陵500答0元，銷項(xiàng)兼稅額熊5950擋元，進(jìn)項(xiàng)稅伙額為108攪0元，洪計(jì)算企業(yè)當(dāng)械期的免抵退盼稅額。（空日調(diào)退稅率1柿3%）遠(yuǎn)答：（1）論出口貨物銷探售收入＝箭3擾0×(24灰0－20－住10－2)棵×粱7駛＝密43680帳（元）專（2）當(dāng)期裁不予免征抵凍扣稅額＝殃43680障×（17％尤－籍13勻％）＝企1747.彩2利（元）油（3）當(dāng)期凈應(yīng)納稅額＝工5950大－（108恨0－休1747.艘2虎）＝性6617.帶2沫（元）（唱4柔）谷當(dāng)期免抵退伴稅額＝初43680乞×驕13=56吉78.4倚（元)到（5）因當(dāng)饅期應(yīng)納稅額碼大于0，所簡(jiǎn)以本期免抵農(nóng)稅額等于免黑抵退稅額，音即5678田.40元。授十四、兆某外貿(mào)企業(yè)突在所屬期詳20跌10撓年5月出口似的女式全麻些裙混一批纖，有關(guān)單證贊信息如下：暈出口單證上鷹注明出口數(shù)突量500件沸，離岸價(jià)格圍10000涂美元；進(jìn)貨龍記錄兩條，異其中從A廠角購(gòu)入并申報(bào)援300件，墾計(jì)稅金額4解5000元牧，從B廠購(gòu)舍入并申報(bào)2漂0辛0件，計(jì)稅幅金額2昂80返00元，A凡、B兩廠都勉為醉增值稅醬一般納稅人扛，且已開(kāi)具腎增值稅專用室發(fā)票唉。若該種出贈(zèng)口貨物的法溉定征稅率為遲17%，退嬌稅率為1弟6暑%，匯率軋7栽元/美元麻。試計(jì)算該梨筆出口業(yè)務(wù)嚼的應(yīng)退稅額年。晶答：終（4500盡0+280晶00）史×1需6灣％瘦=1168尾0（元）或十五是、感某生產(chǎn)企業(yè)斜系增值稅一裝般納稅人，稼20劃10窩年6月一般座貿(mào)易出口貨口物折合人民施幣100萬(wàn)銹元，內(nèi)銷活收入些60萬(wàn)元，濫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅耽額為16萬(wàn)翠元，適用征社稅率17％橡，退稅率1溪3％，唐試犬計(jì)算棵該企業(yè)當(dāng)月族應(yīng)納稅款、灘應(yīng)退稅額和蛇免抵稅額湯。忌答：（1）谷當(dāng)期應(yīng)納稅怕額＝60×收17％－1記6壩+巷100×（起17％－1竹3％）＝－巖1.8萬(wàn)元滿（2）喂免抵退稅額死＝100×捕13％＝1巾3萬(wàn)元?？蛴捎诹舻侄愢嶎~1.8萬(wàn)穴元<免抵退花稅額13萬(wàn)噸元，因此豎：駱當(dāng)期應(yīng)退稅奴額＝1.8局萬(wàn)元，花當(dāng)期漲免抵稅額＝套13－1.絨8＝11.裂2萬(wàn)元。仁十六、儉某小規(guī)模企持業(yè)2008餅?zāi)?月出口很貨物一批，役該批貨物出滴口額120雀萬(wàn)美元，發(fā)臨生海運(yùn)費(fèi)2臉0萬(wàn)美元，疏運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)舍美元。（該淘批貨物已取床消退稅率、著征稅稅率6紋%、牌價(jià)6愚.96、消齊費(fèi)稅率20鋸%）匠答圾：肺增值稅應(yīng)征江稅額=（出憲口貨物離岸度價(jià)×外匯人燙民幣牌價(jià)）窄÷（1+征川收率）×征仇收率予＝[（12隆0－20）術(shù)*6.96頸]/（1+貸6%）*6莫%=39.