學(xué)習(xí)目的和要求

學(xué)習(xí)本章，要求理解會(huì)計(jì)憑證的作用和種類(lèi)，原始憑證的填制和審核，記賬憑證的填制和審核，掌握填制原始憑證和記賬憑證的技術(shù)方法。第四章會(huì)計(jì)憑證第一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表（編審憑證、分錄）（過(guò)賬）（試算、調(diào)整、結(jié)賬）原始憑證記賬憑證日記賬分類(lèi)賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤(rùn)表會(huì)計(jì)循環(huán)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對(duì)其進(jìn)行合性、合理性等審核。第二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。案例導(dǎo)入：實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的重要性

小賈是剛從某財(cái)經(jīng)院校財(cái)政專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的專(zhuān)科生。在求職的壓力下，他應(yīng)聘做了一家書(shū)店的營(yíng)業(yè)員。他希望能勝任本職工作。然而，由于他在學(xué)校學(xué)習(xí)的專(zhuān)業(yè)與現(xiàn)在所從事的工作的錯(cuò)位，使他要干好本職工作并不是一件輕松的事。最使他深感“掉價(jià)”的就是他為客戶(hù)開(kāi)出的第一張發(fā)票（發(fā)票如下，事由是客戶(hù)以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)書(shū)本100本，每本25元）。由于在填寫(xiě)發(fā)票時(shí)不懂得發(fā)票的填寫(xiě)規(guī)則，遇到客戶(hù)的“退票”，從而將自己“沒(méi)有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)”的缺點(diǎn)暴露無(wú)遺。發(fā)票

年

月

日客戶(hù)名稱(chēng)：No：170800

資料來(lái)源：《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)》李勇2006年3月討論：指出發(fā)票存在的問(wèn)題，并填列一張正確的發(fā)票貨物名稱(chēng)數(shù)量單價(jià)金額書(shū)100252500.00合計(jì)：人民幣（大寫(xiě)）貳佰五十元整￥2500.00第三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。一、會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為登記賬簿依據(jù)的書(shū)面證明。

二、會(huì)計(jì)憑證的作用

1．提供原始資料，傳遞經(jīng)濟(jì)信息

2．據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算

2．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制

4．實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)會(huì)計(jì)控制

三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)

會(huì)計(jì)憑證形式繁多，按其用途和填制程序的不同，可分為原始憑證和記賬憑證兩類(lèi)。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證概述第四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。會(huì)計(jì)憑證的作用表現(xiàn)在如下三個(gè)方面：會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)監(jiān)督的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證是界定責(zé)任的依據(jù)會(huì)計(jì)憑證第五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證外來(lái)原始憑證第六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。一、原始憑證的概念

原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的會(huì)計(jì)憑證。二、原始憑證的種類(lèi)1．原始憑證按其來(lái)源不同，可分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。2．原始憑證按憑證填制方法的不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。第二節(jié)原始憑證常見(jiàn)的原始憑證有售貨發(fā)票，銀行支票、匯票、購(gòu)貨定單、收款單、收款收據(jù)、材料驗(yàn)收入庫(kù)單、材料領(lǐng)用單、產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷(xiāo)售成本計(jì)算表、工資表等

第七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。

自制原始憑證是指由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門(mén)或人員在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的自制原始憑證有：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品入庫(kù)單、銷(xiāo)貨發(fā)票等。

自制原始憑證第八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。入庫(kù)單單位：

年月日第號(hào)貨號(hào)品名單位數(shù)量單價(jià)金額備注負(fù)責(zé)人：經(jīng)手人：一存根第九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。

領(lǐng)料單

領(lǐng)料單位：憑證編號(hào)：用途：年月日發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：類(lèi)別編號(hào)名稱(chēng)及規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額請(qǐng)領(lǐng)實(shí)領(lǐng)

第十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。

外來(lái)原始憑證

是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的，并被本單位所使用的原始憑證。

常用的外來(lái)原始憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運(yùn)輸單位填制的運(yùn)費(fèi)雜費(fèi)收據(jù)等。外來(lái)原始憑證第十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。第十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。一次憑證：是指填制手續(xù)是一次完成、反映一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

