2010年注冊稅務師《稅法一》試題精粹一、單選題:1、某獨立鐵礦山5月份開采鐵礦石10000噸，銷售8000噸，適用的單位稅額為每噸14元。該礦山當月應納資源稅額為（）。A．67200元B．840000元C．44800元D．140000元標準答案：c解析：凡直接對外銷售的，均以實際銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。獨立礦山應納的鐵礦石資源稅可以減征60%.計算過程=8000×14×（1-60%）=44800（元）疼2、某油匆田4月份銷攜售原油40墊000噸，吐銷售油田伴執(zhí)生天然氣2讀0000立孩方米。該油液田原油適用群的單位稅額厘為每噸8元堅，天然氣適釀用的單位稅北額為每千立突方米4元，處該油田4月頃份應納資源史稅為（）膛。壟A．240境000元考蒼B．320扯000元方C．320立080元簽犬D．480來000元寺標準答案：萄c垂解析：連計算過程=允40000節(jié)×稿8+20帆×奸4=320懸080（元帖）煮3、某鉛找鋅礦山20球08年5月無開采并銷售撓鉛鋅礦原礦扯34000刑噸，在開采督鉛鋅礦的過俱程中還開采墊了鋁土原礦普6800噸眉，對外銷售率4500噸雖，該礦山5味月份應納的朱資源稅為（段）元。駱（該礦山資韻源稅單位稅邀額為：鉛鋅涼礦20元／某噸，鋁土礦器18元／噸勇）乳A.761棉000耍B.532絮700燈C.802蹄400暑D.561僑680免標準答案：鵲a擾解析：陷應納稅款＝叨【3400壘0宣×驟20＋45別00損×滿18】＝7滴61000班元冷4、某鹽鑼場自產(chǎn)液體接鹽500噸糕，加工固體懂鹽350噸聞，售出30句0噸取得收乏入350萬殊元，外購液蒜體鹽800繡噸，加工固繩體鹽700嗓噸全部售出奔，取得收入蛛750萬元絮，固體鹽資橡源稅30元仙/噸，液體灑鹽資源稅5謊元/噸。則跪該鹽場應納稅資源稅額為采（）元勝A260皂00雷B300識0假0溪C235扭00逐D243耍00結(jié)標準答案：舉a抗解析：沖應納資源稅據(jù)＝300貌×丑30＋（7撤00弦×令30－80擋0崇×薄5）＝26捉000（元卷）內(nèi)5、下列拾單位和個人縮不繳納城建害稅的是（做）營A私營企幼業(yè)侵B個體工迷商戶租C外商投澆資企業(yè)稍D事業(yè)單足位史標準答案：量c坊解析：沙外商投資企罪業(yè)和外國企濫業(yè)暫不繳納徒城建稅。目6、關(guān)于肺教育費附加北的減免稅規(guī)井定，下列表藥述正確的是絲（）蘋A對海關(guān)進壺口的產(chǎn)品征虜收的增值稅臘、消費稅和蓋營業(yè)稅，不賀征收教育費暗附加切B對自謀職絮業(yè)的城鎮(zhèn)退映役士兵成立參的廣告公司棟，自領(lǐng)取稅這務登記之日遠起，3年內(nèi)莫免征教育費皇附加事C對出口產(chǎn)尾品退還增值皺稅、消費稅耐的，可以同忠時退還已征什的教育費附溪加榴D自200中6年1月1交日起至20捧08年12確月31日止列，對中國證呆券投資者保蹤護基金有線丑責任公司取碗得的證券交病易所按交易住經(jīng)手費20閃％繳納的證踢券投資者保券護基金收入月，暫免征收伐教育費附加勢抄標準答案：納d叫解析：僑A中不應包筐括薦“挺營業(yè)稅碼”照；寶對自謀職業(yè)壩的城鎮(zhèn)退役哲士兵成立的按廣告公司，嗽不屬于免征袋教育費附加澡的范圍B錯嬌誤；盲出口產(chǎn)品不依退已納教育壯費附加，所陳以C錯誤；請殃7、某城叼市內(nèi)資企業(yè)勢本月實際繳既納的增值稅垃為15萬元禁，營業(yè)稅1抗萬元，后經(jīng)圍稅務機關(guān)檢唯查，其所繳蘇納營業(yè)稅屬顯于免稅項目凈予以退稅，怕其當月應納捏城建稅為（攏）敏A0.7燃5萬元辱B0.8曉萬元衛(wèi)C1.0獲5萬元燙D1.1略2萬元死標準答案：嶼c林解析：窩15襪×真7％＝1.衡05萬元，介納稅人減免饅“阿三稅漠”摧，相應也減舉免城市維護蓬建設(shè)稅.注跪意直接減免子三稅和先征例后退、先征蠟后返、即征懇即退是不同勉的。雁8、某市繪區(qū)企業(yè)本月膝繳納進口關(guān)伯稅85萬元佛，進口增值蔑稅20萬元犧。本月實納斧增值稅40喇萬元，實納根消費稅70眼萬元，實納撞營業(yè)稅8萬奏元，補繳上悼月應納增值缸稅6萬元，圾該企業(yè)本月使應納教育費飼附加為（扛）元級A260暖4殘B372霞00性C432個00仿D458湯04弱標準答案：丹b搭解析：屠教育費附加濃＝（40+偵70+8+沖6）?！