無錫路橋工程總企業(yè)財務(wù)管理診療匯報財務(wù)管理診斷報告第1頁目錄

組織機構(gòu)1

職能設(shè)置2

人員素質(zhì)3

財務(wù)制度4

關(guān)鍵問題5

初步提議6財務(wù)管理診斷報告第2頁從縱向來看，分企業(yè)、項目部管理方式各異財務(wù)部部長會計審核出納微機總企業(yè)分企業(yè)模式項目部模式財務(wù)科科長財務(wù)科科長財務(wù)科科長會計出納出納會計出納審核報賬會計會計兼出納會計出納會計兼出納報賬會計財務(wù)管理診斷報告第3頁對分企業(yè)、項目部權(quán)力大于責(zé)任，分權(quán)大于控制人員采購責(zé)任降低成本利潤…………權(quán)力總企業(yè)對分企業(yè)和項目部控制總企業(yè)對分企業(yè)、項目部幾乎沒有控制：“只要項目經(jīng)理簽字，就能夠入帳”、“項目部運作情況根本不了解”等等都是對此很好寫照首先項目經(jīng)理權(quán)力很大，另首先卻沒有很好考評指標(biāo)相制約財務(wù)管理診斷報告第4頁詳細(xì)表現(xiàn)在人員控制、信息控制、財務(wù)目標(biāo)控制方面控制詳細(xì)內(nèi)容無錫路橋現(xiàn)實狀況描述評價分類人員控制信息控制財務(wù)目標(biāo)控制123很好很好普通較差很差人員指派、考評、獎金發(fā)放等項目部很大自主權(quán)每個月層層上報資產(chǎn)負(fù)債表，無法全方面反應(yīng)項目情況內(nèi)部審計還未開展財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化缺失信息匯報內(nèi)部審計財務(wù)網(wǎng)絡(luò)電算化資金控制財務(wù)目標(biāo)評價工程計量款撥到項目部后基本沒有控制有些有承包協(xié)議，但考評形同虛設(shè)財務(wù)管理診斷報告第5頁廣義上講，企業(yè)財務(wù)工作包含兩大塊內(nèi)容財務(wù)管理從價值方面進行管理，有計劃、控制、監(jiān)督、資本運行作用，為企業(yè)提供決議依據(jù)，是財務(wù)工作關(guān)鍵。主要從資金運動事后著手，側(cè)重于核實，是企業(yè)財務(wù)工作中最基本工作。會計核實完整財務(wù)工作財務(wù)管理診斷報告第6頁但當(dāng)前無錫路橋財務(wù)管理職能微弱，缺失嚴(yán)重財務(wù)預(yù)算會計審計預(yù)算程序管理定員定額項目庫管理成本預(yù)算…...費用預(yù)算憑證管理記帳核實成本核實會計政策…...項目審計預(yù)算審計投資審計財務(wù)審計對分企業(yè)及項目標(biāo)財務(wù)檢驗預(yù)算監(jiān)督控制審核監(jiān)督…...成本管理存貨管理應(yīng)收賬款管理資金貨幣管理…...固定資產(chǎn)管理財務(wù)分析財務(wù)部現(xiàn)有職責(zé)企業(yè)缺失職責(zé)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營財務(wù)管理診斷報告第7頁而實際職能與職責(zé)要求相去甚遠(yuǎn)，流于形式財務(wù)部職責(zé)要求與執(zhí)行現(xiàn)實狀況負(fù)責(zé)全企業(yè)經(jīng)濟收入和支出核實對全企業(yè)一切有經(jīng)濟活動部門實施會計監(jiān)督對工程承包成本進行審計負(fù)責(zé)內(nèi)部銀行日常工作，嚴(yán)格執(zhí)行工程進度款支付要求聚集各項經(jīng)濟活動情況，向企業(yè)經(jīng)理部提供相關(guān)報表配合經(jīng)營部做好工程經(jīng)費催收工作負(fù)責(zé)企業(yè)項目財會人員使用考評等不停完善企業(yè)財務(wù)管理制度問題描述職責(zé)執(zhí)行不完全當(dāng)前財務(wù)部只執(zhí)行了職責(zé)要求中兩項職能，但僅有兩項職能執(zhí)行情況也不完善，沒有按照正確方法核實，匯總報表不完全，只有資產(chǎn)負(fù)債表和損益表。制度化建設(shè)落后一總?cè)种螅攧?wù)部職能有很大改變，如配合經(jīng)營部做擔(dān)保，但在制度上沒有任何調(diào)整，說明企業(yè)制度化建設(shè)嚴(yán)重落后。職能定位不清楚財務(wù)部應(yīng)該對整個企業(yè)財務(wù)情況進行監(jiān)控，但在現(xiàn)有工作中并未有所表達(dá)，總企業(yè)財務(wù)部與分企業(yè)財務(wù)部、項目部財務(wù)部之間定位不清楚。財務(wù)管理診斷報告第8頁現(xiàn)有職能設(shè)置也嚴(yán)重違反了內(nèi)部控制一些基本標(biāo)準(zhǔn)法律要求企業(yè)現(xiàn)實狀況項目部財務(wù)崗位與材料采購崗位為同一人，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計統(tǒng)計不分離會計與出納不分離，會計統(tǒng)計與財產(chǎn)保管不分離印簽保管不分離，輕易造成財務(wù)紕漏…………內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）要求：第十九條要求單位按照不相容職務(wù)相分離標(biāo)準(zhǔn)，不相容職務(wù)主要包含：授權(quán)同意、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計統(tǒng)計、財產(chǎn)保管、稽核檢驗等職務(wù)會計法要求：