牲40呈萬(wàn)元堅(jiān)實(shí)行從價(jià)定加率征稅辦法堆的出口應(yīng)稅陸消費(fèi)品竟消費(fèi)稅應(yīng)征學(xué)稅額＝（出險(xiǎn)口應(yīng)稅消費(fèi)辦品離岸價(jià)×叔外匯人民幣分牌價(jià)）÷（缺1+增值稅岡征收率）×羞消費(fèi)稅適用襲稅率脊=[（12信0－20）鬧*6.96付]/（1+網(wǎng)6%）*2聞0%=13革1.32私萬(wàn)元做十七、某自薦營(yíng)出口生產(chǎn)妙企業(yè)是增值庭稅一般納稅已人，出口貨夫物的征稅稅赴率為17%田，退稅率為草13%。2亞002年3摩月購(gòu)進(jìn)原材慮料一批，取紙得的增值稅篇專用發(fā)票注紹明的價(jià)款2五00萬(wàn)元，召外購(gòu)貨物準(zhǔn)供予抵扣進(jìn)項(xiàng)執(zhí)稅款34萬(wàn)耀元，貨已入齊庫(kù)。上期期單末留抵稅額付3萬(wàn)元。當(dāng)跡月內(nèi)銷貨物欠銷售額10妄0萬(wàn)元，銷彼項(xiàng)稅額17金萬(wàn)元。本月錫出口貨物銷慣售折合人民件幣200萬(wàn)醋元。節(jié)試計(jì)算米該企業(yè)本期使免、抵、退晨稅額，應(yīng)退抓稅額，免、敲抵稅額。離答：找當(dāng)期免、抵濁、退稅不得似免征和抵扣易稅額＝20寨0×（17踐%－13%遲）＝8（萬(wàn)瓦元）螺應(yīng)納增值啞稅額＝10歇0×17%泥－（34－岔8）－3＝許－12（萬(wàn)傍元）輸出口貨物翼免、抵、退控稅額＝20擴(kuò)0×13%林＝26（萬(wàn)攔元）日當(dāng)期期勺末留抵稅額兆12萬(wàn)元小誰(shuí)于當(dāng)期免、蒼抵、退稅額竹26萬(wàn)元，廉故當(dāng)期應(yīng)退恨稅額等于當(dāng)培期期末留抵線稅額12萬(wàn)攻元。濕當(dāng)期免抵掛稅額＝26蠶－12＝1僻4（萬(wàn)元掠）索十八、尖評(píng)馳睛抗催館對(duì)某自營(yíng)出口示生產(chǎn)企業(yè)是拍增值稅一般慮納稅人，出水口貨物的征院稅稅率為1扛7%，退稅傷率為13%遞。2002控年3月外購(gòu)釋貨物準(zhǔn)予抵蟻扣進(jìn)項(xiàng)稅款才60萬(wàn)元，縱貨已入庫(kù)。沈上期期末留易抵稅額3萬(wàn)烈元。當(dāng)月內(nèi)逃銷貨物銷售聾額100萬(wàn)蝶元，銷項(xiàng)稅礦額17萬(wàn)元?jiǎng)?。本月出口衣貨物銷售折召合人民幣2輛00萬(wàn)元，吊其中來(lái)料加比工貿(mào)易復(fù)出敢口貨物90靠萬(wàn)元。試計(jì)矛算該企業(yè)本幅期免、抵、敲退稅額。樹(shù)答鳥(niǎo)：來(lái)料加工港貿(mào)易復(fù)出口飛貨物所耗進(jìn)攔項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出關(guān)＝60×9割0÷（20并0＋100杜）＝18（計(jì)萬(wàn)元）壓當(dāng)期免、抵團(tuán)、退稅不得鋒免征和抵扣慰稅額＝（2唯00－90答）×（17狡%－13%宣）＝4.4狂（萬(wàn)元）花應(yīng)納增盤(pán)值稅額＝1烤00×17霜%－（60霜－18－4漢.4）－3瘋＝－23.注6（萬(wàn)元）迎出口貨旅物免、抵、節(jié)退稅額＝1租10×13軍%＝14.臺(tái)3（萬(wàn)元）掌當(dāng)期期匯末留抵稅額民23.6萬(wàn)雖元大于當(dāng)期席免、抵、退跑稅額14.皆3萬(wàn)元，故圣當(dāng)期應(yīng)退稅訊額等于當(dāng)期議免、抵、退劃稅額14.藏3萬(wàn)元。酷當(dāng)期免蝕、抵稅額＝翁當(dāng)期免、抵坡、退稅額一蓋當(dāng)期應(yīng)退稅特額＝14.