第十章NO.1NO.2NO.33～510第一節(jié)第二節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確定第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第四節(jié)第五節(jié)所得的稅額扣除第六節(jié)征收管理第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍**1的個(gè)人期間去歐洲旅游20天，在此情況下屬于居民，因?yàn)閱未坞x境未超過(guò)30日，不扣減在華居住某 對(duì)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人，以該個(gè)人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。上述個(gè)人入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)日1計(jì)算其在華實(shí)際逗留天數(shù)；對(duì)境內(nèi)、機(jī)構(gòu)同時(shí)擔(dān)任職務(wù)或僅在機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無(wú)住所個(gè)人，對(duì)其入境、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者為個(gè)人所得稅的工資、薪金所得；工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息、紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓7獨(dú)生補(bǔ)貼托兒費(fèi)差旅費(fèi)津貼、誤餐規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。單位以誤餐名義發(fā)給職工的、津貼不能包括在內(nèi)。誤餐≠午退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的有（） ——透明體勞務(wù)所不以、、限售股：發(fā)起人的是限售股，1年內(nèi)不允許流通轉(zhuǎn)讓。（） 201312312013中，屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的有（）。率 ①對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)：54.5.勞務(wù)所得（握稅率102350000知識(shí)點(diǎn)：稅率（續(xù)）20%（） 的計(jì)算為一次3000531下列關(guān)于報(bào)社代扣代繳稿酬個(gè)人所得稅表述中正確的是（）。應(yīng)納稅所得額＝每一納稅年度的收入總額－必要費(fèi)用（3500）（）20000個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)【例題·單選題】2017年3月，小說(shuō)一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)。3月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A.6160 第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算稅率：7【例題1·單選題】在一外商投資企業(yè)中工作的專家2017年2月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10000元。其應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（）元。 稅率：5 40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；為從業(yè)人員納主本人工商戶代其從業(yè)人員或者他人負(fù)擔(dān)的，不得稅前扣除工商戶的公益性捐贈(zèng)，不超過(guò)其30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。財(cái)政部、國(guó)家是（）。42000（201191）。投資者的（）份，與4個(gè)朋友合伙經(jīng)營(yíng)一個(gè)酒吧，年底酒吧將30萬(wàn)元生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得在中進(jìn)行平均分配。實(shí)行核定征稅的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的政策的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，以130530－5＝25（萬(wàn)元）830－5＋8＝33（萬(wàn)元）【例題·計(jì)算題】2016年1月1日，與其所在的事業(yè)單位簽訂承包經(jīng)營(yíng)合同經(jīng)營(yíng)招待所。2016年招待所實(shí)現(xiàn)承包經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)150000（含工資），按合同規(guī)定每年應(yīng)上繳承包費(fèi)30000元。請(qǐng)計(jì)算2016年應(yīng)納個(gè)人所得稅。知識(shí)點(diǎn)：勞務(wù)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算 稅率102350000【例題·單選題】歌星一次取得表演收入60000元，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅額是（ 30200010無(wú)203分449500含入40003200640336025000200004000210006250050000元元設(shè)含入為X 不含含800～33600（不含入3360～210000不含入（不含入49500（不含入（元持股期限≤1持股期限＞1暫【例題·計(jì)算題】2017年3月份取得財(cái)政部國(guó)債的利息1200元，取得某國(guó)內(nèi)上市公司的公司債券利息750元。