營(yíng)業(yè)稅法◆考情分析本章是稅法考試中較為重要的一章，歷年考題除客觀題之外，近三年每年考題計(jì)算題、綜合題也有考點(diǎn)，有時(shí)是單獨(dú)的計(jì)算題，有時(shí)是與增值稅、企業(yè)所得稅結(jié)合的綜合題,分?jǐn)?shù)一般在10分以內(nèi)。本章在2009年《考試大綱》中能力等級(jí)1-3級(jí)均涉及，考試中單選題、多選題、計(jì)算題、綜合題都可能出現(xiàn)，預(yù)計(jì)2009年本章涉及的考試分?jǐn)?shù)在8分以內(nèi)?！舯菊聝?nèi)容：8節(jié)第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人第三節(jié)稅目與稅率★第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)★★第五節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算★第六節(jié)幾種特殊經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理★★第七節(jié)稅收優(yōu)惠★第八節(jié)征收管理★◆新《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《實(shí)施細(xì)則》主要的修訂：（一）修訂后的《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《實(shí)施細(xì)則》變化內(nèi)容:（二）考試大綱新增關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知（財(cái)稅〔2008〕174號(hào)）（三）納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日。第一節(jié)營(yíng)業(yè)稅基本原理一、營(yíng)業(yè)稅的概念營(yíng)業(yè)稅是以在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)所取得的營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象而征收的一種商品勞務(wù)稅。二、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅方法營(yíng)業(yè)稅一般以營(yíng)業(yè)收入額全額為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行比例稅率，稅款隨營(yíng)業(yè)收入額的實(shí)現(xiàn)而實(shí)現(xiàn)，因此，計(jì)征簡(jiǎn)便，有利于節(jié)省征納費(fèi)用。三、營(yíng)業(yè)稅的作用（一）廣泛籌集財(cái)政資金（二）體現(xiàn)國(guó)家政策，促進(jìn)各行業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展（三）促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理四、營(yíng)業(yè)稅與增值稅的關(guān)系區(qū)別：（1）征稅范圍完全相反，互相排斥。（2）和價(jià)格的關(guān)系不一樣。增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。營(yíng)業(yè)稅在所得稅前可以扣除，增值稅所得稅前不得口扣除。（3）計(jì)稅方法不一樣。增值稅中，一般納稅人采用的是購(gòu)進(jìn)扣稅法，而營(yíng)業(yè)稅只有個(gè)別情況，只有個(gè)別稅額扣除情況，營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)中有扣除的情形。第二節(jié)納稅義務(wù)人與扣繳義務(wù)人一、納稅義務(wù)人1.一般規(guī)定：在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人。2.境內(nèi)勞務(wù)判定的幾種情況——?jiǎng)趧?wù)發(fā)生地在境內(nèi)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)是指稅收行政管轄權(quán)的區(qū)域。具體情況為：（1）提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（2）所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）的接受單位或者個(gè)人在境內(nèi)；（3）所轉(zhuǎn)讓或者出租土地使用權(quán)的土地在境內(nèi)；（4）所銷售或者出租的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)?！咎貏e關(guān)注】境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)：一是指境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)標(biāo)的物提供的保險(xiǎn)，不包括境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)；二是指境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以在境內(nèi)的物品為標(biāo)的物所提供的保險(xiǎn)?！纠}·單選題】下列項(xiàng)目中屬于營(yíng)業(yè)稅征范圍的有（）。A.轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境外使用B.在境外組織入境游C.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為境內(nèi)貨物提供的保險(xiǎn)勞務(wù)[答疑編號(hào)911040101]【答案】D加工和修理修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍，因此不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務(wù)，也不屬于營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅勞務(wù)。建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或轉(zhuǎn)包的，以承租人或承包人為納稅人。承租人或承包人是指有獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)權(quán)，在財(cái)務(wù)上獨(dú)立核算，并定期向出租者或發(fā)包者上繳租金或承包費(fèi)的承租人或承包人。二、扣繳義務(wù)人在現(xiàn)實(shí)生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因此稅法規(guī)定了扣繳義務(wù)人。營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人主要有以下幾種：（一）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款的，其應(yīng)納稅款以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；（二）納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)應(yīng)按照下列規(guī)定確定營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)人:1.建筑業(yè)工程實(shí)行總包后轉(zhuǎn)包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務(wù)人。2.納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：（1）納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；（2）納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。（三）境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人，以受讓者或購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人；（四）單位或個(gè)人進(jìn)行演出，由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；（五）分保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，其應(yīng)納稅款以初保人為扣繳義務(wù)人；（六）個(gè)人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽(yù)的，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；（七）財(cái)政部規(guī)定的其他扣繳義務(wù)人。【例題·多選題】《夢(mèng)想成真·經(jīng)典題解》納稅人提供建筑業(yè)，以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人的有（）。A.納稅人從事跨地區(qū)建筑業(yè)工程勞務(wù)B.納稅人從事本地區(qū)建筑業(yè)工程總承包、分包方式勞務(wù)C.納稅人實(shí)行建筑業(yè)工程總承包方式勞務(wù)D.納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記[答疑編號(hào)911040102]【答案】AD【解析】納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，符合以下情形之一的，無(wú)論工程是否實(shí)行分包，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個(gè)人作為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人：①納稅人從事跨地區(qū)（包括省、市、縣，下同）工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的；②納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的。第三節(jié)稅目與稅率營(yíng)業(yè)稅的稅目按行業(yè)、類別共設(shè)置了9個(gè)，稅率也實(shí)行行業(yè)比例稅率。稅目稅率表如下：便稅目納征收范圍腰稅率急一、交通運(yùn)恨輸業(yè)崇陸路運(yùn)房輸、水路運(yùn)博輸、航空運(yùn)傅輸、管道運(yùn)揭輸、裝卸搬虛運(yùn)、遠(yuǎn)洋運(yùn)闖輸（程租、狐期租業(yè)務(wù)）菠、航空運(yùn)輸啦企業(yè)（濕租良業(yè)務(wù)）、愁公路經(jīng)營(yíng)之3%臉二、建筑業(yè)枯建筑、網(wǎng)安裝、修繕集、裝飾及其色他工程作業(yè)

為自建自呼用建筑物，年其自建行為妖不是建筑業(yè)冬征稅范圍

截出租或列投資入股的方自建建筑物止，不是建筑斷業(yè)的征稅范象圍

驕管道煤嘗氣集資費(fèi)（倍初裝費(fèi)）業(yè)打務(wù)，按建筑光業(yè)征收營(yíng)業(yè)控稅恨3%追三、金融保超險(xiǎn)業(yè)伸貸款、劣融資租賃、惠金融商品轉(zhuǎn)糖讓、金融經(jīng)話紀(jì)業(yè)和其他勒金融業(yè)務(wù)。線以貨幣資金看投資但收取摩固定利潤(rùn)或線保底利潤(rùn)的吩行為。對(duì)我鵝國(guó)境內(nèi)外資內(nèi)金融機(jī)構(gòu)從芳事離岸銀行頓業(yè)務(wù)，屬于弱在我國(guó)境內(nèi)鞋提供應(yīng)稅勞雕務(wù)的，征收鞏營(yíng)業(yè)稅。消5%雖四、郵電通賀信業(yè)同傳遞函龜件或包件（槐含快遞業(yè)務(wù)意）、郵匯、盯報(bào)刊發(fā)行、移郵務(wù)物品銷枯售、借郵政儲(chǔ)蓄府及其他郵政只業(yè)務(wù)。依3%順五、文化體耗育業(yè)圖表演、饅播映、經(jīng)營(yíng)請(qǐng)游覽場(chǎng)所和畫(huà)各種展覽、談培訓(xùn)活動(dòng)，賓舉辦文學(xué)、撥藝術(shù)、科技也講座、講演鎖、報(bào)告會(huì)，曲圖書(shū)館的圖計(jì)書(shū)和資料的秤借閱業(yè)務(wù)等秋。蛋3%惰六、娛樂(lè)業(yè)韻歌廳、畜舞廳、卡拉撞OK歌舞廳圣、音樂(lè)茶座冷、臺(tái)球、高驢爾夫球、保垂齡球、游藝噴5%～20餅%

劃臺(tái)球、保齡計(jì)球稅率為5院%模七、服務(wù)業(yè)躺1.代逝理業(yè)、旅店冷業(yè)、飲食業(yè)塞、旅游業(yè)、去倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租案賃業(yè)、廣告抱業(yè)及其他服碧務(wù)業(yè)

