2022-2023年江西省贛州市注冊會計審計重點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.A會計師事務(wù)所自2018年1月5日起對J公司2017年度財務(wù)報表實施審計工作，2018年1月28日出具審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)保持獨立性的期間是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

2.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A.審計證據(jù)包括構(gòu)成財務(wù)報表基礎(chǔ)的會計記錄所含有的信息和其他信息，兩者缺一不可

B.被審計單位的會議記錄、內(nèi)部控制手冊屬于審計證據(jù)中的其他信息

C.審計證據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本量有關(guān)

D.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)該直接從中挑選一個作為恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

3.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與其評估的重大錯報風(fēng)險之問的關(guān)系是（）。

A.同向B.反向C.比例D.不存在關(guān)系

4.下列專家中，不需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的是（）

A.網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時員工B.會計師事務(wù)所的臨時員工C.會計師事務(wù)所的項目經(jīng)理D.聘請的精算師

5.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

6.在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是（）

A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷

B.在重要性水平之下的小額錯報，無需關(guān)注

C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)將使用者作為一個群體對共同性的財務(wù)信息的需求來考慮

D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的

7.

第

7

題

下列各項中，不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內(nèi)容的是（）。

A.固定資產(chǎn)投資B.折舊與攤銷C.無形資產(chǎn)投資D.新增經(jīng)營成本

8.會計師事務(wù)所指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核是會計師事務(wù)所質(zhì)量控制的一個重要因素。下列事項中，不屬于監(jiān)督的具體要求的是（）。

A.使審計項目組了解審計工作目標(biāo)

B.考慮審計項目組各成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力

C.考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題的重要程度并適當(dāng)修改原計劃的方案

D.識別在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中需要咨詢的事項

9.蔡妍注冊會計師負(fù)責(zé)對秦升公司2017年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，在對秦升公司內(nèi)部控制進(jìn)行控制測試時，下列審計程序中通常需要與其他審計程序結(jié)合使用的是（）

A.觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況B.重新執(zhí)行某項控制C.詢問相關(guān)人員D.檢查銷售發(fā)票是否有復(fù)核人員簽字

10.ABC會計師事務(wù)所在承接的下列業(yè)務(wù)中，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響的是()。

A.ABC會計師事務(wù)所可能接受委托對甲公司(非公眾利益實體)的年度財務(wù)報表執(zhí)行審計工作，由于公司規(guī)模小，財會人員難以編制財務(wù)報表，會計師事務(wù)所安排了項目組以外的人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

B.乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成財務(wù)報表的編制工作，考慮到該子公司財務(wù)報表并不重大，審計項目組安排助理人員根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表

C.雖然審計客戶管理層對納稅申報表不承擔(dān)責(zé)任，但由于納稅申報表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核或批準(zhǔn)，F(xiàn)會計師事務(wù)所為丙審計客戶提供了獨立編制納稅申報表的服務(wù)

D.丁公司是一家上市公司，ABC會計師事務(wù)所為其提供財務(wù)報表審計和財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，但不承擔(dān)管理層責(zé)任

11.關(guān)于會計師事務(wù)所對項目質(zhì)量控制復(fù)核的時間，以下陳述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.與審計委員會溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

B.在出具審計報告前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

C.與治理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

D.與管理層溝通后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核

12.長江公司是大康會計師事務(wù)所的審計客戶。在下列涉及長江公司的商業(yè)關(guān)系中，最可能對審計獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響的是（）

A.項目組成員常年從市場上購買長江公司生產(chǎn)的產(chǎn)品

B.項目組成員的父母定期從長江公司專賣店購買產(chǎn)品

C.會計師事務(wù)所按照正常商業(yè)程序購買長江公司的產(chǎn)品作為福利發(fā)送給員工

D.長江公司特批項目組成員定期按成本價從倉庫購買產(chǎn)品

13.下列各項風(fēng)險中，對注冊會計師審計工作的效率和效果均產(chǎn)生影響的是（）。

A.信賴過度風(fēng)險B.信賴不足風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.非抽樣風(fēng)險

14.在下列因素中，最不影響A注冊會計師考慮內(nèi)部控制范圍的是（）。查看材料

A.完成審計業(yè)務(wù)的時間預(yù)算B.甲公司的業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜性C.特定內(nèi)部控制的性質(zhì)D.以前獲得的審計甲公司的經(jīng)驗

15.在確定函證的范圍和方式時，下列說法中不正確的是（）。

A.如果應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中所占的比重較大，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)大一些

B.如果內(nèi)部控制制度較健全，則可以相應(yīng)減少函證量

C.如果以前期間函證中發(fā)現(xiàn)過重大錯報，或欠款糾紛較多，則函證的范圍應(yīng)相應(yīng)擴(kuò)大

D.對于應(yīng)收賬款函證，只能采用積極式函證方式

16.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）

A.外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù).

