銀行會計主管工作指引實施細則PAGEPAGE5銀行股份有限公司銀行會計主管工作指引實施細則[第二版]

銀行會計主管工作指引實施細則第一章總則第一條為加強會計工作管理，提高會計核算質(zhì)量，促進會計主管切實執(zhí)行制度，履行業(yè)務(wù)監(jiān)督、管理職責(zé)，根據(jù)《銀行會計業(yè)務(wù)基本規(guī)定》、《銀行會計業(yè)務(wù)操作規(guī)程》及總行相關(guān)會計制度，特制定本細則。第二條本細則所稱會計主管指營業(yè)網(wǎng)點（含分行營業(yè)部、票據(jù)中心、異地分支行，下同）具體組織會計出納工作的業(yè)務(wù)主管。第三條會計主管有權(quán)否決本單位其他業(yè)務(wù)部門不符合會計規(guī)章制度或不利于會計賬款安全的規(guī)定、要求以及向上級行編報的錯誤、虛假會計業(yè)務(wù)報告等。如其他業(yè)務(wù)部門負責(zé)人持有不同意見，會計主管有權(quán)向本單位負責(zé)人或上級行會計結(jié)算部門報告。第四條會計主管對在會計業(yè)務(wù)進行過程中發(fā)現(xiàn)有違反有關(guān)會計規(guī)章制度的錯誤行為應(yīng)責(zé)令經(jīng)辦人員立即更正；對情節(jié)嚴重的應(yīng)向支行負責(zé)人建議停止其工作。第五條會計主管必須在營業(yè)廳內(nèi)坐班辦公，專職行使其職能；會計主管原則上不介入與其本職工作無關(guān)的市場開拓等工作，對其業(yè)績的考核也應(yīng)以本職工作為主。第六條會計主管休假、外出參加會議或臨時離崗的，應(yīng)根據(jù)《銀行會計工作交接實施細則》要求辦理書面交接手續(xù)。第七條會計主管應(yīng)充分有效地發(fā)揮對會計業(yè)務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督檢查作用，應(yīng)按照效率和內(nèi)部控制原則科學(xué)合理地設(shè)置崗位，對業(yè)務(wù)處理的全過程要按事前、事中、事后實施監(jiān)督制約。第八條配合上級行做好每年會計員工強制休假和輪崗的工作安排，并按要求不定期組織會計員工進行部門內(nèi)崗位輪換，提升員工素質(zhì)及加強風(fēng)險防范。第二章會計主管工作指引第一節(jié)營業(yè)日工作第九條營業(yè)前的準備工作（一）會計主管對員工的著裝情況、工牌佩戴情況進行檢查，主持營業(yè)室晨會，簡要部署當(dāng)天的工作或根據(jù)需要組織員工業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。（二）檢查人員到位及班前準備工作，發(fā)現(xiàn)柜員無故未上班的，及時報本單位負責(zé)人及分行相關(guān)部門。（三）督促柜員做好營業(yè)初始工作。1.授權(quán)主出納調(diào)撥現(xiàn)金。2.安排柜員進行日初批量打印，并根據(jù)需要打印相關(guān)報表。3.檢查相關(guān)過渡科目掛賬情況。4.檢查核心系統(tǒng)中是否有待發(fā)送的業(yè)務(wù)，并進行處理。5.檢查大、小額支付系統(tǒng)有無查詢查復(fù)報文和其他滯留業(yè)務(wù)。6.查看已貼現(xiàn)的承兌匯票的到期情況和款項收妥情況并進行相關(guān)處理。7.查看已簽發(fā)銀行承兌匯票和各類資產(chǎn)業(yè)務(wù)的到期情況。8.查看定期保證金的到期情況。9.柜員做好印章、憑證、單據(jù)、機具等物品的準備和現(xiàn)金尾箱的交接工作。第十條營業(yè)日常工作（一）按制度規(guī)定處理日常需主管授權(quán)會計業(yè)務(wù)，保管使用重要印章，對系統(tǒng)事中授權(quán)業(yè)務(wù)應(yīng)認真審查，控制會計業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。1.對客戶大額付款、內(nèi)部賬戶付款、大額現(xiàn)金及公轉(zhuǎn)私等會計業(yè)務(wù)進行審批、授權(quán)；2.