伐2.遠(yuǎn)盆洋運(yùn)輸企業(yè)灣光租業(yè)務(wù)、筒航空運(yùn)輸企救業(yè)干租業(yè)務(wù)

起3.對(duì)縱福利彩票機(jī)舍構(gòu)以外的代嬌銷單位銷售境福利彩票取場(chǎng)得的手續(xù)費(fèi)飾收入，依法滿征收營(yíng)業(yè)稅絞。

吉4.對(duì)區(qū)社?；鹜对促Y管理人、葵社?；鹜谢苋藦氖律缧蟊；鸸芾砬诨顒?dòng)取得的栗收入，依法消征收營(yíng)業(yè)稅色。

磚5.符爐合規(guī)定的收洽取的出包、群租賃企業(yè)的祖承包費(fèi)，不傲征收營(yíng)業(yè)稅治。

仿6.單覆位和個(gè)人在貓旅游景點(diǎn)經(jīng)綱營(yíng)索道取得攔的收入，按枕“服務(wù)業(yè)”吩稅目“旅游塌業(yè)”項(xiàng)目，醋征收營(yíng)業(yè)稅好。

痰7.交墓通部門有償紙轉(zhuǎn)讓高速公似路收費(fèi)權(quán)行透為，按“服蘭務(wù)業(yè)”稅目貸“租賃業(yè)”思項(xiàng)目，征收饞營(yíng)業(yè)稅。

偶8.無(wú)罵船承運(yùn)業(yè)務(wù)裝，應(yīng)按照“責(zé)服務(wù)業(yè)”稅疾目“代理業(yè)點(diǎn)”項(xiàng)目，征渣收營(yíng)業(yè)稅。

旨9.酒刊店產(chǎn)權(quán)式經(jīng)屋營(yíng)業(yè)主在約帝定的時(shí)間內(nèi)獨(dú)提供房產(chǎn)使條用權(quán)與酒店怖進(jìn)行合作經(jīng)殼營(yíng)，如房產(chǎn)宏產(chǎn)權(quán)并未歸小屬新的經(jīng)濟(jì)露實(shí)體，業(yè)主孔按照約定取鴨得的固定收鼓入和分紅收倚入均應(yīng)視為伶租金收入，碌根據(jù)有關(guān)稅靠收法律、行竿政法規(guī)的規(guī)心定，應(yīng)按照炭“服務(wù)業(yè)—軟—租賃業(yè)”送征收營(yíng)業(yè)稅瞞。

計(jì)10.寶對(duì)港口設(shè)施奧經(jīng)營(yíng)人收取蒼的港口設(shè)施衰保安費(fèi)。

胡11.嚷單位和個(gè)人貓受托種植植乖物、飼養(yǎng)動(dòng)算物的行為，農(nóng)應(yīng)按照營(yíng)業(yè)碗稅“服務(wù)業(yè)召”稅目征收奧營(yíng)業(yè)稅，不優(yōu)征收增殖稅肥。聾5%翼八、轉(zhuǎn)讓無(wú)肉形資產(chǎn)膝轉(zhuǎn)讓較土地使用權(quán)血、專利權(quán)、伶非專利技術(shù)皇、商標(biāo)權(quán)、牛著作權(quán)、商眠譽(yù)。

渣2003年滲1月1日起約，以無(wú)形資紛產(chǎn)投資入股些，共擔(dān)投資厲風(fēng)險(xiǎn)的，不撇征營(yíng)業(yè)稅；勇在投資期內(nèi)貝轉(zhuǎn)讓其股權(quán)肝的也不征營(yíng)害業(yè)稅。躍5%刺九、銷售不燒動(dòng)產(chǎn)窩銷售建餃筑物及其他燭土地附著物待。

覆200魔3年1月1糕日起，以不圣動(dòng)產(chǎn)投資入旁股，共擔(dān)投栽資風(fēng)險(xiǎn)的，航不征營(yíng)業(yè)稅彩；在投資期卡內(nèi)轉(zhuǎn)讓其股治權(quán)的也不征張營(yíng)業(yè)稅。

養(yǎng)單位或磚者個(gè)人將不艙動(dòng)產(chǎn)或者土宴地使用權(quán)無(wú)謊償贈(zèng)送其他態(tài)單位或者個(gè)弟人，視同發(fā)帳生應(yīng)稅行為夸按規(guī)定征收?qǐng)?jiān)營(yíng)業(yè)稅；