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系

17.

第

11

題

某醫(yī)院2002年以200萬元（人民幣，下同）的價格進(jìn)口了一臺醫(yī)療儀器；2005年1月因出現(xiàn)故障運(yùn)往德國修理（出境時已向海關(guān)報明），2006年5月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境。此時，該儀器的國際市場價已為300萬元，若經(jīng)海關(guān)審定的修理費(fèi)和料件費(fèi)為50萬元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為6%，該儀器復(fù)運(yùn)進(jìn)境時，應(yīng)繳納的進(jìn)口關(guān)稅為（）。

A.3萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元

18.賬簿按用途不同可分為三大類，下列分類正確的是（）。

A.兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿

B.日記賬簿、分類賬簿、備查賬簿

C.訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿

D.日記賬簿、分類賬簿、數(shù)量金額式賬簿

19.下列各項中，注冊會計師在確定特別風(fēng)險時不需要考慮的是()。

A.潛在錯報的重大程度B.控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果C.錯報發(fā)生的可能性D.風(fēng)險的性質(zhì)

20.如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與管理層溝通

B.如果治理層能夠提供額外的審計證據(jù)，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現(xiàn)

C.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向?qū)徲嬑瘑T會或監(jiān)事會等更高層次的機(jī)構(gòu)報告

D.如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應(yīng)當(dāng)考慮征詢法律意見

21.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測試樣本規(guī)模的說法中，錯誤的是（）。

A.總體項目的變異性越低，通常樣本規(guī)模越小

B.當(dāng)總體被適當(dāng)分層時，各層樣本規(guī)模的匯總數(shù)通常等于在對總體不分層的情況下確定的樣本規(guī)模

C.當(dāng)誤受風(fēng)險一定時，可容忍錯報越低，所需的樣本規(guī)模越大

D.對于大規(guī)模總體，總體的實際規(guī)模對樣本規(guī)模幾乎沒有影響

22.

根據(jù)下列材料請回答10～13題：

D注冊會計師負(fù)責(zé)對Y公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。在對采購與付款循環(huán)交易實施進(jìn)一步審計程序時，D注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

10

題

D注冊會計師在對Y公司的采購與付款循環(huán)交易實施實質(zhì)性程序時，決定從被審計單位驗收單追查至采購明細(xì)賬，從賣方發(fā)票追查至采購明細(xì)賬，其目的是為測試已發(fā)生的采購業(yè)務(wù)的（）。

A．存在B．完整性C．分類與可理解性D．計價和分?jǐn)?/p>

23.對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A.如果錯報單獨或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

B.如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，注冊會計師可以不要求管理層更正

C.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正

D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

24.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。

A.有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報

B.控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響

C.有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險

D.財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷

25.在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團(tuán)項目組可以采用措施消除其疑慮或影響的是（）。

A.組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求

B.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的專業(yè)勝任能力存有重大疑慮

C.集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師的職業(yè)道德存有重大疑慮

D.組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)督環(huán)境中

26.對由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的重要組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師不應(yīng)執(zhí)行的工作是（）。

A.使用集團(tuán)重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

B.使用組成部分重要性對組成部分財務(wù)信息實施審計

C.針對與可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險相關(guān)的一個或多個賬戶余額、一類或多類交易或披露事項實施審計

D.針對可能導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險實施特定的審計程序

27.根據(jù)保密原則，以下情形可能對保密原則構(gòu)成不利影響的是（）。

A.在未得到客戶授權(quán)情況下向被審計單位所屬控股公司正在執(zhí)行年報審計的其他會計師事務(wù)所提供了上年度審計工作底稿

B.在法律法規(guī)允許的情況下向第三方披露了涉密信息

C.在未得到客戶授權(quán)情況下向行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供審計工作底稿

D.在審計客戶允許的情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)披露了涉密信息

28.在財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中，下列有關(guān)書面聲明的說法，不正確的是()。

A.財務(wù)報表及其認(rèn)定屬于書面聲明

B.支持性賬簿和相關(guān)記錄不屬于書面聲明

C.書面聲明是注冊會計師財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)中需要獲取的必要信息

D.盡管書面聲明能提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)

29.注冊會計師確定實際執(zhí)行的重要性水平常常根據(jù)被審計單位的情形。以接近財務(wù)報表整體重要性50%至75%來確定。以下情形中注冊會計師不適合采用選擇75%經(jīng)驗百分比的是（）

A.連續(xù)審計、以前年度審計調(diào)整較少B.處于低風(fēng)險行業(yè)C.首次承接的審計項目D.市場壓力較小

30.