請(qǐng)計(jì)算3月份取得的各項(xiàng)利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。 稅的限）－800的限稅率：20%；但10%的稅率征收個(gè)人所【例題·計(jì)算題】張先生系某縣一公司職員，2016年7～12月每月取得出租居民住房收入5250元（含）。要求（4）：計(jì)算7～12月收入應(yīng)繳納的稅7～12月收入應(yīng)納稅＝5250/（1＋5%）×4%×6＝1200（元）要求（5）：計(jì)算7～12月 自然人銷售住房、商鋪的政。由核稅稅7080%?；蛘呷〉貌粍?dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。 知識(shí)點(diǎn)：其他所得應(yīng)納稅額的計(jì)算＝ 【例題·計(jì)算題】為，2016年12月份的工資為3300元，12月31日又領(lǐng)取年終獎(jiǎng)24200元。請(qǐng)計(jì)算取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。【例題·計(jì)算題】為，2017年1月取得2016年不含稅全年獎(jiǎng)金收入64800元。請(qǐng)計(jì)算取得的全年獎(jiǎng)金應(yīng)繳納多少個(gè)人所得稅？（注：1月份工資超過(guò)扣除20%55520%555按月預(yù)繳，年終終了后30日內(nèi)合計(jì)計(jì)算全年工資、薪金所得，按月平均計(jì)算應(yīng)納，多退險(xiǎn)險(xiǎn)險(xiǎn)300%以上部300%以上部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)個(gè)人達(dá)到退休，在2014年1月1日201411定繼承人領(lǐng)在辦內(nèi)部退手續(xù)后原任職位取得收入應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離休之間的所屬月份進(jìn)行平均，并領(lǐng)取當(dāng)月的工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率再將月工資薪金加上得的收入減去費(fèi)扣除 個(gè)人所得稅（） （元 （）A.9 C.8030 個(gè)人取補(bǔ)償收時(shí)按照家和地規(guī)定的比實(shí)際繳的住房積金、療費(fèi)、基本老、失業(yè)費(fèi)，以在計(jì)其補(bǔ)償入的個(gè)所得稅予以扣。不可公開(kāi)的——上市公時(shí)（2）稅員工取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的形式的工資薪金所得的工作期間月份數(shù)VS12個(gè)月的，按【例題1·計(jì)算題】為某上市公司技術(shù)人員，每月工資8000元。2015年該公2016年10月28日以授予價(jià)50000股，當(dāng)日在上證所的公平價(jià)格7元/【例題2·計(jì)算題】2014年1月11日獲得公司授予的10000份（該不可公開(kāi)），授予價(jià)格為每份6元。當(dāng)日公司的收盤(pán)價(jià)為7.68元。公司規(guī)定的行權(quán)期限是2016年2月10日至9月10日。于2016年2月13日對(duì)4000份實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日2017年11月日為行權(quán)日。此外當(dāng)月還取得正常工資元。分析應(yīng)如何計(jì)算繳納個(gè) 個(gè)人將轉(zhuǎn)讓稅機(jī)關(guān)一律15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。自2016年1月1日起，范圍內(nèi)的中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公計(jì)劃，在不超過(guò)5個(gè)公度內(nèi)（含）分期繳納，并報(bào)主管備案；分讓稅內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通投資聯(lián)交所上市H股20%所得稅的表述中，正確的是（）。港通市場(chǎng)取得H股的股息紅利，H股公司向中國(guó)登記結(jié)算公司申請(qǐng)，H股公司按照得用 品所得，按照“其他所得20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；的禮品所得，按照“其他所得20%的稅率繳納個(gè)人所得稅；然所得20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人所得稅的有（）。 鞋一位位【例題·計(jì)算題】為一外商投資企業(yè)雇傭的中方人員，假定2017年3月，該外商投資企業(yè)支付給的薪金為7200元，同月還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請(qǐng)問(wèn)：該到某申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳215元（565－265－85）?！獭痢痢獭獭痢?～5√√√5√√√√擔(dān)任中國(guó)境內(nèi)企業(yè)董事 管理人√√×√√√×1～5√√√5√√√√1·多選題】（2010）下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的有（）『答案解析』選項(xiàng)B，連續(xù)或累計(jì)境內(nèi)居住不超過(guò)90天的非居民，其所取得的應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）。