常用的一次憑證有：發(fā)票、收據(jù)、收料單等。

累計(jì)憑證：是在一定時(shí)期內(nèi)，經(jīng)多次填制完成、累計(jì)連續(xù)發(fā)生的多筆相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。

常用的累計(jì)憑證有：限額領(lǐng)料單、領(lǐng)料登記表等。匯總憑證：是根據(jù)反映相同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的多張?jiān)紤{證，按一定標(biāo)準(zhǔn)綜合后一次填制完成的原始憑證。

常用的匯總憑證有：差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、工資匯總表、發(fā)出材料匯總表等。第十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。三、原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱(chēng)填制原始憑證的日期、編號(hào)填制原始憑證的名稱(chēng)或填制人姓名經(jīng)辦人員的簽名或蓋章接受原始憑證單位的名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容數(shù)量、單價(jià)和金額第十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。原始憑證基本內(nèi)容：名稱(chēng)編號(hào)填制日期填制單位的名稱(chēng)、印章填制人簽章經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容接受單位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量、單價(jià)和金額第十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。四、原始憑證的填制要求手續(xù)完備書(shū)寫(xiě)規(guī)范記錄真實(shí)內(nèi)容完整填制及時(shí)第十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。原始憑證的填制要求記錄真實(shí)：填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況第十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。原始憑證的填制要求內(nèi)容完整：逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏必須有經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章

第十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范：原始憑證上的數(shù)字和文字，

要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認(rèn)一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙?zhí)讓?xiě)，并連續(xù)編號(hào)阿拉伯?dāng)?shù)字前面應(yīng)寫(xiě)人民幣符號(hào)“￥”，并一個(gè)一個(gè)地寫(xiě)，不得連筆寫(xiě)所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價(jià)等情況下，一律填寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，角位和分位可寫(xiě)“00”，或符號(hào)“—”，有角無(wú)分的，分位應(yīng)寫(xiě)“0”，不得用符號(hào)“—”代替漢字大寫(xiě)金額數(shù)字為壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬(wàn)、億、元（圓）、角分、零、整（正）。大寫(xiě)金額前標(biāo)注“人民幣”字樣，大寫(xiě)金額后面為元的，應(yīng)加整（或正）。原始憑證的填制要求第十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。五、原始憑證的審核審核要點(diǎn)審核原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法，有無(wú)違反制度規(guī)定，有無(wú)貪污盜竊、虛報(bào)冒領(lǐng)、偽造憑證等違法亂紀(jì)行為審核原始憑證的內(nèi)容和填制手續(xù)是否符合規(guī)定的要求第二十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。你們?cè)趺匆煌砩纤藘蓚€(gè)旅館？按照規(guī)定，只能報(bào)銷(xiāo)一張住宿發(fā)票。你好大的膽子！看領(lǐng)導(dǎo)怎么收拾你?。〉诙豁?yè)，共一百零六頁(yè)。第二十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。一、記賬憑證的概念

記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制，用來(lái)確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和金額（會(huì)計(jì)分錄），作為登記賬簿依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。第三節(jié)記賬憑證第二十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。二、記賬憑證的種類(lèi)記賬憑證非匯總記賬憑證按用途分類(lèi)專(zhuān)用記賬憑證通用記賬憑證按填制方法分類(lèi)單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證按是否經(jīng)過(guò)匯總匯總記賬憑證第二十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。專(zhuān)用記賬憑證轉(zhuǎn)帳憑證：用來(lái)記錄除現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金以外的其他轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證。收款憑證付款憑證用來(lái)反映現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的憑證特殊涉及現(xiàn)金和銀行存款之間的收付業(yè)務(wù)編制付款憑證第二十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。

通用記賬憑證是用來(lái)記錄所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。適用規(guī)模小的企業(yè)。格式如下

