西藏中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題B卷（含答案）

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

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一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、已知某種證券收益率的標準離差為0.2,當(dāng)前的市場組合收益率的標準離差為0.4,兩者

之間的相關(guān)系數(shù)為0.5,則兩者之間的協(xié)方差是（）.

A.0.04

B.0.16

C.0.25

D.1.00

2、2016年11月15日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的商品購銷合同，約定甲公司于

2017年1月15日按每件2萬元的價格向乙公司銷售W產(chǎn)品100件。2016年12月31日，甲公司庫存

該產(chǎn)品100件，每件實際成本和市場價格分別為1.8萬元和1.86萬元。甲公司預(yù)計向乙公司銷

售該批產(chǎn)品將發(fā)生相關(guān)稅費10萬元。假定不考慮其他因素，該批產(chǎn)品在甲公司2016年12月31

日資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示的金額為（）萬元。

A.176

B.180

C.186

D.190

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3、甲企業(yè)的某項固定資產(chǎn)原價為2000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，

預(yù)計凈殘值為0,在第5年年初企業(yè)對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計

1000萬元，并且符合固定資產(chǎn)的確認條件，被更換的部件的原價為800萬元。則該項固定資

產(chǎn)進行更換后的原價為（）萬元。

A.3000

B.2600

C.1720

D.2200

4、某企業(yè)2013年1月1日開始建造一項固定資產(chǎn),未取得專門借款而全部占用一般借款。一般

借款包括：2013年1月1日從銀行借入3年期借款2000萬元,年利率5%;2013年1月1日發(fā)行5年期

債券3000萬元,票面年利率4%到期一次還本、分次付息，發(fā)行價為3000萬元。2013年1月1日、

4月1日、10月1日分別支出1500萬元、1000元、1000萬元。則2013年一般借款資本化金額為

（）萬元。

A.110

B.154

C.211.33

D.205

5、2007年9月15日，甲企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，準備作為辦公樓用于本企業(yè)

的行政管理。2007年12月1日，該寫字樓正式開始自用，相應(yīng)由投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房

地產(chǎn)，當(dāng)日的公允價值為3400萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價

值為3360萬元，其中，成本為3250萬元，公允價值變動為增值110萬元。轉(zhuǎn)換時公允價值變

動損益為（）萬元。

A.110

B.150

C.3360

D.40

6、甲公司與乙公司簽訂的一項建造合同于2009年初開工，合同總收入為1000萬元，合同預(yù)

計總成本為950萬元，至2009年12月31日，己發(fā)生合同成本848萬元，預(yù)計完成合同還將發(fā)生

合同成本212萬元。該項建造合同2009年12月31日應(yīng)確認的合同預(yù)計損失為（）萬元。

A.60

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B.12

C.48

D.0

7、投資者對某項資產(chǎn)合理要求的最低收益率，稱為（）。

A.實際收益率

B.必要收益率

C.預(yù)期收益率

D.無風(fēng)險收益率

8、以非“一攬子交易”形成的非同一控制下的控股合并，購買日之前持有的被購買方的原

股權(quán)在購買日的公允價值與其賬面價值的差額，企業(yè)應(yīng)在合并財務(wù)報表中確認為（）。

A.管理費用

B.資本公積

C.商譽

D.投資收益

9、甲企業(yè)2008年11月20日向乙企業(yè)銷售一批商品，己確認收入并進行了有關(guān)賬務(wù)處理，同

年12月1日，乙企業(yè)收到貨物后驗收不合格要求退貨，2009年2月10日甲企業(yè)收到退貨。甲企

業(yè)2008年度資產(chǎn)負債表批準報出日是4月30日。甲企業(yè)對此業(yè)務(wù)的處理是（）。

A.作為2009年當(dāng)期正常事項

B.作為2008年資產(chǎn)負債表日后事項的非調(diào)整事項

C.作為2009年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項

D.作為2008年資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項

10、實行退休統(tǒng)籌辦法的企業(yè)，按月提取的統(tǒng)籌退休金，應(yīng)計入（）o

A.營業(yè)費用

B.經(jīng)管費用

C.職工福利費

D.營業(yè)外支出

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11、甲公司系增值稅一般納稅人，購入一套需安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的價款為300萬元，增值稅稅額為51萬元，自行安裝領(lǐng)用材料20萬元，發(fā)生安裝人工費5

萬元，不考慮其他因素，設(shè)備安裝完畢達到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的入賬價值為

