2022-2023年國家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類真題及答案

單選題（共85題）1、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)算作用的是()。A.通過規(guī)劃、控制和引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)B.是業(yè)績考核的重要依據(jù)C.可以揭示實(shí)際與目標(biāo)的差距D.可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門之間的協(xié)調(diào)【答案】C2、混合成本分解的高低點(diǎn)法中的“低點(diǎn)”是指()A.成本總額最小的點(diǎn)B.單位成本最小的點(diǎn)C.業(yè)務(wù)量最小的點(diǎn)D.成本與業(yè)務(wù)量都最小的點(diǎn)【答案】C3、某資產(chǎn)類科目的本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期的減少額為800元，該科目本期增加額為（）元。A.12100B.700C.900D.1600【答案】C4、下列各賬戶中，與“應(yīng)付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)相同的是（）。A.固定資產(chǎn)B.主營業(yè)務(wù)收入C.管理費(fèi)用D.實(shí)收資本【答案】D5、預(yù)期損失融資-般作為運(yùn)營資本的一部分，而非預(yù)期損失融資則是屬于()的范疇。A.融資資本B.風(fēng)險(xiǎn)資本C.投資資本D.運(yùn)營資本【答案】B6、注冊會(huì)計(jì)師基于風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，確認(rèn)的負(fù)債及費(fèi)用并未實(shí)際發(fā)生，涉及項(xiàng)目及認(rèn)定為：應(yīng)付賬款/存在，銷售費(fèi)用/發(fā)生，風(fēng)險(xiǎn)程度為一般風(fēng)險(xiǎn)，擬信賴控制，確定的進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案為綜合性方案，擬從控制測試中獲取的保證程度為高，則從實(shí)質(zhì)性程序中獲取的保證程度應(yīng)為（）最合適。A.高B.低C.無D.中【答案】B7、運(yùn)用零基預(yù)算法編制預(yù)算，需要逐項(xiàng)進(jìn)行成本效益分析的費(fèi)用項(xiàng)目是()。A.可避免費(fèi)用B.不可避免費(fèi)用C.可延緩費(fèi)用D.不可延緩費(fèi)用【答案】A8、某企業(yè)只生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品。6月1日期初在產(chǎn)品成本為0。6月份發(fā)生如下費(fèi)用：領(lǐng)用材料12萬元，生產(chǎn)工人工資4萬元，制造費(fèi)用2萬元，行政管理部門物料消耗3.5萬元，專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1.6萬元。月末在產(chǎn)品成本6萬元。該企業(yè)6月份完工甲產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為()萬元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B9、某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)算發(fā)出材料成本。2016年3月1日結(jié)存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當(dāng)月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。A.18500元B.18600元C.19000元D.20000元【答案】B10、甲公司采用交互分配法分配輔助生產(chǎn)成本，甲公司有供電和供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間。2019年12月份共發(fā)生電費(fèi)30萬元，水費(fèi)10萬元，供電車間共提供電量25萬度，供水車間提供水量100萬立方米，其中供水車間耗用3萬度電，供電車間耗用20萬立方米水；管理部門耗用5萬度電、10萬立方米水。假定不考慮其他因素，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）A.5B.6.5C.7D.7.95【答案】D11、下列交易事項(xiàng)中，不影響發(fā)生當(dāng)期營業(yè)利潤的是()。A.投資銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益B.自國家取得的重大自然災(zāi)害補(bǔ)助款C.預(yù)計(jì)與當(dāng)期產(chǎn)品銷售相關(guān)的保修義務(wù)D.因授予高管人員股票期權(quán)在當(dāng)期確認(rèn)的費(fèi)用【答案】B12、下列各項(xiàng)錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)用補(bǔ)充登記法予以更正的是（）。A.賬簿記錄中，將2128.50元誤記為2182.50元，而對應(yīng)的記賬憑證無誤B.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3000元，在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫為8000元，并已登記入賬C.接受外單位投入資金180000元，已存入銀行，在填制記賬憑證時(shí)，誤將其金額寫為150000元，并已登記入賬D.企業(yè)支付廣告費(fèi)9000元，在填制記賬憑證時(shí)，誤借記“管理費(fèi)用”科目，并已登記入賬【答案】C13、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)B.交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)C.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額D.接受投資時(shí)形成的資本溢價(jià)【答案】B14、受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是()。A.定期定額征收B.委托代征C.代扣代繳D.代收代繳【答案】B15、開戶單位的庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)開戶單位()的日常零星開支所需的現(xiàn)金核定。A.3～5天B.3天C.5天D.5～7天【答案】A16、甲公司原持有乙公司70%的股權(quán)，2013年1月1日自購買日持續(xù)計(jì)算的公允價(jià)值為55000萬元，當(dāng)日又取得乙公司10%股權(quán)，支付價(jià)款6000萬元，該業(yè)務(wù)影響合并報(bào)表所有者權(quán)益的金額是（）。A.0B.－500萬元C.600萬元D.500萬元【答案】B17、某外商投資企業(yè)2015年取得利潤總額為5000萬元，其中營業(yè)外收支和投資收益項(xiàng)目已列收支為：通過民政部門向?yàn)?zāi)區(qū)進(jìn)行公益性捐款100萬元，國債利息收入20萬元。假設(shè)無其他調(diào)整事項(xiàng)。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該外商投資企業(yè)2015年應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.4980B.5040C.5124D.5080【答案】A18、企業(yè)的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為2000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，在第4個(gè)折舊年度年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換的部件的原價(jià)為800萬元。固定資產(chǎn)更新改造后的原價(jià)為（）萬元。A.2200B.1720C.1200D.1400【答案】B19、期權(quán)買方按照一定的價(jià)格，在規(guī)定的期限內(nèi)享有向期權(quán)賣方購入某種商品或期貨合約的權(quán)利，但不負(fù)擔(dān)必須買進(jìn)的義務(wù)。這種期權(quán)是()。A.看漲期權(quán)B.看跌期權(quán)C.空頭期權(quán)D.賣方期權(quán)【答案】A20、關(guān)于工程項(xiàng)目的下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項(xiàng)目》所稱工程項(xiàng)目，是指企業(yè)自行或者委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程B.《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號——工程項(xiàng)目》所稱工程項(xiàng)目，不包括委托其他單位所進(jìn)行的建造、安裝工程C.工程造價(jià)信息不對稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控D.工程物資質(zhì)次價(jià)高，工程監(jiān)理不到位。項(xiàng)目資金不落實(shí)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷【答案】B21、ABC公司購買以平價(jià)發(fā)行的面值為1000元(5年期、每半年支付利息40元)的債券，該債券按年計(jì)算的持有至到期日的實(shí)際內(nèi)含報(bào)酬率為()。A.4%B.7.84%C.8%D.8.16%【答案】D22、下列各項(xiàng)成本中，屬于約束性固定成本的是()。A.管理人員的基本工資B.新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用C.按產(chǎn)量計(jì)提的固定資產(chǎn)設(shè)備折舊D.廣告費(fèi)【答案】A23、項(xiàng)目投資具有()的獨(dú)特的特點(diǎn)。A.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成固定資產(chǎn)投資B.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成無形資產(chǎn)投資C.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成流動(dòng)資金投資D.每個(gè)項(xiàng)目都至少涉及一項(xiàng)形成其他資產(chǎn)投資【答案】A24、注冊會(huì)計(jì)師為了獲取審計(jì)證據(jù)以證實(shí)被審計(jì)單位對于銷售收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定是否不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，效果可能最差的是()。A.