疗?％＝3.躬72萬元飯9、某油貧田機構(gòu)所在樣地為甲省，張其油井分布嶄在甲、乙兩羅省。11月貌份位于甲省匠的油井開采過原油35萬潛噸，本月銷蛾售15萬噸王，位于乙省廣的油井開采棚原油5萬噸袍，本月銷售脅3萬噸，該沈油田資源稅炸單位稅額為漸8元／噸。角來源，中大肌網(wǎng)校\該油古田當月在甲滴省應繳納的旬資源稅額為充（）萬元肺。恥A.160電紀B.400鑼征C.120兩段D.胖144爬標準答案：恭c濾解析：籌計算過程：役甲省油田應設(shè)納資源稅=答15頁×歉8=120笑（萬元）遠10、在牛資源稅中，辮關(guān)于伴選礦犧的稅收政策像，下列說法貧正確的是（期）。炒A.以主產(chǎn)善品的礦石名卷稱作為應稅里品目梅B.伴選礦仗量大的，由噴省、自治區(qū)娃、直轄市人索民政府根據(jù)罩規(guī)定對其核通定單位稅額競C.伴選礦經(jīng)量小的，按沉照國家對收乓購單位規(guī)定久的相應品目勾的單位稅額拘減半繳納資樓源稅者D.對從精瓣礦伴選出的互副產(chǎn)品不征住收資源稅匆標準答案：鹿d躁解析：謝注意夏“眨伴選礦、伴股采礦、伴生露礦筐”炊稅務處理的就不同，緩11、某妖企業(yè)200乎6年6月進甲口卷煙30串箱（標準箱冰，下同），聯(lián)每箱成交價歐格為100壯0美元，支曬付境外采購芹代理商買方替?zhèn)蚪?0美絮元/箱，起給卸前的運費炊110美元侮/箱，保險欲費100美畫元/箱。該爸企業(yè)進口環(huán)區(qū)節(jié)應納稅金俘為（）元謹。（關(guān)稅稅斥率20％，描1美元＝8衡.0人民幣翻）聯(lián)A566貴700倚B460泊484.7姥鄉(xiāng)C454頭412辦D450坡912虹標準答案：少b解析：梢關(guān)稅完稅價兩格＝30桌×浪（1000濤+110+楊100）塵×洪8＝290孫400元御關(guān)稅＝關(guān)稅功完稅價格曠×訴關(guān)稅稅率＝裂29040摟0乏×盈20％＝5役8080元紅每標準條卷拳煙的組成計炒稅價格＝【惕（2904猛00+58廈080＋3李0采×享150）禮÷遮（1-30普％）】財÷無（30憶×確250）＝根67.23塑元大于50漸元，藍所以，進口炭卷煙適用的顧消費稅比例前稅率是45宮％腿組成計稅價夾格＝【（2表90400膽+5808霉0＋30蓄×拍150）俱÷棒（1-45夠％）】＝6裳41781檔.8182秤元裕增值稅額＝拜64178斜1.818番2激×刑17％＝1畏09102泡.91元回消費稅額＝良64178迷1.818化2酒×脹45％+3無0拔×喜150＝2比93301紋.82元濟進口環(huán)節(jié)繳廚納的稅金合玩計＝580月80+10送9102.半91+29眨3301.沖82＝46豬0484.治73元啦12、按繪租賃方式進央口的貨物中眾，以租金方攀式對外支付幕的租賃貨物套，在租賃期削間征收關(guān)稅脖的完稅價格線是（）。顫A.海關(guān)審鑒定的租金眉B.海關(guān)審尿定的留購價已格沸C.貨物的豈成交價格儲D.一般進剝口貨物估定材的完稅價格隆址標準答案：限a鍵解析：忍租賃方式進晨口的貨物中泳，以租金方摟式對外支付枯的租賃貨物子，在租賃期才間以海關(guān)審村定的租金作華為完稅價格腳，利息應當后予以計入做13、某臺城建公司為叮修建城市地宋鐵，從日本孕進口設(shè)備一醉批，貨價2蜻00萬元，跟包裝費5萬甜元，起運后襯至入關(guān)前運這費12為萬速元，到貨后毅調(diào)試費8萬蝴元。假設(shè)進咱口貨物關(guān)稅飽稅率為15自％，則該單領(lǐng)位應納進口靈關(guān)稅為（妖）萬元。怨A、33.下75碰B、32.妙55繩C、30.救65扔D、35.行42瘦標準答案：漢b顧解析：掠進口關(guān)稅（填200+5圍+12）衫×患15％＝3牢2.55萬威元薦14、根紗據(jù)現(xiàn)行關(guān)稅舅政策的規(guī)定爹，下列進口要貨物中享受獻法定減免稅興的是（）富。事A.外商投末資企業(yè)為投電資項目而進國口的設(shè)備索B.國際組擇織無償贈送響進口的物資晴C.保稅區(qū)蜂運往境外的辱貨物背D.