根據(jù)下文，回答第1～3題。

A注冊會計師是J公司2006年度財務(wù)報表審計的項目負(fù)責(zé)人，在審計過程中，需對負(fù)責(zé)應(yīng)收、應(yīng)付款項目審計的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對其編制的有關(guān)審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

1

題

在下列哪種情況下，注冊會計師應(yīng)采用積極式函證的是（）。

A．相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的

B．預(yù)計差錯率較高

C．沒有理由相信欠款可能存在爭議、差錯的問題

D．欠款余額小的債務(wù)人

二、多選題(20題)31.對于不同的被審計單位，注冊會計師對財務(wù)報表所執(zhí)行的程序可能是不同的，但是注冊會計師所記錄的具體審計計劃具有共同點。下列各項中，不同審計單位所記錄的具體審計計劃均應(yīng)包括的有（）。

A.風(fēng)險評估程序B.控制測試程序C.針對應(yīng)付賬款實施的函證程序D.實質(zhì)性程序

32.

第

25

題

注冊會計師在測試海通科技公司購貨．銷售．領(lǐng)料等相關(guān)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制時，正在考慮運(yùn)用審計抽樣方法的適用性。在測試以下相關(guān)內(nèi)部控制運(yùn)行的情況時，適宜采用抽樣方法的是（）。

A.驗收材料時驗收人員是否認(rèn)真核實所收材料的規(guī)格及數(shù)量是否與購貨發(fā)票寫明的規(guī)格及數(shù)量一致并在驗證材料的品質(zhì)符合規(guī)定后才填制驗收單

B.銷售發(fā)票是否附有發(fā)貨單和經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單

C.倉庫職員發(fā)出材料時是否核實在領(lǐng)料單上簽字的領(lǐng)料人員姓名與實際持單領(lǐng)料的人員的一致性

D.請購單是否有專職審批人員的簽字

33.以下各項中，應(yīng)計入增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的“年應(yīng)稅銷售額”的有（）。

A.免稅銷售額B.稽查查補(bǔ)銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額

34.下列情況中，可能表明存在需要進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查的異常情況的有（）

A.雪糕生產(chǎn)企業(yè)在6-8月大量購進(jìn)牛奶等原材料

B.高檔白酒生產(chǎn)企業(yè)在第四季度及一月份購進(jìn)大量的白酒包裝原材料

C.在其他條件不變的情況下，藥品生產(chǎn)企業(yè)在第三季度支出大量的租金費(fèi)用

D.在其他條件不變的情況下，建筑業(yè)A公司比上一年增加了更多的水電費(fèi)

35.下列有關(guān)抽樣風(fēng)險的說法中，正確的有（）。

A.誤受風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效果

B.誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果

C.誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率

D.誤拒風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效率

36.

第

21

題

關(guān)于無形資產(chǎn)特殊驗證內(nèi)容的下列表述中，正確的有（）。

A.檢查知識產(chǎn)權(quán)的出資是否以其整體作價出資

B.投入的無形資產(chǎn)是否依法辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

C.以發(fā)起方式設(shè)立的股份有限公司，發(fā)起人投入的無形資產(chǎn)是否符合合同或發(fā)起人協(xié)議的要求，是否經(jīng)過評估并獲得國有資產(chǎn)管理部門的確認(rèn)

D.與投入無形資產(chǎn)有關(guān)的實收資本及相關(guān)的資產(chǎn)、負(fù)債的會計處理是否正確

37.

第

21

題

在首次接受委托的情況下，注冊會計師已經(jīng)獲取了本期期末存貨相關(guān)的審計證據(jù)，為了獲取本期期初存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，還應(yīng)該執(zhí)行的程序有（）。

A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查上期存貨交易記錄D.運(yùn)用毛利百分比法進(jìn)行分析

38.下列有關(guān)各相關(guān)關(guān)系的說法中正確的有（）。

A.面臨的審計風(fēng)險越低，重要性水平越高

B.重要性水平越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)越多

C.樣本量越大，抽樣風(fēng)險越大

D.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

39.

第

24

題

在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的項目有（）：

A.金銀首飾B.金銀鑲嵌首飾C.鉆石D.鉆石鑲嵌飾品

40.注冊會計師在確定重要性時，下列（）因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些一個或多個重要性水平可能合理預(yù)期影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策。

A.影響財務(wù)報表使用者對諸如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬等特定項目計量或披露的預(yù)期

B.與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露

C.管理層對會計估計作出不合理的判斷

D.財務(wù)報表使用者可能特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面

41.集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)及時向組成部分注冊會計師通報工作要求，通報的內(nèi)容包括（）。

A.在組成部分注冊會計師知悉集團(tuán)項目組將利用其工作的前提下，要求組成部分注冊會計師確認(rèn)其將配合集團(tuán)項目組的工作

B.與集團(tuán)審計相關(guān)的職業(yè)道德要求，特別是獨立性要求

C.識別出的與組成部分注冊會計師工作相關(guān)的、由于舞弊或錯誤導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險