第三十七條出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)帳目標(biāo)登記工作…………VS財務(wù)管理診斷報告第9頁財務(wù)人員整體學(xué)歷較低，培訓(xùn)極少，比較安于現(xiàn)實狀況，這也從根本上制約了財務(wù)部決議支持作用發(fā)揮安于現(xiàn)實狀況培訓(xùn)極少學(xué)歷較低財務(wù)部門對《會計法》等工作所依據(jù)財經(jīng)法律、行業(yè)財會規(guī)章制度學(xué)習(xí)和研究極少對企業(yè)財務(wù)人員幾乎沒有培訓(xùn)企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員28人，大部分員工都是中專以下學(xué)歷，占70％左右，極難滿足要求日益提升財務(wù)工作財務(wù)管理診斷報告第10頁財務(wù)制度從根本上規(guī)范了財務(wù)工作，而無錫路橋工程總企業(yè)財務(wù)制度卻幾乎是一片空白企業(yè)財務(wù)會計管理制度、方法規(guī)章、行業(yè)財會制度法律依據(jù)貨幣資金管理制度固定資產(chǎn)管理制度成本費用管理制度全方面預(yù)算管理制度分企業(yè)財務(wù)管理制度協(xié)議管理制度工程管理制度內(nèi)部審計制度………企業(yè)財務(wù)通則企業(yè)會計準(zhǔn)則施工企業(yè)財務(wù)制度施工企業(yè)會計制度會計法預(yù)算法審計法IIIIII財務(wù)制度制度！與現(xiàn)行財務(wù)體系有很大差異，急需修訂大量制度缺失無錫路橋問題“沒有制度，不成方圓”，企業(yè)制度落后或缺失使企業(yè)經(jīng)濟活動無章可循，從而陷入一片混亂。財務(wù)管理診斷報告第11頁職能與制度缺失對企業(yè)影響已經(jīng)凸現(xiàn)，關(guān)鍵表達(dá)在下面幾個方面關(guān)鍵凸現(xiàn)問題點

物：廣義庫管系統(tǒng)財：資金管理存貨固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)其它資產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)預(yù)算控制會計核實財務(wù)分析會計監(jiān)督當(dāng)前財務(wù)控制體系中關(guān)鍵問題現(xiàn)金銀行存款其它現(xiàn)金等價物財務(wù)管理診斷報告第12頁資金管理乏力，現(xiàn)金流嚴(yán)重缺乏規(guī)章制度資金調(diào)撥利潤歸屬融資管理

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)已經(jīng)有重大調(diào)整，但仍一直沿用年制訂資金管理制度，未做任何調(diào)整，該制度也與實際執(zhí)行差異很大標(biāo)準(zhǔn)上工程計量款劃撥總企業(yè)帳戶，但實際上經(jīng)常發(fā)生直接劃撥項目部情況，沒有統(tǒng)一規(guī)章制度，比較混亂財務(wù)部沒有對資金調(diào)撥權(quán)利，而總企業(yè)在不一樣項目標(biāo)資金調(diào)撥上沒有一定程序，拆了東墻補西墻情況時有發(fā)生

一總?cè)种?，只有一個分企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)了利潤，利潤歸屬上沒有形成制度，總企業(yè)資金積累不足，造成積累速度低于投資速度，現(xiàn)金嚴(yán)重缺乏

融資管理有待提升，加強對融資政策、資本結(jié)構(gòu)等規(guī)劃，以降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險12345應(yīng)收帳款管理不善