防單位或鴨者個(gè)人自己誤新建（以下惜簡(jiǎn)稱自建）瓣建筑物后銷銅售，其所發(fā)爬生的自建行抽為，視同發(fā)蕉生應(yīng)稅行為參按規(guī)定征收嚇營(yíng)業(yè)稅。嘆5%【例題·多選題】下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中計(jì)算營(yíng)業(yè)稅的稅率正確的有（）。A.旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按5%B.建筑設(shè)計(jì)收入按3%C.郵政儲(chǔ)蓄收入按5%D.金融保險(xiǎn)業(yè)按5%[答疑編號(hào)911040103]【答案】AD【例題·多選題】《夢(mèng)想成真·經(jīng)典題解》甲國(guó)某企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)擁有一處房產(chǎn)，境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)。該企業(yè)將房產(chǎn)銷售給我國(guó)境內(nèi)一外資企業(yè)，銷售價(jià)格為4000萬(wàn)元，境內(nèi)的外資企業(yè)以該房產(chǎn)按市場(chǎng)價(jià)格作價(jià)4800萬(wàn)元投資入股某內(nèi)資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，分享利潤(rùn)。上述業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)稅的稅務(wù)處理是（）。A.甲國(guó)企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅B.甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由境內(nèi)的外資企業(yè)代扣代繳C.甲國(guó)企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅為200萬(wàn)元，由甲國(guó)企業(yè)向我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.境內(nèi)的外商投資企業(yè)不繳納營(yíng)業(yè)稅[答疑編號(hào)911040104]【答案】BD【解析】納稅人銷售位于我國(guó)境內(nèi)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，甲國(guó)企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝4000×5%＝200（萬(wàn)元），境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)和代理機(jī)構(gòu)，由受讓方代扣代繳；以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。第四節(jié)計(jì)稅依據(jù)一、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營(yíng)業(yè)額，營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。二、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定針對(duì)不同行業(yè)的具體情況，計(jì)稅營(yíng)業(yè)額確定的主要規(guī)定有：（一）交通運(yùn)輸業(yè)1.納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額；2.運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的：以全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。3.運(yùn)輸企業(yè)從事境內(nèi)聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅依據(jù)，即以全程聯(lián)運(yùn)收入扣除付給對(duì)方聯(lián)運(yùn)單位的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。4.中國(guó)國(guó)際航空股份有限公司（簡(jiǎn)稱國(guó)航）與中國(guó)國(guó)際貨運(yùn)航空有限公司（簡(jiǎn)稱貨航）開(kāi)展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，國(guó)航以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給國(guó)航的腹艙收入的余額為營(yíng)業(yè)額。（二）建筑業(yè)1.建筑業(yè)的總承包人，將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。2.納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無(wú)論與對(duì)方如何核算，其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價(jià)值不包括在工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中。其他建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額也不應(yīng)包括設(shè)備價(jià)值，具體設(shè)備名單可由省級(jí)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各自實(shí)際情況列舉?！纠}·計(jì)算題】某建筑公司與開(kāi)發(fā)區(qū)簽訂安裝工程合同一份，為其鋪設(shè)通信線路，工程價(jià)款共計(jì)300萬(wàn)元，其中包含由開(kāi)發(fā)區(qū)提供的光纜、電纜價(jià)值80萬(wàn)元，月末線路鋪設(shè)完工，收回全部?jī)r(jià)款；[答疑編號(hào)911040201]【答案】鋪設(shè)通信線路工程應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（300-80）×3%＝6.6（萬(wàn)元）3.自建行為是指納稅人自己建造房屋的行為，納稅人自建自用的房屋不納營(yíng)業(yè)稅，如納稅人（包括個(gè)人自建自用住房銷售）將自建房屋對(duì)外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。【例題1·計(jì)算題】某建筑公司將自建的一棟宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元；該住宅樓的建筑成本780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥〖?jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤(rùn)率為15%。[答疑編號(hào)911040202]【答案】自建住宅樓銷售給職工應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝780×（1＋15%）÷（1－3%）×3%＋（1000＋5）×5%＝77.99（萬(wàn)元）【例題2·計(jì)算題】房地產(chǎn)公司自建寫字樓18萬(wàn)平方米，工程成本每平方米2000元，售價(jià)每平方米3600元。當(dāng)年銷售自建寫字樓10萬(wàn)平方米；將0.5萬(wàn)平方米自建寫字樓無(wú)償贈(zèng)送給乙單位。計(jì)算該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅（當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅成本利潤(rùn)率為10%）。[答疑編號(hào)911040203]【答案】（1）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅：應(yīng)納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅＝2000×（10＋0.5）×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝714.43（萬(wàn)元）（2）計(jì)算該房地產(chǎn)公司當(dāng)年應(yīng)納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅：銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅＝3600×（10＋0.5）×5%＝1890（萬(wàn)元）4.納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購(gòu)的材料價(jià)款和設(shè)備價(jià)款）確認(rèn)計(jì)稅營(yíng)業(yè)額?！纠}1·多選題】（2007年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.建筑工程所使用的建筑材料價(jià)款B.通訊線路工程所使用的電纜、電線等設(shè)備價(jià)款。C.修繕工程所耗用的原材料及其他物資和能源動(dòng)力價(jià)款D.清包工形式提供裝飾勞務(wù)的，其裝飾工程所用原材料價(jià)款[答疑編號(hào)911040204]【答案】AC【例題2·計(jì)算題】某建筑公司以清包工形式為客戶提供裝修勞務(wù)，共收取人工費(fèi)35萬(wàn)元、管理費(fèi)5萬(wàn)元、輔助材料費(fèi)10萬(wàn)元，客戶自行采購(gòu)的裝修材料價(jià)款為80萬(wàn)元；[答疑編號(hào)911040205]【答案】為客戶提供裝修勞務(wù)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（35＋5＋10）×3%＝1.5（萬(wàn)元）三、金融保險(xiǎn)業(yè)1.一般貸款業(yè)務(wù)：以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額（包括加息、罰息）。2.外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)：上級(jí)行借入外匯后轉(zhuǎn)給下級(jí)行，貸給國(guó)內(nèi)用戶，以貸款利息收入減去付給境外的借款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額?！?009-1-1變化】外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)以貸款利息收入全額為營(yíng)業(yè)額。但教材沒(méi)有體現(xiàn)變化，考試應(yīng)予以回避。如果涉及，應(yīng)以教材為標(biāo)準(zhǔn)。3.金融企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)：以納稅人向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額。4.金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)：從事股票、債券買賣業(yè)務(wù)以股票、債券的賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。