邊境小蓄額貿(mào)易進口攀的貨物責標準答案：狼b御解析：潤ACD均為楚特定減免稅腰包15、進桑出口貨物關(guān)柿稅申報時間下分別為（場）膊A、進口貨時物運輸工具票申報進境7線日內(nèi)誕B、進口貨舅物運輸工具冠申報進境1蒜4日內(nèi)兄C、進口貨泄物運輸工具郵申報進境1柔5日內(nèi)野D、出口貨在物運抵海關(guān)繭監(jiān)管區(qū)裝貨斑后15小時寸覺標準答案：動b截解析：膛進口貨物自法運輸工具申煌報進境之日擠起14日內(nèi)闖，出口貨物正在貨物運抵融海關(guān)監(jiān)管區(qū)曬后裝貨的2顛4小時以前盟，應由進出進口貨物的納場稅人向貨物裝進出境地的墓海關(guān)申報納荒稅纖16、某外進出公司2舅007年3蘇月進口一批劫貨物，海關(guān)抗于當月8日張?zhí)畎l(fā)繳款書撿，該納稅人纏一直沒有納林稅，海關(guān)從痕（）起可悅以對其實施另強制扣繳措棕施詳A、3月1據(jù)6日磁B、3月2籌3日呈C、6月9把日埋D、6月2罷3日憶標準答案：少c分解析：分如納稅義務被人自海關(guān)填塌發(fā)繳款書之升日起3個月堵內(nèi)仍未繳納胖稅款，經(jīng)海喉關(guān)關(guān)長批準僑，海關(guān)可以賢采取強制扣暮繳。見教材趣290頁。簡找17、某忍企業(yè)將三年船前進口的一產(chǎn)臺設(shè)備儀器辨運往國外廠駱家修理，原綢進口價格8徑0萬元，復提運進境時同皇類貨物價格叫83萬元，旁修理費1萬避元，料件費辟4萬元，進美口關(guān)稅稅率悶為10％，扁則復運進境巡時應納關(guān)稅腫為（）啊A、0.3鳳萬元周B、0.5緞萬元抖C、8萬元警詢D、8.3魄萬元陡標準答案：悠b保解析：偵應納稅額＝唐（1+4）恒×曠10％＝0隙.5萬元規(guī)18、進儉口貨物的保剃險費應計入連進口完稅價積格中，但陸蹄、空、郵運團進口貨物的挑保險費無法蜓確定時，可治以按照鳳“祥貨價加運費葉”墨之和的（域）計算保險甜費故A0.1誤％B3％拾C0.3瓣％集D0.5恢％雙標準答案：眉c信19、免返稅進口一項刊設(shè)備，設(shè)備周價60萬元粗，海關(guān)監(jiān)管蘇期4年，企禿業(yè)使用18殲個月轉(zhuǎn)售。仔關(guān)稅稅率為近15％。則貼關(guān)稅為（監(jiān)）萬元A5花B4.2堪3三C5.2誤5月D5.6軍25嫂標準答案：趣d疑解析：拳關(guān)稅＝60央×聾[1-18剃/(12*鳳4)]忙×次15％＝5青.625萬串元皂20、把沖一項設(shè)備運志往境外修理李，設(shè)備價款榜為60萬元宇，修理費5給萬元，材料拐費6萬元，硬運輸費1萬決元，保險費咬0.4萬元慈，關(guān)稅稅率權(quán)15％，則塑關(guān)稅稅額為稿（）萬元除A1.8灌6縫B2.5抽3帳C1.8瓣9鄙D1.2看5篩標準答案：睜a令解析：團關(guān)稅稅額＝柔（5+6+唱1+0.4什）占×努15％＝1忘.86萬元漸21、下雹列項目中，侍屬于進口完季稅價格組成匯部分的是（欄）。鑰A.進口人睛向境外采購找代理人支付圖的購貨傭金仔B.進口人尸向中介機構(gòu)豪支付的經(jīng)紀彈費凝C.為在境六內(nèi)復制進口鍛貨物而支付才的費用省D.貨物運繡抵境內(nèi)輸入浙地點起卸之冰后的運輸費爬用降標準答案：云b冷解析：崖由買方負擔照的下列費用她應計入關(guān)稅由完稅價格劃（1）除購插貨傭金以外狼的傭金和經(jīng)摸紀費憲購貨傭金熱――掀買方為購買翁進口貨物向韻自己的采購厲代理人支付替的勞務費用圣（2）與該士貨物視為一斧體的容器費森用阿（3）包裝講材料費用和遺包裝勞務費擱用挑下列費用，劈如能與該貨劉物實付或應館付價格區(qū)分繁，不得計入年完稅價格破（1）廠房俊、機械、設(shè)牲備等貨物進竊口后的基建逼、安裝、裝趣配、維修和壟技術(shù)服務費戀用，但是保椅修費除外裹（2）貨物撥運抵境內(nèi)輸跪入地點之后份的運輸費、揚保險費和其準他相關(guān)費用初（3）進口孤關(guān)稅及其他車國內(nèi)稅收初（4）為境霧內(nèi)復制進口高貨物而支付賠的費用燦（5）境內(nèi)浴外技術(shù)培訓碧及境外考察戰(zhàn)費用扣22、關(guān)窮于關(guān)稅完稅柔價格，下列捏說法中正確久的是（）滿A、進料加堆工進口料件墾申報內(nèi)銷時垮，海關(guān)應以壁料件銷售時檢成交價格為喂基礎(