()萬元。

A.320

B.351

C.376

D.325

12、交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進行后續(xù)計量，公允價值變動計入()科目。

A.營業(yè)外支出

B.投資收益

C.公允價值變動損益

D.資本公積

13、下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是

()。

A.勞務(wù)糾紛

B.安全事故

C.資金周轉(zhuǎn)困難

D.可預(yù)測的氣候影響

14、下列關(guān)于事業(yè)單位固定資產(chǎn)核算的表述中，不正確的是()。

A、單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過1年的大批同類物資，可以作為固定資

產(chǎn)核算

B、購置固定資產(chǎn)時，應(yīng)按購買價款確認為當(dāng)期支出或減少修購基金，同時增加固定資

產(chǎn)原價和非流動資產(chǎn)基金

C、購入的固定資產(chǎn)，其成本包括購買價款和相關(guān)稅費，但不包括運輸費、裝卸費、安

裝調(diào)試費和專業(yè)人員服務(wù)費

D、事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)扣留質(zhì)量保證金的，應(yīng)先將質(zhì)量保證金計入其他應(yīng)付款或長

期應(yīng)付款

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15、在對固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時，企業(yè)應(yīng)將固定資產(chǎn)的原價、己計提的累計折

舊和減值準備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入（）o

A.在建工程

B.所有者權(quán)益

C.累計折舊

D.待處理財產(chǎn)損溢

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二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、關(guān)于銷售商品收入的計量，下列說法中正確的有（）。

A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收

或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外（收入的金額能夠可靠的計量）

B、采用預(yù)收款方式銷售商品時，應(yīng)在收到第一筆款項時確認收入

C、企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重

要組成部分，這種情況下企業(yè)不應(yīng)確認收入

D、通常情況下，售后租回屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認銷售商品收入

2、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）o

A.已出租的建筑物中華會計網(wǎng)校

B.待出租的建筑物

C.已出租的土地使用權(quán)

D.以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租的建筑物

3、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（）。

A、投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值

確定入賬成本

B、超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)

按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本

C、通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本

D、企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當(dāng)按取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確定其成本

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4、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)

整事項的有（）o

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預(yù)計

負債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補提報告年度應(yīng)收該客戶賬

款的壞賬準備

5、下列關(guān)于或有資產(chǎn)的處理中，表述不正確的有（）。

A.或有資產(chǎn)是企業(yè)的潛在資產(chǎn),不能確認為資產(chǎn)，一般應(yīng)在會計報表附注中披露

B.企業(yè)通常不應(yīng)當(dāng)披露或有資產(chǎn)，但或有資產(chǎn)很可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的,應(yīng)當(dāng)披露

其形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響等

C.對于有可能取得的或有資產(chǎn),一般應(yīng)作出披露

D.當(dāng)或有資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為基本確定能夠收到的資產(chǎn)時,不應(yīng)當(dāng)確認

6、下列各項關(guān)于企業(yè)交易性全額產(chǎn)處理的我表述中，正確的有（）。

A.處置時實際收到金額交易性金額資產(chǎn)初始入賬價值之間的差額計入投資收益

B.資產(chǎn)負債中的公允價值變動全額計入投資收益

C.取得時發(fā)生的交易費用計入投資收益

D.持有期間享有的被投資單位宣告分派的現(xiàn)金計入投資收益

7、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，下列各項中，屬于投資企業(yè)確認投資收益應(yīng)考慮的因

素有（）o

A.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

B.被投資單位資本公積增加中華會計網(wǎng)校

C.被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利

D.投資企業(yè)與被投資單位之間的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益

8、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試時預(yù)計其未來現(xiàn)金流量不應(yīng)考慮的因素有（）。

A.與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

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B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出

C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量

D.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量

9、下列關(guān)于甲公司融資租入大型生產(chǎn)設(shè)備會計處理的表述中，正確的有()。

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發(fā)生的計入當(dāng)期損益

C.初始直接費用計入當(dāng)期損益

D.由家公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值計入最低租賃付款額

10、下列各項現(xiàn)金收支中，應(yīng)作為企業(yè)經(jīng)管活動現(xiàn)金流量進行列報的有()?