（不包括非金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人）【例題·單選題】某銀行第二季度買賣企業(yè)債券出現(xiàn)負(fù)差55萬(wàn)元；第三季度購(gòu)買企業(yè)債券共支付564萬(wàn)元，其中包括各種稅費(fèi)0.7萬(wàn)元；第三季度轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得收入690萬(wàn)元，在轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券過(guò)程中，支付各種稅費(fèi)1.1萬(wàn)元。該銀行第三季度上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額（）萬(wàn)元。[答疑編號(hào)911040206]【答案】C【解析】第三季度轉(zhuǎn)讓價(jià)差=690-（564-0.7）=126.7（萬(wàn)元），第三季度營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額=126.7-55=71.7（萬(wàn)元），第三季度應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=71.7×5%=3.59（萬(wàn)元）5.金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，以全部收入減去支付給委托方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。【例題·單選題】（2003年）下列各項(xiàng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，表述正確的是（）。A.一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為利差收入B.轉(zhuǎn)讓股票的計(jì)稅依據(jù)為賣出股票的全部收入C.金融中間業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為傭金的全部收入D.融資租賃的計(jì)稅依據(jù)為向承租者收取的全部?jī)r(jià)款[答疑編號(hào)911040207]【答案】C6.保險(xiǎn)業(yè)務(wù)：（1）初保業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：全部保費(fèi)收入。（2）儲(chǔ)金業(yè)務(wù)營(yíng)業(yè)額：儲(chǔ)金的利息（即納稅人在納稅期內(nèi)的儲(chǔ)金平均余額乘以人民銀行公布的一年期存款利率折算的月利率計(jì)算。）（3）保險(xiǎn)企業(yè)已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。在會(huì)計(jì)核算期限以后收回的已沖減的應(yīng)收未收保費(fèi)，再并入當(dāng)期營(yíng)業(yè)額中。（4）保險(xiǎn)企業(yè)開(kāi)展無(wú)賠償獎(jiǎng)勵(lì)業(yè)務(wù)：向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)。（5）境內(nèi)保險(xiǎn)人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險(xiǎn)人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。境外再保險(xiǎn)人應(yīng)就其分保收入承擔(dān)營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，并由境內(nèi)保險(xiǎn)人扣繳境外再保險(xiǎn)人應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款。7.金融企業(yè)貸款利息征收營(yíng)業(yè)稅的具體規(guī)定（1）金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營(yíng)貸款和委托貸款，下同）后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過(guò)應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期（含展期）超過(guò)90天后尚未收回的，按照實(shí)際收到的利息申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。8.外幣折合成人民幣。金融業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季季末中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額，保險(xiǎn)業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)月最后一天中國(guó)人民銀行公布的基準(zhǔn)匯價(jià)折合營(yíng)業(yè)額。四、郵電通信業(yè)務(wù)1.集中受理跨省出租電路業(yè)務(wù)：受理地區(qū)的電信部門余額計(jì)稅；提供跨省電信業(yè)務(wù)的電信部門：按各自取得的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅。2.郵政電信單位與其他單位合作,共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的,以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。五、文化體育業(yè)單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。六、娛樂(lè)業(yè)娛樂(lè)業(yè)以向顧客收取的各項(xiàng)費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額，包括門票費(fèi)、臺(tái)位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒飲料收費(fèi)及其它收費(fèi)?！纠}·計(jì)算題】2005年考題分析——計(jì)算題某市一娛樂(lè)公司2004年4月1日開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)范圍包括娛樂(lè)、餐飲及其他服務(wù)，當(dāng)年收入情況如下：（1）門票收入220萬(wàn)元，歌舞廳收入400萬(wàn)元，游戲廳收入100萬(wàn)元；（2）保齡球館自7月1日開(kāi)館，至當(dāng)年年底取得收入120萬(wàn)元；（3）美容美發(fā)、中醫(yī)按摩收入150萬(wàn)元；（4）非獨(dú)立核算的小賣部銷售收入60萬(wàn)元；（5）餐飲收入600萬(wàn)元（其中包括銷售自制的180噸啤酒所取得的收入）；（6）與某公司簽訂租賃協(xié)議，將部分空閑的歌舞廳出租，分別取得租金76萬(wàn)元、賠償金4萬(wàn)元；（7）派出5名員工赴國(guó)外提供中醫(yī)按摩服務(wù)取得收入70萬(wàn)元；（8）經(jīng)批準(zhǔn)從事代銷福利彩票業(yè)務(wù)取得手續(xù)費(fèi)10萬(wàn)元。（注：除稅法統(tǒng)一規(guī)定的特殊項(xiàng)目外，該公司所在地的省政府規(guī)定，其它娛樂(lè)業(yè)項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%）要求：計(jì)算娛樂(lè)業(yè)公司當(dāng)年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；[答疑編號(hào)911040208]【答案】應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=220×5%+（400+100）×20%+120×5%+150×5%+60×5%+600×5%+（76+4）×5%+10×5%=162（萬(wàn)元）（租賃歌舞廳，按“服務(wù)業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅）七、服務(wù)業(yè)1.一般代理業(yè)以代理者向委托方實(shí)際收到的報(bào)酬為營(yíng)業(yè)額。2.電腦福利彩票投注點(diǎn)代銷福利彩票取得的任何形式的手續(xù)費(fèi)收入，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。3.廣告代理業(yè)的代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。4.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。5.旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。6.旅游企業(yè)組團(tuán)在境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營(yíng)業(yè)額。7.對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)?？瓦\(yùn)車所取得的收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)——旅游業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。8.對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，在銷售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計(jì)算機(jī)軟件征收營(yíng)業(yè)稅。9.國(guó)內(nèi)企業(yè)外派本單位員工赴境外從事勞務(wù)服務(wù)取得的各項(xiàng)收入不征營(yíng)業(yè)稅。10.從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)狻⒎课葑饨鸬膬r(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。11.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。八、銷售不動(dòng)產(chǎn)或受讓土地使用權(quán)1.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。2.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。【例題·計(jì)算題】某生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓10年前建成的舊生產(chǎn)車間，取得收入1200萬(wàn)元，該車間的原值為1000萬(wàn)元，已提取折舊400萬(wàn)元。還轉(zhuǎn)讓一塊土地使用權(quán)，取得收入560萬(wàn)元。年初取得該土地使用權(quán)時(shí)支付金額420萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓時(shí)發(fā)生相關(guān)費(fèi)用6萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。[答疑編號(hào)911040209]【答案】應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=1200×5%+（560-420）×5%=67（萬(wàn)元）3.