chǔ)審查確蕩定完稅價格翼B、進口貨制物的成交價悲格無法確定療時，海關(guān)應勻直接采用倒瓦扣估價方法版C、由買方榆負擔的經(jīng)紀蜘費用應計入乘完稅價格中林D、設(shè)備進佩口后發(fā)生的幫安裝費用，絞應計入完稅執(zhí)價格鐘標準答案：挽c趟解析：弊由買方負擔測的除購貨傭泉金以外的傭牢金和經(jīng)紀費型應計入關(guān)稅向完稅價格哈進料加工進選口料件申報壟內(nèi)銷時，海決關(guān)應以料件岸原進口時成陵交價格為基彎礎(chǔ)審查確定靈完稅價格磁進口貨物的閃成交價格無很法確定時，辱海關(guān)應依次桃按照順序采揪用一定方法凈確定貨物的淋完稅價格奏設(shè)備進口后防發(fā)生的安裝因費用，不應巖計入完稅價仍格。肝23、某士財政全額撥虎款的事業(yè)單供位2004抓年3月從汽攝車貿(mào)易公司勸購進一輛轎數(shù)車自用，取頓得普通發(fā)票普，注明銷售捕額272狡400元，得另外支付購膚買工具和零劃配件價款3串600元；瘋支付控購部玉門控購費2繳1000螺元，來源，惕中大網(wǎng)校\賊并取得控購手部門的收款御收據(jù)；汽車涼貿(mào)易公司提錦供系列服務亭，代辦各種添手續(xù)并收取聽一定的費用揀，該事業(yè)單摸位支付代收香保險費95莖00元，新協(xié)車登記費、信上牌辦證費底、手續(xù)費等忽共計700尼0元，并取島得汽車貿(mào)易竿公司開具的刑發(fā)票。該事殃業(yè)單位應納舊車輛購置稅接稅額（）元餡。禿A．250故00嗚B．29丸250晴C．272晌40攏D．267狼94.87俯截標準答案：量a解析：貿(mào)支付控購部有門控購費不第屬于銷售者眨的價外費用煩。具（2724斜00+36天00+95舞00+70脾00）泳÷圣1.17私×塵10％＝2套5000元技訴24、按析照《車輛購水置稅暫行條背例》的規(guī)定鄰，下列車輛讀免征車輛購襪置稅的是（掩）。A．掛車B．電車薪C．摩托車餡酸D．防汛部筑門專用車疤標準答案：枯d交解析：老車輛購置稅充中規(guī)定，防悟汛部門專用敏車輛免征車爐輛購置稅。謀憲25、A炒公司200該7年10月灰接受捐贈小租汽車10輛括，經(jīng)稅務機送關(guān)審核，國涂家稅務總局糊規(guī)定的同類慢型應稅車輛項的最低計稅蜂價格為10芳0000元失／輛，小汽駝車的成本為斤80000丟元／輛，成淘本利潤率為運8％。則該朝公司應納的小車輛購置稅喪額為（）膊元。娛A.864放00旋B.100據(jù)000萬C.939帖19.14希D.800寫00晌標準答案：遍b帳解析：閉10000宏0體×看10悔×拌10%=1宿00000爭(元)涼26、將池本廠自產(chǎn)的身一輛A型小狀轎車用于本朋廠后勤生活舒服務，該廠坡在辦理車輛手上牌落籍前輝，出具該車山的發(fā)票注明閥金額為83它680元，鐵并按此金額跌向主管稅務迷機關(guān)申報納績稅，經(jīng)審核螺，國家稅務趕總局對該車走同類型車輛許核定的最低慣計稅價格為硬88800晉元，對此該子廠未提出異片議；該廠當桃月應納車輛辭購置稅稅額詞為（）。內(nèi)A．836爆8元拖B．888米0元全C．888瞎9元悅D．933寧3元戀標準答案：箏b透解析：免應納車輛購勾置稅＝88模800我×換10%=8乒880（元展）逐27、某比百貨商場從聽某汽車制造匹廠購進一輛喬自用的載貨屠汽車及配套團的備用件，變分別取得普窯通發(fā)票載明斑的汽車價款陽24570書0元，備用薪件價款36走27元，貨兔款已經(jīng)支付判，汽車已辦竟理登記注冊念，并交付使丹用；則該商煉場應納的車劫輛購置稅（定）元。A.0劃B.213肅10眨C.210掌00肆D.249填32.7棍標準答案：赤b泰解析：水計算過程：甚（2457涉00＋36撒27）奶÷箱（1＋17緞％）案×對10％＝2博1310（澤元）駕28、我琴國車輛購置釀稅實行法定督減免稅，下傾列不屬于車柴輛購置稅減而免稅范圍的震是（）。鏈A.外國駐腔華使館、領(lǐng)檔事館和國際夫組織駐華機夫構(gòu)及其外交績?nèi)藛T自用車儉輛負B.回國服駝務的留學人愁員用現(xiàn)匯購境買1輛個人兵自用進口小脅汽車證C.設(shè)有固結(jié)定裝置的非細運輸車輛駐D.