通用記賬憑證

第二十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。三、記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的名稱(chēng)填制記賬憑證的日期經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要記賬憑證的編號(hào)賬戶(hù)名稱(chēng)記賬方向和金額記賬標(biāo)記所附原始憑證張數(shù)填制人員、復(fù)核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)主管或其他指定人員審核簽章收款憑證和付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。第二十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。四、記賬憑證的填制（一）填制要求

1、摘要簡(jiǎn)明

2、分錄正確

3、連續(xù)編號(hào)

4、逐項(xiàng)填寫(xiě)

5、標(biāo)明附件（二）填制方法第二十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。

收款憑證借：銀行存款

2005年4

月2

日收字第01

號(hào)摘要貸方一級(jí)科目二級(jí)科目金額過(guò)賬附單據(jù)2張百十萬(wàn)千百十元角分售空調(diào)機(jī)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1000000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅170000合計(jì)

￥1170000

記賬：張三出納：李四審核：王五制證：張三收賬憑證專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)賬單實(shí)例一：2005年4月2日企業(yè)銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)5臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2000元，增值稅稅率17%。貨款已收第二十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。貸方科目銀行存款

2007年5月6日銀付字第4號(hào)附單據(jù)2

張

會(huì)計(jì)主管王明

記賬張宏

出納李育

審核趙營(yíng)

制單吳方摘要貸方總賬科目明細(xì)科目記賬金額千百十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)入A材料材料采購(gòu)A材料

400000

應(yīng)交稅費(fèi)

應(yīng)交增值稅

680

0

0

合計(jì)

￥

468000實(shí)例二：企業(yè)5月6日，購(gòu)入A材料4噸，每噸1000元，計(jì)4000元；增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為680元，該廠用銀行存款一次性付清價(jià)稅總額。這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)發(fā)票副本，填制付款憑證。在摘要欄填列：購(gòu)入A材料。在借方科目欄，填列“材料采購(gòu)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”。在金額欄填寫(xiě)4680。收款憑證式樣如下表所示：付款憑證發(fā)票銀行付款回單第三十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。轉(zhuǎn)賬憑證

2007年5月6日轉(zhuǎn)字第4號(hào)摘要一級(jí)科目明細(xì)科目記賬借方金額貸方金額購(gòu)入材料貨款暫欠材料采購(gòu)甲材料√40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅√6800應(yīng)付賬款乙工廠√46800合計(jì)4680046800附件2張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單王明張宏李育趙營(yíng)吳方第三十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。五、記賬憑證的審核

1．填制依據(jù)是否真實(shí)；

2．填寫(xiě)項(xiàng)目是否齊全；

3．使用會(huì)計(jì)科目是否正確；

4．金額計(jì)算是否正確；

5．書(shū)寫(xiě)是否清楚。第三十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得起，經(jīng)過(guò)審核、記賬、裝訂到歸檔時(shí)止，在有關(guān)部門(mén)和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、路線(xiàn)辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過(guò)程。

第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第三十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。二、會(huì)計(jì)憑證的保管記賬憑證的保管要點(diǎn)：定期進(jìn)行分類(lèi)整理；按照編號(hào)順序連同所附的原始憑證裝訂成冊(cè)，在裝訂線(xiàn)上加貼封簽并指定專(zhuān)人保管，年度終了，要移交財(cái)會(huì)檔案室登記歸檔；原始憑證不得外借；一般的會(huì)計(jì)憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會(huì)計(jì)憑證必須長(zhǎng)期保存；對(duì)保管期滿(mǎn)需要銷(xiāo)毀的會(huì)計(jì)憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報(bào)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)后才能銷(xiāo)毀。第三十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。第三十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。第五章會(huì)計(jì)賬簿

學(xué)習(xí)目的和要求學(xué)習(xí)本章，要求理解設(shè)置和登記賬簿對(duì)于系統(tǒng)地提供經(jīng)濟(jì)信息、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的作用，熟悉日記賬、總分類(lèi)賬、明細(xì)分類(lèi)賬的內(nèi)容、格式、登記依據(jù)和登記方法，掌握登記賬簿的各種規(guī)則，包括錯(cuò)賬更正的規(guī)則。第三十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。