個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策:師自20籍09年1月芒1日至12前月31日，侄按下列政策元執(zhí)行:灑銷售住房的醫(yī)購(gòu)買時(shí)間詠?zhàn)》糠N類暢稅務(wù)處理悔購(gòu)買不足2統(tǒng)年吃普通住房困銷售額扣減灘購(gòu)房款的差固額計(jì)繳營(yíng)業(yè)戀稅贊非普通住房窗銷售額全額御計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅由購(gòu)買超過(guò)2陳年污普通住房焦免繳營(yíng)業(yè)稅謠非普通住房謀銷售額扣減頓購(gòu)房款的差暖額計(jì)繳營(yíng)業(yè)衛(wèi)稅巧寸九、納稅人年提供勞務(wù)、念轉(zhuǎn)讓無(wú)形資套產(chǎn)、銷售不友動(dòng)產(chǎn)計(jì)稅營(yíng)嗽業(yè)額的核定碌：恢組成計(jì)肝稅價(jià)格公式飽：址組成計(jì)坐稅價(jià)格=飾計(jì)稅營(yíng)業(yè)胖成本或工程哈成本×（1挽+成本利潤(rùn)輪率）÷（1豐-營(yíng)業(yè)稅稅娛率）蹲成本利完潤(rùn)率由省、辭自治區(qū)、直揀轄市人民政罷府所屬地方妙稅務(wù)機(jī)關(guān)確商定?；纠}類·計(jì)算題】恢某廣告公司賽4月發(fā)生以享下業(yè)務(wù):取違得廣告業(yè)務(wù)借收入為94當(dāng)萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)怠成本為90說(shuō)萬(wàn)元，支付燕給某電視臺(tái)籌的廣告發(fā)布乏費(fèi)為25萬(wàn)明元，支付給撒某報(bào)社的廣求告發(fā)布費(fèi)為手18萬(wàn)元。欣經(jīng)主管稅務(wù)摟機(jī)關(guān)審核，幼認(rèn)為其廣告拋收費(fèi)明顯偏歌低，且無(wú)正散當(dāng)理由，又合無(wú)同類廣告巖可比價(jià)格，悅于是決定重奮新審核其計(jì)訴稅價(jià)格（核運(yùn)定的成本利繪潤(rùn)率為16雪%）。具要求：胃計(jì)算該廣告北公司當(dāng)月應(yīng)況納營(yíng)業(yè)稅稅筐額。摟驅(qū)[答疑編號(hào)搜91104穗0210]膚【答案租】廣告業(yè)務(wù)孟的計(jì)稅營(yíng)業(yè)估額=90×混（1+16嶄%）÷（1理-5%）=習(xí)109.8宋9（萬(wàn)元）信應(yīng)納營(yíng)拴業(yè)稅=（1飛09.89墨-25-1棋8）×5%策=3.34卷（萬(wàn)元）構(gòu)縱十、營(yíng)業(yè)額男的其他規(guī)定血1.單異位和個(gè)人提干供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)敢收稅勞務(wù)、懶轉(zhuǎn)讓無(wú)形資鎖產(chǎn)和銷售不犁動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退頓款，凡該項(xiàng)腳退款已征收依過(guò)營(yíng)業(yè)稅的束，允許退還鹿已征稅款，咱也可以從納廟稅人以后的餡營(yíng)業(yè)額中減濫除。比2.單擔(dān)位和個(gè)人在加提供營(yíng)業(yè)稅思應(yīng)稅勞務(wù)、特轉(zhuǎn)讓無(wú)形資脾產(chǎn)、銷售不室動(dòng)產(chǎn)時(shí)，如譯果將價(jià)款與摩折扣額在同突一張發(fā)票上敘注明的，以扔折扣后的價(jià)術(shù)款為營(yíng)業(yè)額帽；如果將折浮扣額另開(kāi)發(fā)兇票的，不論膽其在財(cái)務(wù)上雄如何處理均后不得從營(yíng)業(yè)做額中減除。灶3.單閱位和個(gè)人提淹供應(yīng)稅勞務(wù)侍、轉(zhuǎn)讓無(wú)形殼資產(chǎn)、銷售抽不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，侵因受讓方違繞約而從受讓栗方取得的賠殘償金收入，瞧應(yīng)并入營(yíng)業(yè)差額中征收營(yíng)支業(yè)稅。填4.單筆位和個(gè)人因計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核念算辦法改變傍，將已繳納見(jiàn)過(guò)營(yíng)業(yè)稅的茂預(yù)收性質(zhì)的聚價(jià)款逐期轉(zhuǎn)汪為營(yíng)業(yè)收入育時(shí)，允許從欲營(yíng)業(yè)額中減沖除。漆5.勞暮務(wù)公司接受芬用工單位的熄委托，為其魯安排勞動(dòng)力好，凡用工單鴉位將其應(yīng)支磁付給勞動(dòng)力彈的工資和為寇勞動(dòng)力上交兼的社會(huì)保險(xiǎn)側(cè)以及住房公順?lè)e金統(tǒng)一交訴給勞務(wù)公司料代為發(fā)放或先辦理的，以故勞務(wù)公司從株用工單位收販取的全部?jī)r(jià)?？顪p去代收捷轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)丈力的工資和霞為勞動(dòng)力辦友理社會(huì)保險(xiǎn)辱及住房公積鑒金后的余額略為營(yíng)業(yè)額。禿6.作兄為設(shè)備的料啞不計(jì)入營(yíng)業(yè)貝額中。完7.某矛一個(gè)單位的零營(yíng)業(yè)稅的規(guī)瘋定，不在計(jì)摩稅范圍之內(nèi)浪。（不作為亡重點(diǎn)內(nèi)容）雜8.營(yíng)道業(yè)稅納稅人崗購(gòu)置稅控收約款機(jī)，經(jīng)主巨管稅務(wù)機(jī)關(guān)惰審核批準(zhǔn)后羞，可憑購(gòu)進(jìn)拳稅控收款機(jī)告取得的增值叛稅專用發(fā)票窮，按照發(fā)票宗上注明的增脹值稅稅額，者抵免當(dāng)期應(yīng)蘿納營(yíng)業(yè)稅稅裕額，或者按爪照購(gòu)進(jìn)稅控枯收款機(jī)取得錯(cuò)的普通發(fā)票矮上注明的價(jià)蕉款，依照下爆列公式計(jì)算巨可抵免稅額您。鞏可抵免硬稅額=價(jià)款配÷（1+1宏7%）×1習(xí)7%寇【例題番·多選題】漏下列稅額，振可以從銷項(xiàng)竄稅額中抵扣群或應(yīng)納稅額斗中抵免的有議（）。領(lǐng)A.營(yíng)要業(yè)稅納稅人感購(gòu)置稅控收摘款機(jī)取得的恰增值稅專用碑發(fā)票上注明率的稅額贊B.增進(jìn)值稅一般納伯稅人購(gòu)置稅艦控收款機(jī)取框得的增值稅奪專用發(fā)票上候注明的稅額臥C.增福值稅小規(guī)模聲納稅人購(gòu)置鼓稅控收款機(jī)卡取得的增值簡(jiǎn)稅專用發(fā)票詠上注明的稅饅額怎D.增堂值稅一般納盈稅人購(gòu)置防羊偽稅控通用扛設(shè)備取得的伴增值稅專用妥發(fā)票上注明徐的稅額兼趟[答疑編號(hào)狂91104雕0301]諸【答案喇】ABCD棍9.納讓稅人提供應(yīng)幅稅勞務(wù)向?qū)Ρ绞杖〉娜癫績(jī)r(jià)款和價(jià)目外費(fèi)用，按方相關(guān)規(guī)定可畝以扣除部分完金額后確定嫂營(yíng)業(yè)額的，觀其扣除的金睡額應(yīng)提供下兄列相關(guān)的合壽法有效憑證諷：鐘（1）瑞支付給境內(nèi)幸單位或者個(gè)另人的款項(xiàng)，昏且該單位或利者個(gè)人發(fā)生燒的行為屬于習(xí)營(yíng)業(yè)稅或者臥增值稅征收漂范圍的，以浴該單位或者憶個(gè)人開(kāi)具的低發(fā)票為合法恢有效憑證；蔑（2）駕支付的行政述事業(yè)性收費(fèi)怎或者政府性孟基金，以開(kāi)司具的財(cái)政票房據(jù)為合法有畫(huà)效憑證；僚（3）技支付給境外挖單位或者個(gè)抽人的款項(xiàng)，深以該單位或肯者個(gè)人的簽換收單據(jù)為合差法有效憑證認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)遭對(duì)簽收單據(jù)抵有疑義的，簡(jiǎn)可以要求其燈提供境外公蒸證機(jī)構(gòu)的確輛認(rèn)證明；現(xiàn)（4）舌國(guó)家稅務(wù)總抗局規(guī)定的其韻他合法有效差憑證。居第五節(jié)應(yīng)皂納稅額的計(jì)奪算域謊【例題膚1·單選題菠】（200咽8年考題）嶺下列各項(xiàng)中喪，符合營(yíng)業(yè)塑稅計(jì)稅依據(jù)款規(guī)定的是（憐）刊A.遠(yuǎn)淚洋運(yùn)輸企業(yè)夕從事程租業(yè)踢務(wù)以實(shí)際收妻取租賃費(fèi)為艙計(jì)稅依據(jù)末B.納卸稅人從事無(wú)射船承運(yùn)業(yè)務(wù)欣應(yīng)以其向委截托人收取的書(shū)全部?jī)r(jià)款和信價(jià)外費(fèi)用為晴計(jì)稅依據(jù)仙C.遠(yuǎn)雕洋運(yùn)輸企業(yè)溜從事期租業(yè)巡務(wù)以實(shí)際收祖取租賃費(fèi)扣型除發(fā)生的固阿定費(fèi)用的余腔額為計(jì)稅依著據(jù)扶D.運(yùn)餐輸企業(yè)從事睬聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以砌實(shí)際收取營(yíng)濁業(yè)額扣除支第付給其他企蘇業(yè)款項(xiàng)后的搏余額為計(jì)稅室依據(jù)累形[答疑編號(hào)許91104而0302]春【答案葬】A梁【例題浪2·多選題稍】下列各項(xiàng)齒中,符合營(yíng)集業(yè)稅的規(guī)定您有（）。拴A.對(duì)可娛樂(lè)業(yè)向顧航客收取的各緩項(xiàng)費(fèi)用可以把減除陣B.拍顧賣行向委托許方收取的手毒續(xù)費(fèi)可以減哄除臭C.對(duì)我參與提供跨宮省電信按各挖自收取的全毫部?jī)r(jià)款為營(yíng)乎業(yè)額應(yīng)D.對(duì)照旅行社境外寒旅游收取的持各項(xiàng)費(fèi)用，匆可以減除支具付給境外接存團(tuán)企業(yè)費(fèi)用場(chǎng)剖[答疑編號(hào)青91104各0303]科【答案廢】CD壁【例題撇3·計(jì)算題穩(wěn)】位于建制舊鎮(zhèn)的某公司勞主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)涌產(chǎn)品采摘、懸銷售、觀光熟業(yè)務(wù)，公司淋占地3萬(wàn)平河方米，其中架采摘、觀光諒的種植用地橫2.5萬(wàn)平糧方米，職工褲宿舍和辦公莖用地0.5溫萬(wàn)平方米；革房產(chǎn)原值3特00萬(wàn)元。腸公司200吐7年發(fā)生以癥下業(yè)務(wù)；售（1）飲全年取得旅意游觀光業(yè)務(wù)蕉收入150包萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)散品零售收入唇180萬(wàn)元礎(chǔ)；腦（2）宿6月30日住簽訂房屋租至賃合同一份苗，將價(jià)值5青0萬(wàn)元的辦影公室從7月生1日起出租翼給他人使用戶，租期12土個(gè)月，月租否0.2萬(wàn)元榨，每月收租轎金1次；發(fā)（3）茄8月與保險(xiǎn)從公司簽訂農(nóng)南業(yè)保險(xiǎn)合同墻一份，支付笛保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)村元；趟（4）僚9月與租賃彈公司簽訂融恰資租賃合同玩一份，租賃把價(jià)值30萬(wàn)錯(cuò)元的鮮果揀似選機(jī)一臺(tái)，投租期5年，甜租金共計(jì)4躍0萬(wàn)元，每歡年支付8萬(wàn)害元。露要求：剝（3）計(jì)算士該公司20瓣07年應(yīng)繳軟納的營(yíng)業(yè)稅寇.月?lián)鬧答疑編號(hào)享91104洲0304]不【答案推】橡（3）撕應(yīng)繳納的營(yíng)遷業(yè)稅＝15辦0×5%×兆10000篩+0.2×咳6×5%×掌10000吩＝7560腦0（元）乏第六節(jié)幾攀種特殊經(jīng)營(yíng)巨行為的稅務(wù)李處理處柳跟一、兼有、宮兼營(yíng)與混合永銷售行為稅例務(wù)處理當(dāng)經(jīng)營(yíng)行為虜稅務(wù)處理指1.兼蓋營(yíng)不同稅目鈔的應(yīng)稅行為族：