審核匯入款項、提入票據(jù)、銀行匯票、銀行承兌匯票的退回、退票并進行授權(quán)；3.審核查詢、查復(fù)業(yè)務(wù)的及時性、合規(guī)性、準確性（系統(tǒng)內(nèi)查詢查復(fù)除外）；4.審核有權(quán)機關(guān)查詢、凍結(jié)、扣劃銀行存款，并對凍結(jié)（解凍）賬戶或額度凍結(jié)（解凍）、扣劃進行授權(quán)；5.根據(jù)業(yè)務(wù)部門已批準的申請的特殊業(yè)務(wù)，提交總分行會計結(jié)算部進行維護；6.審批開銷戶的真實性、合規(guī)性及印鑒掛失、印鑒和信息的變更；審核手工核算的應(yīng)收/應(yīng)付類款項；審批向上級行申領(lǐng)憑證、未用繳回銷毀舊版空白重要憑證；審核賬務(wù)或業(yè)務(wù)的差錯處理；7.其他需要審批、授權(quán)的業(yè)務(wù)。（二）日常內(nèi)控管理監(jiān)督檢查事項1.監(jiān)督檢查各項業(yè)務(wù)印章、重要憑證、重要物品（如有關(guān)操作、鑒別手冊、密鑰、密押卡、人民幣票樣、支付密碼器、印鑒卡冊、卡封鎖、通勤門鑰匙）的使用和保管情況；2.監(jiān)督支行現(xiàn)金調(diào)繳、尾箱出入庫管理及出納尾箱、柜員現(xiàn)金尾箱限額管理情況。每日至少抽查一名柜員現(xiàn)金尾箱。檢查是否存在異常變動或不合理超限額的情況，盡可能減少庫存現(xiàn)金占用，控制現(xiàn)金風(fēng)險；3.檢查系統(tǒng)用戶的使用和簽退情況，會計業(yè)務(wù)操作流程是否合規(guī)，及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)操作行為；4.監(jiān)督會計人員工作交接并合理分工，對新入行、轉(zhuǎn)崗員工加強業(yè)務(wù)跟蹤指導(dǎo)和檢查；5.觀察有無本行工作人員代企業(yè)辦理開戶、轉(zhuǎn)賬支付等業(yè)務(wù)，代企業(yè)保管印鑒和重空憑證等重要物品，開戶后印鑒卡的保管是否妥當(dāng)，有無外借現(xiàn)象，發(fā)現(xiàn)后及時糾正；6.注意審查大額款項收付和重要賬戶（貸款賬戶、對公大戶）的資金變動情況，按反洗錢管理規(guī)定分析大額支付交易情況，對異常、可疑交易及時報告。監(jiān)督反洗錢報告員及時補錄反洗錢系統(tǒng)數(shù)據(jù)；7.監(jiān)督經(jīng)辦員業(yè)務(wù)操作流程（如受理票據(jù)、出售憑證、開銷戶、記賬、撤銷沖賬、票據(jù)傳遞、復(fù)核、日終結(jié)賬過程等），及時發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)操作行為；8.受理客戶投訴，處理領(lǐng)導(dǎo)及上級部門交辦的臨時性工作；9.其他需要監(jiān)督的事項。第十一條日常工作中注意收集結(jié)算業(yè)務(wù)中的風(fēng)險隱患，對疑難問題及時上報上級行會計結(jié)算部門；及時向上級行會計結(jié)算部門報告本單位發(fā)生的會計重大事項。第十二條及時糾正處理和反饋事后監(jiān)督及上級行督導(dǎo)檢查發(fā)現(xiàn)差錯和風(fēng)險問題。第十三條做好營業(yè)日終的管理及檢查工作。（一）檢查核心系統(tǒng)中當(dāng)日應(yīng)處理的結(jié)算業(yè)務(wù)是否已全部處理完畢，是否存在當(dāng)日應(yīng)處理的“待經(jīng)辦、待復(fù)核、待授權(quán)、待發(fā)送”等“待”字頭結(jié)算業(yè)務(wù)未及時處理的情況。對由于賬號、戶名等原因不能入賬的款項是否及時按要求進行處理。（二）檢查柜員當(dāng)日辦理的非資金業(yè)務(wù)是否合規(guī)。重點檢查在系統(tǒng)中開立的單位結(jié)算賬戶客戶號、組織機構(gòu)代碼（或其他證件）、通存通兌標志、支取方式、核算組織形式等內(nèi)容是否正確。對當(dāng)日維護過“支取方式”的非資金業(yè)務(wù)應(yīng)逐筆進行檢查。