A.購買原村料支付的現(xiàn)金

B.支付給生產(chǎn)工人的工資

C,購買生產(chǎn)用設(shè)備支付的現(xiàn)金

D.銷售產(chǎn)品受到的現(xiàn)金

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三、判斷題(共10小題，每題1分。對的打錯的打X)

1、()在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應(yīng)

當(dāng)計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。

2、()在財政直接支付方式下，事業(yè)單位是在實際使用了財政資金的同時確認財政補助

收入。

3、()企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購建安全防護設(shè)備時，應(yīng)借記“專項儲備”科目，

貸記“銀行存款”科目。

4、()政府財務(wù)會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用。

5、()企業(yè)持有待售的固定資產(chǎn)，應(yīng)按賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低

進行計量。

6、()非同一控制下的企業(yè)合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生的應(yīng)納稅

暫時性差異的，應(yīng)確認遞延所得稅負債。

7、()商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的大額進貨費用，應(yīng)當(dāng)計入存貨成本。

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8、（）預(yù)期棄置費用減少，應(yīng)以該固定資產(chǎn)的原值為限扣減固定資產(chǎn)成本，對于超出部

分確認為當(dāng)期損益。

9、（）符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中因可預(yù)見的不可抗力因素而發(fā)生中

斷的，且中斷時間連續(xù)超過3個月的，中斷期間所發(fā)生的借款費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，直

至購建或者生產(chǎn)活動重新開始。

10、（）與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業(yè)應(yīng)以名義金額對其進行

計量，并計入當(dāng)期損益。

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、光明股份有限公司（以下簡稱“光明公司”）委托創(chuàng)維企業(yè)加工一批原材料，加工后的

原材料將用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品.創(chuàng)維企業(yè)屬于專門從事加工業(yè)務(wù)的企業(yè)。2010年6月8

日光明公司發(fā)出材料實際成本為49800元，應(yīng)付加工費為6000元（不含增值稅），消費稅稅

率為10%。6月17日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費120元（假定不考慮運費的

增值稅因素），加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算，創(chuàng)維企業(yè)同類消費品的銷售價格為62

000元；6月23日將加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用18

000元，福利費用3500元，分配制造費用21200元；6月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。7

月8日將完工的甲產(chǎn)品全部銷售，售價200000元（不含增值稅），甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。

貨款尚未收到。光明公司、創(chuàng)維企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17雙

（答案以元為單位）

<1>、計算創(chuàng)維企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅及代扣代繳的消費稅；

<2>、編制光明公司上述業(yè)務(wù)有關(guān)會計分錄，并確認該公司從委托加工到銷售階段所涉

及的消費稅及繳納消費稅的會計分錄。

2、甲公司按單項存貨、按年計提跌價準備。2012年12月31日，甲公司期末存貨有關(guān)資料如

下：

（DA產(chǎn)品庫存100臺，單位成本為15萬元，A產(chǎn)品市場銷售價格為每臺18萬元，預(yù)計運雜

費等銷售稅費為平均每臺1萬元，未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：判斷A產(chǎn)品期末是否計提存貨跌價準備。說明A產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表中“存貨”項

目列示的金額。

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(2)B產(chǎn)品庫存500臺，單位成本為4.5萬元，B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4萬元。甲公司

已經(jīng)與長期客戶某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同，約定在2013年2月10日向該企業(yè)銷售B

產(chǎn)品300臺，合同價格為每臺5萬元。向長期客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺

0.3萬元；向其他客戶銷售的B產(chǎn)品平均運雜費等銷售稅費為每臺0.4萬元。B產(chǎn)品的存貨跌

價準備期初余額為50萬元。

要求：計算B產(chǎn)品計提的存貨跌價準備金額并編制相關(guān)會計分錄?說明B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)

負債表“存貨”項目中列示的金額。

(3)C產(chǎn)品存貨跌價準備的期初余額為270萬元，2012年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備195

萬元。年末C產(chǎn)品庫存1000臺，單位成本為3.7萬元，C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺4.5萬元，

預(yù)計平均運雜費等銷售稅費為每臺0.5萬元。未簽訂不可撤銷的銷售合同。

要求：計算C產(chǎn)品本期計提或者轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。說明C

產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額。

(4)D原材料400公斤，單位成本為2.25萬元，合計900萬元，D原材料的市場銷售價格為

每公斤1.2萬元。現(xiàn)有D原材料可用于生產(chǎn)400臺D產(chǎn)品，預(yù)計加工成D產(chǎn)品還需每臺投入成本

0.38萬元。D產(chǎn)品已簽訂不可撤銷的銷售合同，約定次年按每臺3萬元價格銷售400臺。預(yù)計

平均運雜費等銷售稅費為每臺0.3萬元。

要求：判斷D原材料是否計提存貨跌價準備，說明D原材料期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目