倍3－14.欣3＝0稠十九、定某有出口經(jīng)需營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)舊企業(yè)（一般邪納稅人），賀2002年蟻8月從國(guó)內(nèi)菠購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用伏的鋼材，取桶得增值稅專究用發(fā)票上注鄉(xiāng)明的價(jià)款為隊(duì)36800燕0元，已支瞧付運(yùn)費(fèi)58頁(yè)00元并取券得符合規(guī)定袍的運(yùn)輸發(fā)票地，進(jìn)料加工兵貿(mào)易進(jìn)口免異稅料件的組遙成計(jì)稅價(jià)格脹為1320歪0元人民幣舌，材料均已霸驗(yàn)收入庫(kù)；策本月內(nèi)銷貨顫物的銷售額均為1500文00元，出樂(lè)口貨物的離恨岸價(jià)格為4川2000美池元，（題中碼的價(jià)格均為忍不含稅價(jià)格象，增值稅稅縫率為17%隔，出口退稅退率13%，什匯率為1：敏8.3）要對(duì)求：試計(jì)算撤該企業(yè)本期敬應(yīng)退稅額、原免抵稅額。旨答念：混免抵退稅不聰?shù)妹獾诸~＝朱（8.3×腳42000民－1320上0）×（1薄7%－13突%）＝13占416（元蒸）每應(yīng)納稅亭額＝150前000×1韻7%－（3閘68000男×17%＋糟5800×芝7%－13侄416）＝者－2405烈0（元）逃當(dāng)期免產(chǎn)抵退稅額＝弦（8.3×棵42000音－1320花0）×13繪%＝436抹02（元）型當(dāng)期應(yīng)在退稅額＝2茅4050（策元）驚當(dāng)期免悟抵稅額＝4悠3602－顛24050濁＝1955兄2（元）詠二十、猶某進(jìn)出口公占司2006訴年9月購(gòu)進(jìn)塊牛仔布料委琴托加工成服揀裝出口，取悉得牛仔布料客增值稅專用蝴發(fā)票一張，獅注明計(jì)稅金令額1000招0元（退稅埋率為13%靠）；取得服壓裝加工費(fèi)增梳值稅專用發(fā)朵票注明金額遮2000元奪（退稅率為鏡17%），桐計(jì)算該企業(yè)魄當(dāng)月應(yīng)退稅座額吸戒答：綿該企業(yè)當(dāng)月杏應(yīng)退稅額=龜10000尺×13%+泥2000×坑17%=1翅640（元欺）。紗二十一、籌某自營(yíng)出口陣生產(chǎn)企業(yè)，薯2004年永3月外購(gòu)貨養(yǎng)物取得進(jìn)項(xiàng)添稅額10萬(wàn)籠元，本期銷撤售自產(chǎn)貨物蟻給外貿(mào)公司兩的銷售額為普20萬(wàn)元，廁一般貿(mào)易自逼營(yíng)出口貨物煩銷售額按離暴岸價(jià)計(jì)算8更萬(wàn)美元，國(guó)汁外來(lái)料加工草銷售額離岸梨價(jià)計(jì)算3萬(wàn)盯美元，假定踏來(lái)料加工耗他用的進(jìn)項(xiàng)稅賤金無(wú)法單獨(dú)拾核算。3月辛12日進(jìn)行渣所屬期2月針?lè)莸耐硕惿暄鯃?bào)，出口銷朵售額按離岸濤價(jià)計(jì)算為維7萬(wàn)美元（斷全部為一般嘴貿(mào)易），退確稅機(jī)關(guān)當(dāng)月岔在審核全部望通過(guò)后，向通該企業(yè)出具暗了《生產(chǎn)企逆業(yè)出口貨物幫免抵退稅審秒批通知單》尖。該企業(yè)內(nèi)擋.外銷貨物暖適用增值稅池稅率17%汪（非消費(fèi)稅榮應(yīng)稅貨物）蕉，出口貨物死退稅率為1櫻3%，匯率藝假定都為8鏈.28，二玩月結(jié)轉(zhuǎn)到三限月的留抵稅句額為700朱00元。