程嬋娟銀行會計學普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材編輯ppt第8章中間業(yè)務普通高等教育“十一五”國家級規(guī)劃教材編輯ppt本章提要中間業(yè)務是我國銀行完善服務功能、優(yōu)化資產結構及提高自身綜合競爭力的必然選擇。本章介紹了中間業(yè)務的概念及種類，并著重對目前銀行主要實施的中間業(yè)務進行了詳細介紹。第八章中間業(yè)務編輯ppt主要內容8.1中間業(yè)務概述8.2代理類業(yè)務8.3保管箱業(yè)務

8.4國內保函業(yè)務8.5基金托管業(yè)務第八章中間業(yè)務編輯ppt8.1中間業(yè)務概述

8.1.1中間業(yè)務的概念及特征

中間業(yè)務是指不構成商業(yè)銀行表內資產、表內負債，形成銀行非利息收入的業(yè)務。

第八章中間業(yè)務——概述編輯ppt從定義中可以看出，中間業(yè)務具有四個特征：一是銀行在業(yè)務中發(fā)揮中間人的角色；二是銀行在中間業(yè)務中僅提供服務，不需要提供資金，所以風險低；三是以收取手續(xù)費為主要目的；四是銀行中間業(yè)務產品是一種固化了商業(yè)信譽的金融產品，而不僅僅是一種單純的金融產品。第八章中間業(yè)務——概述編輯ppt8.1.2中間業(yè)務的分類

按照《商業(yè)銀行中間業(yè)務暫行規(guī)定》給定的參考分類標準，商業(yè)銀行中間業(yè)務可分為以下九大類：

第八章中間業(yè)務——概述編輯ppt1．支付結算類中間業(yè)務

2．銀行卡業(yè)務

3．代理類中間業(yè)務

4．擔保類中間業(yè)務

5．承諾類中間業(yè)務

6．交易類中間業(yè)務

7．基金托管業(yè)務

8．咨詢顧問類業(yè)務

9．其他類中間業(yè)務第八章中間業(yè)務——概述編輯ppt8.2代理類業(yè)務

8.2.1代理債券業(yè)務

1．代理債券業(yè)務的概念

代理債券業(yè)務主要是指商業(yè)銀行代理發(fā)行和兌付債券業(yè)務。第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt按債券發(fā)行主體不同，商業(yè)銀行代理債券業(yè)務主要有:

①國家債券，包括國庫券、國家重點建設債券、國家建設債券、財政債券、特種國債和基本建設債券等；

②金融債券，主要是各家政策性銀行、商業(yè)銀行和非銀行金融機構發(fā)行的各類債券；

③企業(yè)債券，主要包括重點企業(yè)債券、地方企業(yè)債券、企業(yè)短期債券等。第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

2．代理債券業(yè)務的科目

（1）代理業(yè)務占款。本科目核算銀行代理業(yè)務中所運用、占用及墊付的款項，如代理其他銀行貸款收到的資金、代理發(fā)行和兌付債券、劃繳中央銀行財政性存款等。

（2）代理業(yè)務資金。本科目核算銀行代理業(yè)務中所收到的各類款項，如代理其他銀行貸款資金、代理發(fā)行債券、代收的財政性存款、代收的罰款等。第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

3．代理債券業(yè)務的核算

（1）代理發(fā)行債券出入庫的核算

①實物券的入庫。會計分錄為：

收：有價單證——××金庫××債券××年度××期次××期限在庫戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt②實物券的調撥。會計分錄為：

付：有價單證——××金庫××債券××年度××期次××期限在庫戶

●下級行調入的處理。會計分錄為：

收：有價單證——××金庫××債券××年度××期次××期限在庫戶

第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt●金庫庫址所在行會計部門會計分錄為：

付：有價單證——××金庫××債券××年度××期次××期限在庫戶

●營業(yè)機構債券發(fā)行柜臺領入債券后，會計分錄為：

收：有價單證——××機構××債券××年度××期次××期限在庫戶

③債券收款憑證的出入庫。第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt（2）代理發(fā)行債券的核算（以代銷實物券為例）

①代理發(fā)行實物券的核算。會計分錄為：

借：現(xiàn)金

或：活期儲蓄存款——××存款人戶

貸：代理業(yè)務資金——××機構××債券××年度××期次××期限戶

●同時，登記“有價單證登記簿”，會計分錄為：

付：有價單證——××機構××債券××年度××期次××期限在庫戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt●儲蓄所按規(guī)定上劃債券資金時，會計分錄為：

