非財務人員應具備的財務基礎(chǔ)知識5/3/20231編輯課件基本概念帳款及其管理預收貨款常用的結(jié)算方式發(fā)票及增值稅知識報銷流程固定資產(chǎn)財務報表閱讀總公司與營業(yè)所所得稅簡介5/3/20232編輯課件財務的分類會計（帳務處理）會計通過一系列的確認、計量合報告程序，能夠為政府部門、投資者、債權(quán)人以及各個方面提供有關(guān)企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的重要信息，是有關(guān)各方據(jù)以進行經(jīng)濟決策和宏觀經(jīng)濟管理的重要依據(jù);是考核企業(yè)領(lǐng)導人經(jīng)濟責任的履行情況、加強經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的重要保證。財務（資金管理）對資金的籌措、使用與管理，使公司的資金成本最低。財稅財企基本概念5/3/20233編輯課件②會計核算的前提（假設）會計主體------確定核算范圍持續(xù)經(jīng)營------停業(yè)、清算會計分期------日歷年度（本期與非本期;權(quán)責發(fā)生制）貨幣計量基本概念5/3/20234編輯課件③會計的六大要素1、資產(chǎn)2、負債3、所有者權(quán)益4、收入5、費用6、利潤基本概念反映財務狀況（資產(chǎn)負債表）

反映經(jīng)營成果（損益表）5/3/20235編輯課件基本概念④會計記帳方法（借貸記帳法“T”）

A.每個帳戶都有左“借方”和右“貸方”。B.有借必有貸，借貸必相等。5/3/20236編輯課件帳款及其管理①帳款產(chǎn)生----銷售商品時借：應收帳款234貸：產(chǎn)品銷售收入200=234÷(1+17%)銷項稅額34=234÷(1+17%)×17%=200×17%

②沖帳—收回貨款時

借：現(xiàn)金＼銀行存款＼應收票據(jù)234貸：應收帳款234

5/3/20237編輯課件帳款及其管理帳款管理

A帳款產(chǎn)生流程

傳票列印業(yè)務確認主管確認庫務確認司機送貨客戶簽收收款(拿回藍單)客戶簽收賒帳(拿回紅單)回單交回庫務交錢、庫務交回單給財務、修改電腦、結(jié)帳產(chǎn)生應收帳款5/3/20238編輯課件帳款及其管理帳款管理

流程中宜產(chǎn)生的問題：1、單價開高（忘記應打折），結(jié)帳后客戶只給打折后的錢，帳款虛掛，無法沖完。處理：1）業(yè)務自己交錢沖（有時金額很大）。2）財務調(diào)帳？（復雜，要同時調(diào)電腦帳）3）財務調(diào)帳，業(yè)務罰款。2、單價打低，對方要求按單結(jié)算造成公司少收錢（較難查出）。3、倉庫，司機多出或少出貨。4、商場簽收時寫明‘實收x箱’，數(shù)量與出貨單數(shù)量不符。造成貨款少收。5、退貨（含未送出）不簽收、登記，造成事后爭執(zhí)。6、出貨單修改無人簽字，造成責任不清。5/3/20239編輯課件帳款及其管理帳款管理

B帳袋---(紅單==欠條，視同現(xiàn)金管理)C帳款政策（信用政策-打折、收款政策—款到發(fā)貨、貨到付款，為何？）D沖帳原則---一一對應清楚;跳沖----新帳已沖，舊帳未沖5/3/202310編輯課件帳款及其管理④壞帳損失確認條件1）債務人死亡、遺產(chǎn)不夠清償；2）債務人破產(chǎn)、破產(chǎn)財產(chǎn)不夠清償；3）欠帳時間長，有足夠證據(jù)表明無法收回或收回可能性很小。5/3/202311編輯課件預收貨款A、退貨時B、沖帳款借：產(chǎn)品銷售收入100借：預收貨款117銷項稅額17貸：應收帳款117貸：預收貨款117C、為何不允許用張三的預收沖李四的帳款？D、退貨折讓證明單（賣方開證明給買方，買方據(jù)以到稅局開立退貨折讓證明單，給賣方開紅字發(fā)票抵減銷售額）E、報銷可產(chǎn)生預收5/3/202312編輯課件常用的結(jié)算方式①現(xiàn)金不準坐支現(xiàn)金----以收抵付錢帳分管---互相牽制、監(jiān)督允許支付范圍A支付給職工個人的工資和各種工資性質(zhì)的津貼及福利費。B、支付給個人的勞動報酬。C、按規(guī)定發(fā)放給個人的各種獎金。D、支付各種社會保險和社會救濟費用。E、個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的貸款。F、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。G、現(xiàn)金支付限額（1000元）以下的零星支出。5/3/202313編輯課件常用的結(jié)算方式②銀行存款及結(jié)算A支票結(jié)算收支票注意問題a、日期---不能收遠期或過期支票；b、金額---大小寫正確與否；c、不能涂改；d、收到支票≠已收到錢（空頭支票）；e、不能折？核對印鑒用；f、抬頭是否正確；g、頂格----日期、金額、抬頭；h、印鑒是否齊全，完整，清晰。B匯款注意問題a、當天匯款單位可以撤消；b、銀行蓋章不等于已經(jīng)匯出——方章只表示銀行收到單據(jù)但還沒處理、三角章表示已經(jīng)處理；c、填錯匯款資料---有意或無意；d、上下聯(lián)分開填。5/3/202314編輯課件常用的結(jié)算方式③承兌匯票結(jié)算A、銀行承兌匯票（銀行保兌）B、商業(yè)承兌匯票④銀行本票（先在銀行存入保證金）5/3/202315編輯課件發(fā)票及增值稅知識發(fā)票種類