A.4000元B.5590元C.9590元D.11805部分免稅，應(yīng)納稅額＝20000×20%＝40001第四節(jié) 賠款 （2）持股期限≤1持股期限>1 1·多選題】下列外籍個(gè)人所得項(xiàng)目中可免予征收個(gè)人所得稅的是（）2·單選題】（2014）20148人所得稅的是（）。（）稅；選項(xiàng)D，按勞務(wù)所得繳納個(gè)稅。第五節(jié)所得的稅額扣除納稅義務(wù)人從中國(guó)取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在繳納的個(gè)人所得稅稅國(guó)家或地區(qū)抵免限額的余額中補(bǔ)扣，5。15000B1720A5160（360＋4800）A5100抵免限額，可以全額抵免，并需要補(bǔ)繳差額部分的，即60元（5160－5100）。405已取得門(mén)提供的獲獎(jiǎng)證明材料。（5）12月將自有的一項(xiàng)非職務(wù)專利技術(shù)提供給某公司使用，取得特許權(quán)使用費(fèi)收入60000元，該項(xiàng)收入已在繳納個(gè)人所得稅7800元。 計(jì)算所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅就職于國(guó)內(nèi)A，2016（1）1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取3800元。1月因衛(wèi)1200（4）5月赴國(guó)行技術(shù)交流期間，在甲 取得收入折合12000元，在乙國(guó)取專利轉(zhuǎn)讓收入折合60000元，分別按照收入來(lái)源國(guó)的稅定繳納了個(gè)人所得稅折（5）5月在業(yè)余時(shí)間為一家民營(yíng)企業(yè)開(kāi)發(fā)了一項(xiàng)技術(shù)，取得收入40000元。通過(guò)有關(guān)部28000（6）66課1次，每次為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。（7）9月開(kāi)始被A（9）A上市公司于2016年12月與簽訂了解除勞動(dòng)關(guān)系協(xié)議，A上市公司支付已在本公司任職8年的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000元（A上市公司所在地上年職工平均工資25000元）。（10）12月轉(zhuǎn)讓國(guó)內(nèi)C上市公司，取得15320.60元，同月通過(guò)滬港通轉(zhuǎn)讓在聯(lián)交所上市的H股，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合180000元。『正確答案』2015年9月8日以后，個(gè)人從公開(kāi)和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司，持股1港聯(lián)交所上市取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，在2014.11.17－2017.11.16期間，暫免個(gè)稅。第六節(jié)征收管理的從中國(guó)取得所的了后，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳。形（）12各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法項(xiàng)目有（）。 2·單選題】（2013）12確的是（）?！捍鸢附馕觥贿x項(xiàng)A，轉(zhuǎn)讓所得暫不征個(gè)稅，仍要計(jì)算填報(bào)年所得；選項(xiàng)B、C，工資薪金【例題1·多選題】（2015年）下列應(yīng)進(jìn)行個(gè)人所得稅自行申報(bào)的有（）A.從我國(guó)取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的B.2014年取得轉(zhuǎn)讓所得16萬(wàn)元的C.取得年經(jīng)營(yíng)所得12萬(wàn)元的工商戶『答案解析』自行申報(bào)的范圍：年所得12萬(wàn)元以上的；從中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上?。?）2月8日對(duì)2014年1月公司授予的30000股行權(quán)，每股施權(quán)價(jià)8元，行權(quán)當(dāng)日該的收盤(pán)價(jià)為15元。 要求：根據(jù)以上材料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。全年獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝72000×20%－555＝13845（元）合計(jì)為22305（8460 回流的：應(yīng)納稅額=轉(zhuǎn)讓收入額×2%。『正確答案』應(yīng)納稅額為0。個(gè)人、協(xié)查違法行為獲得的獎(jiǎng)金免稅，取得國(guó)家頒發(fā)的國(guó)家知識(shí)點(diǎn)：代扣代繳扣繳義務(wù)人對(duì)的應(yīng)扣未扣，其應(yīng)納仍然由繳納，扣繳義務(wù)人應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣50%以上至3倍的罰款。1·（2010）下列關(guān)于個(gè)人所得稅的表述中，正確的是（）『答案解析』選項(xiàng)A，扣繳義務(wù)人對(duì)的應(yīng)扣未扣應(yīng)由予以補(bǔ)繳；選項(xiàng)B，外要求：根據(jù)以上資料，按下列順序回答問(wèn)題，計(jì)算需計(jì)算合計(jì)數(shù)。（1）每月工資收入6000元，按所在省規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司，每月取得收入3000元。 17500（3）11月1日出租自有房屋一套，收取1年房租24000元。問(wèn)題（1）：B應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣50%以上至3倍以下罰款。220 所得應(yīng)計(jì)入