借：代理業(yè)務資金——××債券××年度××期次××期限戶

貸：轄內往來——××機構往來戶

●會計部門收到儲蓄所提交的內部往來劃收款報單通知聯(lián)及特種轉賬貸方憑證后，會計分錄為：

借：轄內往來——××機構往來戶

貸：代理業(yè)務資金——××債券××年度××期次××期限戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt●若購券人在會計柜臺轉賬購買債券時，會計分錄為：

借：單位活期存款——××存款人戶

貸：代理業(yè)務資金——××債券××年度××期次××期限戶

●同時，登記“有價單證登記簿”，填制表外科目付出憑證，會計分錄為：

付：有價單證——××機構××債券××年度××期次××期限在用戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt②代理發(fā)行債券資金劃繳的核算。

●商業(yè)銀行經辦行應在規(guī)定時間內將債券資金上劃上級行。劃繳時，會計分錄為：

借：代理業(yè)務資金——××債券××年度××期次××期限戶

貸：清算資金往來——電子匯劃款項戶

●上級行收到商業(yè)銀行劃繳的債券資金時，會計分錄為：

借：清算資金往來——電子匯劃款項戶

貸：代理業(yè)務資金——××債券××年度××期次××期限戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

●上級行向委托人劃繳債券資金時，會計分錄為：

借：代理業(yè)務資金——××債券××年度××期次××期限戶

貸：存放中央銀行款項（或單位活期存款）——××委托人戶

貸：中間業(yè)務收入——代理發(fā)行債券戶

③發(fā)行債券結束后的處理。第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

（3）代理兌付債券的核算

代理兌付債券，是指銀行按照客戶委托對其發(fā)行的到期債券進行兌付的債券業(yè)務。

代理兌付債券，必須取得或墊付一定的兌付資金，其兌付資金的處理一般有三種形式：

●先墊支資金。

●當日兌付，當日劃收。

●先預撥兌付資金。

第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

①銀行兌付前取得兌付資金的賬務處理。包括上級行和兌付點的處理兩個環(huán)節(jié)。

●銀行上級行收到委托人撥人的還本付息資金時，會計分錄為：

借：存放中央銀行款項（或單位活期存款）

貸：代理業(yè)務資金——××撥入單位××債券戶

●上級行按照下級行到期還本付息金額向下級行撥付資金時會計分錄為：

借：代理業(yè)務資金——××撥入單位××債券戶

貸：轄內往來——電子匯劃款項戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

●下級行收到資金時，根據(jù)電子匯劃有關憑證辦理轉賬，電子匯劃收款補充報單第二聯(lián)加蓋“轉訖章”交業(yè)務部門。會計分錄為：

借：轄內往來——電子匯劃款項戶

貸：代理業(yè)務資金——××撥入單位××債券戶

●儲蓄所代理兌付實物券時，會計分錄為：

借：代理業(yè)務占款——××債券××年度××期次××期限本金戶

代理業(yè)務占款——××債券××年度××期次××期限利息戶

貸：現(xiàn)金——××機構業(yè)務現(xiàn)金戶

或：××儲蓄存款——××存款人戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt●儲蓄所按規(guī)定上劃債券資金時，會計分錄為：

借：轄內往來——××機構往來戶

貸：代理業(yè)務占款——××債券××年度××期次××期限本金戶

代理業(yè)務占款——××債券××年度××期次××期限利息戶

●會計部門收到儲蓄所提交的內部往來劃付款報單通知聯(lián)及特種轉賬借方憑證后會計分錄為：

借：代理業(yè)務占款——××債券××年度××期次××期限本金戶

代理業(yè)務占款——××債券××年度××期次××期限利息戶

貸：轄內往來——××機構往來戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt●會計柜臺轉賬兌付實物券時，會計分錄為：

借：代理業(yè)務占款——××債券××年度××期次××期限本金戶

代理業(yè)務占款——××債券××年度××期次××期限利息戶

貸：單位活期存款——××存款人戶

●營業(yè)終了，營業(yè)機構應根據(jù)債券兌付清單，會計分錄為：

收：已兌付債券——××機構××債券××年度××期次××期限戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

●對已兌付的實物券應剪去右上角，并根據(jù)有關規(guī)定按債券的種類、期次、年限辦理入庫手續(xù)，會計分錄為：

付：已兌付債券——××機構××債券××年度××期次××期限戶

收：已兌付債券——××金庫××債券××年度××期次××期限戶

●銀行將已兌付的債券按規(guī)定上繳上級行或人民銀行時，會計分錄為：

付：已兌付債券——××金庫××債券××年度××期次××期限戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt●上級行收到商業(yè)銀行送來的上繳的已兌付債券，會計分錄為：