D.集團(tuán)管理層編制的關(guān)聯(lián)方清單和集團(tuán)項目組知悉的任何其他關(guān)聯(lián)方

42.下列事項中，可能表明被審計單位管理層有虛假報告的“動機(jī)或壓力”的有（）。

A.盈利能力受到經(jīng)濟(jì)環(huán)境惡化的影響

B.管理層為滿足外部預(yù)期而承受過度的壓力

C.被審計單位所從事行業(yè)的性質(zhì)提供了財務(wù)信息作出虛假報告的便利

D.管理層受到治理層對財務(wù)指標(biāo)過高要求的壓力

43.下列選項中，屬于公眾利益實體的有（）

A.上市公司B.大型非上市證券公司C.法律法規(guī)界定的公眾利益實體D.大型保險公司

44.根據(jù)下文，回答第29～30題。

在對M公司2006年的財務(wù)報表進(jìn)行審計的過程中，L注冊會計師負(fù)責(zé)有關(guān)期初余額的審計。在審計過程中遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

29

題

在對M公司財務(wù)報表期初余額進(jìn)行審計時，你認(rèn)為正確的有（）。

A.根據(jù)已經(jīng)確認(rèn)期末的存貨余額，倒推期初存貨余額并予以確認(rèn)

B.如果期初余額對本期財務(wù)報表有影響，并且被審計單位拒絕調(diào)整應(yīng)發(fā)表保留意見或否定意見的審計報告

C.只有當(dāng)期初余額對于本期財務(wù)報表而言是重要的，注冊會計師才需要對其予以特別關(guān)注并實施專門的審計程序

D.如果上期財務(wù)報表雖經(jīng)前任注冊會計師審計但通過實施其他審計程序也未能得到有關(guān)期初余額充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，則應(yīng)當(dāng)實施相應(yīng)的審計程序

45.下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目余額減去備抵科目余額后的凈額填列的有()。

A.在建工程B.長期應(yīng)付款C.其他應(yīng)收款D.投資性房地產(chǎn)

46.在審計過程中，注冊會計師對下列與審計抽樣相關(guān)事項的判斷中正確的有（）。

A.在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師對總體作出結(jié)論，財務(wù)報表存在重大錯報，可能出具保留意見或否定意見的報告

B.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的區(qū)別在于統(tǒng)計抽樣利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險，不需注冊會計師人為判斷，統(tǒng)計抽樣方法優(yōu)于非統(tǒng)計抽樣

C.如果抽樣結(jié)果有95％的可信賴程度，則抽樣結(jié)果表明實際錯報有5％的可能性會超出估計的錯報上限

D.采取隨機(jī)選樣法選取樣本，不考慮其金額大小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額

47.在對舞弊風(fēng)險進(jìn)行評估后，A注冊會計師認(rèn)為甲公司管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險很高。對此，A注冊會計師通能實施的審計程序有（）。

A.測試與舞弊相關(guān)的控制運(yùn)行的有效性

B.測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務(wù)報表過程中做出的其他調(diào)整是否適當(dāng)

C.復(fù)核會計估計是否合理

D.對于注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對甲公司及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，評價其商業(yè)理由

48.下列項目中，屬于原始憑證的有（）。

A.發(fā)票B.提貨單C.發(fā)出材料匯總表D.產(chǎn)品成本計算表

49.記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的相同之處在于（）。

A.根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證

B.根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

C.根據(jù)各種記賬憑證和有關(guān)原始憑證或原始憑證匯總表登記明細(xì)賬

D.根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬

50.丁注冊會計師負(fù)責(zé)對D公司2011年度財務(wù)報表實施審計。在對審計過程中，遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

在對被審計單位會計估計進(jìn)行審計時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)下列（）情形，表明某些會計估計涉及相對較低的估計不確定性，并可能導(dǎo)致較低的重大錯報風(fēng)險。

A.從事不復(fù)雜的經(jīng)營活動的實體作出的會計估計

B.在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計量模型作出的公允價值會計估計

C.因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會計估計

D.從較易獲得的數(shù)據(jù)(如公布的利率或證券交易價格)中得出的會計估計

三、3.判斷題(10題)51.屬性抽樣是運(yùn)用于實質(zhì)性測試的一種抽樣,它主要用來估計會計數(shù)據(jù)的總體金額和錯誤金額。()

A.正確B.錯誤

52.函證銀行存款的目的只是要證實在資產(chǎn)負(fù)債表日銀行存款是否是真實存在的。()

A.正確B.錯誤

53.如果尚未調(diào)整的錯報或漏報的匯總數(shù)接近重要性水平，由于該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯報或漏報可能超過重要性水平，注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。()

A.正確B.錯誤

54.審計業(yè)務(wù)約定書是明確會計師事務(wù)所與委托人雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項的書面合同,因此必須由雙方法人代表簽署。()