將所選擇的銷售業(yè)務(wù)筆數(shù)與銷售發(fā)票存根的張數(shù)進(jìn)行比較B.將銷售發(fā)票上所列的單價(jià)與經(jīng)過批準(zhǔn)的商品價(jià)目表進(jìn)行比較核對，其金額小計(jì)和合計(jì)數(shù)也要進(jìn)行驗(yàn)算C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數(shù)量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進(jìn)行核對D.將銷售單上批準(zhǔn)銷售的數(shù)量與發(fā)貨憑證上列示的數(shù)量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數(shù)相核對【答案】A25、下列關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師對進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果選擇審計(jì)程序C.除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果對選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D.注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)不應(yīng)該利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息【答案】D26、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年財(cái)務(wù)報(bào)表。以下對項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的時(shí)間陳述中恰當(dāng)?shù)氖?)。A.在出具審計(jì)報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核B.與管理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核C.與治理層溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核D.與審計(jì)委員會(huì)溝通后完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核【答案】A27、某企業(yè)1年的銷售凈利率為3%，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2，資產(chǎn)負(fù)債率為40%，則凈資產(chǎn)收益率為()。A.24%B.6%C.10%D.5%【答案】C28、甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為95萬元，甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)、律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.95B.97C.100D.102【答案】B29、4月李某作為人才被引入某公司，該公司將購置價(jià)500000元的一套住房以350000元的價(jià)格出售給李某。李某取得該住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.21500B.37500C.36495D.49825【答案】C30、下列關(guān)于成本計(jì)算分步法的表述中，正確的是（）。A.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法不利于各步驟在產(chǎn)品的實(shí)物管理和成本管理B.當(dāng)企業(yè)經(jīng)常對外銷售半成品時(shí)，應(yīng)采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.采用逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無須進(jìn)行成本還原D.采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法時(shí)，無須將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配【答案】C31、債券的基本要素不包括()。A.債券的面值B.債券的利率C.債券的期限D(zhuǎn).債券的風(fēng)險(xiǎn)【答案】D32、下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)算管理領(lǐng)域應(yīng)用的管理會(huì)計(jì)工具方法的是（）。A.滾動(dòng)預(yù)算B.作業(yè)預(yù)算C.彈性預(yù)算D.價(jià)值鏈管理【答案】D33、利潤總額為500萬元，應(yīng)納稅所得額為480萬元，所得稅稅率為25%，遞延所得稅資產(chǎn)增加8萬元，所得稅費(fèi)用為()萬元。A.120B.112C.125D.117【答案】B34、某資產(chǎn)類科目的本期期初余額為5600元，本期期末余額為5700元，本期的減少額為800元，該科目本期增加額為（）元。A.12100B.700C.900D.1600【答案】C35、下面關(guān)于人力資源的說法不正確的是()。A.戰(zhàn)略導(dǎo)向B.因人設(shè)崗C.以崗選人D.專業(yè)勝任【答案】B36、下列關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）。A.研究階段的支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益B.開發(fā)階段的支出全部資本化，計(jì)入無形資產(chǎn)成本C.開發(fā)階段的支出不符合資本化條件的，應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益D.確實(shí)無法區(qū)分研究階段的支出和開發(fā)階段的支出，應(yīng)將其所發(fā)生的研究開發(fā)支出全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益【答案】B37、甲公司屬于礦產(chǎn)采掘企業(yè)，在某山區(qū)經(jīng)營一座有色金屬礦山。根據(jù)相關(guān)法規(guī)的規(guī)定，必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。甲公司為恢復(fù)原貌確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1200萬元。2×18年12月31日，甲公司對該礦山進(jìn)行減值測試，考慮到礦山的現(xiàn)金流量狀況，將該礦山認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。2×18年12月31日礦山的公允價(jià)值為4000萬元，該價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本，為處置該礦山，甲公司預(yù)計(jì)還需要發(fā)生處置費(fèi)用10萬元；礦山預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5500萬元（不包括恢復(fù)費(fèi)用）；礦山的賬面價(jià)值為5550萬元。該資產(chǎn)組2×18年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備（）萬元。A.360B.50C.100D.410【答案】B38、如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次【答案】A39、在評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否實(shí)現(xiàn)公允反映時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列()內(nèi)容。A.財(cái)務(wù)報(bào)表的術(shù)語，包括每一財(cái)務(wù)報(bào)表的標(biāo)題是否適當(dāng)B.管理層作出的會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理C.財(cái)務(wù)報(bào)表是否充分披露了選擇和運(yùn)用的重要會(huì)計(jì)政策D.財(cái)務(wù)報(bào)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容是否合理【答案】D40、2015年12月31日，甲公司發(fā)現(xiàn)應(yīng)自2014年10月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)從2015年1月才開始計(jì)提折舊，導(dǎo)致2014年管理費(fèi)用少計(jì)200萬元，被認(rèn)定為重大差錯(cuò)，稅務(wù)部門允許調(diào)整2015年度的應(yīng)交所得稅。甲公司使用的企業(yè)所得稅稅率為25%，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯(cuò)時(shí)應(yīng)將2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤項(xiàng)目年初余額調(diào)減為()萬元。A.15B.50C.135D.150【答案】C41、某企業(yè)在2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛，2019年4月購入整備質(zhì)量為8噸的載貨汽車3輛，當(dāng)月辦理完登記手續(xù)；11月，1輛小轎車被盜，公安機(jī)關(guān)出具了證明，假設(shè)當(dāng)?shù)厝嗣裾?guī)定載貨汽車車船稅每噸年稅額60元，小轎車車船稅每輛年稅額360元，該企業(yè)2019年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（）元。A.6000B.6060C.6120D.6480【答案】B42、注冊會(huì)計(jì)師針對營業(yè)收入的準(zhǔn)確性認(rèn)定實(shí)施的下列審計(jì)程序中，最有效的是（）。A.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查至銷售發(fā)票.發(fā)運(yùn)憑證B.抽取營業(yè)收入明細(xì)賬中前后若干天的記賬憑證，追查至銷售發(fā)票.發(fā)運(yùn)憑證C.對營業(yè)收入實(shí)施分析程序D.抽查并重新計(jì)算營業(yè)收入【答案】D43、根據(jù)《政府采購法》的規(guī)定，A市人民政府需要采購一批貨物，這批貨物具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的貨物，那么A市人民政府適用的政府采購方式是()。A.公開招標(biāo)方式B.邀請招標(biāo)方式C.競爭性談判方式D.單一來源方式【答案】B44、一般會(huì)計(jì)人員工作交接，()負(fù)責(zé)監(jiān)交。A.單位負(fù)責(zé)人B.會(huì)計(jì)主管人員C.其他會(huì)計(jì)人員D.審計(jì)人員【答案】B45、如果注冊會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，下列說法中，正確的是（）。