列示金額。

(5)E配件100公斤，每公斤配件的賬面成本為24萬元，市場價格為20萬元。該批配件可

用于加工80件E產(chǎn)品，估計每件加工成本尚需投入34萬元。E產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格

為每件57.4萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費2.4萬元。E配件期初的存

貨跌價準備余額為0。

要求：計算E配件計提存貨跌價準備的金額并編制相關(guān)會計分錄，說明E配件期末資產(chǎn)負

債表“存貨”項目列示金額

(6)甲公司與乙公司簽訂一份F產(chǎn)品銷售合同，該合同為不可撤銷合同，約定在2013年2

月底以每件0.45萬元的價格向乙公司銷售300件F產(chǎn)品，如果違約應(yīng)支付違約金60萬元。2012

年12月31日，甲公司已經(jīng)生產(chǎn)出F產(chǎn)品300件，每件成本0.6萬元，總額為180萬元，市場價格

為每件0.4萬元。假定甲公司銷售F產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用.

要求：計算F產(chǎn)品應(yīng)計提存貨跌價準備。

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閱卷入

五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%。該公司為建造一生產(chǎn)線，于20X7

年12月1日專門從銀行借入1000萬元，借款期限為2年，年利率為5%,利息每年支付，假定

利息資本化金額按年計算，每年按360天計算。20X8年1月1日，購入設(shè)備一臺，不含稅價款

702萬元，以銀行存款支付，同時支付運雜費18萬元，設(shè)備已投入安裝。

3月1日以銀行存款支付設(shè)備安裝工程款120萬元。

7月1日甲公司又向銀行專門借入400萬元，借款期限為2年，年利率為8%,利息每年支付;

當(dāng)日用銀行存款支付安裝公司工程款320萬元。

12月1日，用銀行存款支付工程款340萬元。

12月31日，設(shè)備全部安裝完工，并交付使用。

20X8年閑置的專門借款利息收入為11萬元。

（2）該生產(chǎn)線預(yù)計使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為55萬元，甲公司采用直線法計提折舊。

（3）2X10年12月31日，甲公司將生產(chǎn)線以1400萬元（公允價值）的價格出售給A公司，

價款已收存銀行存款賬戶。同時又簽訂了一份租賃合同將該生產(chǎn)線租回。租賃合同規(guī)定起租

日為2410年12月31日,租賃期自2X10年12月31日至2X13年12月31日共3年，甲公司每年年

未支付租金500萬元。租賃合同規(guī)定的利率為6%（年利率），生產(chǎn)線于租賃期滿時交還A公司。

甲公司租入后按直線法計提折舊，并按實際利率法分攤未確認融資費用，預(yù)計凈殘值為

零。[（P/A,3,6%）=2.673]

<1>、確定與所建造生產(chǎn)線有關(guān)的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造生產(chǎn)

線應(yīng)當(dāng)予以資本化的利息金額；

<2>、編制甲公司在20X8年12月31日計提借款利息的有關(guān)會計分錄；

<3>、計算甲公司在2X10年12月31日生產(chǎn)線的累計折舊和賬面價值；

<4>、判斷售后租賃類型，并說明理由；

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2、A公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%,所得稅采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法

核算，適用的所得稅稅率25%,A公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定該公司計提的

各種資產(chǎn)減值準備和因或有事項確認的負債均作為暫時性差異處理。A公司2013年度的財務(wù)

報告于2014年4月30日批準報出，所得稅匯算清繳日為5月31日。自2014年1月1日至4月30日

會計報表報出前發(fā)生如下事項：

(1)2013年9月1日，A公司與B公司簽訂購銷合同，合同規(guī)定A公司在2013年11月銷售給B

公司一批貨物，由于A公司未能按照合同發(fā)貨，致使B公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失。B公司通過法

律要求A公司賠償經(jīng)濟損失300萬元，該訴訟案在12月31日尚未判決，A公司已確認預(yù)計負債

120萬元。2014年3月25日，經(jīng)法院一審判決，A公司需要賠償B公司經(jīng)濟損失240萬元，A公司

不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。

(2)3月20日，A公司發(fā)現(xiàn)在2013年12月31日計算甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值時發(fā)生差錯，

該庫存商品的成本為4500萬元，預(yù)計可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬元。2013年12月31日，A公司誤

將甲庫存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計為3000萬元。

(3)3月21日，A公司董事會通過股利分配方案，擬對2013年度利潤進行分配。

要求：

(1)指出上述事項中哪些屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，哪些屬于非調(diào)整事項，注明序