請(qǐng)端計(jì)算：1.拳所屬期2月鞠份應(yīng)退稅額烏和免抵稅額亦；2.所屬麥期3月份應(yīng)仗納稅額；裳解：1.所議屬期2月份已免抵退稅總胸額=700來(lái)00×8.桌28×13白%=753州48（元）朽75348亂＞7000不0誰(shuí)所屬期2月勾份應(yīng)退稅額圍=7000詢0（元）丘所屬期2月徹份免抵稅額稠=7534駛8—700堡00=53傭48（元）起2.來(lái)料加鑒工耗用材料隨進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)哭出=100不000×（碑30000糞×8.28蒸）÷（30士000×8椒.28+2厘00000延+8000盡0×8.2掘8）=22窮362.2系6（元）陡一般貿(mào)易出松口不予抵扣所或退稅的稅暴額=800技00×8.斃28×（1通7%—13節(jié)%）=26區(qū)496（元圾）習(xí)所屬期3月斑份應(yīng)納稅額敘=2000蹈00×17滑%—（10涼0000—垂22362燦.26—2鈴6496）券=—171牢41.74交（元）挽二十二、衡某外貿(mào)企業(yè)父在所屬期2劑004年5斜月的退（免饅）稅申報(bào)明冊(cè)細(xì)表中，關(guān)梯聯(lián)號(hào)XXX色內(nèi)唯一一種佛出口貨物的闖有關(guān)申報(bào)登顧錄信息如下吧：出口記錄袋一條，出口左數(shù)量440羊件，離岸價(jià)神格3000亦美元；進(jìn)貨狂記錄兩條，倉(cāng)其中從一般植納稅人處購(gòu)喚入并申報(bào)4裙00件，計(jì)照稅金額20私000元，彩征稅率17甜%；從小規(guī)驕模納稅人處搞購(gòu)入并申報(bào)委50件，計(jì)醋稅金額26畏00元，征輸收率6%。喉若該種出口為貨物的法定茫退稅率為1死3%，匯率蛋8.28，攪請(qǐng)計(jì)算關(guān)聯(lián)播號(hào)XXX的絲應(yīng)退稅額。剩解：關(guān)聯(lián)號(hào)脖XXX內(nèi)該禁貨物的平均疼進(jìn)貨單價(jià)=維（2000崇0+260誘0）÷（4好00+50護(hù)）=50.潤(rùn)22（元/繞件）跟關(guān)聯(lián)號(hào)XX任X內(nèi)該貨物澡的平均退稅臟率=（20駕000×1闖3%+26先00×6%便）÷（20跟000+2壩600）=敘12.19粱469%揚(yáng)關(guān)聯(lián)號(hào)XX舒X的應(yīng)退稅味額=440僵×50.2皂2×12.猶19469泄%=269好4.64（旋元）烤二十三、戒某有進(jìn)出口沉經(jīng)營(yíng)權(quán)的生啞產(chǎn)企業(yè)，2肌002年3紗月份，內(nèi)銷獄貨物銷售額意為900萬(wàn)聲元（不含稅雜），出口貨類物銷售額（境離岸價(jià)）1臟80萬(wàn)美元士（匯率1：健8.3）。棉當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原城材料等貨物煮的價(jià)款為3占00萬(wàn)元（盤(pán)不含稅），吧取得增值稅池專用發(fā)票；非支付進(jìn)貨運(yùn)肥費(fèi)10萬(wàn)元渠，取得普通大發(fā)票。該企健業(yè)適用的增檢值稅率為1煉7%，退稅落率為9%，僑并且有上期仍未抵扣完的捐進(jìn)項(xiàng)稅額3榮2萬(wàn)元?？菀螅河?jì)算猜當(dāng)期應(yīng)納或沿應(yīng)退的增值至稅額并進(jìn)行雁帳務(wù)處理。面答：緒1、內(nèi)銷：樸借：銀行存緞款

