2013年注冊會計師考試《審計》單元測試題(二)第二章注冊會計師法律責任(單元測試)

一、單項選擇題

1.下列關于注冊會計師法律責任的說法中，正確的是()。

A.注冊會計師法律責任的出現，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有遵守執(zhí)業(yè)準則

B.審計風險存在，就一定會導致審計失敗

C.被審計單位經營失敗，就一定會導致審計失敗

D.注冊會計師對商業(yè)領域的參與程度日漸拓展，使得注冊會計師法律責任逐步加重

2.下列選項中屬于注冊會計師承擔的刑事責任的是()。

A.暫停執(zhí)業(yè)

B.警告

C.罰金

D.賠償損失

3.甲公司相信某會計師事務所的北京分支機構出具的關于乙公司的驗資報告，和乙公司交易過程中發(fā)現乙公司的出資此時并沒有到位，導致銷售給乙公司的貨款無法收回。甲公司擬將該出具驗資報告的會計事務所的北京分支機構告上法庭，甲公司的辯護律師的下列說法中，正確的是()。

A.應當由會計師事務所賠償所有損失

B.人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟

C.如果只對該會計師事務所的北京分支機構提起訴訟，人民法院可以將該會計師事務所列為第三人參加訴訟

D.人民法院可以將虛假出資或出資不實、抽逃出資的出資人列為共同被告參加訴訟

4.注冊會計師在審計業(yè)務活動中明知被審計單位的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益，而予以隱瞞或作不實報告，應當認定會計師事務所()。

A.與被審計單位承擔連帶責任B.存在過失，承擔過失賠償責任

C.在被審計單位之前賠償利害關系人D.獨自賠償利害關系人

5.如果注冊會計師在發(fā)現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除，并導致不實報告，人民法院應當認定()。

A.會計事務所不承擔責任

B.酌情減輕會計師事務所的賠償責任

C.會計事務所承擔連帶責任

D.會計事務所存在過失，按其過失大小確定其賠償責任

6.下列選項中，不屬于會計師事務所與被審計單位承擔連帶責任的情形是()。

A.明知被審計單位對重要事項的財務會計處理與國家有關規(guī)定相抵觸，而不予指明

B.明知被審計單位的財務會計處理會導致利害關系人產生重大誤解，而不予指明

C.明知被審計單位的財務報表的重要事項有不實的內容，而不予指明

D.已經遵照驗資程序進行審核并出具報告，但被審驗單位在注冊登記之后抽逃資金

7.在下列情形中，不屬于會計師事務所能夠免除民事責任的是()。

A.在財務報表審計中，已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤6.在下列情形中，會計師事務所存在過失的情形有()。

A.已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，但仍未能發(fā)現被審計單位的會計資料錯誤

B.未依據執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則執(zhí)行必要的審計程序

C.在發(fā)現可能存在錯誤和舞弊的跡象時，未能追加必要的審計程序予以證實或者排除

D.未能合理地運用執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則所要求的重要性原則

7.在會計師事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下，關于賠償順位和最高限額的規(guī)定，下列說法中不正確的有()。

A.應先由出具不實報告的注冊會計師和會計師事務所賠償利害關系人的損失

B.被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后已補足，如果依法強制執(zhí)行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任

C.對被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所承擔相應的賠償責任

D.會計師事務所對一個或者多個利害關系人承擔的賠償責任應以不實審計金額為限

8.下列關于事務所侵權賠償責任范圍的說法中，不正確的有()。

A.會計師事務所在其審計收費金額范圍內承擔相應的賠償責任

B.在會計師事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下，會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任

C.在會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任情形下，會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任

D.在會計師事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下，會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任

三、簡答題

2011年，A上市公司管理層通過偽造銷售發(fā)票、出庫單、銷售單等原始憑證，虛構營業(yè)收入。W會計師事務所負責對A公司2011年度財務報表進行審計，甲注冊會計師實施了檢查銷售發(fā)票、函證客戶等必要審計程序后，并且在審計過程中遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，認為A公司2011年度財務報表不存在重大錯報，出具了標準意見審計報告。

大股東W在閱讀2011年度已審計財務報表公布后，認為A公司股票會大漲，大量購入了A公司股票。隨后因為管理層內部的糾紛，A公司虛構營業(yè)收入的案件曝光，其股票價格大幅下跌。為此，大股東W向法院起訴W會計師事務所和甲注冊會計師，要求其賠償損失。W會計師事務所和甲注冊會計師認為已經遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎，要求免于承擔民事責任。

要求：

(1)為了支持訴訟請求，大股東W應當向法院提出哪些理由。

(2)指出W會計師事務所和甲注冊會計師提出的免責理由是否正確，并簡要說明理由。

(3)在哪些情形下，W會計師事務所和甲注冊會計師可以免于承擔民事責任

一、單項選擇題

1.