普通發(fā)票（不能抵扣）

銷售商品------增值稅

專用發(fā)票（可以抵扣）

運費發(fā)票------可以抵扣總額的7%

服務業(yè)發(fā)票----營業(yè)稅（5%）（租賃、餐飲等）其他業(yè)務收入--非主營業(yè)務收入財政收據(jù)------合法報銷憑證5/3/202316編輯課件發(fā)票及增值稅知識②發(fā)票的開具與管理不得涂改；項目填寫齊全；蓋發(fā)票專用章；不得開具虛假發(fā)票（代開，多開）全聯(lián)一次復寫；時限要求（提前滯后）。5/3/202317編輯課件發(fā)票及增值稅知識③法規(guī)對違法發(fā)票的處理《發(fā)票管理法》規(guī)定對各種不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收（具體人員為：財務人員、供銷人員與消費者）虛開發(fā)票的罪行最重有無期徒刑或者死刑，罰款重大為50萬元。（為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人虛開）5/3/202318編輯課件發(fā)票及增值稅知識④增值稅企業(yè)分類A一般納稅人a繳稅按13%或17%b進項稅額可抵扣申請條件工業(yè)企業(yè)年銷售額>=100萬商業(yè)企業(yè)年銷售額>=180萬B小規(guī)模納稅人a繳稅按4%(商業(yè))或6%(工業(yè))b進項稅額不能抵扣5/3/202319編輯課件報銷流程①流程營業(yè)所審核----總公司財務----特販課---事業(yè)部承擔----副總-----總經(jīng)理營業(yè)所承擔（2000-1萬）（1萬以上）②注意事項1）發(fā)票抬頭與費用承擔部門一致（可修改但要蓋發(fā)票章）2）金額不能涂改3）發(fā)票內(nèi)容與實際業(yè)務不符----填控管表4）不允許出現(xiàn)‘返利’字眼，可改為‘獎勵金’5）P-T費用用臨時工資單報銷，超過1260元要扣繳個人所得稅6）發(fā)票不能跨年報銷。7）為何限制用餐飲發(fā)票報銷？交際費稅局有限制----銷售額×3‰以內(nèi)。8）填寫季計劃或簽呈編碼（方便稽核及統(tǒng)計費用）9）費用須在取得發(fā)票2個月內(nèi)報銷。5/3/202320編輯課件固定資產(chǎn)①標準A主要的生產(chǎn)、經(jīng)營設備：使用一年以上，單位價值較高。B非主的要生產(chǎn)、經(jīng)營設備:使用兩年以上，單位價值2000元以上。②折舊方法平均年限法例：一輛車65000元殘值5000元年折舊額（65000-5000）÷5=12000元月折舊額12000÷12=1000元5/3/202321編輯課件財務報表閱讀5/3/202322編輯課件總公司與營業(yè)所①總公司：獨立法人企業(yè)②營業(yè)所（已注冊）：總公司的分支機構(gòu)，非法人企業(yè)，獨立做帳，所得稅在總公司匯總交納。③合并報表：以整個公司為一個會計主體，抵銷內(nèi)部的利潤，應收應付等內(nèi)部會計業(yè)務項目。（上市公司要求公布季度合并報表）④代送貨相關(guān)問題方式：借貨方式----事后補貨，難度大，須湊品種，裝車難，不會虛增業(yè)績。直接做銷售-----不用補貨，操作簡單，虛增業(yè)績。5/3/202323編輯課件所得稅簡介①企業(yè)所得稅：稅前利潤×所得稅稅率

所得稅稅率33%，27%，18%，10%②個人所得稅：范圍---個人的一切所得，分工資、薪金所得，勞務報酬所得，偶然所得等

扣稅起點:開始交稅的起點應納稅所得額=工資-扣稅起點=XX＜500=X*5%500<X<2000=X*10%-252000<X<5000=X*15%-1255000<X<20000=X*20%-375③偶然