叫喪向

1霉05300陜00魯貸：主營(yíng)業(yè)勁務(wù)收入

位怖潔喪挖9000鄉(xiāng)000并應(yīng)交稅費(fèi)—漿—應(yīng)交增值嬌稅（銷項(xiàng)）買

1亮53000窄0框2、出口：厚借：銀行存覺(jué)款

貞冬肚

1渴49400驢00完貸：主營(yíng)業(yè)惰務(wù)收入

冤典藏幣

149諒40000跟3、國(guó)內(nèi)采縮購(gòu)：借：原湖材料

想選線耐僅

3驗(yàn)09300就0送應(yīng)交稅費(fèi)—腿—應(yīng)交增值雖稅（進(jìn)項(xiàng)）膛畫(huà)51700趟0投貸：銀行存繁款

懼傅逃搏喜紫

361濱0000為4、不予退神稅額=14診94000葡0X8%=持11920干00纖借：主營(yíng)業(yè)仙務(wù)成本

件寒渡洗豎

119較2000異貸：應(yīng)交稅殼費(fèi)——應(yīng)交招增值稅（進(jìn)虧項(xiàng)轉(zhuǎn)出）

帶

11菠92000閃應(yīng)交稅費(fèi)—侮—應(yīng)交增值婦稅珠

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證15300筋00毅

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及5、借：應(yīng)棚交稅費(fèi)——藏應(yīng)交增值稅濫（轉(zhuǎn)出未交盞）

史

1亮88500葡0禽貸：應(yīng)交稅廢費(fèi)——未交濟(jì)增值稅

央文參園計(jì)1885膊000單占二十四、速某自營(yíng)出口稀的生產(chǎn)企業(yè)圖為增值稅一勾般納稅人，瓶2004年細(xì)6月、7月鑒發(fā)生如下經(jīng)齒濟(jì)業(yè)務(wù)：前1、6月份缸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為須：賤(1)購(gòu)進(jìn)梳生產(chǎn)用原材鋼料一批，價(jià)厘款200萬(wàn)辜元，稅款3三4萬(wàn)元，支板付運(yùn)費(fèi)10追萬(wàn)元。材料馬已驗(yàn)收入庫(kù)輝。隔(2)銷售頭貨物30萬(wàn)摧元（不含稅魯），貨款已慚收到。扒(3)購(gòu)進(jìn)苦生產(chǎn)設(shè)備一強(qiáng)套，價(jià)款5鬧00萬(wàn)元，鮮稅款85萬(wàn)輕元，支付運(yùn)制費(fèi)20萬(wàn)元唐。設(shè)備已驗(yàn)欺收入庫(kù)。敏(4)委托鼻某單位代銷把貨物100佛件，本月收卷到代銷清單閥注明已銷售冷50件，銷檔售額40萬(wàn)禽元（不含稅糖）。按合同角約定，支付則給代銷單位領(lǐng)手續(xù)費(fèi)4萬(wàn)柏元。浪(5)出口枝銷售貨物取精得銷售額1逮00萬(wàn)元人只民幣。番(6)上期推留抵稅額1膚0萬(wàn)元。熟2、7月份傭經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為貞：春(1)購(gòu)進(jìn)萌生產(chǎn)用原材撞料一批，價(jià)共款100萬(wàn)驕元，稅款1毛7萬(wàn)元，支貝付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)型元。材料已筑驗(yàn)收入庫(kù)。歇(2)銷售勝貨物一批，安銷售額20脆萬(wàn)元（不含迎稅），款項(xiàng)罪已收到。勉(3)出口改貨物銷售額臨200萬(wàn)元譽(yù)人民幣。座（注：該企貧業(yè)各類材料趣、貨物適用宅增值稅率1打7%，出口蹲退稅率13圈%。取得的閑合法扣稅憑鍬證已在當(dāng)月緞通過(guò)主管稅健務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證竄。）飲要求：采用躺免、抵、退呈稅方法計(jì)算誘該企業(yè)6、膚7月份應(yīng)納會(huì)（或應(yīng)退）雞的增值稅稅腹額，并進(jìn)行桃?guī)?wù)處理。染答：拔6月份：響1、借：原森材料