A.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動(dòng)，在評價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無需考慮期中測試的結(jié)果C.對某些自動(dòng)化運(yùn)行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)【答案】C46、甲公司采用融資租賃方式租入一臺(tái)大型設(shè)備，該設(shè)備的入賬價(jià)值為1200萬元，租賃期為8年，與承租人相關(guān)的第三方提供的租賃資產(chǎn)擔(dān)保余值為200萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為120萬元。甲公司采用年限平均法對該租入設(shè)備計(jì)提折舊。甲公司每年對該租人設(shè)備計(jì)提的折舊額為()萬元。A.120B.108C.125D.100【答案】C47、經(jīng)濟(jì)利益是指從某一實(shí)體的股票、債券、其他證券以及貸款和其他債務(wù)工具中獲取的利益，包括直接經(jīng)濟(jì)利益和間接經(jīng)濟(jì)利益。下列對直接經(jīng)濟(jì)利益的判斷正確的是()。A.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中擁有的能夠直接控制的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益B.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過信托擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益C.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過房地產(chǎn)擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益D.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)客戶中通過集合投資工具擁有的經(jīng)濟(jì)利益是直接經(jīng)濟(jì)利益【答案】A48、下列關(guān)于會(huì)計(jì)職業(yè)道德的表述中，正確的是()。A.相對于會(huì)計(jì)法律制度而言，會(huì)計(jì)職業(yè)道德是對會(huì)計(jì)從業(yè)人員行為最低限度的要求B.會(huì)計(jì)職業(yè)道德對會(huì)計(jì)人員具有很強(qiáng)的自律性C.會(huì)計(jì)職業(yè)道德具有強(qiáng)制性D.會(huì)計(jì)職業(yè)道德在時(shí)間上和空間上對會(huì)計(jì)人員的影響沒有會(huì)計(jì)法律制度廣泛持久【答案】B49、甲公司的某項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)為1200萬元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，在使用的第二年年末企業(yè)對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換，發(fā)生支出合計(jì)為500萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，被更換部件的原價(jià)為200萬元，不考慮其他因素。甲公司更換主要部件后的固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.1200B.900C.780D.690【答案】B50、A企業(yè)按彈性預(yù)算方法編制費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算直接人工工時(shí)為100萬小時(shí)，變動(dòng)成本為600萬元，固定成本為300萬元，總成本費(fèi)用為900萬元，如果預(yù)算直接人工工時(shí)達(dá)到120萬小時(shí)，則總成本費(fèi)用為()萬元。A.960B.1080C.1020D.900【答案】C51、企業(yè)將經(jīng)營領(lǐng)域擴(kuò)展到與原先完全無聯(lián)系的產(chǎn)品和銷售領(lǐng)域中，屬于()。A.橫向一體化戰(zhàn)略B.同心多角化戰(zhàn)略C.一體化戰(zhàn)略D.多角化戰(zhàn)略【答案】D52、甲公司2016年12月購入一臺(tái)設(shè)備，原值63000元，預(yù)計(jì)可使用6年，預(yù)計(jì)凈殘值為3000元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2017年年末，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，其可收回金額為48000元，因技術(shù)原因，2018年起該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，假定預(yù)計(jì)尚可使用年限和可收回金額不變，預(yù)計(jì)凈殘值為0，則該設(shè)備2018年應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）元。A.15000B.16000C.16375D.17875【答案】B53、下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)的最終產(chǎn)品是審計(jì)報(bào)告和后附財(cái)務(wù)報(bào)表B.如果不存在除責(zé)任方之外的其他預(yù)期使用者，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)不屬于審計(jì)業(yè)務(wù)C.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表質(zhì)量，因此，審計(jì)可以減輕被審計(jì)單位管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任D.執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)獲取的審計(jì)證據(jù)大多數(shù)是結(jié)論性而非說服性的【答案】B54、電子數(shù)據(jù)的審計(jì)對象是()。A.信息系統(tǒng)B.應(yīng)用程序C.電子數(shù)據(jù)D.計(jì)算機(jī)硬件【答案】C55、由于采用新的財(cái)務(wù)管理體制，導(dǎo)致各所屬單位積極性損失，同時(shí)財(cái)務(wù)決策效率下降，這里是屬于A.集中的“成本”B.分散的“成本”C.集中的“利益”D.分散的“利益”【答案】A56、某企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線項(xiàng)目，建設(shè)期為1年，運(yùn)營期為10年。全部建設(shè)投資分別在建設(shè)起點(diǎn)和建設(shè)期末分兩次投入，投資額分別為200萬元和100萬元：全部流動(dòng)資金投資在建設(shè)期末和投產(chǎn)后第1年末分兩次投入，投資額分別為15萬元和5萬元。根據(jù)項(xiàng)目籌資方案的安排，建設(shè)期資本化借款利息為12萬元。由此，可以估算該項(xiàng)目總投資為()萬元。A.300B.320C.305D.332【答案】D57、我國其他審計(jì)組織承辦國家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)時(shí)必須遵循的準(zhǔn)則是()。A.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則B.社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則C.被審計(jì)單位認(rèn)可的準(zhǔn)則D.國家審計(jì)準(zhǔn)則【答案】D58、()是指企業(yè)內(nèi)部各管理層級之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。A.內(nèi)部信息傳遞B.外部信息傳遞C.內(nèi)部控制評價(jià)D.內(nèi)部控制缺陷【答案】A59、必要收益率等于()。A.純粹利率+風(fēng)險(xiǎn)收益率B.通貨膨脹率+風(fēng)險(xiǎn)收益率C.無風(fēng)險(xiǎn)收益率+風(fēng)險(xiǎn)收益率D.純粹利率+通貨膨脹率【答案】C60、管理的最基本形式是()。A.協(xié)作B.戰(zhàn)略C.組織D.計(jì)劃【答案】C61、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會(huì)計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會(huì)計(jì)師記錄的識(shí)別特征通常是（）。A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人【答案】B62、甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由A、B、C三個(gè)部件組成。2013年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該設(shè)備整體預(yù)計(jì)使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。A、B、C各部件預(yù)計(jì)使用年限分別為10年、15年和20年。按照稅法規(guī)定，該設(shè)備采用年限平均法按10年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會(huì)計(jì)計(jì)量相同。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是()。A.按照AB.C各部件的預(yù)計(jì)使用年限分別作為其折舊年限B按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年作為其折舊年限C.按照稅法規(guī)定的年限10年作為其折舊年限D(zhuǎn).按照整體預(yù)計(jì)使用年限15年與稅法規(guī)定的年限10年兩者中較低者作為其折舊年限【答案】A63、在編制預(yù)算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期始終保持為一個(gè)固定長度的預(yù)算編制方法是()。A.連續(xù)預(yù)算編制方法B.滑動(dòng)預(yù)算編制方法C.定期預(yù)算編制方法D.增量預(yù)算編制方法【答案】A64、下列選項(xiàng)中，不會(huì)形成收入的是（）。A.收到投資者投入的款項(xiàng)B.讓渡固定資產(chǎn)使用權(quán)C.銷售一批不用的材料D.提供運(yùn)輸服務(wù)【答案】A65、以下關(guān)于企業(yè)公司收益分配的說法中，正確的是()。A.公司持有的本公司股份也可以分配利潤B.企業(yè)在提取公積金前向股東分配利潤C(jī).公司的初創(chuàng)階段和衰退階段都適合采用剩余股利政策D.只要有盈余就要提取法定盈余公積金【答案】C66、下列不適合作為財(cái)務(wù)可行性評價(jià)中計(jì)算凈現(xiàn)值貼現(xiàn)率的是()。A.市場利率B.投資者希望獲得的預(yù)期最低投資報(bào)酬率C.