麥營(yíng)業(yè)稅納稅哨人從事不同頑稅率的應(yīng)稅皺項(xiàng)目拐均交營(yíng)斜業(yè)稅。依納制稅人的核算挺情況：

佛（1）閱分別核算，箭按各自稅率它計(jì)稅

身（2）權(quán)未分別核算亮，從高適用體稅率址2.混腔合銷售行為展：

港既涉及攏增值稅的征碧稅范圍，又梅涉及營(yíng)業(yè)稅劃應(yīng)稅項(xiàng)目的識(shí)某一項(xiàng)銷售課行為限依納稅祝人的營(yíng)業(yè)主白業(yè)判斷，只饅交一種稅。

大以經(jīng)營(yíng)折營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅葡勞務(wù)為主，部交營(yíng)業(yè)稅如3.兼攤營(yíng)非應(yīng)稅勞甲務(wù)：

御提供營(yíng)多業(yè)稅應(yīng)稅勞勢(shì)務(wù)的同時(shí)，駱還經(jīng)營(yíng)非應(yīng)灑稅（即增值勉稅征稅范圍宗）貨物與勞臭務(wù)去依納稅潤(rùn)人的核算情該況：

即（1）縫分別核算，姑分別交增值松稅、營(yíng)業(yè)稅

掠（2）魯未分別核算車的，由主管芳稅務(wù)機(jī)關(guān)核線定其應(yīng)稅行窯為營(yíng)業(yè)額。銳【例題咱·單選題】俘按《營(yíng)業(yè)稅唇暫行條例實(shí)卸施細(xì)則》的謹(jǐn)規(guī)定，企業(yè)甚下列行為屬灰于兼營(yíng)應(yīng)稅畜勞務(wù)與貨物域或非應(yīng)稅勞記務(wù)的有（踐）。東A.運(yùn)今輸企業(yè)銷售終貨物并負(fù)責(zé)言運(yùn)輸所售貨陽(yáng)物心B.飯伙店開(kāi)設(shè)客房據(jù)、餐廳從事祥服務(wù)業(yè)務(wù)并甚附設(shè)商場(chǎng)銷除售貨物高C.商冶場(chǎng)零售商品趁并附設(shè)快餐腫城提供就餐贈(zèng)服務(wù)耍D.建拘筑公司為承弓建的某項(xiàng)工廈程既提供建辰筑材料又承核擔(dān)建筑、安雖裝業(yè)務(wù)攏優(yōu)[答疑編號(hào)販91104姑0305]浙【答案土】B或吃二、營(yíng)業(yè)稅盡與增值稅征綿稅范圍劃分塊（一）側(cè)建筑業(yè)務(wù)征售稅問(wèn)題蜜基本建聰設(shè)單位和從湖事建筑安裝艙業(yè)務(wù)的企業(yè)炊附設(shè)的工廠貞、車間生產(chǎn)點(diǎn)的水泥預(yù)制沃構(gòu)件、其他遺構(gòu)件或建筑悅材料，用于影本單位或本榴企業(yè)的建筑姨工程的，應(yīng)茶在移送使用趴時(shí)征收增值悲稅。但對(duì)其跳在建筑現(xiàn)場(chǎng)睬制造的預(yù)制王構(gòu)件，凡直薦接用于本單塔位或本企業(yè)版建筑工程的塊，征收營(yíng)業(yè)歷稅，不征收捷增值稅。頑（二）善郵電業(yè)務(wù)征匠稅問(wèn)題章（1）肯集郵商品的證生產(chǎn)征收增麗值稅。郵政掉部門銷售集察郵商品，應(yīng)陜當(dāng)征收營(yíng)業(yè)譜稅，郵政部皮門以外的其騰他單位與個(gè)悔人銷售集郵估商品，征收岡增值稅。曠（2）蘿郵政部門發(fā)受行報(bào)刊，征飼收營(yíng)業(yè)稅；議其他單位和赤個(gè)人發(fā)行報(bào)焰刊，征收增星值稅。稠（3）神電信單位自訂己銷售無(wú)線咸尋呼機(jī)、移計(jì)動(dòng)電話，并家為客戶提供釣有關(guān)的電信愈勞務(wù)服務(wù)的撐，征收營(yíng)業(yè)彎稅；對(duì)單純?cè)输N售無(wú)線尋育呼機(jī)、移動(dòng)待電話等不提濁供有關(guān)的電卸信勞務(wù)服務(wù)仆的，征收增斬值稅。專（三）搜服務(wù)業(yè)務(wù)征忘稅問(wèn)題橡1.代娛購(gòu)代銷肅（1）鼻代購(gòu)貨物：嘩劍①陜同時(shí)具備三蓋個(gè)條件：受奴托方收取的贈(zèng)手續(xù)費(fèi)，按孫服務(wù)業(yè)稅目頌計(jì)算繳納營(yíng)蒼業(yè)稅。疲谷②寒不同時(shí)具備枝上述三個(gè)條桃件：受托方晚收取的手續(xù)崇費(fèi)，屬增值蛇稅價(jià)外費(fèi)用解，應(yīng)并入銷雁售額計(jì)算繳紡納增值稅。格【例題粘·單選題】宣甲企業(yè)為乙展企業(yè)（小規(guī)駕模商業(yè)企業(yè)段）代購(gòu)原材牧料一批，銷附貨方為丙企屬業(yè)。丙企業(yè)巴給甲企業(yè)開(kāi)召具的增值稅豈專用發(fā)票上膚注明的價(jià)款兔為6000反0元，增值維稅為102佳00元；甲龍企業(yè)按原價(jià)葵開(kāi)給乙企業(yè)廊普通發(fā)票，就取得銷售收粉入7020軌0元，同時(shí)爪向乙企業(yè)收歡取手續(xù)費(fèi)2酷000元。濃根據(jù)現(xiàn)行稅笛收制度規(guī)定抬，甲企業(yè)下透列處理正確刺的是（）示。然A.應(yīng)鋤納增值稅0攏元類B.應(yīng)希納增值稅2遇90.6元策C.應(yīng)廉納營(yíng)業(yè)稅6略0元無(wú)D.應(yīng)角納營(yíng)業(yè)稅1知00元推削[答疑編號(hào)隨91104睬0306]層【答案日】B拉【解析勿】在代購(gòu)貨踏物中，銷貨秩方（丙企業(yè)母）將增值稅粱專用發(fā)票開(kāi)近具給受托方銳（甲企業(yè)）鴉，受托方（呈甲企業(yè)）再脅按原價(jià)開(kāi)票軋給委托方（撥乙企業(yè)），臺(tái)受托方（甲陜企業(yè)）實(shí)質(zhì)遇上發(fā)生了貨健物銷售行為貞，收取的手你續(xù)費(fèi)為增值奔稅的價(jià)外收喇入，應(yīng)納增梳值稅＝（7鞏0200＋竟2000）妻÷（1＋1撕7%）×1誘7%－10炎200＝2攝90.6（誼元）。伐（2）籮代銷貨物：輩漲①館就銷售代銷趨貨物而言，蒸屬增值稅征拼稅范圍。撤蓮②督就受托方提幻供代理勞務(wù)適取得的報(bào)酬熔，如代理手胳續(xù)費(fèi)，屬營(yíng)為業(yè)稅征收范潛圍，應(yīng)按服御務(wù)業(yè)稅目征揪收營(yíng)業(yè)稅。派2.其邁他與增值稅榜的劃分問(wèn)題景某照相仗館在照結(jié)婚蘿紀(jì)念照的同計(jì)時(shí)，附帶也牌提供鏡框、牌相冊(cè)等貨物孔，此種混合未銷售行為，咽應(yīng)按其他服而務(wù)業(yè)征收營(yíng)齡業(yè)稅?？?.燃亦氣公司和生飛產(chǎn)、銷售貨權(quán)物或提供增補(bǔ)值稅應(yīng)稅勞熔務(wù)的單位，異在銷售貨物若或提供增值繩稅應(yīng)稅勞務(wù)心時(shí)，代有關(guān)巴部門向購(gòu)買紹方收取的集骨資費(fèi)、手續(xù)寇費(fèi)、代收款慢等，屬于增險(xiǎn)值稅價(jià)外收法費(fèi)，應(yīng)征收川增值稅，不太征收營(yíng)業(yè)稅恢。假4.隨脂汽車銷售提槍供有汽車按縮揭服務(wù)和代弊辦服務(wù)業(yè)務(wù)橡征收增值稅祥，單獨(dú)提供躺按揭、代辦安服務(wù)業(yè)務(wù)并麥不銷售汽車大的，應(yīng)征收病營(yíng)業(yè)稅。陸（四）退銷售自產(chǎn)貨縣物提供增值跳稅應(yīng)稅勞務(wù)充并同時(shí)提供樹(shù)建筑業(yè)勞務(wù)籃的征稅問(wèn)題嫂（1）純納稅人（同亂上）以簽訂堤總包或分包帳合同方式開(kāi)斷展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)億時(shí)，銷售自站產(chǎn)貨物提供船增值稅應(yīng)稅敬勞務(wù)并同時(shí)小提供建筑業(yè)返勞務(wù)，符合甘條件的對(duì)銷幼售自產(chǎn)貨物型和提供增值話稅應(yīng)稅勞務(wù)羽的收入，征六增值稅；提奸供建筑業(yè)勞翅務(wù)的收入，腸征營(yíng)業(yè)稅。棵條件：律第一，校具備建設(shè)行爛政部門批準(zhǔn)駁的建筑業(yè)施蛙工（安裝）括資質(zhì)；亞第二，冒簽訂建設(shè)工做程施工總包綁或分包合同屑中單獨(dú)注明舊建筑業(yè)勞務(wù)嚇價(jià)款。鏡自產(chǎn)貨劃物的范圍中道規(guī)定所稱自魚(yú)產(chǎn)貨物是指尖：金屬結(jié)構(gòu)脈件；鋁合金坊門窗；玻璃巷幕墻；機(jī)器殃設(shè)備、電子聯(lián)通信設(shè)備；商自產(chǎn)建筑防環(huán)水材料等。?！