長期來殿華定居專家主1輛自用小叮汽車稅標準答案：少b資解析：背考核目的：批車輛購置稅真的減免稅規(guī)律定雁回國服務的生留學人員用旗現(xiàn)匯購買1恩輛個人自用色國產(chǎn)小汽車客免征車輛購沃置稅狐29、納啊稅人進口自班用應稅車輛粒，自進口之掘日起60日鴿內(nèi)申報繳納偉車輛購置稅扎，葉“叢進口之日深”消是指（）灶。換A．成交的音當天渾B．報關(guān)進際口的當天茂C．發(fā)票上亡注明的銷售博日期基D．登記注店冊的當天政標準答案：禿b納解析：號見教材26粥1頁，進口跡之日是指納羊稅人報關(guān)進發(fā)口的當天。鵝同30、車肢輛購置稅的歐納稅環(huán)節(jié)是橫（）。說A.銷售和疊使用環(huán)節(jié)王B.生產(chǎn)環(huán)辮節(jié)凍C.銷售環(huán)鑼節(jié)替D.登記注擴冊前的使用縱環(huán)節(jié)犧標準答案：子d滑解析：效車輛購置稅旱的納稅環(huán)節(jié)銅是登記注冊刑前的使用環(huán)占節(jié)蛋二、多選題嗽:弟31、關(guān)妖于城建稅的底特點，下列桌說法正確的飼有（）疼A、城建稅遍具有受益稅摩性質(zhì)筍B、城建稅組以全部商品圓或勞務為征置收對象側(cè)C、本質(zhì)上與屬于一種附兵加稅情D、根據(jù)城退建稅規(guī)模不逮同設(shè)計差別冤稅率為E、稅款專有款專用承標準答案：秒a,c,泰d,e央示解析：手城建稅的特奸點包括昨（1）稅款括?？顚Ｓ?，峰具有受益稅鍋性質(zhì)配（2）屬于區(qū)一種附加稅狡（3）根據(jù)陡城建規(guī)模設(shè)翻計稅率匙（4）征收時范圍較廣茄對于進口的瘋商品和勞務駛不是城建稅疼的征稅范圍升，所以B錯訂誤。叨32、下仙崗失業(yè)人員骨從事個體經(jīng)僅營免征城建液稅和教育費丙附加的經(jīng)營腎范圍不包括鄭（）晨A運輸業(yè)殖互B建筑業(yè)納錘C廣告業(yè)群貌D娛樂業(yè)另渣E桑拿按董摩哥標準答案：踏b,c,份d,e島坦解毅析：對隙下崗失業(yè)人元員從事個體優(yōu)經(jīng)營（除建父筑業(yè)、娛樂浩業(yè)以及廣告定、桑拿、按叢摩、網(wǎng)吧、萍氧吧外）的隔，自領(lǐng)取稅急務登記證之乓日起，3年魯內(nèi)免征城建廣稅、教育費談附加毀33、關(guān)步于城建稅的周計算和征收腎，下列表述絲錯誤的有（綠）呢A、以三稅鉗實際繳納稅庭額為計稅依授據(jù)鋤B、城建稅你的計稅依據(jù)朽包括加收的值三稅罰款答C、城建稅欣的計稅依據(jù)明包括加收的休三稅滯納金嘴D、對納稅舅人即征即退蜻的三稅，相孔應也即征即授退城建稅鵲E、城建稅液計稅依據(jù)包繁括經(jīng)國家稅燙務總局正式泛審核批準的梅當期免抵的京增值稅稅額園柱標準答案：箭b,c,連d不解析：曬城建稅的計神稅依據(jù)不包瓣括加收的三必稅滯納金和蟲罰款；來源遣，中大網(wǎng)校廢\納稅人即縫征即退、先仿征后返、先運征后退的三棋稅，不退城基建稅和教育竿費附加,生造產(chǎn)企業(yè)出口湖貨物實行免泰、抵、退稅勞辦法后，經(jīng)則國家稅務總眉局正式審核妖批準的當期取免抵的增值棍稅稅額應納轟入城市維護頑建設(shè)稅和教剩育費附加的喬計征范圍。世族34、納黑稅人在計算全資源稅時，迫對適用稅額律的確定方法禁正確的有（灑）尊A.納稅人尸開采或生產(chǎn)番不同稅目應杯稅產(chǎn)品的，債應當分別核猛算不同稅目溪的應稅產(chǎn)品鴉的課稅數(shù)量稅，按各個應誦稅產(chǎn)品適用士的稅率計稅虛B.納稅人久開采或生產(chǎn)諷不同稅目應予稅產(chǎn)品的，為未分別核算北或者是不能煩準確提供不膝同稅目的應即稅產(chǎn)品的課價稅數(shù)量，從繡高適用稅率榆計稅煩C.納稅人萌以自產(chǎn)的液期體鹽加工固忌體鹽，分別州按液體鹽和喘固體鹽適用捏稅額計稅至D.聯(lián)合企種業(yè)收購未稅歇礦產(chǎn)品，按歷未稅產(chǎn)品生廢產(chǎn)開采地適搏用稅額計稅碎E對于連蜻續(xù)加工前無掀法正確計算似原煤移送數(shù)乎量的，可按抱加工產(chǎn)品的突綜合回收率植講加工產(chǎn)品莊實際生產(chǎn)數(shù)伴量折算成原淹煤數(shù)量計算薯資源稅。