企業(yè)平均資本成本率D.投資項(xiàng)目的內(nèi)含報(bào)酬率【答案】D67、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)盡早()。A.告知適當(dāng)層次的管理層B.告知適當(dāng)層次的治理層C.向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D.征詢法律意見【答案】B68、注冊會(huì)計(jì)師在對應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序時(shí)用到的下列實(shí)質(zhì)性分析程序的表述中不正確的是（）。A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進(jìn)行比較，分析波動(dòng)原因B.分析存貨和營業(yè)成本等項(xiàng)目的增減變動(dòng)，判斷應(yīng)付賬款增減變動(dòng)的合理性C.計(jì)算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動(dòng)負(fù)債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價(jià)應(yīng)付賬款整體的合理性D.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計(jì)單位做出解釋，判斷被審計(jì)單位應(yīng)付賬款的波動(dòng)情況【答案】D69、關(guān)于重要性的下列說法中，不正確的是()。A.重要性的判斷不能從注冊會(huì)計(jì)師的角度來考慮B.重要性的判斷應(yīng)從注冊會(huì)計(jì)師的需要來考慮C.重要性是注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷得來的D.不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的【答案】B70、分批法下計(jì)算產(chǎn)品成本，以下月末在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配的說法中，不正確的是（）。A.如果是單件生產(chǎn)，不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配問題B.如果是小批生產(chǎn)，一般不存在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配問題C.如果批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工，需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用D.成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期是一致的，不存在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本的問題【答案】D71、下列關(guān)于初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅應(yīng)納稅額的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（）。A.專有設(shè)備不作為固定資產(chǎn)核算，因此不存在折舊問題B.企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目C.一般納稅人發(fā)生的增值稅稅控系統(tǒng)的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目D.一般納稅人購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費(fèi)用”科目【答案】A72、債券內(nèi)含報(bào)酬率的計(jì)算公式中不包含的因素是()。A.債券面值B.債券期限C.市場利率D.票面利率【答案】C73、如果注冊會(huì)計(jì)師自身及客戶要求提供第二次意見，應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的重要程度并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩健Ｒ韵路婪洞胧┲?，不恰?dāng)?shù)氖?)。A.征得審計(jì)客戶的同意后與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通B.在與審計(jì)客戶的溝通函中闡述注冊會(huì)計(jì)師意見的局限性C.向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本D.直接與前任會(huì)計(jì)師溝通并向前任注冊會(huì)計(jì)師提供第二次意見的副本【答案】D74、用來綜合反映企業(yè)在計(jì)劃期的預(yù)計(jì)經(jīng)營成果，可以了解企業(yè)預(yù)期的盈利水平，企業(yè)最主要的財(cái)務(wù)預(yù)算表之一的是A.現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表C.預(yù)計(jì)利潤表D.業(yè)務(wù)預(yù)算【答案】C75、以下有關(guān)銷售交易相關(guān)內(nèi)部控制的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的書面批準(zhǔn)B.非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物C.企業(yè)在收到客戶訂購單后，編制一份預(yù)先編號的一式多聯(lián)的銷售單，分別用于批準(zhǔn)賒銷、審批發(fā)貨、記錄發(fā)貨數(shù)量以及向客戶開具發(fā)票等D.對憑證預(yù)先進(jìn)行編號，旨在防止銷售以后遺漏向客戶開具發(fā)票或登記入賬，但是防止不了重復(fù)開具發(fā)票或重復(fù)記賬【答案】D76、審計(jì)人員對審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)內(nèi)部控制情況進(jìn)行調(diào)查所獲取的證據(jù)屬于()。A.內(nèi)部證據(jù)B.基本證據(jù)C.書面證據(jù)D.環(huán)境證據(jù)【答案】D77、下列交易和事項(xiàng)中，能引起“資本公積”賬戶借方發(fā)生變動(dòng)的是()。A.溢價(jià)發(fā)行股票B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)D.接受投資者分配股利【答案】B78、4個(gè)紅球、3個(gè)白球、2個(gè)黑球放入一個(gè)不透明的袋子里，從中摸出8個(gè)球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。A.可能發(fā)生B.不可能發(fā)生C.很可能發(fā)生D.必然發(fā)生【答案】D79、在審計(jì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，下列為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（）。A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)C.對已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性【答案】D80、注冊會(huì)計(jì)師在對X公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段無保留意見審計(jì)報(bào)告的是()。A.2011年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺(tái)，未計(jì)提折舊金額為2萬元(假定累計(jì)折舊重要性水平為10萬元)，X公司未調(diào)整B.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露C.資產(chǎn)負(fù)債表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露D.X公司對于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬元的折舊(假定重要性水平為800萬元)【答案】B81、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能夠引起資產(chǎn)類項(xiàng)目和負(fù)債類項(xiàng)目同時(shí)增加的是()。A.用銀行存款購買原材料B.借入短期借款存入銀行C.把現(xiàn)金存入銀行D.用銀行存款償還購買原材料所欠的貨款【答案】B82、在下列情況下，注冊會(huì)計(jì)師一定要使用分析程序的是（）。A.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.用作實(shí)質(zhì)性程序，識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)C.執(zhí)行控制測試，測試內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性D.對舞弊等特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序【答案】A83、在驗(yàn)證應(yīng)付賬款余額的完整性認(rèn)定時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師獲取的以下審計(jì)證據(jù)中相關(guān)性最強(qiáng)的是()。A.供應(yīng)商開具的銷售發(fā)票B.供應(yīng)商提供的月對賬單C.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的驗(yàn)收報(bào)告D.被審計(jì)單位編制的連續(xù)編號的訂貨單【答案】B84、在確定最佳現(xiàn)金持有量時(shí)，成本模式和隨機(jī)模式均需考慮的因素是()。A.持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本B.固定性轉(zhuǎn)換成本C.現(xiàn)金短缺成本D.現(xiàn)金保管費(fèi)用【答案】A85、下列各項(xiàng)中，不屬于注冊會(huì)計(jì)師組織項(xiàng)目組討論的主要目的是（）。A.強(qiáng)調(diào)遵守職業(yè)道德的必要性B.按照時(shí)間預(yù)算完成審計(jì)工作C.分享對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解所形成的見解D.考慮由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性【答案】A多選題（共30題）1、應(yīng)收賬款發(fā)生的原因有()。A.商業(yè)競爭B.銷售和收款的時(shí)間差距C.信用政策D.壞賬準(zhǔn)備【答案】AB2、為應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇實(shí)質(zhì)性方案的有（）。A.被審計(jì)單位高級管理人員存在舞弊B.實(shí)施控制測試不符合成本效益原則C.被審計(jì)單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D.