經(jīng)典word整理文檔，僅參考，雙擊此處可刪除頁眉頁腳。本資料屬于網(wǎng)絡(luò)整理，如有侵權(quán)，請聯(lián)系刪除，謝謝！第5章注冊會計師的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任一、學(xué)習(xí)目標(biāo)通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)當(dāng)能夠：1．理解注冊會計師職業(yè)責(zé)任的內(nèi)容；2．了解注冊會計師法律責(zé)任的成因；3.理解注冊會計師法律責(zé)任的類型；4.了解審計期望差距形成的原因；5.理解會計師事務(wù)所和注冊會計師避免法律訴訟的措施。二、主要內(nèi)容1．注冊會計師職業(yè)責(zé)任（1）對財務(wù)報表的責(zé)任按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計審計工作，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并據(jù)以得出合理的審計結(jié)論，發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，然后通過簽署審計報告確認(rèn)其責(zé)任。（2）發(fā)現(xiàn)錯誤與舞弊的責(zé)任表在整體上不存在重大錯報的合理保證，無論該錯報是由于舞弊還是錯誤導(dǎo)致。過實施恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦颍侠肀ＷC能夠發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的錯誤和舞弊。（3）關(guān)注違反法律法規(guī)行為的責(zé)任是對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。在設(shè)計和實施審計程序以及評價和報告審計結(jié)果財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。2．注冊會計師法律責(zé)任的成因以下三個方面：（1）法律環(huán)境的變化冊會計師在這些方面應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。有關(guān)法律行為都應(yīng)承擔(dān)檢查和報告責(zé)任，從而促使許多會計職業(yè)團體在20世紀(jì)80年代后期修訂了有關(guān)審計準(zhǔn)則，要求注冊會計師在進行財務(wù)報表審計時，必擴充了注冊會計師法律責(zé)任的內(nèi)涵。20世紀(jì)70必須承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）被審計單位的原因損失，注冊會計師因此可能受到指控。冊會計師責(zé)任的了解；二是“深口袋”理論的盛行，即社會日益贊同受害的一方平衡公眾利益的需要，往往會傾向于保護投資者和債權(quán)人的利益。（3）注冊會計師自身的原因人造成損失時，注冊會計師應(yīng)負(fù)擔(dān)違約責(zé)任。行審計。3．注冊會計師法律責(zé)任的種類注冊會計師因違約、過失或欺詐給被審計單位或其他利害關(guān)系人造成損失的，按照有關(guān)法律和規(guī)定，可能會承擔(dān)行政責(zé)任、民事責(zé)任或刑事責(zé)任。（1）行政責(zé)任注冊會計師由于行政違法而應(yīng)承擔(dān)一定的行政責(zé)任。對注冊會計師個人來行政處罰包括警告、沒收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等。（2）民事責(zé)任冊會計師承擔(dān)的民事責(zé)任主要是賠償受害人損失、支付違約金等。（3）刑事責(zé)任家的法律法規(guī)，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成刑事犯罪行為而應(yīng)承擔(dān)一定的刑事責(zé)任。政責(zé)任和民事責(zé)任，因欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。4．審計期望差距形成的原因計師有責(zé)任采取措施將這種差距縮小到合理的范圍之內(nèi)。為縮小審計期望差距，首先必須明確其形成的原因。（1）公眾對審計的期望與可能的準(zhǔn)則之間的差距需求是廣泛的、不斷變化的，而審計所能提供的信息是有限的。因此，要滿足不這又需要一個過程，一段時間，甚至基礎(chǔ)上、理論上的突破才能實現(xiàn)，所以公眾對審計的期望與可能達到的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)提供的審計信息之間的差距的存在是不可避免的。（2）可能的準(zhǔn)則與現(xiàn)在的準(zhǔn)則的差距的信息之間差距的存在源于規(guī)范審計實務(wù)的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)存在缺陷。（3）現(xiàn)在的準(zhǔn)則與現(xiàn)在的執(zhí)業(yè)之間的差距高。（4）現(xiàn)在的執(zhí)業(yè)與公眾對執(zhí)業(yè)認(rèn)識之間的差距告不信任就產(chǎn)生了審計實務(wù)提供信息的質(zhì)量與公眾對審計信息的看法之間的差距。5．會計師事務(wù)所和注冊會計師避免法律訴訟的措施（1）審慎選擇客戶或債權(quán)人總想為他們的損失尋找替罪羊。（2）與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書文件。（3）嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求我們不能苛求注冊會計師對于財務(wù)報表中的所有錯報事項都要承擔(dān)法律責(zé)計師極為重要。（4）建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度會計師事務(wù)所必須建立和健全一套科學(xué)嚴(yán)密的質(zhì)量控制制度,并把這套制度推行到每一個人、每一個部門和每一項業(yè)務(wù),保證注冊會計師能夠按照專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)