企業(yè)所得稅練習(xí)題企業(yè)所得稅一、單選題1.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下列各項(xiàng)中哪個(gè)屬于非居民企業(yè)的有（）。A在黑龍江省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)B在美國(guó)注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在哈爾濱的外資獨(dú)資企業(yè)C在美國(guó)注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在蘇州的辦事處D在黑龍江省注冊(cè)但在中東開展工程承包的企業(yè)2.某大型工業(yè)企業(yè)2008年3月1日，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)使用，租期1年，一次性交付租金12萬(wàn)元；6月1日以融資租賃方式租入機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，租期2年，當(dāng)年支付租金15萬(wàn)元。公司計(jì)算當(dāng)年企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)扣除的租賃費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A、10B、12C、15D、273.2009年度，某企業(yè)財(cái)務(wù)資料顯示，2009年開具增值稅專用發(fā)票取得收入2000萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)，收入220萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4

4.某企業(yè)2009年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。

A.50B.60C.70D.80

5.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2009年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.2％，2009年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋交付使用，則2009年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬(wàn)元。A.36.6B.35.4A.用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利B.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

C.改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能D.將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品答案：7.某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額30萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金100萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息3萬(wàn)元；經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金80萬(wàn)元，借用期限9個(gè)月，支付借款利息4萬(wàn)元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.20B.30C.31D.30.4

8.某企業(yè)2008年4月1日向銀行借款600萬(wàn)元用于建造廠房，借款期限1年，當(dāng)年向銀行支付了9個(gè)月借款利息30萬(wàn)元，該廠房于9月30日完工結(jié)算并投入使用，當(dāng)年稅前可扣除的利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.10B.30C.21D.20

9.某企業(yè)2008年銷售收入1000萬(wàn)元，年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是()萬(wàn)元？

A.5B.6C.810.下列各項(xiàng)中，能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是（）。

A.銷售貨物收入B.債務(wù)重組收人

C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)的收入D.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

11.某居民企業(yè)2008年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬(wàn)元，福利費(fèi)本期發(fā)生30萬(wàn)元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.50萬(wàn)元，該企業(yè)在計(jì)算2008年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.0B.7.75C換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬(wàn)元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬(wàn)元；

（2）銷售成本120萬(wàn)元，增值稅26.84萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加2.96萬(wàn)元；

（3）銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬(wàn)元；

（4）管理費(fèi)用20萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬(wàn)元；

（5）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬(wàn)元，其中：2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬(wàn)元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個(gè)月，當(dāng)年支付利息12萬(wàn)元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6％。

不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計(jì)算：

（1）該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用（）萬(wàn)元。

A.27.18B.29.98C.58D.60

（2）該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用（）萬(wàn)元。

A.7.48B.15.65C.20.56D.21.15

（3）該企業(yè)稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用（）萬(wàn)元。

A.11B.27C.28D.31

（4）該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（）萬(wàn)元。

A.4.078B.8.252.某市一餐飲企業(yè)于2009年10月成立，職工共50人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為500萬(wàn)元，企業(yè)2009年銷售收入1000萬(wàn)元，銷售成本750萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加共計(jì)270萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為－20萬(wàn)元，在匯算清繳時(shí)經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：

（1）企業(yè)的“其他應(yīng)付款”科目隱瞞餐飲收入30萬(wàn)元，相應(yīng)成本為20萬(wàn)元；

（2）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的工資86萬(wàn)元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.72萬(wàn)元，實(shí)際列支職工福利費(fèi)7萬(wàn)元，計(jì)提2萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)（已經(jīng)全部用于員工的技能培訓(xùn)）；

（3）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元；

（4）管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用12萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元；

（5）銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)30萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加為（）萬(wàn)元。