號即可。

(2)對資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制相關(guān)調(diào)整會計分錄。

(3)用文字說明A公司就上述事項應(yīng)如何調(diào)整2013年度財務(wù)報表(資產(chǎn)負債表、利潤表)。

調(diào)整項目影響金額

利潤表項目：

營業(yè)外支出120

資產(chǎn)減值損失一600

所得稅費用120

凈利潤360

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資產(chǎn)負債表項目：

其他應(yīng)付款240

預(yù)計負債一120

應(yīng)交稅費60

遞延所得稅資產(chǎn)一180

存貨600

盈余公積36

未分配利潤324

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、【答案】A

2、正確答案:B

3、答案：C

4、參考答案:A

5、D

6、B

7、【答案】B

8、【答案】D

9、D

10、B

11、【答案】D

12、答案：C

13、【答案】D

14、C

15、A

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、【正確答案】ACD

2、參考答案：AC

3、【正確答案】AD

4、【答案】BCD

5、參考答案:ACD

6、ACD

7、參考答案：AD

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8、參考答案：ABCD

9、【答案】ABD

10、ABD

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、對

2、對

3、錯

4、對

5、對

6、錯

7、對

8、錯

9、錯

10、對

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

1.創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：

應(yīng)繳納增值稅額=6000X17%=1020（元）；

代扣代繳的消費稅=62000X10%=6200（元）。

2.光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：

①發(fā)出原材料時

借：委托加工物資49800

貸：原材料49800

②應(yīng)付加工費、代扣代繳的消費稅：

借：委托加工物資6000

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應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅額)I020

一應(yīng)交消費稅6200

貸：應(yīng)付賬款13220

③支付往返運雜費

借：委托加工物資120

貸：銀行存款120

④收回加工物資驗收入庫

借：原材料55920

貸:委托加工物資55920

⑤生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資

借：生產(chǎn)成本55920

貸:原材料55920

⑥生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費用

借：生產(chǎn)成本42700

貸:應(yīng)付職工薪酬21500(18000+3500)

制造費用21200

⑦甲產(chǎn)品完工驗收入庫

借：庫存商品98620

貸：生產(chǎn)成本98620

⑧銷售甲產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入200000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000

借：稅金及附加20000(200000X10%)

貸：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅20000

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借：主營業(yè)務(wù)成本98620

貸：庫存商品98620

⑨計算應(yīng)交消費稅并繳納消費稅

光明公司應(yīng)該繳納的消費稅=20000-6200=13800（元）。

借：應(yīng)交稅費一應(yīng)交消費稅13800

貸:銀行存款13800

2、答案如下:

（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18—1）=1700（萬元）,A產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬元）,

可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，則A產(chǎn)品不需要計提存貨跌價準備。

2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額為1500萬元

（2）①簽訂合同部分300臺可變現(xiàn)凈值=300X（5-0.3）=1410（萬元）

成本=300X4.5=1350（萬元）

則簽訂合同部分不需要計提存貨跌價準備。

②未簽訂合同部分200臺

可變現(xiàn)凈值=200X（4-0.4）=720（萬元）

成本=200X4.5=900（萬元）

應(yīng)計提存貨跌價準備=（900-720）-50=130（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失130

貸：存貨跌價準備130

B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的金額=1350+720=2070（萬元）

（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5-0.5）=4000（萬元）

產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬元）

產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價準備科目余額為0

應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價準備=270-195=75（萬元）【計提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】

借：存貨跌價準備75

貸：資產(chǎn)減值損失75

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C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為3700萬元。

（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3-0.3）=1080（萬元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25+

400X0.38=1052（萬元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，則D原材料不需要計提存貨跌價準備。

D原材料期末在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列報金額的為900萬元。

（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。

E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-2.4）=4400（萬元）

E產(chǎn)品成本=100公斤X24+80件義34=5120（萬元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。

進一步判斷E配件的減值金額：

E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4-34-2.4）=1680（萬元）

E配件成本=100公斤X24=2400（萬元）

E配件應(yīng)計提的存貨跌價準備=2400-1680=720（萬元）

借：資產(chǎn)減值損失720

貸:存貨跌價準備-E配件720

E配件期末資產(chǎn)負債表“存貨”項目列示金額為1680萬元

（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標的資產(chǎn)，應(yīng)計提存貨跌價準備。執(zhí)行合同

損失=180