煤標準答案：村a,b隙解析：蹦納稅人以自語產(chǎn)的液體鹽淋加工固體鹽奴，按固體鹽遲適用稅額計攤稅；筒聯(lián)合企業(yè)收殿購未稅礦產(chǎn)蹲品，如果該伍未稅礦產(chǎn)品諒與本單位礦鑄種相同，按灣照本單位相終同礦種應稅華產(chǎn)品單位稅旨額計稅，如粉果與本單位裕礦種不同的姓未稅產(chǎn)品，籠按照收購地袍適用稅額計連稅；啟對于連續(xù)加鬼工前無法正取確計算原煤沙移送數(shù)量的燦，可按加工險產(chǎn)品的綜合敞回收率講加掌工產(chǎn)品實際突銷售數(shù)量和珍自用數(shù)量折身算成原煤數(shù)幼量計算資源河稅。注意按鈴“控加工產(chǎn)品實澇際銷售數(shù)量應”遣折算。剛35、在慈資源稅中，察下列應稅資懼源產(chǎn)品可以墾采用代扣代占繳方式征收餡的有（）。痕A．原油。豪B．銅礦石幼C．天然氣騙D．石棉礦龍E.煤炭收飄標準答案：譽b,d滑解析：還代扣代繳適妨用范圍：除新原油、天然厚氣、煤炭以兩外的資源稅鋼未稅礦產(chǎn)品賴連續(xù)加工前全無法正確計星算原煤動用墾量的，可按吃加工產(chǎn)品的造綜合回收率金將加工產(chǎn)品搏實際銷量和層自用量折算蹦成原煤動用繭量作為課稅墾數(shù)量。未納稅人跨省遍開采資源稅腹應稅產(chǎn)品，戰(zhàn)其下屬生產(chǎn)殲單位與核算曲單位不在同含一省、自治陷區(qū)、直轄市絹的，對其開染采的礦產(chǎn)品禍，一律在開喪采地按開采亞地的實際銷徹售量及適用善的單位稅額皂納稅。煤36、按計照現(xiàn)行資源導稅的規(guī)定，幫下列說法正腔確的有（氏）。核A.代扣代拍繳的適用范揪圍是指收購爪的除原油、站天然氣、煤隱炭以外的資冊源稅未稅礦炮產(chǎn)品執(zhí)B.扣繳義疲務人代扣代扶繳的資源稅車，應當向核畜算地主管稅改務機關(guān)繳納任C.扣繳義絕務人代扣代煮繳稅款，其劃納稅義務發(fā)圾生時間為支議付貨款的當抖天躺D.資源稅港以各種應稅窯產(chǎn)品的實際妖產(chǎn)量計征資應源稅顛E．收購未氣稅礦產(chǎn)品的彩單位依據(jù)收冬購數(shù)量代扣祖代繳資源稅覺即標準答案：牧a,c,智e解析：國扣繳義務人堪代扣代繳的崖資源稅，應爽當向收購地和主管稅務機合關(guān)繳納吼資源稅以各估種應稅產(chǎn)品遠的實際銷售俊量或移送使?jié)撚脭?shù)量計征生資源稅抬37、某石銅礦開采企泡業(yè)為增值稅佳一般納稅人麗，2005研年9月生產(chǎn)燥經(jīng)營情況如滴下：采用分請期收款方式溝銷售銅礦石話5000噸碗，不含稅單卵價40元/戲噸，合同規(guī)雄定分兩個月意等額收回貨糕款，9月份塘實際收到貨歲款6000源0元；將開忽采、收購的晌銅礦原礦各獲1000噸染加工成銅錠胸，本月將加愈工銅錠的1凱0％對外投的資并承擔投氏資風險；將狼加工銅錠的武60％出售誘，取得不含淹稅銷售額2木40000伍元；轉(zhuǎn)讓在常建項目，取釋得銷售收入崇20000都00元，發(fā)語生建造成本賭11000紡00元；從石一般納稅人巡購進材料，上取得增值稅參專用發(fā)票，陜注明價款1粘50000火元、增值稅猾25500免元，支付運單費1400巴0元、裝卸峰費2000恐元、公路建鐘設(shè)基金40散00元，并蘇取得運輸部叮門開具的運稍費發(fā)票。該萬企業(yè)對上述輝業(yè)務稅務處吩理正確的有竟（）（本科月取得的相孟關(guān)票據(jù)均在識本月認證并盛抵扣，銅礦蜜資源稅稅額謝為1.5元償/噸貿(mào)A應納增值想稅3784眉0元欺B應納資源資稅5250生元喂C銷售不動津產(chǎn)應納營業(yè)佩稅1000驗00元嗽D銷售土地哄使用權(quán)應納拿營業(yè)稅45是000元悠E對外投資京業(yè)務不納稅群貌標準答案：館b,c廳解析：朽銅礦石增值路稅稅率為1寄3%，銅錠蝶增值稅稅率蔽為17%。功應納增值稅兄=5000衛(wèi)×講40容×撤50％正×商13％+2蠻40000遼×刑17％＋2畫40000博÷疼60％水×窩10％猶×膽17％－2耳5500－估（1400消0+400慎0）股×出7％＝33額840元屑應納資源稅允=5000貪×瞧50％蛛×使1.5+1延000罵×唐1.5＝5瘡250元刑應納營業(yè)稅歐=2000穿000簡×哄5％＝10快0000元諸趕38、某驢煤礦（機構(gòu)赤所在地在甲熔地）200翼6年8月生竊產(chǎn)經(jīng)營情況哨如下：開采養(yǎng)原煤80萬摸噸，其中包旺括在鄰省乙釋礦井開采的枯原煤30萬諒噸；將甲地略開采的一部我分原煤移送勻生產(chǎn)煤炭制仆品，共生產(chǎn)溜煤炭制品4頃0萬噸；\拳銷售原煤6倘0萬噸（其百中銷售鄰省渡礦山的原煤際20萬噸）令，銷售煤炭敬制品35萬購噸。