被審計(jì)單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上【答案】ABCD3、下列各項(xiàng)中，屬于被依法吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的人員，自被吊銷之日起5年內(nèi)(含5年)不得參加會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試，不得重新取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書的情形有()。A.私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的B.未按照規(guī)定填制、取得原始憑證的C.隨意變更會(huì)計(jì)處理方法的D.未按照規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者記賬本位幣的【答案】ABCD4、以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的有（）。A.開具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬B.會(huì)計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對一致C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制.連續(xù)編號.貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過快件直接寄給公司財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員D.每月由財(cái)務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單【答案】BCD5、甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會(huì)計(jì)處理存在差異的下列事項(xiàng)中，在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更的有（）。A.甲公司產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例為售價(jià)的2%，乙公司為售價(jià)的3%B.甲公司應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%C.甲公司對固定資產(chǎn)的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年確定D.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，乙公司采用公允價(jià)值模式【答案】ABC6、已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)在價(jià)值恢復(fù)時(shí)，減值損失可以通過損益(影響利潤總額)轉(zhuǎn)回的有()A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.貸款及應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失D.可供出售債務(wù)工具投資的減值損失【答案】ABD7、企業(yè)開展信息與溝通評價(jià)，應(yīng)當(dāng)對()進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。A.信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性B.財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性C.反舞弊機(jī)制的健全性D.信息系統(tǒng)的安全性【答案】ABCD8、注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)A公司時(shí)，遇到了以下情況，其中可能存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.會(huì)計(jì)人員將需要費(fèi)用化的支出進(jìn)行了資本化B.A公司12月11日銷售一批商品，合同約定試用一個(gè)月，會(huì)計(jì)人員在當(dāng)期沒有確認(rèn)收入C.A公司存在一筆應(yīng)收賬款，對方已經(jīng)破產(chǎn)，應(yīng)收賬款很有可能不能收回，會(huì)計(jì)人員對其全額計(jì)提壞賬D.A公司經(jīng)營大型零售業(yè)務(wù)，倉庫貨物擺放混亂，存貨記錄不完整【答案】AD9、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求參與項(xiàng)目組討論的人員有（）。A.項(xiàng)目合伙人B.關(guān)鍵審計(jì)人員C.聘請的特定領(lǐng)域?qū)＜褼.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員【答案】ABC10、關(guān)于編制預(yù)算的方法，下列對應(yīng)關(guān)系正確的有()。A.固定預(yù)算方法和彈性預(yù)算方法B.定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法C.靜態(tài)預(yù)算方法和連續(xù)預(yù)算方法D.增量預(yù)算方法和零基預(yù)算方法【答案】ABD11、下列模型中，需要考慮短缺成本的有()。A.最佳現(xiàn)金持有量的成本分析模型B.最佳現(xiàn)金持有量的隨機(jī)模型C.經(jīng)濟(jì)訂貨量的陸續(xù)到貨模型D.經(jīng)濟(jì)訂貨量的保險(xiǎn)儲(chǔ)備模型【答案】AD12、確定企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)偏好要考慮的因素包括()。A.風(fēng)險(xiǎn)個(gè)體B.相互關(guān)系C.整體形狀D.行業(yè)因素【答案】ABCD13、屬于《管理會(huì)計(jì)基本指引》總體框架的有()。A.應(yīng)用環(huán)境B.管理會(huì)計(jì)活動(dòng)C.工具方法D.信息與報(bào)告【答案】ABCD14、可用于轉(zhuǎn)賬的支票有()。A.現(xiàn)金支票B.轉(zhuǎn)賬支票C.普通支票D.劃線支票【答案】BCD15、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估的理解中不正確的有（）。A.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的起點(diǎn)是風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評估B.評價(jià)對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵是看注冊會(huì)計(jì)師是否能夠發(fā)現(xiàn)舞弊C.無論評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，均應(yīng)當(dāng)針對所有的各類交易.賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序D.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的目標(biāo).戰(zhàn)略以及所有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)【答案】BCD16、下列關(guān)于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的說法中，錯(cuò)誤的有（）。A.對被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程B.了解被審計(jì)單位組織結(jié)構(gòu)的目的是考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、商譽(yù)減值以及長期股權(quán)投資核算等問題C.了解被審計(jì)單位投資活動(dòng)，有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報(bào)D.了解被審計(jì)單位經(jīng)營活動(dòng)，有助于注冊會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化【答案】ACD17、下列針對有關(guān)目標(biāo)利潤的計(jì)算公式的說法中，不正確的有()。A.目標(biāo)利潤銷售量公式只能用于單種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤控制B.目標(biāo)利潤銷售額只能用于多種產(chǎn)品的目標(biāo)利潤控制C.公式中的目標(biāo)利潤-般是指息前稅后利潤D.如果預(yù)測的目標(biāo)利潤是稅后利潤，需要對公式進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整【答案】BC18、經(jīng)濟(jì)全球化可以具體劃分為()。A.貿(mào)易全球化B.生產(chǎn)全球化C.金融全球化D.物流全球化【答案】ABC19、按照我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有()。A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減溢價(jià)發(fā)行收入【答案】ACD20、如果存貨盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日不是同一天，注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的程序包括（）。A.比較盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日之間的存貨信息以識(shí)別異常項(xiàng)目，并對其執(zhí)行實(shí)地察看等適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序B.對存貨周轉(zhuǎn)率或存貨銷售周轉(zhuǎn)天數(shù)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序C.對存貨采購從入庫單查至其相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應(yīng)的入庫單等支持性文件，對存貨銷售從貨運(yùn)單據(jù)查至其相應(yīng)的永續(xù)盤存記錄及從永續(xù)盤存記錄查至其相應(yīng)的貨運(yùn)單據(jù)等支持性文件D.測試存貨銷售和采購在盤點(diǎn)日和財(cái)務(wù)報(bào)表日的截止是否正確【答案】ABCD21、在生產(chǎn)與存貨循環(huán)中，可能存在已銷售產(chǎn)品的成本可能沒有準(zhǔn)確結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本的風(fēng)險(xiǎn)，下列認(rèn)定中，與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的有（）。