A.正確B.錯誤

55.注冊會計師小趙在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的過程中，需要利用審計抽樣法實施審計程序。在工作過程中，小趙遇到了以下與抽樣相關(guān)的問題，請代為做出正確的結(jié)論。

當(dāng)注冊會計師使用公式確定固定樣本量抽樣的樣本量時，無論預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)幾例偏差，如果在樣本中實際發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)正好等于運(yùn)用公式計算樣本量時預(yù)期至多發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)結(jié)合其他程序的結(jié)果考慮是否接受被測試的內(nèi)部控制總體。()

A.正確B.錯誤

56.設(shè)立驗資的審驗范圍一般應(yīng)限于與被審驗單位實收資本情況有關(guān)的事項，包括出資者、出資金額，出資方式、出資期限和出資幣種等。()

A.正確B.錯誤

57.

為證實M公司2005年度發(fā)生的總計2900次貴重材料發(fā)出業(yè)務(wù)中有無虛報冒領(lǐng)等貪污貴重材料的舞弊行為，李星按95%的可信賴程度、3%的可容忍誤差選取了方案“99(0)”進(jìn)行抽樣。這個方案意味著：如果全年的貴重材料領(lǐng)料業(yè)務(wù)中有87次及以上的上述舞弊行為，在95%的情況下所檢查的99個業(yè)務(wù)中至少會發(fā)現(xiàn)1次舞弊。()

A.正確B.錯誤

58.A注冊會計師是P公司2005年度會計報表審計的外勤審計負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計師及其助理人員開始編制總體審計計劃和具體審計計劃。在編制審計計劃過程中，A注冊會計師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨立審計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計師在編制計劃時，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，將會計報表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。()

A.正確B.錯誤

59.在實施集團(tuán)財務(wù)報表審計時，如果主審注冊會計師實質(zhì)性地利用了其他注冊會計師的工作結(jié)果，并基于這些結(jié)果決定發(fā)表非無保留意見，則應(yīng)在審計報告的說明段中提及其他注冊會計師的工作。如果發(fā)表的是無保留意見，則不必提及其他注冊會計師的工作。()

A.正確B.錯誤

60.注冊會計師A對Y公司2006年度會計報表進(jìn)行審計，針對以下事項，請代為判斷注冊會計師A的相關(guān)審計結(jié)論是否正確。

Y公司應(yīng)收B企業(yè)賬款6000萬元，按合同約定應(yīng)在2006年12月1日前償還。在2006年12月31日結(jié)賬時，Y公司尚未收到這筆應(yīng)收賬款，并已知B企業(yè)財務(wù)狀況不佳，近期難以償還債務(wù)，Y公司對該項應(yīng)收賬款提取2%的壞賬準(zhǔn)備。2007年2月10日，B企業(yè)宣告破產(chǎn)，無法償還賬款。注冊會計師A在完成審計工作日之前得知此消息，提請Y公司按98%補(bǔ)提該項應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.注冊會計師為了了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形，應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的內(nèi)容有哪些?

62.資料：天河股份有限公司為一家生產(chǎn)和銷售家電類產(chǎn)品的上市公司，甲會計師事務(wù)所連續(xù)多年審計該公司財務(wù)報表，注冊會計師了解到該公司在同行業(yè)中產(chǎn)銷規(guī)模和利稅水平排行第四位，2011年年未發(fā)生重組和并購事項，市場競爭激烈，列示了該公司2010年和2011年資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款項目數(shù)據(jù)如下，金額單位為人民幣元。

要求：假設(shè)實際執(zhí)行的重要性水平為170000元，注冊會計師應(yīng)當(dāng)如何分別對財務(wù)報表項目A、B、C、D、E設(shè)計進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍。

63.會計師事務(wù)所、注冊會計師應(yīng)采取哪些必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?當(dāng)采取的措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r,會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)怎么辦?

64.A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶丙公司2011年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。丙公司為玻璃制造企業(yè)，存貨主要有玻璃、煤炭和燒堿，其中少量玻璃存放于外地公用倉庫。另有丁公司部分水泥存放于丙公司的倉庫。丙公司擬于2011年12月29日～12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監(jiān)盤計劃的部分內(nèi)容。

存貨監(jiān)盤計劃

一、存貨監(jiān)盤的目標(biāo)