（三）督促柜員進行相應(yīng)的檢查1.賬戶余額檢查：對一些需控制或關(guān)注的賬戶進行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時處理和反映。2.到期掛賬檢查:檢查已到預(yù)計銷賬日期但未全額銷賬的掛賬。3.根據(jù)總、分行制定的應(yīng)收/應(yīng)付款類賬戶核對表要求核對相關(guān)賬戶余額是否正確。（四）監(jiān)督柜員按照相關(guān)要求進行現(xiàn)金、空白重要憑證的核對復(fù)核；檢查主出納柜員尾箱是否賬實相符；檢查柜員是否進行日終處理(包括尾箱置換)；業(yè)務(wù)單據(jù)是否交給指定人員保管；日終入庫柜員現(xiàn)金是否雙人封箱，辦理運送出入庫交接手續(xù)是否合規(guī)；（五）離開網(wǎng)點前，應(yīng)指定專人對室內(nèi)設(shè)施及相關(guān)情況進行檢查，在確認現(xiàn)金、業(yè)務(wù)憑證、印章、重要物品、重要物件等無遺漏后，專人關(guān)閉終端及總電源，鎖好門窗后方可離開。第十四條會計主管每月打印一張營業(yè)日異常情況記錄表，只記錄當(dāng)月有發(fā)生異常業(yè)務(wù)的情況，如無異常，無須記錄。第二節(jié)每周工作第十五條每周至少一次檢查（一）檢查會計物件的管理情況，檢查辦理委托收款、貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)等會計物件，是否有超期未解付或到期未收款的情況；查詢查復(fù)是否有漏發(fā)和未及時處理情況。（二）根據(jù)總行對應(yīng)收應(yīng)付類款項要求，檢查應(yīng)收應(yīng)付類內(nèi)部戶核算情況：1.內(nèi)部賬戶使用及核算是否正確；2.內(nèi)部賬戶掛銷賬標志是否按總、分行有關(guān)要求設(shè)置；3.其他按總、分行要求需重點檢查的事項。（三）現(xiàn)金核查1.對本網(wǎng)點的現(xiàn)金核查不得少于一次（可與支行分管會計工作行長合查），該次檢查必須當(dāng)日核查完畢，必須100％覆蓋本網(wǎng)點金庫和柜員（含虛擬）尾箱（當(dāng)日未當(dāng)班的柜員尾箱應(yīng)于該尾箱出庫后進行補查），檢查庫存現(xiàn)金是否與系統(tǒng)現(xiàn)金賬余額相符;2.長假（指春節(jié)等七天長假）前一工作日日終與長假后第一個工作日，必須組織（分管行長組織了的，主管可以不組織）對本支行金庫和柜員尾箱現(xiàn)金、貴金屬、有價單證、代保管物品進行全面核查，當(dāng)日未當(dāng)班的柜員尾箱由會計主管在該尾箱出庫后進行補查。（四）對網(wǎng)點空白重要憑證庫及柜員憑證尾箱查庫不少于一次（可與支行分管會計工作行長合查），該次檢查必須當(dāng)日核查完畢，必須100％覆蓋本網(wǎng)點憑證庫和柜員尾箱（當(dāng)日未當(dāng)班的柜員尾箱應(yīng)于該尾箱出庫后進行補查），核對網(wǎng)點重要空白憑證實物是否與網(wǎng)點憑證尾箱、柜員保管的空白重要憑證與柜員憑證尾箱是否一致。檢查重空白憑證的管理、使用、出售情況，關(guān)注表外待作廢的重要憑證（如邯銀卡、銀行承兌匯票等）保管情況，必須時要抽查會計傳票進行核對。（五）節(jié)假日前一工作日日終后，對值班柜員進行級別調(diào)整授權(quán)；節(jié)假日后第一個工作日日初將值班柜員調(diào)回原級別，同時對柜員值班期間所做的授權(quán)業(yè)務(wù)負責(zé)。第三節(jié)月度工作第十六條督促相關(guān)人員及時打印各類報表，確保報表按時報送。第十七條每月檢查“崗位職責(zé)表”與柜員實際職責(zé)是否相符，發(fā)生崗位或分工變動是否及時變更“崗位職責(zé)表”內(nèi)容。第十八條每月組織會計人員或指定專人對事后監(jiān)督差錯報告和專業(yè)通報進行分析。對具有共性的差錯應(yīng)采取有效措施糾正，對經(jīng)常出差錯的經(jīng)辦員應(yīng)引起重視，并幫助其分析原因。