A.存貨：完整性B.存貨：計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰.存貨：存在D.營業(yè)成本：準(zhǔn)確性【答案】BD22、下列屬于崗位職業(yè)道德教育內(nèi)容的是()。A.形勢教育B.品德教育C.學(xué)歷教育D.法制教育【答案】ABD23、某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，當(dāng)年的息稅前利潤為20000元。運(yùn)用量本利關(guān)系對影響稅前利潤的各因素進(jìn)行敏感性分析后得出，單價(jià)的敏感系數(shù)為4，單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)為-2.5，銷售量的敏感系數(shù)為1.5，固定成本的敏感系數(shù)為-0.5，下列說法中，正確的有()。A.上述影響稅前利潤的因素中，單價(jià)是最敏感的，固定成本是最不敏感的B.當(dāng)單價(jià)提高10%時(shí)，稅前利潤將增長8000元C.當(dāng)單位變動(dòng)成本的上升幅度超過40%時(shí)，企業(yè)將轉(zhuǎn)為虧損D.企業(yè)的安全邊際率為66.67%【答案】ABCD24、下列關(guān)于企業(yè)合并的說法中，正確的有（）。A.非同一控制下企業(yè)合并被投資單位要根據(jù)購買日凈資產(chǎn)公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整B.非同一控制下企業(yè)合并中，若購買方取得被投資方100%股權(quán)，且被購買方在企業(yè)合并后仍持續(xù)經(jīng)營，被購買方可以按照合并確定的資產(chǎn).負(fù)債的公允價(jià)值調(diào)賬C.同一控制下的企業(yè)合并投資單位應(yīng)該將取得的長期股權(quán)投資以被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值的份額入賬D.同一控制下企業(yè)合并和非100%控股的非同一控制下企業(yè)合并被投資單位不需要做會(huì)計(jì)處理，被投資單位需要變更股東【答案】BD25、投資項(xiàng)目中的項(xiàng)目總投資包括()。A.建設(shè)投資B.流動(dòng)資金投資C.建設(shè)期資本化利息D.項(xiàng)目投資【答案】ABC26、下列關(guān)于貨幣資金審計(jì)的說法中不正確的有（）。A.制定庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序時(shí)應(yīng)實(shí)施突擊性檢查，時(shí)間必須安排在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜B.對于貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，甲公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的審批人員，并為其授予審批權(quán)限，對于超過該審批人員授權(quán)范圍的重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)由財(cái)務(wù)部經(jīng)理或者總經(jīng)理親自審核批準(zhǔn)C.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊會(huì)計(jì)師親自盤點(diǎn)和監(jiān)盤D.注冊會(huì)計(jì)師在分配財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目重要性水平時(shí)考慮到由于貨幣資金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，企業(yè)必須加強(qiáng)對貨幣資金的管理，并建立良好的貨幣資金內(nèi)部控制以防止錯(cuò)漏報(bào)及舞弊的發(fā)生，所以應(yīng)從嚴(yán)制定貨幣資金的重要性水平【答案】ABC27、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性的有（）。A.固定資產(chǎn)加速折舊B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.或有應(yīng)付金額符合或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債條件的確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金【答案】ABCD28、下列關(guān)于會(huì)計(jì)等式的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)=所有者權(quán)益B.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）D.資產(chǎn)=權(quán)益【答案】BCD29、針對被審計(jì)單位提供的存貨存放地點(diǎn)清單的完整性，下列注冊會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行的程序中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.詢問被審計(jì)單位除管理層以外的營銷人員B.檢查被審計(jì)單位存貨的出、入庫單以確定是否存在被審計(jì)單位尚未告知的倉庫C.檢查費(fèi)用支出明細(xì)賬中與倉庫租賃相關(guān)的項(xiàng)目D.檢查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)清單以了解可用于存放存貨的房屋建筑物【答案】ABCD30、甲公司于2×18年1月1日以向其母公司乙公司定向增發(fā)股票的方式購買乙公司持有的A公司80%的有表決權(quán)股份。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)1200萬股普通股股票，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元；另支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)投資時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為8000萬元（相對于最終控制方而言），公允價(jià)值為9400萬元，支付的評估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬元。甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間均相同。不考慮其他因素的影響，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司取得A公司長期股權(quán)投資的處理中，正確的有（）。A.甲公司取得A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為6400萬元B.甲公司取得A公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為6100萬元C.甲公司取得A公司長期股權(quán)投資時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為5150萬元D.甲公司為取得A公司股權(quán)投資而支付的評估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)用100萬元應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用【答案】ACD大題（共10題）一、1、L注冊會(huì)計(jì)師在對F公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：(1)收料單與購貨發(fā)票；(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單；(3)領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表；(4)工資計(jì)算單與工資發(fā)放單；(5)存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄；(6)銀行詢證函回函與銀行對賬單。1、要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由?！敬鸢浮?1)購貨發(fā)票較為可靠。購貨發(fā)票是從被審計(jì)單位從以外的單位獲取的，屬于外部證據(jù)，比被審計(jì)單位提供的收料單更可靠。（1分）(2)銷貨發(fā)票副本較為可靠。銷貨發(fā)票副本屬于在被審計(jì)單位外部流轉(zhuǎn)的證據(jù)，比僅在被審計(jì)單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品出庫單更可靠。（1分）(3)領(lǐng)料單較為可靠。材料成本計(jì)算表所依據(jù)的原始憑證是領(lǐng)料單，因此，領(lǐng)料單比材料成本計(jì)算表更可靠。（1分）(4)工資發(fā)放單較為可靠。工資發(fā)放單上有受領(lǐng)人的簽字，所以，工資發(fā)放單較工資計(jì)算單更可靠。（1分）(5)存貨監(jiān)盤記錄較為可靠。存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位對存貨盤點(diǎn)的記錄，而存貨監(jiān)盤記錄是注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施存貨監(jiān)盤程序的記錄，所以，存貨監(jiān)盤記錄較存貨盤點(diǎn)表更可靠。（1分）(6)銀行詢證函回函較為可靠。注冊會(huì)計(jì)師直接獲取的銀行存款函證回函較被審計(jì)單位提供的銀行對賬單更可靠。（1分）二、甲公司持有乙公司60%股權(quán)并能控制乙公司，投資成本為1200萬元，按成本法核算。20×8年5月12日，甲公司出售所持乙公司股權(quán)的90%給非關(guān)聯(lián)方，所得的價(jià)款為1800萬元，剩余6%股權(quán)于喪失控制權(quán)日的公允價(jià)值為200萬元，甲公司將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。假定不考慮其他因素，甲公司于喪失控制權(quán)日的會(huì)計(jì)處理如下：【答案】（1）出售股權(quán)借：銀行存款18000000貸：長期股權(quán)投資10800000（1200×90%）投資收益7200000（2）剩余股權(quán)的處理（先賣后買）借：交易性金融資產(chǎn)2000000貸：長期股權(quán)投資1200000（1200×10%）投資收益800000三、甲公司為一上市的集團(tuán)公司，原持有乙公司30%股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公?×15年及2×16年發(fā)生的相關(guān)交易事項(xiàng)如下：（1）2×15年1月1日，甲公司以發(fā)行股份10000萬股為對價(jià)從乙公司的控股股東—丙公司處受讓乙公司50%股權(quán)，該日股票收盤價(jià)為1.3元，并辦理了股東變更登記手續(xù)。