【答案】D

【解析】注冊會計師法律責任的出現，通常是因為注冊會計師在執(zhí)業(yè)時沒有保持應有的職業(yè)謹慎，并因此導致了對他****利的損害，選項A錯誤。審計風險存在和被審計單位經營失敗，不一定導致審計失敗，選項BC錯誤。

2.

【答案】C

【解析】前兩個選項是行政責任，不是刑事責任;選項D是民事責任，不是刑事責任。

3.

【答案】B

【解析】如果是因為過失出具的不實報告，那么會計師事務所承擔補充賠償責任，不用承擔所有責任;如果會計師事務所能夠證明存在免責事由的，不用承擔責任，選項A錯誤。利害關系人對會計師事務所的分支機構提起訴訟的，人民法院可以將該會計師事務所列為共同被告參加訴訟，選項C錯誤。瑕疵出資人列為第三人參加訴訟，選項D錯誤。

4.

【答案】A

【解析】這種情形屬于會計師事務所承擔連帶責任的情形。

5.

【答案】D

【解析】本題屬于會計師事務所存在過失的情形之一。注冊會計師在審計過程中因過失出具不實報告，并給利害關系人造成損失的，人民法院應當認定會計師事務所存在過失，按其過失大小確定其賠償責任。

6.

【答案】D

【解析】選項D屬于免責事由的情形，注冊會計師不需要承擔連帶賠償責任，免于承擔民事責任。

7.

【答案】C

【解析】選項D屬于承擔補充賠償責任的情形，不能免于承擔民事責任。

8.

【答案】B

【解析】事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任時，沒有最髙賠償額的限定，事務所應當承擔的賠償數額由具體案件中利害關系人的損失數額和其他責任主體賠償能力決定。

二、多項選擇題

1.

【答案】ACD

【解析】注冊會計師法律責任的認定的種類的有：違約、過失和欺詐。過失可按程度不同區(qū)分為普通過失和重大過失。選項B屬于注冊會計師承擔法律責任的種類。

2.

【答案】ABCD

【解析】注冊會計師承擔法律責任的種類的有：民事責任、行政責任和刑事責任。有期徒刑是注冊會計師承擔的刑事責任中的一種。

3.

【答案】ACD

【解析】如果利害關系人以會計師事務所在從事“注冊會計師法第十四條規(guī)定的審計業(yè)務活動”中出具不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟的，人民法院應當依法受理。其中，注冊會計師法第十四條規(guī)定了四類審計業(yè)務，即企業(yè)財務報表審計;企業(yè)驗資;企業(yè)合并、分立、清算中的審計;法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(今年28章新增加企業(yè)內部控制審計業(yè)務)，選項B錯誤。

4.

【答案】ABD

【解析】會計師事務所違反法律法規(guī)、中國注冊會計師協會依法擬定并經國務院財政部門批準后施行的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)則以及誠信公允原則，出具的具有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的審計業(yè)務報告，應認定為不實報告，選項ABD錯誤。

5.

【答案】ABD

【解析】會計師事務所在證明自己沒有過錯時，可以向人民法院提交與該案件相關的執(zhí)業(yè)準則、規(guī)則以及審計工作底稿等，審計工作底稿包括業(yè)務約定書。

6.

【答案】BCD

【解析】選項A屬于免責事由的情形，會計師事務所不需要承擔民事責任。

7.

【答案】AB

【解析】在會計師事務所因過失出具不實報告而承擔補充賠償責任情形下，應先由被審計單位賠償利害關系人的損失,選項A錯誤。被審計單位的出資人虛假出資、不實出資或者抽逃出資，事后未補足，且依法強制執(zhí)行被審計單位財產后仍不足以賠償損失的，出資人應在虛假出資、不實出資或者抽逃出資數額范圍內向利害關系人承擔補充賠償責任，選項B錯誤。

8.

【答案】AC

【解析】在會計師事務所因故意出具不實報告而承擔連帶責任情形下，會計師事務所沒有最高賠償額的規(guī)定，事務所應當承擔的賠償額由具體案件中利害關系人的損失數額和其他責任主體賠償能力決定，選項AC錯誤。

三、簡答題

【答案】

(1)為了支持訴訟請求，大股東W應當提出下列理由：

甲注冊會計師出具的審計報告是不實報告;甲注冊會計師存在過失;大股東W遭受了損失;甲注冊會計師的過錯與大股東W遭受的損失之間存在因果關系。

(2)甲注冊會計師提出的免責理由正確。會計師事務所能夠證明存在以下情形的，不承擔民事責任：已經遵守執(zhí)業(yè)準