收：已兌付債券——××金庫××債券××年度××期次××期限戶

●兌付行在及時劃繳兌付券的同時，其會計分錄為：

借：代理業(yè)務資金——××戶

貸：代理業(yè)務占款——××戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

②銀行兌付前未取得兌付資金的處理。上級行從債券發(fā)行方收到兌付款時，會計分錄為：

借：存放中央銀行款項

貸：代理業(yè)務占款——××債券××年度××期次××期限本金戶

貸：代理業(yè)務占款——××債券××年度××期次××期限利息戶

貸：中間業(yè)務收入——代理兌付收入

貸：利息收入

（4）已兌付債券銷毀的處理第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt8.2.2代理資金清算業(yè)務

代理資金清算業(yè)務是指銀行利用先進、安全、快捷的資金清算系統(tǒng)，為客戶提供資金歸繳、匯劃、異地清算和查詢查復等業(yè)務。

1．代理其他商業(yè)銀行異地資金清算業(yè)務

2．代理證券資金清算業(yè)務第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

1．代理其他商業(yè)銀行異地資金清算業(yè)務

（1）代理資金清算業(yè)務的方式。

目前，代理資金清算業(yè)務一般采用兩種方式：集中方式與分散方式。第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

（2）代理匯劃匯差資金清算的核算。它包括匯出行和匯入行兩個階段的處理。

①匯出行的處理。匯出行清算中心（組）營業(yè)日終處理以后，根據(jù)匯總打印的記賬憑證銷記電子匯劃款項賬戶。

●當電子匯劃款項賬戶余額為借方時，會計分錄為：

借：銀行清算存款

貸：清算資金往來——電子匯劃款項（委托行往來戶）

●當電子匯劃款項賬戶余額為貸方時，會計分錄相反。第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt

②匯人行的處理。匯入行清算中心（組）營業(yè)日終按匯劃業(yè)務不同，分別作如下處理：

第一，對直接匯人委托行清算點的匯劃款項，清算中心（組）營業(yè)日終匯總打印記賬憑證，辦理資金清算。

當電子匯劃款項賬戶為貸方余額時，會計分錄為：

借：清算資金往來——電子匯劃款項（委托行往來戶）

貸：銀行清算存款第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt電子匯劃款項賬戶為借方余額時，會計分錄相反。

第二，其他業(yè)務視同一般匯劃款項辦理資金清算時，若電子匯劃款項賬戶為貸方余額會計分錄為：

借：清算資金往來——電子匯劃款項（××行往來戶）

貸：清算資金往來——××行往來戶

或：存放系統(tǒng)內款項——開戶行會計戶

電子匯劃款項賬戶為借方余額時，會計分錄相反。第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt（3）代理費用的收取。

會計分錄為：

借：銀行清算存款

貸：手續(xù)費及傭金收入——代理清算收入戶

貸：其他應收款——郵電費戶第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt2．代理證券資金清算業(yè)務

代理證券資金清算業(yè)務的銀行各級分支機構應根據(jù)中國證監(jiān)會和中國人民銀行有關規(guī)定為證券公司開立客戶交易結算資金專用存款賬戶，并只能通過該賬戶完成證券公司與深圳、上海登記結算分公司清算備付金賬戶之間的客戶交易結算資金劃轉事宜，證券公司承銷上市證券從客戶處所籌集的資金，應當通過證券公司在其主辦銀行的客戶交易結算資金專用存款賬戶劃給發(fā)起人。第八章中間業(yè)務——代理類業(yè)務編輯ppt8.3保管箱業(yè)務

8.3.1保管箱業(yè)務的概述及規(guī)定

保管箱業(yè)務是指銀行以出租保管箱的形式代客戶保管貴重物品、重要文件、有價單證等財物的服務性項目。第八章中間業(yè)務——保管箱業(yè)務編輯ppt8.3.2保管箱業(yè)務的處理手續(xù)