購買日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為19000萬元，公允價(jià)值為20000萬元（含原未確認(rèn)的無形資產(chǎn)公允價(jià)值1000萬元），除原未確認(rèn)入賬的無形資產(chǎn)外，其他各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)及負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。上述無形資產(chǎn)系一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)，自購買日開始尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。甲公司受讓乙公司50%后，共計(jì)持有乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)時(shí)，所持乙公司30%股權(quán)的賬面價(jià)值為6400萬元，其中投資成本5500萬元，損益調(diào)整800萬元，其他權(quán)益變動(dòng)100萬元；公允價(jià)值為7600萬元。（2）2×15年1月1日，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為19000萬元，其中實(shí)收資本16000萬元，資本公積100萬元，盈余公積為290萬元，未分配利潤2610萬元。該項(xiàng)交易中，甲公司以銀行存款支付法律、評估等中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用60萬元。甲公司與丙公司協(xié)議約定，丙公司承諾本次交易完成后的2×15、2×16和2×17年三個(gè)會(huì)計(jì)年度乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別不低于600萬元、800萬元和1000萬元。乙公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤低于上述承諾利潤的，丙公司將按照出售股權(quán)比例，對實(shí)際實(shí)現(xiàn)的凈利潤與預(yù)期實(shí)現(xiàn)的部分的差額以現(xiàn)金對甲公司進(jìn)行補(bǔ)償。各年度利潤補(bǔ)償單獨(dú)計(jì)算，且已經(jīng)支付的補(bǔ)償不予退還。2×15年1月1日，甲公司認(rèn)為乙公司在2×15年至2×17年期間基本能夠?qū)崿F(xiàn)承諾利潤，發(fā)生業(yè)績補(bǔ)償?shù)目赡苄暂^小。（3）乙公司2×15年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，較原承諾利潤少100萬元。2×15年末，根據(jù)乙公司利潤實(shí)現(xiàn)情況及市場預(yù)期，甲公司估計(jì)乙公司2×16年和2×17年實(shí)現(xiàn)凈利潤分別為600萬元和700萬元；經(jīng)測試該時(shí)點(diǎn)商譽(yù)未發(fā)生減值。2×15年度，乙公司因以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權(quán)投資）公允價(jià)值上升產(chǎn)生其他綜合收益80萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×16年2月10日，甲公司收到丙公司2×15年業(yè)績補(bǔ)償款50萬元。（4）2×16年1月1日，甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓所持乙公司股權(quán)70%，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為21000萬元，款項(xiàng)已經(jīng)收到，并辦理了股東變更登記手續(xù)。出售日，甲公司所持乙公司剩余下10%股權(quán)的公允價(jià)值為3000萬元。轉(zhuǎn)讓乙公司70%股權(quán)后，甲公司不能對乙公司實(shí)施控制、也不能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀瑢⑹Ｓ喙蓹?quán)作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。其他相關(guān)資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發(fā)生前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司受讓乙公司50%股權(quán)后，甲公司與乙公司無任何關(guān)聯(lián)方交易。乙公司按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積，不計(jì)提任意盈余公積?！敬鸢浮浚?）甲公司2×15年度個(gè)別報(bào)表中受讓乙公司50%股權(quán)后長期股權(quán)投資的初始投資成本=6400+10000×1.3=19400（萬元）。借：長期股權(quán)投資19400貸：長期股權(quán)投資—投資成本5500—損益調(diào)整800—其他權(quán)益變動(dòng)100股本10000資本公積3000借：管理費(fèi)用60貸：銀行存款60（2）合并成本=7600+13000=20600（萬元）；商譽(yù)=20600-20000×80%=4600（萬元）。（3）四、A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊會(huì)計(jì)師對甲公司采購與付款交易的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了了解、測試與評價(jià)：（1）對需要購買的已經(jīng)列入存貨清單的項(xiàng)目由倉庫負(fù)責(zé)填寫請購單，對未列入存貨清單的項(xiàng)目由相關(guān)需求部門填寫請購單，請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn)。（2）采購部門收到經(jīng)批準(zhǔn)的請購單后，由其職員S進(jìn)行詢價(jià)，職員M確定供應(yīng)商，再由其職員P負(fù)責(zé)編制和發(fā)出預(yù)先連續(xù)編號的訂購單。訂購單一式四聯(lián)，經(jīng)被授權(quán)的采購人員簽字后，分別送交供應(yīng)商、負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門、提交請購單的部門和負(fù)責(zé)采購業(yè)務(wù)結(jié)算的應(yīng)付憑單部門。（3）驗(yàn)收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時(shí)間等，并編制預(yù)先連續(xù)編號的驗(yàn)收單交倉庫人員簽字確認(rèn)。（4）應(yīng)付憑單部門核對驗(yàn)收單和訂購單，并編制預(yù)先連續(xù)編號的付款憑單。在付款憑單經(jīng)被授權(quán)人員批準(zhǔn)后，應(yīng)付憑單部門將付款憑單連同供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)送交會(huì)計(jì)部門，并將未付款憑單副聯(lián)保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會(huì)計(jì)主管L需獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬的人員與供應(yīng)商核對應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等往來款項(xiàng)，如有不符，及時(shí)查明原因。要求：結(jié)合以上（1）至（6），分別指出各項(xiàng)控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進(jìn)建議?！敬鸢浮康冢?）項(xiàng)有缺陷：請購單統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn)。理由：請購單不能統(tǒng)一由采購部門主管W簽字批準(zhǔn)。改進(jìn)建議：每張請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。第（2）項(xiàng)沒有缺陷。第（3）項(xiàng)有缺陷：驗(yàn)收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。理由：驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無損壞。改進(jìn)建議：驗(yàn)收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。第（4）項(xiàng)有缺陷：應(yīng)付憑單部門只根據(jù)驗(yàn)收單和訂購單編制付款憑單。理由：應(yīng)付憑單部門還應(yīng)根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號的付款憑單。改進(jìn)建議：應(yīng)付憑單部門應(yīng)根據(jù)訂購單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票等編制有預(yù)先編號的付款憑單。第（5）項(xiàng)沒有缺陷。第（6）項(xiàng)沒有缺陷。五、A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為230萬元，相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對主要業(yè)務(wù)流程（包括銷售與收款、采購與付款，以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此A注冊會(huì)計(jì)師決定在2016年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。（2）在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計(jì)項(xiàng)目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計(jì)證據(jù)。（3）甲公司2016年度無形資產(chǎn)為880萬元，A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，擬僅實(shí)施控制測試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對與財(cái)務(wù)報(bào)表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，A注冊會(huì)計(jì)師決定擴(kuò)大對實(shí)物資產(chǎn)的檢查范圍。（5）審計(jì)項(xiàng)目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低，對甲公司2016年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2016年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員在實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)報(bào)表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會(huì)計(jì)師就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行了溝通。