高新技術(shù)企業(yè)及軟件企業(yè)稅收優(yōu)惠政策課件一、新企業(yè)所得稅法實施后，科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策與原有的政策相比二、高新技術(shù)企業(yè)的認定要具備哪些條件三、企業(yè)是國家高新技術(shù)企業(yè)，在享受兩免三減半過渡優(yōu)惠政策的同時不可以。根據(jù)財稅[2009]69號規(guī)定“《國務院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡策的通知》（國稅發(fā)[2007]39號）第三條所述不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形。因此，企業(yè)可以選擇依照過渡期適用稅率并適用減半征稅至期四、深圳地區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)是否還有特區(qū)內(nèi)的減免稅有，根據(jù)《國務院關(guān)于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實行五、目前軟件企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策用于企業(yè)研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，2、對我國境內(nèi)新辦的軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免3、對國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按4、軟件生產(chǎn)企業(yè)的工資和培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣5、企事業(yè)單位購進軟件，凡購置成本達到固定資產(chǎn)標準或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算。經(jīng)主管稅務機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適六、軟件企業(yè)要滿足什么條件才能享受所得稅的減免稅優(yōu)惠政策3、具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟5、從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務的技術(shù)人員占企業(yè)職七、新企業(yè)所得稅法對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對有哪些稅收優(yōu)惠政策八、一般納稅人銷售自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品即征即退的增值稅稅款,要交納根據(jù)財稅[2008]1號第一條第一款的規(guī)定策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應九、符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)如何享受20%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率需十、稅法中規(guī)定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受優(yōu)惠政策應符合什么條件具備十一、研發(fā)新產(chǎn)品過程中發(fā)生的費用具體有哪些稅收優(yōu)惠根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》的規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、十二、享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應符合什么條件十三、非居民企業(yè)能夠享受研究開發(fā)費用加計扣除嗎十四、只要真實發(fā)生的研究開發(fā)費用都可以加計扣除嗎并不是真實發(fā)生的研究開發(fā)費就可以加計扣除?？梢约佑嬮_發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主務機關(guān)報送的本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資十五、企業(yè)什么情況下可以加速折舊固定資產(chǎn)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十二條及《實施條例》第九十八條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于以下原因確需加速折舊的，可以十六、軟件企業(yè)職工培訓費用稅前扣除標準和一般企業(yè)有什么不同嗎新企業(yè)所得稅法規(guī)定，除國務院、財政主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不得超過工資薪金總額%的部分，但考慮軟件生產(chǎn)技術(shù)十七、享受研發(fā)費用在企業(yè)所得稅中加計扣除政策應該在什么時間向稅局備案企業(yè)所得稅備案類稅收優(yōu)惠項目的審核工作應在企業(yè)所得稅年度申報前完成。十八、新辦軟件企業(yè)是指什么時間之后成立的企業(yè)十九、高新技術(shù)企業(yè)可以在“兩免三減半”期間，享受15％稅率的減半嗎不可以。居民企業(yè)被認定為高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，該居民企業(yè)的所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅二、增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，可否享受軟件軟件產(chǎn)品即征即退政策增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其本地化改造是指對進口軟件重新設(shè)計、改進、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進口軟件進行漢四、享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策需取得五、申請軟件產(chǎn)品增值稅即征即退應如何開票增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品應在發(fā)票上注明軟件產(chǎn)品名稱及增值稅納稅人發(fā)生銷售某一已登記軟件的個別模塊業(yè)務時，如在發(fā)票或產(chǎn)品清單六、經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件產(chǎn)品是否征收增值稅經(jīng)過國家版權(quán)局注冊登記，在銷售時一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的計算機軟件產(chǎn)品七、增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品是否需繳納增值稅增值稅一般納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，八、隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入可否享受增值稅一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅，并可享對軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或按次收取的維護、技術(shù)服務費、培訓費等不征收九、增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的級后因改變原軟件產(chǎn)品主版本號，需重新核定軟件產(chǎn)品登記證增值稅一般納稅人對已購軟件產(chǎn)品的用戶進行軟件產(chǎn)品升級而收取的級后未改變原軟件產(chǎn)品主版本號，不需重新核定軟件產(chǎn)品登記十、申請純軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申報有對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，應與計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設(shè)備等非軟件部分分開核算其銷售額、進項稅額。