1．保管箱租用的處理

會計分錄為：

借：現(xiàn)金——××機構業(yè)務現(xiàn)金戶

或：單位活期存款——××戶

貸：手續(xù)費及傭金收入——保管箱業(yè)務收入

貸：其他應付款一一保管箱押金戶

同時，登記“保管箱租箱、退箱登記薄”，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬。會計分錄為：

付：重要空白憑證印鑒卡在用戶第八章中間業(yè)務——保管箱業(yè)務編輯ppt2．保管箱續(xù)租的處理

銀行經辦人收到租用人提交的申請書及有關證件等審核無誤后，同意續(xù)租，其余處理手續(xù)同上。第八章中間業(yè)務——保管箱業(yè)務編輯ppt3．保管箱退租的處理

銀行經辦人收到租用人提交的申請書、押金收據(jù)第二聯(lián)及有關證件等審核無誤，并與原申請書留存聯(lián)核對一致后，會計分錄為：

借：其他應付款——保管箱押金戶

貸：手續(xù)費及傭金收入——保管箱業(yè)務收入

貸：現(xiàn)金

或：單位活期存款——××戶第八章中間業(yè)務——保管箱業(yè)務編輯ppt

4．更換印鑒和掛失的處理

租用人因印鑒更換、鑰匙丟失申請掛失的，會計分錄為：

借：現(xiàn)金

或：單位活期存款——××戶

貸：手續(xù)費及傭金收入——保管箱業(yè)務收入第八章中間業(yè)務——保管箱業(yè)務編輯ppt

5．鑿箱和換鎖的處理

（1）正常鑿箱的處理。會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：手續(xù)費及傭金收入——保管箱業(yè)務收入

貸：庫存物資——保管箱專用鎖第八章中間業(yè)務——保管箱業(yè)務編輯ppt

（2）非正常鑿箱的處理。會計分錄為：

借：其他應付款——保管箱押金戶

或：現(xiàn)金

貸：手續(xù)費及傭金收入——保管箱業(yè)務收入

貸：庫存物資——保管箱專用鎖

（3）收取賠償金的處理。會計分錄為：

借：其他應付款——保管箱押金戶

或：現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入第八章中間業(yè)務——保管箱業(yè)務編輯ppt

6．收取滯納金的處理

會計分錄為：

借：現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入第八章中間業(yè)務——保管箱業(yè)務編輯ppt8.4國內保函業(yè)務

8.4.1保函業(yè)務的概念及相關規(guī)定

保函是指銀行根據(jù)申請人的請求，以其自身的信譽向商業(yè)交易的另一方擔保該交易項下的某種責任或義務的履行，而做出的一種具有一定金額、一定期限、承擔某種支付責任或經濟賠償責任的書面付款保證承諾。根據(jù)相關規(guī)定，銀行不得辦理下列事項的保證：①違反我國法律、法規(guī)和社會公共利益的保證；②企業(yè)注冊資本及股本性投資的保證；③以銀行分支機構為收益人的保證；④銀行認為不宜辦理的其他保證。第八章中間業(yè)務——國內保函業(yè)務編輯ppt

8.4.2保函業(yè)務的處理手續(xù)

1．收取保證金的處理

會計分錄為：

借：單位活期存款——××申請人戶

貸：保證金存款——××申請人戶

申請人若采取質押、抵押提供反擔保，銀行應按照擔保物的核算規(guī)定進行核算。第八章中間業(yè)務——國內保函業(yè)務編輯ppt2．收取手續(xù)費的處理

會計分錄為：

借：單位活期存款——××被保證人戶

貸：手續(xù)費及傭金收入——擔保業(yè)務收入戶

同時應填制表外科目收入憑證，登記表外科目明細賬。會計分錄為：

收：開出保函——××申請人戶第八章中間業(yè)務——國內保函業(yè)務編輯ppt

3．擔保墊款的處理

（l）墊付款項的處理。被保證人在合同時間內未能籌足償債資金，而使銀行墊付款項時，應向被保證人和反擔保人行使追索權及反擔保債權。第八章中間業(yè)務——國內保函業(yè)務編輯ppt①申請人采取繳存保證金方式提供反擔保的，會計分錄為：

借：單位活期存款——××被保證人戶

保證金存款——××申請人戶

逾期貸款——擔保墊款——××被保證人戶

貸：單位活期存款——××保函收益人戶

同時，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬。會計分錄為：

收：開出保函——××申請人戶第八章中間業(yè)務——國內保函業(yè)務編輯ppt②申請人采取質押、抵押、第三方保證方式提供反擔保的，會計分錄為：

收：開出保函——××申請人戶

（2）結計擔保墊款利息收入的處理。會計分錄為：

借：應收利息——應收擔保墊款利息××被保證人戶

貸：利息收入——擔保墊款利息收入戶第八章中間業(yè)務——國內保函業(yè)務編輯ppt（3）收回墊付款項的處理。收回擔保墊款時，客戶應填制支付憑證償還墊款，銀行在支付憑證第一聯(lián)加蓋“轉訖章”后退客戶。會計分錄為：