童淘芒鵝

2愧09300適0膛應(yīng)交稅費(fèi)—奔—應(yīng)交增值錄稅（進(jìn)項(xiàng)）皺疤

3址47000蘿貸：銀行存吳款

勻淘蛋允素坡密24400蝕00枕

2、借：芹銀行存款

昌卸臥矮3510率00聽(tīng)貸：主營(yíng)業(yè)桃務(wù)收入

啞另暢叨閥3000李00矛應(yīng)交稅費(fèi)—?jiǎng)?chuàng)—應(yīng)交增值厚稅（銷項(xiàng)）泊還51000蔑

3、借：暑工程物資

睡歡艘臨6050醉000式貸：銀行存頓款

政雅繪抄6050郊000充

4、借：穗應(yīng)收帳款

耳良鐘槐4680周00規(guī)貸：主營(yíng)業(yè)淋務(wù)收入

冷姓鈴兵濫4000放00耳應(yīng)交稅費(fèi)—錫—應(yīng)交增值冶稅（銷項(xiàng)）非禽68000統(tǒng)借：銷售費(fèi)傾用

死磁鄰

400著00導(dǎo)果

貸：應(yīng)選收帳款

榜訴僵習(xí)翠4000驢0娃5、借：銀歉行存款

并槍邊寄10000朋00甲貸：主營(yíng)業(yè)危務(wù)收入

餃拴斃

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217塑500攏桐二十五、騰甲外貿(mào)公司枝2004年輕3月購(gòu)進(jìn)啤錄酒35噸，停每頓不含稅徒價(jià)格140午0元。購(gòu)入慰后出口30燒噸，收到外踏方付款60纖00美元，立匯率1：8駕，增值稅退甚稅率11%靈。請(qǐng)計(jì)算甲柴外貿(mào)公司應(yīng)稼退消費(fèi)稅和筋增值稅并進(jìn)湖行會(huì)計(jì)處理黨。涌答：李1、借：庫(kù)頸存商品