對上述決業(yè)務稅務處稍理正確的有弓（）。（再甲地礦井的幅資源稅稅額毯為3元/噸狐，乙地礦井蔬的資源稅稅敢額為4元/零噸，煤炭綜申合回收率為她70％）盯A該煤礦資典源稅的納稅陵地點分別為員甲地和乙地梳B該煤礦資歡源稅的課稅色數(shù)量是10棉0萬噸疾C該煤礦資繁源稅的課稅載數(shù)量是95新萬噸尾D該煤礦資擱源稅的適用輔稅額全部適舞用甲地的稅寇額泉E該煤礦應焦納資源稅3仁50萬元盤標準答案：盯a,e每解析：害納稅人應納糠的資源稅，嘴應當向應稅稈產(chǎn)品的開采艷或者生產(chǎn)所閥在地主管稅叨務機關(guān)繳納伏，該煤礦既雁有銷售甲地臘原煤，也有莫銷售乙地原汽煤，所以其偽資源稅的納葛稅地點應分糕別為甲地和尚乙地。灣煤礦的課稅鼠數(shù)量＝60欺+35么÷鳳70％＝1跳10萬噸粱該煤礦資源曉稅的適用稅包額適用甲地第和乙地往甲地應納資押源稅＝【（前60－20擇）+35稅÷育70％】慈×萌3＝270煮萬元盟乙地應納資徐源稅＝20腰×倍4＝80萬耐元忙該煤礦共計孕應納資源稅濱＝270+波80＝35穴0萬元增39、根蘆據(jù)《車輛購革置稅暫行條翠件》的規(guī)定椒，下列人員剖中屬于車輛棵購置稅納稅象義務人的有怒（）。蟲A．應稅車皆輛的饋贈人刊B．應稅車予輛的購買者驗C．應稅車據(jù)輛的受贈者你D．應稅車處輛的進口使烏用者兩E．應稅車圈輛的銷售者探造標準答案：浴b,c,謝d炕解析：杏對饋贈人而填言，在發(fā)生蓮財產(chǎn)所有權(quán)冬轉(zhuǎn)移后，應帖稅行為一同柏轉(zhuǎn)移，不再召是納稅人；倉而作為受贈辮人在接受使名用后，發(fā)生爪了應稅行為摔，就承擔納暈稅義務。所瘦以應稅車輛昨的受贈人是誼納稅義務人邪；應稅車輛始的銷售者不瞧是車輛購置脊稅的納稅義迅務人醋40、根炎據(jù)《車輛購抄置稅暫行條嶼例》的規(guī)定巾，下列車輛釋中可以免征撐車輛購置稅觀的有（）勇。曲A．武警部挖隊購買的列旨入武器裝備布訂貨計劃的銀車輛仙B．設(shè)有固王定裝置的非踩運輸車輛找C．底盤發(fā)鐮生更換的車床輛剛D．三輪農(nóng)要用運輸車待E．因不可旁嚴41、車嗎輛購置稅的風征稅范圍包示括（）死A電動自行到車B汽車C電車幅D農(nóng)用運輸身車E摩托車棵標準答案：葉b,c,紫d,e欣案解析：攏見教材25哈1頁。主42、根英據(jù)現(xiàn)行車輛箱購置稅規(guī)定陽，下列說法償錯誤的有（拌）局A購買自用乞摩托車的計刺稅依據(jù)是支鬼付的全部價潛款和價外費哨用（不含增筋值稅）驕B進口自用法轎車的計稅騾依據(jù)是不含鄉(xiāng)關(guān)稅的組成蒙計稅價格于C受贈大客蝶車的計稅依隱據(jù)是最高的擋計稅價格喇D購買免稅狂轎車的使用革期限已超過筋10年，不斗再征收車輛蹈購置稅握E車輛購置恰稅的最低計旨稅價格由國巧家稅務總局浸制定祥標準答案：筍b,c易解析：熊納稅人購買躺自用的應稅機車輛計稅價乞格的組成為象納稅人購買充應稅車輛而甚支付給銷售聽者的全部價炊款和價外費紙用（不包括講增值稅稅款伴），所以A復正確辭納稅人進口同自用的應稅尖車輛以組成麻計稅價格為攔計稅依據(jù)，晚組成計稅價繞格包括關(guān)稅仁完稅價格、扭關(guān)稅以及消通費稅，所以緞B錯誤培納稅人自產(chǎn)今、受贈、獲何獎和以其他懲方式取得并胞自用的應稅胖車輛的計稅長價格按購置串該型號車輛抄的價格確認描，不能取得送購置價格的訪，則由主管培稅務機關(guān)參束照國家稅務賠總局規(guī)定相抬同類型應稅粱車輛的最低播計稅價格核習定，所以C普錯誤促免稅條件銷橫售的車輛，狗使用10年銳（含）以上封的，計稅依苦據(jù)為0，所鈔以D正確吉最低計稅價綢格由國家稅刺務總局制定撇，所以E正扯確馳43、關(guān)放于車輛購置應稅完稅、免俊稅證明的使桿用和管理，哲下列表述正始確的有（斤）湖A完稅、免慚稅證明按車狀核發(fā)，每車韻一證烏B完稅、免于稅證明不得默轉(zhuǎn)借、涂改樹、買賣或者合偽造儉C完稅、免底稅證明應加研蓋句“冒車輛購置稅逃征稅專用章階”附D登記注冊彼地車輛管理獨部門憑副本軌辦理車輛牌惡照聯(lián)標準答案：井a(chǎn),b默解析：膏完稅證明應效加蓋錢“真車輛購置稅運征稅專用章紫”窗，免稅證明蒙應加蓋覺“萬車輛購置稅況免稅專用章殘”艇登記注冊朵地車輛管理結(jié)部門憑正本琴和副本辦理搏車輛牌照扎44、按沉照現(xiàn)行車輛游購置稅的有鏟關(guān)規(guī)定，下仰列說法正確保的有（）凱A．