第十九條每月檢查（一）會計重要物品的核查1.檢查支付密碼器和企業(yè)銀行數(shù)字證書的保管情況。2.檢查有關(guān)操作、鑒別手冊、密鑰、人民幣票樣等。3.對本網(wǎng)點的業(yè)務(wù)用章核查不得少于一次（可與支行分管會計工作行長合查），該次檢查必須當(dāng)日核查完畢，必須100％覆蓋本網(wǎng)點所有業(yè)務(wù)用章（當(dāng)日未當(dāng)班的柜員上班后進行補查），檢查業(yè)務(wù)用章是否與《印章及重要物品保管交接登記簿》相符。（二）每月兩次調(diào)閱會計出納風(fēng)險崗位錄像，抽查現(xiàn)金尾箱、柜員日間操作及復(fù)核情況，查看業(yè)務(wù)操作流程（如現(xiàn)金調(diào)繳款業(yè)務(wù)等）是否合規(guī)。（三）內(nèi)外部對賬1.檢查久懸賬戶手工登記簿、保證金、匯票底卡、單位定期存款底卡、貼現(xiàn)底卡、單位通知存款底卡、借據(jù)、存款證明等和會計賬戶是否一致。對異常情況必須一查到底。2.每月對本網(wǎng)點抵質(zhì)押物品是否與相關(guān)登記簿、表外科目余額相符；代保管物品是否與代保管物品登記簿相符。3.每月檢查存放同業(yè)賬戶和備付金賬戶的對賬情況。4.檢查掛賬及指定人員每日或每月核對的過渡性科目或內(nèi)部賬戶，督促及時處理。5.抽查已貼現(xiàn)銀行承兌匯票的保管和核對情況及匯票有無超付款期或已兌付但未結(jié)清情況。6.賬銷案存呆賬、賬銷案存壞賬表外科目余額與手工臺賬至少每月核對一次，核對一致后，登記《銀行重要事項檢查登記簿》證明。（四）抽查會計檔案是否及時歸檔，入庫是否及時；抽查會計檔案查閱登記簿，查閱登記是否合規(guī)。（五）檢查核點紙質(zhì)印鑒卡總數(shù)與登記簿記錄是否一致；依據(jù)電腦驗印系統(tǒng)中的印鑒卡記錄，抽查印鑒冊中的印鑒卡是否存在，核對印鑒卡編號及印章是否與驗印系統(tǒng)的記錄相符，每月抽查率達到10%，每半年全覆蓋。檢查有權(quán)人簽字樣本是否與實際相符，有無未及時更換的情況。（六）檢查現(xiàn)金管理（如零殘幣兌換、假幣收繳、流通券整潔度等）、反洗錢工作開展情況。第二十條月底應(yīng)關(guān)注的各項工作查看并關(guān)注對應(yīng)關(guān)系科目是否平衡，確保報表無誤；第四節(jié)季度、半年工作第二十一條每季檢查存放同業(yè)賬戶的利息入賬情況。第二十二條每季組織開展會計督導(dǎo)檢查工作。第二十三條每季督促報表的及時打印和編制工作，審核向總分行報送的各種報表。第二十四條每季對會計案件風(fēng)險情況開展自查。第二十五條每季對本網(wǎng)點會計結(jié)算工作進行總結(jié)。第二十六條每半年對所有賬戶，按反洗錢相關(guān)規(guī)定進行等級劃分。第二十七條每半年組織整理、清點銀行留存的印鑒卡是否完整，將紙質(zhì)印鑒卡與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬戶、久懸賬戶處理情況登記薄核對一致。第二十八條做好半年度會計工作總結(jié)。第五節(jié)年度工作第二十九條編制年度會計工作計劃，包括業(yè)務(wù)培訓(xùn)、會計檢查、業(yè)務(wù)技能練習(xí)測試等工作計劃。第三十條做好銀企對賬工作?？偂⒎中袝嫿Y(jié)算部每年將分別普通賬戶和重點賬戶集中組織兩次銀企對賬工作。會計主管應(yīng)關(guān)注總分行有關(guān)銀企對賬工作通報及本支行對賬單送達率、回收率等情況，及時維護客戶賬戶地址信息，并根據(jù)總分行會計結(jié)算部要求對未達賬項、未送達對賬單、未回收對賬單進行跟蹤處理。第三十一條組織整理、清點銀行留存的印鑒卡是否完整，將紙質(zhì)印鑒卡與核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)賬戶清單核對一致。第三十二條完成年終決算工作，擬寫結(jié)算說明書，做好年度會計工作總結(jié)。第三十三條做好年度會計檔案的歸檔工作，做好相關(guān)賬本、登記簿的更新啟用。第三十四條對