第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述

一、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿，是指一定格式帳頁(yè)組成的，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊(cè)。各單位應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿。

第三十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。會(huì)計(jì)賬簿的作用

（一）及時(shí)提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)核算資料；（二）全面反映財(cái)產(chǎn)物資的增減變化；（三）為考核經(jīng)營(yíng)成果和進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析提供依據(jù)（三）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)。第三十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。二、會(huì)計(jì)賬簿的分類(lèi)會(huì)計(jì)賬簿按用途分按外形分按賬頁(yè)格式分序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿訂本式活頁(yè)式卡片式兩欄、三欄式多欄式數(shù)量金額欄式備查賬簿第三十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。按用途分類(lèi)序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿按總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿（詳細(xì)程度分類(lèi)）對(duì)在日記賬和分類(lèi)賬中未能反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿（如：租入固定資產(chǎn)登記薄、委托加工材料登記薄等）按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序，逐日逐筆登記的賬簿普通日記賬、特種日記賬第四十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。具有一定格式的賬頁(yè)加以編號(hào)并訂成固定本冊(cè)的賬簿將零散的賬頁(yè)，臨時(shí)裝存在賬夾內(nèi)組成的隨時(shí)可以增減賬頁(yè)的賬簿

若干零散的印有一定格式的卡片盛裝在卡片箱內(nèi)保管的賬簿

適用：日記賬、總分類(lèi)賬按賬簿的外形特征訂本式活頁(yè)式卡片式適用：明細(xì)賬適用：固定資產(chǎn)明細(xì)賬第四十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。表7-1固定資產(chǎn)卡片登記簿

卡片編號(hào)固定資產(chǎn)項(xiàng)目開(kāi)

設(shè)卡片所

在部門(mén)注

銷(xiāo)編號(hào)名稱(chēng)及

編

號(hào)日期憑證名稱(chēng)

及編號(hào)日期憑證名稱(chēng)

及編號(hào)

表7-2固定資產(chǎn)登記簿類(lèi)別日期摘要憑證號(hào)增

加減

少

余

額月日外

購(gòu)自

建投

資

者

投

入融

資

租

入接

受

捐

贈(zèng)盤(pán)

盈改

擴(kuò)

建其

他合

計(jì)出

售盤(pán)

虧投

資

轉(zhuǎn)

出毀

損其

他合

計(jì)

第四十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。三、會(huì)計(jì)賬簿與賬戶(hù)（一）賬戶(hù)的概念賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類(lèi)反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)，賬戶(hù)是跨級(jí)機(jī)構(gòu)的具體應(yīng)用。兩者之間的區(qū)別在于賬戶(hù)具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。（二）賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)1、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)概念

賬戶(hù)的結(jié)構(gòu)，是指賬戶(hù)應(yīng)由哪幾部分組成，以及如何在賬戶(hù)中記錄會(huì)計(jì)要素的增加、減少和余額情況等。

2、賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)（左右兩方，分別登記增加和減少數(shù)）第四十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。

賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)一個(gè)完整的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)應(yīng)該包括：（1）賬戶(hù)名稱(chēng)，即會(huì)計(jì)科目；（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期；（3）摘要；（4）憑證的編號(hào)；（5）金額（增加額、減少額和余額）第四十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。（三）賬簿與賬戶(hù)的關(guān)系賬簿與賬戶(hù)有著十分密切的聯(lián)系，賬戶(hù)存在于賬簿之中，賬簿中的每一頁(yè)就是賬戶(hù)的存在形式和載體。賬簿只是一個(gè)外在形式，賬戶(hù)才是其真實(shí)內(nèi)容。第四十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。第四十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。借方會(huì)計(jì)科目貸方第四十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。（四）各賬戶(hù)本期發(fā)生額和余額的關(guān)系