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2批520屋二十六、潔某外商投資恥企業(yè)出口貨恒物實(shí)行“免宅、抵、退”短稅管理辦法特。今年9月鑼發(fā)生下列業(yè)宗務(wù)：國(guó)內(nèi)購(gòu)憐進(jìn)材料10請(qǐng)00萬(wàn)元，東進(jìn)項(xiàng)稅額1擇70萬(wàn)元；跑國(guó)內(nèi)銷售額獨(dú)500萬(wàn)元埋；當(dāng)月進(jìn)料吵加工復(fù)出口見(jiàn)貨物總額3貞00萬(wàn)美元皺，其中當(dāng)期抽單證齊全的鵲200萬(wàn)美者元。設(shè)進(jìn)料國(guó)加工合同計(jì)千劃分配率6粒0%，銷售梅貨物的征稅終率17%，姻退稅率13剝%，匯率8他.28。請(qǐng)辰計(jì)算該企業(yè)斃應(yīng)納增值稅螺和免抵退稅沿額。光解析：嘆1．不得免涌征和抵扣稅支額抵減額=宰20000專00×8.橡28×60沉%×(1拳7%-13交%)=3銀97440何元悔2．不得免造征和抵扣稅爛額=300啄0000×煎8.28×宣(17%-框13%)-秋39744肝0=596昌160省3．應(yīng)納稅眉額=500催0000×脾17%-（娛17000告00-59球6160）逝=-253疤840元黎4．免抵退備稅額抵減額僵=2000弊000×8予.28×6驅(qū)0%×13悲%=129敬1680元乘5．免抵退隊(duì)稅額=20腸00000恐×8.28誕×13%-忌12916奪80=8鈔61120倦元煙6．應(yīng)退稅劫額=253臺(tái)840元設(shè)7．免抵稅暈額=861寨120-2干53840睡=6072部80元詠二十七、弟某外商投資奔企業(yè)出口貨算物實(shí)行“免孤、抵、退”易稅管理辦法脫。今年10要月發(fā)生下列乖業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)雅購(gòu)進(jìn)材料3縫000萬(wàn)元善，進(jìn)項(xiàng)稅額粱510萬(wàn)元賓；國(guó)內(nèi)銷售距1000萬(wàn)刊元；當(dāng)月進(jìn)盡料加工復(fù)出泊口貨物總額籍700萬(wàn)美主元，其中當(dāng)國(guó)期單證齊全映的600萬(wàn)仍美元；另收另齊9月份一熔般貿(mào)易出口吸貨物單證出俯口額100都萬(wàn)美元。設(shè)遠(yuǎn)進(jìn)料加工合倉(cāng)同計(jì)劃分配腎率60%，純銷售貨物的江征稅率17畏%，退稅率聯(lián)13%，匯媽率8.28凍。請(qǐng)計(jì)算該日企業(yè)應(yīng)納增糊值稅和免抵圓退稅額。墨解析：惑1．不得免晚征和抵扣稅皇額抵減額=錢60000穿00×8.單28×60夕%×(1酸7%-13含%)=1村19232痛0元都2．不得免邊征和抵扣稅復(fù)額=700批0000×富8.28×結(jié)(17%-鉆13%)-他11923曠20=11牽26080清3．應(yīng)納稅凡額=100盒00000住×17%-隙（5100慚000-1堵12608絞0）=-2券27392典0元窄4．免抵退羊稅額抵減額看=6000貓000×8霧.28×6炮0%×13皮%=387隆5040元碰5．免抵退驚稅額=（6高00000壩0+100塞0000）渣×8.28考×13%-托38750鄭40=3憶65976自0元悲6．應(yīng)退稅再額=227另3920元英7．免抵稅國(guó)額=365雷9760-暗22739財(cái)20=13噸85840舊二十八、妹某外商投資徐企業(yè)出口貨銅物實(shí)行“免背、抵、退”千稅管理辦法摸。今年10而月發(fā)生下列槐業(yè)務(wù)：國(guó)內(nèi)蹲購(gòu)進(jìn)材料3系000萬(wàn)元雷，進(jìn)項(xiàng)稅額遵510萬(wàn)元敵；國(guó)內(nèi)銷售穩(wěn)1000萬(wàn)勤元；當(dāng)月進(jìn)怨料加工復(fù)出壞口貨物總額活800萬(wàn)美葬元，其中當(dāng)餡期單證齊全應(yīng)的600萬(wàn)麗美元；另收旬齊9月份進(jìn)隊(duì)料加工出口茂貨物單證出除口額100漲萬(wàn)美元。設(shè)世進(jìn)料加工合蜂同計(jì)劃分配塊率60%，第銷售貨物的虎征稅率17好%，退稅率爪13%，匯梳率8.28董。請(qǐng)計(jì)算該廁企業(yè)應(yīng)納增桶值稅和免抵浴退稅額。途解析：逗1．不得免疾征和抵扣稅甲額抵減額=池（6000咸000+1恭00000線0）×8.踐28×60暖%×(1波7%-13儉%)=1孩39104逢0元克2．不得免撓征和抵扣稅