工程尾款催收不力，應(yīng)收帳款積壓資金影響了現(xiàn)金流轉(zhuǎn)速度。

財務(wù)管理診斷報告第13頁固定資產(chǎn)關(guān)鍵控制點現(xiàn)實狀況及問題制度要求1)購置折舊企業(yè)經(jīng)理部決定購置項目部、分企業(yè)、總企業(yè)都可購置，有項目進入本期成本提取折舊不提折舊購置混亂，沒有規(guī)章制度無法了解項目真正利潤帳實不符，輕易鉆空子影響項目利潤正常計算不了解固定資產(chǎn)真正價值現(xiàn)實狀況2)產(chǎn)生問題3)盤點無清產(chǎn)核資時清點過一次帳面與實物不相符，無法及時追究責(zé)任，造成管理紕漏修理無小修、大修都一次性進入費用影響利潤，造成不愿意修理，小修變成大修報廢無無報廢資產(chǎn)無法知曉，決議者無法了解固定資產(chǎn)數(shù)額控制點財務(wù)管理診斷報告第14頁存貨成本控制方面只發(fā)揮了統(tǒng)計職能，而預(yù)測、控制、分析作用完全沒有發(fā)揮統(tǒng)計職能對項目管理過程中發(fā)生一切消耗進行計量、統(tǒng)計、歸集、分配、匯總，并計算出各成本對象總成本和單位成本預(yù)測職能依據(jù)歷年成本資料和原材料價格改變趨勢，對企業(yè)未來成本消耗改變預(yù)先做出預(yù)測，指導(dǎo)預(yù)算和計劃安排控制職能經(jīng)過對施工、管理、財務(wù)等控制，使企業(yè)成本控制在預(yù)先測算確定成本水平之下，從而在資源有限情況下順利完成企業(yè)既定生產(chǎn)目標(biāo)分析職能利用成本統(tǒng)計、核實數(shù)據(jù)，對影響成本升降各種原因進行科學(xué)分析比較，找出決定成本變動原因和原因，有針對性地研究成本變動規(guī)律和降低成本路徑財務(wù)管理診斷報告第15頁存貨管理甚至缺乏基本日常事務(wù)性管理存貨制度沒有完整統(tǒng)一存貨管理制度無購入原材料一次性計入成本，無法預(yù)知與工程量相匹配利潤一次性進貨統(tǒng)計，沒有出庫動態(tài)統(tǒng)計存貨盤點存貨統(tǒng)計存貨計算存貨管理評價因為信息不對稱，財務(wù)部不了解庫存情況，無法做出對應(yīng)管理辦法計算方法不正確，造成無法動態(tài)監(jiān)測與工程進度相匹配成本費用。問題總結(jié)財務(wù)管理診斷報告第16頁從存貨與固定資產(chǎn)能夠看出，路橋企業(yè)核實方式有誤，會計信息嚴(yán)重失真，從中也反應(yīng)了會計監(jiān)督不力核實方式會計核實方式嚴(yán)重不正當(dāng)合規(guī)，作為企業(yè)單位依然采取了收付實現(xiàn)制而不是權(quán)責(zé)發(fā)生制。會計信息會計信息是財務(wù)控制基礎(chǔ)，會計數(shù)據(jù)失真，造成財務(wù)分析、財務(wù)監(jiān)控都難以進行監(jiān)督審計當(dāng)前內(nèi)審部只是應(yīng)轉(zhuǎn)制之需成立，還未起到監(jiān)督作用財務(wù)管理診斷報告第17頁預(yù)算是銜接企業(yè)戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和激勵考評體系主要步驟預(yù)算是：細(xì)化了企業(yè)整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度經(jīng)營計劃為各分企業(yè)和部門確定了詳細(xì)可行努力目標(biāo)，同時也建立了他們必須共同恪守行為規(guī)范預(yù)算是執(zhí)行過程中進行管理監(jiān)控基準(zhǔn)和參考，便于管理層在過程中控制和監(jiān)督業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，及時發(fā)覺執(zhí)行中存在偏差并確定偏差大小，有效地進行事前、事中、事后控制預(yù)算也是分企業(yè)和部門績效考評基礎(chǔ)和比較對象量化了企業(yè)整體經(jīng)營活動并進行動態(tài)控制財務(wù)管理診斷報告第18頁無錫路橋企業(yè)沒有建立財務(wù)預(yù)算體系并制訂財務(wù)計劃現(xiàn)金預(yù)算表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債表損益表主營業(yè)務(wù)收入年實際預(yù)算主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)利潤+其它業(yè)務(wù)收入。。。。。。