A.1.65B.1.55C.1.5D.1.35

（2）企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整金額為（）萬(wàn)元。

A.6.61B.6.76C.6.91D.6.56

（3）企業(yè)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的金額為（）萬(wàn)元。

A.23B.29.85C.32.25D.89.15

（4）企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.3.743.假定某企業(yè)為工業(yè)企業(yè)，2008年資產(chǎn)總額是2800萬(wàn)元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）取得銷售收入2500萬(wàn)元。

（2）銷售成本1343萬(wàn)元。

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)320萬(wàn)元）；管理費(fèi)用400萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元。

（4）銷售稅金160萬(wàn)元（含增值稅l20萬(wàn)元）。

（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款5萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）。

（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。

根據(jù)上述資料回答下列問題：(1)企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.0B.5C(2)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出需要調(diào)增的數(shù)額為（）萬(wàn)元。

A.9.6B.10.16C(3)企業(yè)“工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)”合計(jì)應(yīng)調(diào)增所得額為（）萬(wàn)元。

A.7.25B.4.25C(4).2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.3.71B.4.48C四、綜合題

1.某市生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，為居民企業(yè)。2009年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅銷售額8000萬(wàn)元，債券利息收入240萬(wàn)元（其中國(guó)債利息收入30萬(wàn)元）；應(yīng)扣除的銷售成本5100萬(wàn)元，繳納增值稅600萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育附加60萬(wàn)元；

（2）發(fā)生銷售費(fèi)用1400萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用800萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用450萬(wàn)元。發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，其中支付向某企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)借款2000萬(wàn)元一年的借款利息160萬(wàn)元（同期銀行貸款利率為6％）；發(fā)生管理費(fèi)用1100萬(wàn)元，其中用于新產(chǎn)品、新工藝研制而實(shí)際支出的研究開發(fā)費(fèi)用400萬(wàn)元；

（3）2007年度、2008年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的虧損額分別為70萬(wàn)元和40萬(wàn)元；

（4）2009年度在A.B兩國(guó)分別設(shè)立兩個(gè)全資子公司，其中在A國(guó)設(shè)立了甲公司，在B國(guó)設(shè)立乙公司。2009年，甲公司虧損30萬(wàn)美元，乙公司應(yīng)納稅所得額50萬(wàn)美元。乙公司在B國(guó)按20％的稅率繳納了所得稅。

（說明：該企業(yè)要求其全資子公司稅后利潤(rùn)全部匯回；1美元＝8元人民幣）

要求：根據(jù)所給資料，回答下列問題：

（1）應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.1500B.1750C.1300D.1350

（2）應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.140B.180C.130D.160

（3）2009年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.140B.180C.130D.160

（4）從A國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（）萬(wàn)元。

A.0B.8C.7.5D.－7.5

（5）計(jì)算從B國(guó)分回的境外所得應(yīng)予抵免的稅額為（）萬(wàn)元。

A.100B.702.某市生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)。2009年度發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）自產(chǎn)服裝銷售收入1150萬(wàn)元，投資收益100萬(wàn)元（系從居民企業(yè)分回的投資收益）。

（2）銷售成本為600萬(wàn)元。

（2）管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中，研發(fā)費(fèi)100萬(wàn)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)55萬(wàn)元。

（3）銷售費(fèi)用300萬(wàn)元，為廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出300萬(wàn)元。

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用294.01萬(wàn)元，其中，持有外幣的存款年終匯兌損失45萬(wàn)元，外幣流動(dòng)負(fù)債的年終匯兌損失12萬(wàn)元；向商業(yè)銀行貸款1200萬(wàn)元，年利息支出60萬(wàn)元，經(jīng)批準(zhǔn)向職工集資借款500萬(wàn)元，年利息支出38萬(wàn)元。

（5）營(yíng)業(yè)外收入170萬(wàn)元，其中：接受貨幣捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，接受其他企業(yè)捐贈(zèng)材料的價(jià)值，已取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)120萬(wàn)元。

（6）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向南方雪災(zāi)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)25萬(wàn)元。