檢查丙公司2011年12月31日存貨數(shù)量是否真實完整。

二、存貨監(jiān)盤范圍

2011年12月31日庫存的所有存貨，包括玻璃、煤炭、燒堿和水泥。

三、監(jiān)盤時間

存貨的觀察與檢查時間均為2011年12月31日。

四、存貨監(jiān)盤的主要程序

1．與管理層討論存貨監(jiān)盤計劃。

2．觀察丙公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點。

3．檢查相關(guān)憑證以證實盤點截止日前所有已確認(rèn)為銷售但尚未裝運(yùn)出庫的存貨均已納入盤點范圍。

4．對于存放在外地公用倉庫的玻璃，主要實施檢查貨運(yùn)文件、出庫記錄等替代程序。要求：

(1)請指出存貨監(jiān)盤計劃中的目標(biāo)、范圍和時間存在的錯誤，并簡要說明理由。

(2)請判斷存貨監(jiān)盤計劃中列示的主要程序是否恰當(dāng)，若不恰當(dāng)，請予以修改。

65.上市公司甲公司系A(chǔ)會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2013年4月1日，A會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。X會計師事務(wù)所和A會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要專業(yè)資源。A會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：(1)A會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔(dān)任甲公司2007年度至2011年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2012年度財務(wù)報表審計項目合伙人。(2)2013年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2012年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨立董事，任期5年。(3)B注冊會計師系人會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2013年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股10元，由于尚未出售該股票，A會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司審計項目組成員。(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財務(wù)總監(jiān)。(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2013年2月10日離開甲公司，加入A會計師事務(wù)所。(6)2013年2月25日，X會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。要求：針對資料(1)～(6)，逐項指出．ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

參考答案

1.D選項A，闡述了業(yè)務(wù)期間，業(yè)務(wù)期間是自審計項目組開始執(zhí)行審計業(yè)務(wù)之日起，至出具審計報告之日止；

選項C，闡述了財務(wù)報表涵蓋期間；

選項D，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間（2017年1月5日至2018年1月28日）和財務(wù)報表涵蓋的期間（2017年1月1日至2017年12月31日）獨立于審計客戶。

綜上，本題應(yīng)選D。

2.D[答案]D

[解析]如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接選擇一個作為審計證據(jù)。參見教材P174。

3.A注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，所需實施的審計程序越多，獲取的審計證據(jù)數(shù)量越多，因此選項A正確。

4.D選項A、B、C，屬于會計師事務(wù)所內(nèi)部專家，需要遵守會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策；

選項D，是會計師事務(wù)所聘請的外部專家，不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束。

綜上，本題應(yīng)選D。

5.A選項B是程序開發(fā)的一般要素，選項C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

6.B選項B，較小金額錯報的累計結(jié)果，也可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響；

選項A、C、D，重要性概念可從下列方面進(jìn)行理解：（1）如果合理預(yù)期錯報（包括漏報）單獨或匯總起來可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯報是重大的；（2）對重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯報的金額或者性質(zhì)的影響，或者受到兩者的共同影響；（3）判斷某事項對財務(wù)報表使用者是否重大，是在考慮財務(wù)報表使用者整體共同的財務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.B折舊與攤銷屬于非付現(xiàn)成本，并不會引起現(xiàn)金流出企業(yè)，所以不屬于投資項目現(xiàn)金流出量內(nèi)容。（教材P206～208）

8.A選項A屬于審計項目合伙人對審計項目組成員“指導(dǎo)”的具體要求。

9.C選項A不符合題意，觀察是測試留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。例如，觀察存貨盤點控制的執(zhí)行情況，因此可以單獨執(zhí)行；

選項B不符合題意，通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分證據(jù)時，才考慮采取重新執(zhí)行來證實控制是否有效運(yùn)行；

選項C符合題意，詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，因此，注冊會計師需要將詢問與其他審計程序結(jié)合使用；

選項D不符合題意，對運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常實用；書面說明、復(fù)核時留下的記號，或其他記錄在偏差報告中的標(biāo)志，都可以被當(dāng)作控制運(yùn)行情況的證據(jù)。因此，檢查程序可以單獨使用。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.A根據(jù)試算平衡表中的信息編制財務(wù)報表屬機(jī)械性的工作，由審計項目組以外的人員向非公眾利益實體的審計客戶提供此類編制財務(wù)報表服務(wù)，不會損害獨立性，選項A正確，選項B錯誤；如果審計客戶管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任，會計師事務(wù)所提供此類服務(wù)通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響，選項C錯誤；在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)，選項D錯誤。

11.B選項A、C、D不恰當(dāng)，項目質(zhì)量控制復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)過程中的適當(dāng)階段及時實施復(fù)核，以使重大事項在報告日前得到滿意解決；

選項B恰當(dāng)，只有完成了項目質(zhì)量控制復(fù)核才可以出具審計報告。

綜上，本題應(yīng)選B。

12.D選項A、B、C都屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響；

選項D，表明項目組成員明顯受到長江公司的優(yōu)待，不屬于公平交易，可能對獨立性產(chǎn)生不利影響。

綜上，本題應(yīng)選D。

13.D信賴過渡風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計的效果，信賴不足風(fēng)險影響審計的效果，只有非抽樣風(fēng)險對審計工作的效率和效果均有影響。

14.A注冊會計師不能因為時間的因素而減少必要的審計程序，這樣會增加注冊會計師的審計風(fēng)險，因此與其余三項相比起來，選項A最不影響注冊會計師考慮內(nèi)部控制的范圍。