1、發(fā)生額：在一定時(shí)期登記在各個(gè)賬戶(hù)的增加方和減少方的金額合計(jì)數(shù)

2、余額：一定時(shí)期結(jié)束后，各個(gè)賬戶(hù)的增加方登記的金額與減少方登記的金額相抵以后的差額

3、期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額期末余額期初余額本期增加額本期減少額＝＋－第四十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。（五）賬戶(hù)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類(lèi)：資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、共同類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、成本類(lèi)、損益類(lèi)三、會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的關(guān)系

賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目的關(guān)系聯(lián)系：1、會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，兩者相互依存。

2、會(huì)計(jì)科目與所對(duì)應(yīng)的賬戶(hù)反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容一致區(qū)別：會(huì)計(jì)科目是名稱(chēng)，賬戶(hù)則具有一定的結(jié)構(gòu)和格式。第四十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。原始憑證原始憑證匯總表交易或事項(xiàng)填制和審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿會(huì)計(jì)核算工作程序圖編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告設(shè)置賬戶(hù)、復(fù)式記賬財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算會(huì)計(jì)資料分析利用第五十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。一個(gè)企業(yè)至少應(yīng)該設(shè)置幾冊(cè)賬簿？至少應(yīng)設(shè)置的賬簿:現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬；總分類(lèi)賬；活頁(yè)明細(xì)賬。

第五十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。現(xiàn)金日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方

DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方

CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE日記賬一般格式三欄式第五十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。銀行存款日記賬CASHJOURNAL第頁(yè)摘要DESCRIPION對(duì)應(yīng)科目MATEACCUNT借方

DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方

CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)日記賬一般格式三欄式第五十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)?？偡诸?lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方

DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方

CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.

年YEAR月MIH日DATE總賬科目借或貸總分類(lèi)賬一般格式三欄式第五十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION借方DEBIT余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE總賬科目明細(xì)科目借或貸明細(xì)賬一般格式三欄式第五十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。明細(xì)分類(lèi)賬SUBSIDIARYLEDGER第頁(yè)摘要DESCRIPION收入（借方）余額

BALANCE十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分貸方CREDIT十萬(wàn)千百十元角分憑證字、號(hào)VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE單位規(guī)格庫(kù)存商品品名數(shù)量QUANTITY單價(jià)UNIPRICE金額AMT數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE數(shù)量QUANTITY單價(jià)金額AMTUNIPRICE明細(xì)賬一般格式數(shù)量金額式“數(shù)量金額式賬頁(yè)”在借方、貸方和余額三欄內(nèi)，再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”等欄目，以分別登記實(shí)物的數(shù)量和金額。第五十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。明細(xì)賬一般格式多欄式年憑證號(hào)碼摘要借方貸方余額月日工資和福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)制造費(fèi)用明細(xì)賬明細(xì)科目第頁(yè)“多欄式明細(xì)賬頁(yè)”在一張賬頁(yè)上，按明細(xì)科目分設(shè)若干專(zhuān)欄，集中反映有關(guān)明細(xì)項(xiàng)目的核算資料。第五十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動(dòng)表第五十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。實(shí)訓(xùn)一銀行存款日記賬的登記(一)實(shí)訓(xùn)資料

2006年6月30日，甲公司資產(chǎn)總計(jì)50000元，其中銀行存款10000元，負(fù)債總計(jì)30000元。發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):（1）7月1日，甲公司用銀行存款購(gòu)買(mǎi)原材料1000元。（2）7月1日，用銀行存款償還前欠乙公司貨款8000元。（3）7月1日，從銀行提取現(xiàn)金500元。（4）7月1日，投資者投入銀行存款5000元。(二)實(shí)訓(xùn)要求 根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析會(huì)計(jì)等式平衡，并試著登記到銀行存款日記賬。