（8）該企業(yè)在韓國(guó)設(shè)立一個(gè)子公司，與我國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定，在韓國(guó)的子公司應(yīng)稅所得額50萬(wàn)元，韓國(guó)的企業(yè)所得稅稅率為20％，在韓國(guó)繳納了10萬(wàn)元的企業(yè)所得稅，并將稅后利潤(rùn)全部分配。

根據(jù)上述資料回答下列問題(1)下列說法符合稅法規(guī)定的是（）。

A.支付給殘疾人員的工資和研發(fā)費(fèi)都可以加計(jì)扣除50％

B.投資收益100萬(wàn)元是企業(yè)所得稅的免稅收入

C.境外的投資所得需要根據(jù)稅率差補(bǔ)稅

D.工商行政管理部門罰款不得稅前扣除

E.匯兌損失不得在稅前扣除(2)企業(yè)管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用調(diào)增應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。（含加計(jì)扣除）

A.127.5B.126.75C(3)企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用納稅調(diào)整為（）萬(wàn)元。

A.70

B.13(4)企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出納稅調(diào)整額是（）萬(wàn)元。

A.24.92

B.27.92(5)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.15.57

B.49.66(6)企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.8.4975B.14.915C.12.415D.3.成都市某生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2009年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）當(dāng)年公路運(yùn)輸收入700萬(wàn)元，對(duì)外打字復(fù)印收入20萬(wàn)元。國(guó)債利息收入10萬(wàn)元、取得對(duì)境內(nèi)非上市公司的投資收益46.8萬(wàn)元。

（2）全年?duì)I業(yè)成本為320萬(wàn)元。

（3）全年發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，其中10萬(wàn)元為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的加收利息支出。

（4）管理費(fèi)用共計(jì)90萬(wàn)元，銷售費(fèi)用共計(jì)40萬(wàn)元，其中列支廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元。

（5）營(yíng)業(yè)外支出共計(jì)列支通過青少年基金發(fā)展會(huì)向農(nóng)村義務(wù)教育捐款10萬(wàn)，稅收罰款支出5萬(wàn)元，滯納金2.73萬(wàn)元。

（6）營(yíng)業(yè)稅金及附加28.03萬(wàn)元

（7）上年廣告宣傳費(fèi)超支20萬(wàn)元。

根據(jù)上述資料回答下列問題(1)企業(yè)2009年的收入總額為（）萬(wàn)元。

A.730

B.756.8(2)企業(yè)2009年可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.50

B.40(3)企業(yè)2009年可扣除的銷售費(fèi)用（包括結(jié)轉(zhuǎn)扣除的金額）為（）萬(wàn)元。

A.60

B.40(4)企業(yè)2009年可扣除的營(yíng)業(yè)外支出（）萬(wàn)元。

A.23.72

B.10(5)企業(yè)2009年的應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A.161.97

B.171.97(6)企業(yè)2009年的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.13.65

B.57.76C.25.80

4．某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元,銷售成本1500萬(wàn)元,銷售稅金及附加12萬(wàn)元,銷售費(fèi)用200萬(wàn)(含廣告費(fèi)100萬(wàn)),管理費(fèi)用500萬(wàn)元(含招待費(fèi)20萬(wàn)元,辦公室房租36萬(wàn)元,存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元),投資收益25萬(wàn)元(含國(guó)債利息6萬(wàn)元,從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)19萬(wàn)元),營(yíng)業(yè)外支出10.5萬(wàn)元,系違反購(gòu)銷合同被供貨方處以的違約罰款。其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬(wàn)元；（2）企業(yè)已予繳所得稅稅款190萬(wàn)。要求：計(jì)算2008年應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不可扣除。5.某工業(yè)企業(yè)2008年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:銷售收入4500萬(wàn)元,銷售成本2000萬(wàn)元,增值稅700萬(wàn)元,銷售稅金及附加80萬(wàn)元；其他業(yè)務(wù)收入300萬(wàn)元；