15.D函證應(yīng)收賬款時，注冊會計師可以采用積極的或消極的函證方式，也可以將兩種方式結(jié)合使用。

16.D選項A錯誤，如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)可能不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序，而不是直接采用外部證據(jù)。選項B錯誤，審計證據(jù)在性質(zhì)上具有累積性，除了主要在審計過程中通過實施審計程序獲取外，還可能包括從其他來源獲取的信息，比如以前審計中獲取的信息或會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量管理程序所獲取的信息；選項C錯誤，雖然審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是如果注冊會計師在審計過程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款已發(fā)生變動，則應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

17.A運(yùn)往境外修理的設(shè)備，出境時已向海關(guān)報明，并按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)估定完稅價格。50×6%=3(萬元)。

18.BB【考點】賬簿的分類【解析】賬簿按用途不同可以分為三大類：日記賬簿、分類賬簿和備查賬簿；按賬頁格式可以分為四大類：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿；按外表形式的不同可以分為訂本式賬簿、活頁式賬簿和卡片式賬簿三種。故本題正確答案選B。

19.B在判斷哪些風(fēng)險是特別風(fēng)險時，注冊會計師不應(yīng)考慮識別出的控制對相關(guān)風(fēng)險的抵銷效果。

20.A如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通。

21.B在實施細(xì)節(jié)測試時，分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風(fēng)險沒有成比例增加的前提下減少樣本規(guī)模，提高審計效率，所以選項B錯誤。

22.B注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時如果“順查”則是為證實完整性認(rèn)定。

23.D注冊會計師提請管理層更正的錯報是依據(jù)錯報是否超過明顯微小錯報的臨界值。除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正累積的所有錯報(選項D正確)。

24.A選項A錯誤，控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報。

25.D選項D正確，如果組成部分注冊會計師不符合與集團(tuán)審計相關(guān)的獨立性要求，或集團(tuán)項目組對組成部分注冊會計師職業(yè)道德、專業(yè)勝任能力和所處的監(jiān)管環(huán)境存有重大疑慮，集團(tuán)項目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財務(wù)信息獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，而不應(yīng)要求組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。但是，集團(tuán)項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風(fēng)險評估程序或?qū)M成部分財務(wù)信息實施進(jìn)一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業(yè)勝任能力的并非重大的疑慮（如認(rèn)為其缺乏行業(yè)專門知識），或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境中的影響。

26.A就集團(tuán)而言，對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團(tuán)項目組或代表集團(tuán)項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計。

27.A在選項A中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)?shù)玫娇蛻羰跈?quán)后提供審計工作底稿，否則屬于違反保密原則。

28.A書面聲明不包括財務(wù)報表及其認(rèn)定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄。

29.C選項A，B，D，如果存在下列情況，注冊會計師可能考慮選擇較高的百分比來確定實際執(zhí)行的重要性：（1）連續(xù)審計項目，以前年度審計調(diào)整較少；（2）項目總體風(fēng)險為低到中等，例如處于非高風(fēng)險行業(yè)、管理層有足夠能力、面臨較低的業(yè)績壓力等；（3）以前期間的審計經(jīng)驗表明內(nèi)部控制運(yùn)行有效。

選項C，首次承接委托的審計項目，注冊會計師可能考慮較低的百分比來確定實際執(zhí)行重要性。

綜上，本題應(yīng)選C。

30.B選項ACD注冊會計師可能采用消極式函證。

31.AD控制測試以及應(yīng)付賬款的函證程序并非每次審計的必須程序。

32.BDA、C所關(guān)心的是執(zhí)行制度的過程或態(tài)度，并未留下軌跡，對這種不留軌跡的內(nèi)部控制運(yùn)行情況的測試一般是通過詢問、觀察程序?qū)嵤┑模贿m宜采用抽樣。B、D的運(yùn)行情況留有軌跡，注冊會計師可以通過簽字、是否附有憑證等有形痕跡證實相關(guān)運(yùn)行情況。

33.ABCD根據(jù)規(guī)定，一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票銷售額和免稅銷售額。

34.CD選項A、B，是正常的情況，夏季是雪糕生產(chǎn)的企業(yè)銷售旺季，購買原材料也會較多。在春節(jié)前后由于親朋好友送禮，也是高檔酒的銷售旺季；

選項C、D，不是正常的情況。

綜上，本題應(yīng)選CD。

35.BC誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險影響審計效果(選項B正確)，誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響審計效率(選項C正確)。

36.AC選項BD不屬于無形資產(chǎn)審驗的特殊內(nèi)容，其他資產(chǎn)的審驗也會涉及到。

37.ABCD

38.ABD樣本量越大．抽樣風(fēng)險越小。

39.ABCD1995年1月1日起，金銀（含金銀鑲嵌）首飾由生產(chǎn)環(huán)節(jié)征稅改為零售環(huán)節(jié)征稅；2002年1月1日起，鉆石、鉆石飾品也改為零售環(huán)節(jié)征稅。