第五十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。一、會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容1、封面，主要標(biāo)明賬簿的名稱(chēng)2、扉頁(yè)，主要用來(lái)標(biāo)明會(huì)計(jì)賬簿的使用信息3、帳頁(yè)第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容、啟用和登記規(guī)則第六十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。啟用時(shí)：要在賬簿封面寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬目名稱(chēng)。扉頁(yè)上附“賬簿啟用表”,詳細(xì)載明：?jiǎn)⒂萌掌冢毁~簿頁(yè)數(shù)；單位名稱(chēng)；賬簿名稱(chēng)；記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋簽名章和單位公章。二、會(huì)計(jì)賬簿的啟用第六十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。單位名稱(chēng)本賬簿名稱(chēng)冊(cè)次頁(yè)數(shù)使用起訖日期第冊(cè)第號(hào)至第號(hào)共計(jì)頁(yè)自至年月日起止單位負(fù)責(zé)人主管會(huì)計(jì)記賬姓名姓名姓名蓋章蓋章蓋章經(jīng)管人員交接記錄職別姓名接管交出備注公章年年月月日日蓋章蓋章經(jīng)管賬簿人員一覽表格式——訂本式第六十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)名稱(chēng)號(hào)頁(yè)名稱(chēng)號(hào)頁(yè)名稱(chēng)號(hào)頁(yè)賬戶(hù)目錄賬戶(hù)目錄格式第六十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。三、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則1、登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入帳內(nèi)。2、登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已經(jīng)登記的符號(hào)（如“√”）表示已經(jīng)記賬3、賬簿中書(shū)寫(xiě)的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭瘢灰獙?xiě)滿(mǎn)格，一般應(yīng)占格距的?。4、登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或是鉛筆書(shū)寫(xiě)。5、下列情況可以使用紅色墨水記賬：（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)置借貸等欄的多欄式帳頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。第六十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。6、各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè)，應(yīng)當(dāng)將空頁(yè)空行劃線(xiàn)注銷(xiāo)，或者注明“此行空白”、“此頁(yè)空白”字樣，并有記賬人員簽名或蓋章。7、凡需結(jié)出余額的賬戶(hù)。結(jié)出金額后，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫(xiě)“平”字，并在余額欄用θ表示。8、每一帳頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣。也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣；對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)。對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)。對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額，也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，可只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)此頁(yè)。第六十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。1、記賬必須以審核無(wú)誤的記賬憑證為依據(jù)。2、登記賬簿要使用規(guī)定的筆和墨水。3、記賬的文字和數(shù)碼要清楚、規(guī)范。4、記賬要按頁(yè)次和行次順序連續(xù)使用賬頁(yè)。5、賬戶(hù)余額的結(jié)出方法。6、要辦理賬頁(yè)間的轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù)。7、要保持賬面清晰、整潔。8、實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位，總賬和明細(xì)賬應(yīng)當(dāng)定期打印。對(duì)收款和付款業(yè)務(wù)，在輸入收款憑證和付款憑證的當(dāng)天，必須打印出現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)。第六十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法一、日記賬的格式和登記方法（一）日記賬的格式1、三欄式（常用）2、多欄式現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。（二）日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)與庫(kù)存現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。每日結(jié)出余額。第六十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。二、總分類(lèi)賬的格式和登記方法1、格式總分類(lèi)賬是按照總分類(lèi)賬戶(hù)分類(lèi)登記以提供總括會(huì)計(jì)信息的賬簿，有三欄式（常用）和多欄式，設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)基本金額欄目。