借：單位活期存款——××被保證人戶

貸：逾期貸款——擔保墊款××被保證人戶

應收利息——應收墊款利息××被保證人戶第八章中間業(yè)務——國內保函業(yè)務編輯ppt

4．保函到期或終止擔保的處理

保證期屆滿，銀行未承擔保證責任的，或保證金存款用于保證項下的支付仍有余額的，會計分錄為：

借：保證金存款——××申請人戶

貸：單位活期存款——××被保證人戶

同時，填制表外科目付出憑證，登記表外科目明細賬。會計分錄為：

付：開出保函——××申請人戶第八章中間業(yè)務——國內保函業(yè)務編輯ppt8.5基金托管業(yè)務

8.5.1基金托管業(yè)務的概念

基金托管業(yè)務是指有托管資格的銀行接受基金管理公司的委托，安全保管所托管的基金的全部資產，為所托管的基金辦理基金資金清算款項劃撥、會計核算、基金估值，并監(jiān)督基金管理人投資運作的業(yè)務?；鹜泄軜I(yè)務包括封閉式證券投資基金托管業(yè)務、開放式證券投資基金托管業(yè)務和其他基金的托管業(yè)務。第八章中間業(yè)務——基金托管業(yè)務編輯ppt

8.5.2基金往來和交割清算的處理手續(xù)

基金管理公司與托管銀行的資金往來主要體現(xiàn)為資金的存放、借貸及劃撥清算。涉及資金往來和交割清算的業(yè)務主要是基金的發(fā)行和撤消、證券交易以及資金借貸等。第八章中間業(yè)務——基金托管業(yè)務編輯ppt1．基金發(fā)行的處理

●開戶銀行會計分錄為：

借：活期儲蓄存款——××戶

貸：基金存款——××基金管理公司賬戶

●基金管理公司（基金托管部）會計分錄為：

借：銀行存款——××銀行戶

貸：實收基金——××戶

其他收入——××戶第八章中間業(yè)務——基金托管業(yè)務編輯ppt2．證券交易的處理

基金管理公司的證券交易市場有兩個，一個是證券交易所，即上交所和深交所，另一個是銀行間市場。相應其資金頭寸也分為存放銀行資金和存放證券交易所資金兩部分。第八章中間業(yè)務——基金托管業(yè)務編輯ppt

（1）基金管理公司通過證券交易所買賣股票、債券的交易，通過其在證券交易所的清算備付金辦理資金交割清算。

●買入證券成交日，會計分錄為：

借：股票投資——××股票戶

或：債券投資——××債券戶

或：買入返售證券——××證券戶

貸：證券清算款——××機構戶

應付傭金——××機構戶第八章中間業(yè)務——基金托管業(yè)務編輯ppt●資金交收日，按實際支付的款項，辦理資金交割清算。會計分錄為：

借：證券清算款一××機構戶

貸：清算備付金——××機構戶

●賣出證券成交日，會計分錄為：

借：證券清算款——××機構戶

借（或貸）：股票差價收入——××戶

貸：股票投資——××股票戶、

或：債券投資——××債券戶

或：買入返售證券——××證券戶

貸：應付傭金——××機構戶第八章中間業(yè)務——基金托管業(yè)務編輯ppt●資金交收日，按實際收到的款項，辦理資金交割清算。會計分錄為：

借：清算備付金——××機構戶

貸：證券清算款——××機構戶第八章中間業(yè)務——基金托管業(yè)務編輯ppt

（2）基金管理公司通過銀行間市場等買賣證券的，需要托管銀行辦理資金交割清算。

※當買入證券成交時，基金管理公司（基金托管部）向銀行發(fā)出支付指令，通知銀行辦理資金清算，同時按實際支付的價款確認投資成本。第八章中間業(yè)務——基金托管業(yè)務編輯ppt●基金管理公司（基金托管部）會計分錄為：

借：股票投資——××股票戶

或：債券投資——××債券戶

或：買入返售證券——××證券戶

貸：銀行存款——××銀行戶

●銀行會計分錄為：

借：基金存款——××基金管理公司戶

貸：清算資金往來——電子匯劃戶

或：×