40.ABD【答案】ABD

【解析】請見教材Pll2，選項C不恰當(dāng)。注冊會計師在確定重要性時，下列因素可能表明存在一個或多個特定類別的交易、賬戶余額或披露，其發(fā)生的錯報金額雖然低于財務(wù)報表整體的重要性，但合理預(yù)期將影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表作出的經(jīng)濟(jì)決策：(1)法律法規(guī)或適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)是否影響財務(wù)報表使用者對特定項目(如關(guān)聯(lián)方交易、管理層和治理層的薪酬)計量或披露的預(yù)期；(2)與被審計單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)鍵性披露(如制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本)；(3)財務(wù)報表使用者是否特別關(guān)注財務(wù)報表中單獨披露的業(yè)務(wù)的特定方面(如新收購的業(yè)務(wù))。

41.ABCD

42.ABD結(jié)合教材表17—1，選項C說明的不是舞弊的“動機(jī)或壓力”因素，是舞弊的“機(jī)會”因素。

43.ABCD選項A、C屬于，公眾利益實體包括上市公司和下列實體：①法律法規(guī)界定的公眾利益實體；②法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體；

選項B、D屬于，公眾利益實體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計獨立性的要求接受審計的實體，如某些大型非上市金融企業(yè)。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.BCD不能根據(jù)期末的存貨余額倒推確認(rèn)期初的存貨余額，因為期末余額的確認(rèn)是在期初余額的基礎(chǔ)上確認(rèn)的。

45.ACD本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項目的填列。長期應(yīng)付款屬于企業(yè)的一項負(fù)債，沒有備抵科目。

46.CD選項A，在細(xì)節(jié)測試的統(tǒng)計抽樣中，如果計算的總體錯報上限大于可容忍錯報，則總體不能接受，此時注冊會計師認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報；選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根據(jù)區(qū)別在于是否利用概率法則來量化、控制抽樣風(fēng)險。統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都需注冊會計師的職業(yè)判斷，兩種方法只要運(yùn)用得當(dāng)，均可取得較好的效果；選項D，采取隨機(jī)選樣法選取樣本強(qiáng)調(diào)隨機(jī)性，為了無偏見的選取樣本，所以不考慮其金額小，也不考慮是否為關(guān)聯(lián)方余額。

47.BCD管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，注冊會計師針對該特別風(fēng)險應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括選項B、C、D的措施：在選項A中，由于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上，就會使內(nèi)部控制失去了防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表重大錯報的基本功能，注冊會計師無須再對內(nèi)部控制進(jìn)行測試。

48.ABCD原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。發(fā)票、提貨單、發(fā)出材料匯總表和產(chǎn)品成本計算表都屬于原始憑證。

49.ABC【答案】ABC

【考點】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的共同點

【解析】記賬憑證賬務(wù)處理程序與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的相同之處有：(1)根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；(2)根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證；(3)根據(jù)收、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；(4)根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；(5)期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對相符；(6)期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財務(wù)報表。故本題正確答案選A、B、C。D項根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬屬于記賬憑證賬務(wù)處理程序的一般程序。

50.ABCD

51.B

52.B

53.B解析：此時注冊會計師應(yīng)實施追加審計程序或建議被審計單位調(diào)整已發(fā)現(xiàn)的錯報。注冊會計師只有在確認(rèn)被審計單位確實存在重大錯報且拒絕調(diào)整時，才會出具保留意見或否定意見的審計報告。

54.B解析：也可由授權(quán)代表簽署。

55.B解析：在命題的條件下，計算樣本量時利用的“可接受的信賴過度風(fēng)險系數(shù)R”等于計算總體偏差率上限時運(yùn)用的“可接受的信賴過度風(fēng)險系數(shù)R”，故此時的總體偏差率上限=風(fēng)險系數(shù)/樣本量=R/n=可容忍偏差率，從而總體不能被接受。

56.A

57.A解析：87次是2900次的3%。

58.A

59.B解析：主審注冊會計師不應(yīng)在審計報告中提及其他注冊會計師的工作。提及其他注冊會計師工作的做法可能使報告使用者認(rèn)為主審注冊會計師試圖分?jǐn)傌?zé)任。

60.A

61.注冊會計師詢問管理層的以下方面以了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形：(1)被審計單位是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易；(2)需要作出會計估計的交易的條款是否已改變；(3)由于適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求或其他規(guī)定的變化，與會計估計相關(guān)的會計政策是否已經(jīng)相應(yīng)變化；(4)可能要求管理層修改或作出新會計估計的外部監(jiān)管變化或其他不受管理層控制的變化