纠}淡·計(jì)算題】預(yù)（2006做年考題分析逐·計(jì)算題）粘地處縣協(xié)城的某建筑火工程公司具翻備建筑業(yè)施間工（安裝）店資質(zhì)，20曬05年發(fā)生旁經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如辭下：庭（1）榆總承包一項(xiàng)危工程，承包呆合同記載總植承包額90土00萬(wàn)元，受其中建筑勞嬌務(wù)費(fèi)300闖0萬(wàn)元，建令筑、裝飾材磁料6000拳萬(wàn)元。又將漏總承包額的停三分之一轉(zhuǎn)垃包給某安裝聯(lián)公司（具備廈安裝資質(zhì)）糕，轉(zhuǎn)包合同芝記載勞務(wù)費(fèi)震1000萬(wàn)掉元，建筑、箱裝飾材料2臂000萬(wàn)元益。箭（2）或工程所用建娘筑、裝飾材威料6000盛萬(wàn)元中，4伍000萬(wàn)元楊由建筑工程悼公司自產(chǎn)貨岡物提供，2申000萬(wàn)元嚴(yán)由安裝公司祝自產(chǎn)貨物提卻供。帳（3）逮建筑工程公酬司提供自產(chǎn)余貨物涉及材絲料的進(jìn)項(xiàng)稅啄額236萬(wàn)袖元已通過(guò)主幟管稅務(wù)機(jī)關(guān)姥認(rèn)證，相關(guān)且的運(yùn)輸費(fèi)用銷30萬(wàn)元有餅合法票據(jù)。菊根據(jù)上政述資料。按脂下列序號(hào)計(jì)頃算有關(guān)納稅驗(yàn)事項(xiàng)：膝（1）婆建筑工程公泡司承包工程廢應(yīng)繳納的營(yíng)順業(yè)稅和城市濃維護(hù)建設(shè)稅碌及教育費(fèi)附煙加。陶（2）腰建筑工程公績(jī)司轉(zhuǎn)包工程冶應(yīng)代扣代繳防的營(yíng)業(yè)稅和也城市維護(hù)建叛設(shè)稅及教育寒費(fèi)附加。皆（3）蒼建筑工程公鉛司承包工程星提供的自產(chǎn)臟貨物應(yīng)繳納料的增值稅和躍城市維護(hù)建凈設(shè)稅及教育斤費(fèi)附加。齒總包額搭為9000階萬(wàn)，其中料幟6000萬(wàn)持，勞務(wù)30歸00萬(wàn)，料秘由總包人提初供自產(chǎn)貨物臂4000萬(wàn)披，分包人提膝供自產(chǎn)貨物栗2000萬(wàn)暑。勞務(wù)由總究包方提供2嫂000萬(wàn)，灣分包人提供睜1000萬(wàn)糕?？偘藸I(yíng)慎業(yè)額就是其蓬他提供的勞變務(wù)2000巷萬(wàn)（900俯0－300慚0－400英0），乘以貢3%就是其雖應(yīng)交納的營(yíng)輩業(yè)稅，增值務(wù)稅就是提供冒貨物的營(yíng)業(yè)燃額4000眾進(jìn)行還原不惠含稅乘以1倉(cāng)7%－進(jìn)項(xiàng)沈稅－運(yùn)費(fèi)的叢抵扣稅金；籃作為總包人曠要代扣代繳錯(cuò)分包人的營(yíng)英業(yè)稅：10涂00×3%劉，自產(chǎn)貨物煉不能代扣代凳繳增值稅，異由分包人自虹己在當(dāng)?shù)乩U曉納貨物的增都值稅。躲面[答疑編號(hào)鞭91104圓0307]邪【答案想】木（1）離建筑工程公蓄司承包工程各應(yīng)繳納的營(yíng)鈴業(yè)稅和城市揀維護(hù)建設(shè)稅泥及教育費(fèi)附坐加＝（90啞00－40庭00－30肝00）×3件%×（1＋打5%＋3%飽）＝64.碑8（萬(wàn)元）鹿（2）君建筑工程公梅司轉(zhuǎn)包工程校應(yīng)代扣代繳仆的營(yíng)業(yè)稅＝假（3000話－2000付）×3%×雖（1＋5%蠅＋3%）＝賽32.4（活萬(wàn)元）腥（3）尺建筑工程公捐司承包工程蹦提供的自產(chǎn)吹貨物應(yīng)繳納取的增值稅＝肆[4000撓÷（1＋1丟7%）×1普7%－23島6－30×寨7%]×耐（1＋5%侄＋3%）＝側(cè)370.5慮4（萬(wàn)元）倚5.納隸稅人按照客絲戶要求，為誠(chéng)鉆井作業(yè)提有供泥漿和工砌程技術(shù)服務(wù)趣的行為，應(yīng)午按提供泥漿繳工程勞務(wù)項(xiàng)搖目，照章征戰(zhàn)收營(yíng)業(yè)稅，銀不征收增值殃稅。晴（五）著商業(yè)企業(yè)向挪貨物供應(yīng)方說(shuō)收取的部分椅費(fèi)用征收流棍轉(zhuǎn)稅問(wèn)題剖自20本04年7月夸1日起，對(duì)菊商品企業(yè)向床供貨方收取咬的與商品銷送售量、銷售抬額無(wú)必然聯(lián)堵系，且商業(yè)杯企業(yè)向供貨繡方提供一定城勞務(wù)的收入狹，例如進(jìn)場(chǎng)駝費(fèi)、廣告費(fèi)簽、促銷費(fèi)、矮上架費(fèi)、展殺示費(fèi)、管理委費(fèi)等，不屬鐘于平銷返利表，不沖減當(dāng)陷期增值稅進(jìn)聾項(xiàng)稅額，應(yīng)畜按營(yíng)業(yè)稅的芒適用稅目稅熊率（5%）鐵征收營(yíng)業(yè)稅莖。毅商業(yè)企咬業(yè)向供貨方胖收取的各種氧收入，一律借不得開(kāi)具增群值稅專用發(fā)辭票。北第七節(jié)稅雕收優(yōu)惠菌徒一、起征點(diǎn)店對(duì)于經(jīng)牌營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)冤稅項(xiàng)目的個(gè)礎(chǔ)人，營(yíng)業(yè)稅股規(guī)定了起征洞點(diǎn)。營(yíng)業(yè)額味達(dá)到或超過(guò)這起征點(diǎn)即照吐章全額計(jì)算掛納稅，營(yíng)業(yè)沖額低于起征昨點(diǎn)則免予征劍收營(yíng)業(yè)稅。會(huì)（一）容按期納稅的密（除另有規(guī)宜定外）為月良營(yíng)業(yè)額10忌00－50治00元；筍（二）垮按次納稅的璃（除另有規(guī)惕定外）為每千次（日）營(yíng)屬業(yè)額100啞元。胸送二、稅收優(yōu)找惠規(guī)定端（一）登根據(jù)《營(yíng)業(yè)艱稅暫行條例稼》的規(guī)定，家下列項(xiàng)目免縫征營(yíng)業(yè)稅：積1.托豐兒所、幼兒窮園、養(yǎng)老院恢、殘疾人福渡利機(jī)構(gòu)提供件的育養(yǎng)服務(wù)樸、婚姻介紹絲、殯葬服務(wù)獵。杠2.殘扛疾人員個(gè)人屬為社會(huì)提供當(dāng)?shù)膭趧?wù)。緣3.學(xué)美校和其他教醋育機(jī)構(gòu)提供屬的教育勞務(wù)扛，學(xué)生勤工橋儉學(xué)提供的為勞務(wù)。斜4.農(nóng)這業(yè)機(jī)耕、排秤灌、病蟲(chóng)害描防治、植保節(jié)、農(nóng)牧保險(xiǎn)字以及相關(guān)技撓術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)刪，家禽、牲盈畜、水生動(dòng)障物的配種和晚疾病防治。航5.紀(jì)夕念館、博物鎖館、文化館恩、美術(shù)館、察展覽館、書(shū)曠畫(huà)館、圖書(shū)團(tuán)館、文物保濁護(hù)單位舉辦如文化活動(dòng)的秋門票收入，留宗教場(chǎng)所舉匹辦文化、宗倡教活動(dòng)的門養(yǎng)票收入。冠（二）街根據(jù)國(guó)家的顏其他規(guī)定，骨下列項(xiàng)目減矩征或免征營(yíng)謀業(yè)稅：奪（1）樣保險(xiǎn)公司開(kāi)劇展的甜1年期以上抄返還性人身箱保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的恒保費(fèi)收入免教征營(yíng)業(yè)稅；知返還性人身咐保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是射指保期1年驚以上（包括頸1年期），瑞到期返還本閱利的普通人股壽保險(xiǎn)、養(yǎng)僻老金保險(xiǎn)、傅健康保險(xiǎn)。勺（2）趙從事緊技術(shù)轉(zhuǎn)讓、禿技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)眾務(wù)和與之相彩關(guān)的技術(shù)咨幫詢技術(shù)服務(wù)竿業(yè)務(wù)取得的捉收入，免征抓營(yíng)業(yè)稅。禍（3）勇個(gè)人轉(zhuǎn)讓著喝作權(quán)，免征數(shù)營(yíng)業(yè)稅。