利潤總額-所得稅凈利潤銷售預(yù)算表收入項目年實際年預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算表管理費用預(yù)算表財務(wù)費用預(yù)算表材料預(yù)算表工人工資預(yù)算表制造費用預(yù)算表詳細(xì)財務(wù)預(yù)算主要內(nèi)容財務(wù)管理診斷報告第19頁路橋企業(yè)是以項目施工為主體單位，項目預(yù)算是財務(wù)預(yù)算基礎(chǔ)，也是財務(wù)預(yù)算主要組成部分銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算長久投資及投長久投資及投資收益預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表運行計劃預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算銷售預(yù)算戰(zhàn)略目標(biāo)分解應(yīng)收帳款預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算庫存預(yù)算材料采購預(yù)算人力資源預(yù)算直接人工預(yù)算制造費用預(yù)算成本預(yù)算新增固定資產(chǎn)投資預(yù)算及折舊管理費用預(yù)算銷售費用預(yù)算長久投資及投長久投資及投資收益預(yù)算預(yù)計現(xiàn)金流量表財務(wù)費用預(yù)算預(yù)計損益表預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表運行計劃預(yù)算總表和預(yù)算總表和預(yù)算分析營業(yè)預(yù)算營業(yè)預(yù)算資本預(yù)算資本預(yù)算注：灰色部分內(nèi)容與項目預(yù)算息息相關(guān)，如本年度完工百分比、預(yù)計收到工程計量款、與此相配比成本費用預(yù)測等，而假如沒有項目預(yù)算話，財務(wù)預(yù)算也無法進行。財務(wù)管理診斷報告第20頁項目預(yù)算與財務(wù)預(yù)算缺失造成成本失控、費用失控、考評失控……各級管理人員資金審核權(quán)限及職責(zé)不明確財務(wù)部無法發(fā)揮監(jiān)控其它部門活動作用突如其來資金需求影響工程進度無法預(yù)知工程成本及費用高低沒有標(biāo)準(zhǔn)，從而也沒有真正意義上業(yè)績考評造成問題管理混亂“預(yù)則立，不預(yù)則廢”，在企業(yè)規(guī)模比較小情況下，缺乏預(yù)算管理帶來不利影響尚不是很突出，但所以遺留管理漏洞足以影響企業(yè)發(fā)展。象無錫路橋由一個施工隊發(fā)展到快要400人中型企業(yè)，正處于飛速發(fā)展階段，假如還不建立全方面預(yù)算管理制度，將造成管理混亂，從而對企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重影響。所以建立全方面預(yù)算管理制度應(yīng)該是下一步重點進行工作財務(wù)管理診斷報告第21頁財務(wù)分析缺乏造成無法全方面評價財務(wù)結(jié)果與決議，更無法對企業(yè)決議做出指導(dǎo)性提議財務(wù)分析評價主要是對企業(yè)內(nèi)部各經(jīng)濟責(zé)任單位（或責(zé)任中心）財務(wù)指標(biāo)、財務(wù)制度推行情況和全企業(yè)財務(wù)情況進行總結(jié)與考評，借以必定成績，揭露問題，分清責(zé)任，實施獎懲經(jīng)過財務(wù)分析，能夠掌握各項財務(wù)計劃完成情況，評價財務(wù)情況，研究和掌握企業(yè)財務(wù)活動規(guī)律性，為下一循環(huán)過程財務(wù)預(yù)測、財務(wù)決議和財務(wù)計劃制訂提供依據(jù)財務(wù)管理診斷報告第22頁無錫路橋企業(yè)財務(wù)問題綜述資金管理不善財務(wù)制度不健全分權(quán)控制不平衡職能設(shè)置不完善人員素質(zhì)低下會計分析預(yù)算會計監(jiān)督會計核實資產(chǎn)管理不善財務(wù)管理診斷報告第23頁初步提議建立良好財務(wù)環(huán)境，扎實財務(wù)基礎(chǔ)提升員工素質(zhì)：經(jīng)過外部招聘渠道，招聘高素質(zhì)財務(wù)人員；同時加強對現(xiàn)有員工培訓(xùn)；完善職能設(shè)置：重點加強預(yù)算、財務(wù)分析、監(jiān)督職能，明確崗位職責(zé)，做到職責(zé)完善、明晰、正當(dāng)、且相互牽制；健全財務(wù)制度：修訂現(xiàn)有財務(wù)制度