第四節(jié)應(yīng)交稅額”、“留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交”、“代扣代交應(yīng)交”明細(xì)減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交”、“減免”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的額；②“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般按照現(xiàn)行制度規(guī)定因扣減銷售額而④“轉(zhuǎn)出未交”和“轉(zhuǎn)出多交”專欄，分別記錄一般月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的額；⑥“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般產(chǎn)按規(guī)定退回的額；⑨“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無“未交”明細(xì)科目，核算一般月度終了從“應(yīng)交”或“預(yù)交“預(yù)交”明細(xì)科目，核算一般轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服一般自后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般取得的尚未交叉稽核比對的扣稅憑證上注明或計算“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般由于認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。包括：一般已取得扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般已后期間確認(rèn)為銷項稅額的額?！傲舻侄愵~”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般，截止到納入營改增試點之日前的期末留抵稅額按照現(xiàn)行制“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交”明細(xì)科目，核算轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的“代扣代交”明細(xì)科目，核算購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的。應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅額）（當(dāng)期可抵扣的額）應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額（以后期間可抵扣的額）—應(yīng)交（進(jìn)項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目?！纠}·單選題】一般購進(jìn)不動產(chǎn)已取得扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證，按照現(xiàn)行制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。應(yīng)通過“（）”應(yīng)交稅費—應(yīng)交（進(jìn)項稅額【答案】的，應(yīng)在月末按貨物或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將的進(jìn)項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)方法計稅項目、免征項目、集體福利或個人消費等，其進(jìn)項稅額按照現(xiàn)行制目，經(jīng)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值因發(fā)生損失或改變用途等，原已計入進(jìn)項稅額、待抵扣進(jìn)項稅額或待認(rèn)證進(jìn)項稅額，但按現(xiàn)行制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，借記“待處產(chǎn)損溢”、【例題·單選題】某企業(yè)為一般，適用的稅率為17%。該企業(yè)因管理不善使一批庫存材料，該批原材料的實際成本為40000元，時支付的為6800元，應(yīng)收公司賠償21000元。不考慮其他因素，該批原材料形成的凈損失為 A.19B.40C.46D.25【答案】【解析】材料形成的凈損失＝40000＋6800－21000＝25800（元）。管理不善導(dǎo)致或利得的時點的，應(yīng)將應(yīng)納額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（銷項稅額）收入或利得時，應(yīng)按扣除銷項稅額后的金額確認(rèn)收入。交納交納當(dāng)月應(yīng)交的賬務(wù)處借：應(yīng)交稅費——未交月末轉(zhuǎn)出多交和未月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的自“應(yīng)交”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交”明細(xì)科目。對于當(dāng)月應(yīng)交未交的，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出未交）”科目，貸記“應(yīng)交稅費——未交”科目；對于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費——未交”科目，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交（轉(zhuǎn)出多交）”科目。小規(guī)模只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交”、“代扣代交”外的明細(xì)科目。小規(guī)模納稅企業(yè)不享有進(jìn)項稅額的抵扣權(quán)，其購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時支付的，直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)（含）為50元，另外支付運費3500元，途中發(fā)生合理損耗50千克。不考慮其他 【答案】【解析】購入該批原材料的實際成本＝2050×50＋3500＝106000（元）；該批材料入庫的實際單位成本＝106000/（2050－50）＝53（元）?！纠}·判斷題】小規(guī)模購進(jìn)貨物支付的直接計入有關(guān)貨物的成 【解析】小規(guī)模購入貨物支付的進(jìn)項稅額計入存貨成本。 B.一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的C.小規(guī)模納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的【答案】【解析】一般納稅企業(yè)購進(jìn)原材料支付的計入應(yīng)交稅費——應(yīng)交（進(jìn)項稅對于除上述稅金以外的應(yīng)交資源稅、應(yīng)交城市建設(shè)稅、應(yīng)交土地、應(yīng)