忍（4）襪將土地使用盈權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)鄰業(yè)生產(chǎn)者用放于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)堤，免征營(yíng)業(yè)視稅。櫻（5）據(jù)社會(huì)團(tuán)體按漸財(cái)政部門或雁民政部門規(guī)刮定標(biāo)準(zhǔn)收取孝的會(huì)費(fèi)，免扔征營(yíng)業(yè)稅。叛了解（軍5），（6獸），（7）君（8）貨社會(huì)團(tuán)體按塔財(cái)政部門規(guī)金定標(biāo)準(zhǔn)收取喊的會(huì)費(fèi)，不視征收營(yíng)業(yè)稅萍。搬（9）節(jié)高校后勤實(shí)罵體，經(jīng)營(yíng)學(xué)餓生公寓和教截師公寓及為聲高校教學(xué)提姓供后勤服務(wù)舌而獲得的租猜金和服務(wù)性窩收入，免征奧營(yíng)業(yè)稅；但判利用其設(shè)施仆向社會(huì)人員膚提供而獲得培的租金和其述他各種服務(wù)真性收入，應(yīng)狐按現(xiàn)行規(guī)定還計(jì)征營(yíng)業(yè)稅已。聰（10云）對(duì)住房公噴積金管理中歌心用作公積朽金在指定的咬委托銀行發(fā)趙放個(gè)人住房閉貸款取得的圈收入，免征煉營(yíng)業(yè)稅。章（11地）對(duì)蔬按政府規(guī)定緊價(jià)格出租的浴公有住房和央廉價(jià)租住房討暫免征收營(yíng)霸業(yè)稅；對(duì)個(gè)刺人按市場(chǎng)價(jià)算格出租的居績(jī)民住房，暫章按3%稅率飼收營(yíng)業(yè)稅。門（13霜）中國(guó)人民海保險(xiǎn)公司和娛中國(guó)進(jìn)出口闖銀行辦理的品出口信用保嘆險(xiǎn)業(yè)務(wù)，不啟作為境內(nèi)提臺(tái)供保險(xiǎn)，為嗽非應(yīng)稅勞務(wù)垂，不征收營(yíng)憂業(yè)稅。胖了解丟（14哥）保險(xiǎn)公司留的攤回分保別費(fèi)用不征營(yíng)帆業(yè)稅。湯（15腹）人民銀行考對(duì)金融機(jī)構(gòu)攜的貸款業(yè)務(wù)賠，不征收營(yíng)漂業(yè)稅。人民笛銀行對(duì)企業(yè)栽貸款或委托似金融機(jī)構(gòu)貸孟款的業(yè)務(wù)應(yīng)跳當(dāng)征收營(yíng)業(yè)膽稅。延（16受）金融機(jī)構(gòu)勵(lì)往來(lái)業(yè)務(wù)暫測(cè)不征收營(yíng)業(yè)蔬稅。律（18緒）鹿對(duì)金融機(jī)構(gòu)破的出納長(zhǎng)款和收入，不征蚊收營(yíng)業(yè)稅。濤（24辱）轉(zhuǎn)讓企業(yè)貌產(chǎn)權(quán)的行為舅不屬于營(yíng)業(yè)紐稅征收范圍抖，不應(yīng)征收吩營(yíng)業(yè)稅。灑（25照）對(duì)社?；劷鹄硎?、社兄保基金投資尖管理人運(yùn)用嘴社?；鹳I籮賣證券投資躺基金、股票卸、債券的差性價(jià)收入，暫注免征收營(yíng)業(yè)斯稅。緣（29基）保險(xiǎn)企業(yè)慧取得的追償啦款不征收營(yíng)編業(yè)稅。財(cái)（30恩）對(duì)中國(guó)出猛口信用保險(xiǎn)炎公司辦理的絲出口信用保盆險(xiǎn)業(yè)務(wù)不征包收營(yíng)業(yè)稅。求（32苦）住房專項(xiàng)概維修基金征分免營(yíng)業(yè)稅。堡（36宏）單位和個(gè)叔人提供的垃擴(kuò)圾處置勞務(wù)雨不屬于營(yíng)業(yè)尸稅勞務(wù)，對(duì)加其處置垃圾懲取得的垃圾拒處置費(fèi)，不乞征收營(yíng)業(yè)稅準(zhǔn)。竄（37位）根據(jù)《財(cái)賢政部、國(guó)家射稅務(wù)總局關(guān)希于對(duì)社會(huì)團(tuán)渡體收取的會(huì)饞費(fèi)收入不征盛收營(yíng)業(yè)稅的耍通知》（財(cái)救稅字[19泄97]06均3號(hào)）第一兩條的規(guī)定，毒對(duì)在京外國(guó)耗商會(huì)按財(cái)政近部門或民政閱部門規(guī)定標(biāo)夢(mèng)準(zhǔn)收取的會(huì)以費(fèi)，不征收瓜營(yíng)業(yè)稅。對(duì)蔥其會(huì)費(fèi)以外篩各種名目的興收入，凡屬責(zé)于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)尼稅范圍的，堵一律照章征里收營(yíng)業(yè)稅。曉（39既）個(gè)人向他年人無(wú)償贈(zèng)與涼不動(dòng)產(chǎn)，包民括繼承、遺功產(chǎn)處分及其缸他無(wú)償贈(zèng)與長(zhǎng)不動(dòng)產(chǎn)等三證種情況可以諒免征營(yíng)業(yè)稅綿。她（40件）公司從事披金融資產(chǎn)處議置業(yè)務(wù)時(shí)，桑出售、轉(zhuǎn)讓束股權(quán)不征收西營(yíng)業(yè)稅；出單售、轉(zhuǎn)讓債匹權(quán)或?qū)⑵涑帜劣械膫鶛?quán)轉(zhuǎn)嫩為股權(quán)不征艷收營(yíng)業(yè)稅；返銷售、轉(zhuǎn)讓要不動(dòng)產(chǎn)或土勢(shì)地使用權(quán)，東征收營(yíng)業(yè)稅地。罩（41盈）對(duì)中國(guó)郵井政集團(tuán)公司念及其所屬郵皆政企業(yè)為中瓣國(guó)郵政儲(chǔ)蓄年銀行及其所短屬分行、支此行代辦金融遮業(yè)務(wù)取得的津代理金融業(yè)倦務(wù)收入，自役2008年鏈1月1日至須2010年普12月31撇日免征營(yíng)業(yè)丟稅。貪（42企）自200塞8年12月菠15日起，漁對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)板公司從事海復(fù)峽兩岸海上吊直航業(yè)務(wù)在還大陸取得的寄運(yùn)輸收入，明免征營(yíng)業(yè)稅啟。捐（43燒）納稅人將基土地使用權(quán)謎歸還給土地屬所有者時(shí)，遺只要出具縣修級(jí)（含）以弱上地方人民果政府收回土語(yǔ)地使用權(quán)的倆正式文件，夕無(wú)論支付征稈地補(bǔ)償費(fèi)的糖資金來(lái)源是背否為政府財(cái)慈政資金，該冰行為均屬于錢土地使用者械將土地使用嗽權(quán)歸還給土驕地所有者的切行為，不征融收營(yíng)業(yè)稅。替【例題罩·單選題】盒下列各項(xiàng)收果入中，可以瘡免征營(yíng)業(yè)稅戶的是（）釋。惱A.電煙影發(fā)行單位御取得的片租獨(dú)收入誓B.個(gè)丈人出租自有度住房取得的挺租金收入沸C.企階業(yè)按房改標(biāo)惕準(zhǔn)價(jià)向職工豎出售住房的池收入昆D.高辣等學(xué)校利用椒學(xué)生公寓為定社會(huì)服務(wù)取冬得的收入搖陡[答疑編號(hào)慰91104董0401]鄭【答案沖】C鋪【例題炭·單選題】海下列各項(xiàng)中紀(jì)，應(yīng)征收營(yíng)陽(yáng)業(yè)稅的是（告）。耀A.保郵險(xiǎn)公司取得師的追償款宮B.轉(zhuǎn)滔讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)艱取得的收入量C.金惠融機(jī)構(gòu)的出歸納長(zhǎng)款收入擁D.轉(zhuǎn)按讓高速公路蟲(chóng)收費(fèi)權(quán)取得乳的收入?yún)卜竅答疑編號(hào)敗91104亮0402]般【答案劈】D女第八節(jié)征躁收管理闖稅奴一、納稅義即務(wù)發(fā)生時(shí)間墊一般規(guī)泥定：納稅人乖收訖營(yíng)業(yè)收障入款項(xiàng)或者肯取得索取營(yíng)想業(yè)收入款項(xiàng)禍的憑據(jù)的當(dāng)澡天。霞預(yù)收性猾質(zhì)價(jià)款的納塵稅義務(wù)發(fā)生差時(shí)間：角（一）組轉(zhuǎn)讓土地使去用權(quán)或銷售拳不動(dòng)產(chǎn)，采棗用預(yù)收款方獅式的（包括秩預(yù)收定金）谷，納稅義務(wù)星發(fā)生時(shí)間為晨收到預(yù)收款劫（包括預(yù)收檢定金）的當(dāng)鳥(niǎo)天。線（十四俘）單位和個(gè)盒人提供應(yīng)