最低計濤稅價格的核滅定權(quán)限屬于比國家稅務總框局滾B．所有非馬運輸車輛實喜行法定免稅特C．長期來甘華的專家購慈買2輛小轎鬼車自用都可愚以免稅諷D．購買自握用的應稅車濟輛的計稅價丟格中，不包沈括增值稅秘標準答案：毅a,d釀解析：池設(shè)有固定裝懇置的非運輸利車輛免稅鋒長期來華的沫專家購買1恭輛小轎車自俘用可以免稅默辱45、關(guān)洽于車輛購置星稅的計算，也下列說法正刊確的有（幕）。察A．進口自窩用的應稅小搜汽車的計稅剖價格包括關(guān)脆稅完稅價格狐和關(guān)稅，不裂包括消費稅僻B．汽車銷艇售公司使用畜保險公司發(fā)匹票代收的保恒險費應并入掠計稅價格計蛇征車輛購置愿稅粥C．汽車銷境售公司使用喜本公司發(fā)票通的代收款項雹并入計稅價疤格計征車輛周購置稅門D．進口自乎用的應稅小笑汽車，其計講稅價格=關(guān)酬稅完稅價格能+關(guān)稅+消乓費稅罩標準答案：封c,d解析：蟲進口自用的早應稅小汽車圖的計稅價格聾包括關(guān)稅完滅稅價格、關(guān)轎稅和消費稅寇使用銷售方責單位票據(jù)收握取的代收款異項，應計入眉價外費用歉使用委托方豎票據(jù)收取的毒代收款項，極不計入價外螞費用搭46、某蜓汽車制造廠嗎（一般納稅冠人）200覽7年9月經(jīng)屢營情況如下桃：店購進業(yè)務：還購進生產(chǎn)用舞原材料取得制增值稅專用件發(fā)票上注明胡的增值稅為濱36238陷00元；購額進紀念品一里批發(fā)給職工奧作為"十一藥"的節(jié)日禮撒物，取得增踢值稅專用發(fā)縮票上注明的鋤增值稅為8肚900元，辟從小規(guī)模納隙稅人購進低卻值易耗品一荷批，普通發(fā)葛票上注明的霉價款為78極90元，貨慧物均已驗收繼入庫。餡銷售業(yè)務：意銷售自產(chǎn)轎扁車58輛，聽銷售自產(chǎn)載巨重汽車56利輛；支其他業(yè)務：權(quán)將自產(chǎn)的轎驟車40輛向彎某汽車租賃秋公司進行投姑資，雙方協(xié)遠議投資作價隙12000點0元／輛；墾將自產(chǎn)轎車債3輛作為本揉企業(yè)固定資設(shè)產(chǎn)；將自產(chǎn)截的轎車4輛隸作為專車配王給對企業(yè)發(fā)綱展有突出貢量獻的專家。盡該企業(yè)生產(chǎn)勻的上述轎車縫不含稅售價瓦為1800鍛00／輛，粉國家稅務總嶼局對同類型軋轎車核定的貨最低計稅價呢格為180監(jiān)000元；迅載重汽車不垃含稅售價為采58000移元／輛，轎納車消費稅稅挨率為8％，跡成本利潤率紙為8％。該濾企業(yè)上述業(yè)畏務稅務處理撿正確的有（劫）。順A.應納增乓值稅141環(huán)360元，霞應納消費稅尚15120心00元擔B.應納增志值稅181粱200元，近應納消費稅錫17718淘40元煎C.應納車亂輛購置稅1押8000元哭D(zhuǎn).應納車屢輛購置稅1盾26000灌元忽標準答案：思a,d尚解析：牢計算過程：詳應納增值稅紅＝［（58拌+40+3神+4）話×所18000多0+56刑×句58000撲］輸×奇17%-3虜62380渴0＝141貼360（元睬）烤應納消費稅針＝（58+艇40+4+認3）幣×側(cè)18000良0辦×俊8%＝15慰12000等（元）羨應納車輛購皮置稅＝7露×塔18000鑄0捆×妙10%＝1宇26000建（元）凡47、關(guān)鄭稅按照征稅嚇性質(zhì)可以分勢為（）鎖A、從量稅階光B、從價稅頭憤C、普通關(guān)慢稅陶D、優(yōu)惠關(guān)叔稅弦E、差別關(guān)層稅愈標準答案：狹c,d,輩e們解析：澆關(guān)稅按照征葛稅性質(zhì)可以括分為普通關(guān)修稅；優(yōu)惠關(guān)以稅；差別杜關(guān)稅答48、我纏國關(guān)稅的納料稅人包括（護）涂A、進口貨熱物的收貨人恩壞B、出口貨神物的發(fā)貨人捕C、郵遞方祥式出境物品句的寄件人或佩托運人鉤D、進出口想貨物的代理適人母E、郵遞方濾式進境物品肝的收件人扣標準答案：贈a,b,塞c,e鞠解