要求：針對事項(xiàng)（1）至（6），簡要說明A注冊會(huì)計(jì)師或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)，注冊會(huì)計(jì)師不能僅依據(jù)以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，而要根據(jù)本年度對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，并考慮控制是否發(fā)生變化，是否出現(xiàn)其他因素使信賴控制不再適當(dāng)?shù)纫蛩貋泶_定是否繼續(xù)選用綜合性方案。（2）不恰當(dāng)，如果在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)擬利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計(jì)證據(jù)。（3）不恰當(dāng)，針對重大類別的交易僅實(shí)施控制測試不夠，應(yīng)針對重大類別的交易實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。（4）不恰當(dāng)。為應(yīng)對抵押借款披露的完整性的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施對借款協(xié)議、契約的檢查程序。檢查實(shí)物資產(chǎn)與審計(jì)目標(biāo)無關(guān)。（5）不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對2016年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（6）恰當(dāng)。六、A注冊會(huì)計(jì)師是X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項(xiàng)：（1）在2015年度實(shí)現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會(huì)確定的2016年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實(shí)行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動(dòng)。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動(dòng)資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項(xiàng)目被迫停工，何時(shí)開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點(diǎn)交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財(cái)務(wù)部門分期分批對全體財(cái)務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項(xiàng)均為獨(dú)立事項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如認(rèn)為存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，請指出重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是屬于財(cái)務(wù)報(bào)表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請指明涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的哪一個(gè)項(xiàng)目的哪一項(xiàng)認(rèn)定，并簡要說明理由?！敬鸢浮渴马?xiàng)（1）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報(bào)酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計(jì)銷售收入。事項(xiàng)（2）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)。事項(xiàng)（3）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會(huì)隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（4）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。由于大型基建項(xiàng)目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時(shí)間，可能導(dǎo)致在建工程項(xiàng)目的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（5）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點(diǎn)后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時(shí)即提前確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)。事項(xiàng)（6）存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時(shí)期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動(dòng)融合，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。七、A公司于2×11年3月1日以銀行存款1000萬元取得B公司20%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬元（與賬面價(jià)值相等）。取得投資后A公司派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2×11年3月1日至2×11年12月31日B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元，非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)增加其他綜合收益500萬元，當(dāng)年，B公司未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤，無其他權(quán)益變動(dòng)。2×12年1月1日，A公司又以銀行存款3000萬元進(jìn)一步取得B公司40%的股權(quán)，至此合計(jì)持有B公司股權(quán)的比例為60%，能夠?qū)公司實(shí)施控制。購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為7000萬元（與賬面價(jià)值相等），A公司之前取得B公司的20%股權(quán)于購買日的公允價(jià)值為1650萬元。B公司2×12年1月1日賬面股東權(quán)益總額為7000萬元，其中股本為2000萬元、資本公積為900萬元、其他綜合收益500萬元、盈余公積為1000萬元、未分配利潤為2600萬元。B公司2×12年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，未發(fā)生其他計(jì)入所有者權(quán)益變動(dòng)的交易和事項(xiàng)。假定：①A公司和B公司均按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積，A公司和B公司在投資前無關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②不考慮其他因素的影響。要求：（1）編制A公司2×11年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算2×11年年末個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（2）編制A公司2×12年度購買日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算2×12年年末個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中對B公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（3）計(jì)算2×12年1月1日購入B公司40%股權(quán)對合并財(cái)務(wù)報(bào)表中投資收益的影響金額。（4）計(jì)算購買日在合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的商譽(yù)金額。【答案】（1）A公司2×11年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)處理如下：因持有B公司20%股權(quán)，且能夠參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，所以應(yīng)采用權(quán)益法核算對B公司的長期股權(quán)投資。①2×11年3月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本1000貸：銀行存款1000②2×11年12月31日借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整400貸：投資收益400（2000×20%）借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益100貸：其他綜合收益100（500×20%）2×11年年末個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=1000+400+100=1500（萬元）。（2）2×12年1月1日個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)會(huì)計(jì)處理借：長期股權(quán)投資3000貸：銀行存款3000八、ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2016年的財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了函證相關(guān)的審計(jì)情況，部分內(nèi)容如下：（1）A注冊會(huì)計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí)，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào)（2）對于甲公司的關(guān)聯(lián)方交易，A注冊會(huì)計(jì)師僅函證關(guān)聯(lián)方交易的交易金額。（3）以郵寄方式發(fā)出的詢證函，未使用甲公司的郵寄設(shè)施，由甲公司的會(huì)計(jì)人員直接在郵局寄出。（4）出于出具審計(jì)報(bào)告時(shí)限的考慮，A注冊會(huì)計(jì)師要求部分債務(wù)人直接向甲公司回函，但收到回函的人員應(yīng)立即將詢