同時應注明純軟件的名稱、內(nèi)容、價格，銷售時單獨開具軟件收入部分發(fā)票。并按下列公式“軟件產(chǎn)品進項稅額”是指用于生產(chǎn)軟件產(chǎn)品購進貨物取得的進項稅額，包括當對隨同計算機網(wǎng)絡、計算機硬件、機器設(shè)備等一并銷售的純軟件產(chǎn)品，不能單獨開具軟件收入部分發(fā)票的，在開具發(fā)票時按純軟件產(chǎn)品與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的純軟件產(chǎn)品。按嵌務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的“軟件產(chǎn)品應納增值稅銷售額”計算按分攤后的金額分別在增值稅納稅申報表“一般貨十一.申請嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退對開票、核算和增值稅納稅申嵌入式軟件產(chǎn)品在開具發(fā)票時按嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計填列，同時發(fā)票備注欄注明包括與軟件產(chǎn)品登記證書一致的嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式當期嵌入式軟件銷售額＝當期嵌入式軟件與計算機硬件、機器設(shè)備銷售額合計-上述公式中的成本是指，銷售自產(chǎn)（或外購）的計算機硬件、機器設(shè)備的實際生產(chǎn)（或采購）成本。成本利潤率是指納稅人一并銷售的計算機硬件、機器設(shè)備的成本2、計算機硬件、機器設(shè)備增值稅應稅項目按照增值稅納稅申報表“一般貨物及勞務”縱欄進行填報。其銷售額按照上述公式的當期計算機硬件、機器設(shè)備3、實際生產(chǎn)（或采購）計算機硬件、機器設(shè)備取得的當期進項稅額填報在增值符合享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退優(yōu)惠政策的納稅人，應在規(guī)情況、財務核算情況等。如屬上次已享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的軟件產(chǎn)品，在報2、軟件產(chǎn)品測試報告復印件。（由銷售軟件十三、發(fā)票如何開具才符合申請嵌入式軟件產(chǎn)品增值稅即征即退的要求納稅人銷售嵌入式軟件應根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于嵌入式軟件增值對于因貨物或軟件項目眾多，在票面反映困難的，應開具增值稅專用發(fā)票的，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，在清單上分別詳細注明所申請軟件和其他部分的名稱和銷售額，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。通過系統(tǒng)開具普通深圳軟件企業(yè)認定申請指南行政審批條件深圳市重點軟件企業(yè)是指經(jīng)我局會同相關(guān)部門認定，從事具有件年銷售收入比不低于2%的企業(yè)。重點領(lǐng)域依據(jù)當年主管部門結(jié)合產(chǎn)業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀所以上數(shù)據(jù)必須與企業(yè)提交的軟件產(chǎn)業(yè)統(tǒng)計年報及經(jīng)審核后的審計報告現(xiàn)金流量表，企業(yè)所得稅納稅申報表，企業(yè)所得稅完稅證明，企業(yè)增值稅完稅《軟件企業(yè)認定申請表》、《深圳市重點軟件企業(yè)認定申請表》發(fā)展和改革局、深圳市貿(mào)易工業(yè)局、深圳市不同意的決定，對審查同意的，向申請人出具企業(yè)憑《深圳市重點軟件企業(yè)認定證書》享受深圳市政府《關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)深圳市重點軟件企業(yè)認定無年審，軟件企業(yè)4、企業(yè)開發(fā)、生產(chǎn)、經(jīng)營軟件產(chǎn)品列表(本企業(yè)開(二)深圳市科技和信息局會同深圳市發(fā)展和改革局、深圳市貿(mào)易工業(yè)局、深圳市國家稅務局聯(lián)合審查材料，作出年審合格或者不合格的決定。(三)年審合格的軟件企業(yè)，由深圳市科技和信息局公告，并在《軟件企業(yè)認定（2）以計算機軟件開發(fā)生產(chǎn)、系統(tǒng)集成、應用服務和其他相應技術(shù)服務為其經(jīng)營業(yè)務和主要經(jīng)（3）具有一種以上由本企業(yè)開發(fā)或由本企業(yè)擁有知識產(chǎn)權(quán)的軟件產(chǎn)品，或者提供通過資質(zhì)等級認定的計算機信息系統(tǒng)集成等技術(shù)服務；（4）從事軟件產(chǎn)品開發(fā)和技術(shù)服務的技術(shù)人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于50%；（5）具有從事軟件開發(fā)和相應技術(shù)服務等業(yè)務所需的技術(shù)裝備和經(jīng)營場所；（6）具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務質(zhì)量保證的手段與能力；（7）軟件技術(shù)及產(chǎn)品的研究開發(fā)經(jīng)費占企業(yè)年軟件收入8%以上；（8）年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的35%以上。其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的（9）企業(yè)產(chǎn)權(quán)明晰，管理規(guī)范，遵紀守法。一、軟件企業(yè)認定申報資料的組成，（）；注1）如果企業(yè)為小規(guī)模納稅人，則提供稅務部門出據(jù)的上年度完稅憑證（完稅憑證可到所（2）如果企業(yè)為一般納稅人，若在地稅完稅的需提供地稅部門出據(jù)的上年度完稅憑證，若在國稅完稅的部分需提供具有全年累計數(shù)的納稅申報表；（3）如果申報的企業(yè)上年度無銷售收入的，則按本年度相應月份或季度的財務數(shù)據(jù)填寫申報表中的數(shù)據(jù)并提供相應的財務報表及完稅憑證；）；注1）如果企業(yè)申報的軟件產(chǎn)品登記與軟件企業(yè)認定是同批申報的，則無需提供此項；（2）如果企業(yè)具有有效的國家級或深圳市系統(tǒng)集成資質(zhì)證書（臨時資質(zhì)無效），則提供有效的系統(tǒng)集成資質(zhì)證書復印件一式一份；注1）如果企業(yè)具有ISO質(zhì)量體系認證證書或高新技術(shù)企業(yè)認定證書，則提供有效的ISO質(zhì)量體系認證證書或高新技術(shù)企業(yè)認定證書復印件一式一份；（2）“具有軟件產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)服務質(zhì)量保證的手段與能力的說明”應包括以下內(nèi)容：企業(yè)基本情況介紹、企業(yè)產(chǎn)品情況介紹、企業(yè)的研發(fā)及技術(shù)力量情況、企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)過程中采用什么技術(shù)及手段來保證產(chǎn)品的質(zhì)量、企業(yè)提供的售后服務介紹；（3）本說明不需要寫得太長，1000－注：如果企業(yè)所在的辦公場所為自己的物業(yè)則提供有效