所有單位都要設(shè)置總分類(lèi)賬?？偡诸?lèi)賬必須采用訂本式賬簿。2、登記方法登記依據(jù)和方法。主要取決于所采用的賬務(wù)處理程序?？筛鶕?jù)記賬憑證逐筆登記，也可根據(jù)經(jīng)過(guò)匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。第六十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。三、明細(xì)分類(lèi)賬的格式和登記方法（一）格式1、三欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于只需要進(jìn)行金額核算不需進(jìn)行數(shù)量核算的債務(wù)債權(quán)結(jié)算科目。如：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款2、多欄式明細(xì)分類(lèi)賬適用于成本費(fèi)用類(lèi)科目。如：生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收入、利潤(rùn)分配等。3、數(shù)量金額式明細(xì)分類(lèi)賬適用于既要進(jìn)行金額核算又要進(jìn)行數(shù)量核算的賬戶(hù)。如：原材料、產(chǎn)成品。（二）登記方法1、根據(jù)原始憑證直接登記；2、根據(jù)匯總原始憑證登記；3、根據(jù)記賬憑證登記。第六十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。四、總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的平行登記什么是賬簿的平行登記賬簿的平行登記是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。平行登記的要點(diǎn)時(shí)期相同應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間在有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)和有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中進(jìn)行登記方向一致總分類(lèi)賬戶(hù)和所屬明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)登記在相同的方向金額相等記入總分類(lèi)賬戶(hù)中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)中的金額之和相等第七十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿的期末余額之和總分類(lèi)賬簿期末余額＝＝＝＝總分類(lèi)賬簿本期借方發(fā)生額所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿本期借方發(fā)生額之和總分類(lèi)賬簿本期貸方發(fā)生額所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿本期貸方發(fā)生額之和總分類(lèi)賬簿期初余額所屬明細(xì)分類(lèi)賬簿期初余額之和第七十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。撕掉，再填一張！錯(cuò)了，怎么辦呢？第四節(jié)錯(cuò)賬的更正方法有三種方法哦：劃線(xiàn)更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法第七十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。一、劃線(xiàn)更正法（紅線(xiàn)更正法）

適用范圍：適用于結(jié)賬前登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯(cuò)誤的情況。

更正方法：在錯(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線(xiàn)表示注銷(xiāo)，然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫(xiě)在在被注銷(xiāo)的錯(cuò)誤文字或數(shù)字同一行上方并由相關(guān)人員在更正處加蓋印章，以明確責(zé)任。如：在賬簿中將數(shù)字2600誤寫(xiě)成2800。

2600

更改：2800史銳第七十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。例:材料賬摘要—入庫(kù)甲材料500Kg,@3.23誤為乙材料,@3.32元甲3.23正確更正:入庫(kù)乙材料500Kg,@3.32元23甲錯(cuò)誤更正:入庫(kù)乙材料500Kg,@3.32元第七十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。二、補(bǔ)充登記法1、適用范圍在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)。從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。2、更正方法按照應(yīng)記金額與錯(cuò)誤金額的差額，填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明：“補(bǔ)記第號(hào)憑證少計(jì)數(shù)”。

第七十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。

例：2007年1月2日以銀行存款6500元?dú)w還前欠的購(gòu)貨款，在填制記賬憑證時(shí)，誤將金額填為5600元，并據(jù)以登記入賬。2007年1月31日發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤：（1）2007年1月2日其錯(cuò)誤分錄為：

借：應(yīng)付賬款5600

貸：銀行存款5600

（2）2007年1月31日按差額編一張藍(lán)字記賬憑證，并據(jù)以記賬（登記賬簿）：

借：應(yīng)付賬款900

貸：銀行存款900第七十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。三、紅字更正法（紅字沖賬法）1、適用范圍：（1）適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)誤，但所寫(xiě)金額大于應(yīng)記金額，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯(cuò)誤的情況。（2）適用記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有誤。2、更正方法：

具體方法（1）將多記的的金額用紅字填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷(xiāo)第號(hào)憑證多計(jì)數(shù)”，并據(jù)以登記入賬，以沖銷(xiāo)多記的金額。

具體方法（2）先用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷(xiāo)第號(hào)憑證多計(jì)數(shù)”并據(jù)以用紅字登記入賬。然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明：“更正第號(hào)憑證錯(cuò)誤”。登記入賬。第七十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。錯(cuò)賬的更正方法1、劃線(xiàn)更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒(méi)有錯(cuò)誤的情況2、紅字更正法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯(cuò)誤，或原記賬憑證所用科目沒(méi)有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額等情況3、補(bǔ)充登記法適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會(huì)計(jì)科目沒(méi)有錯(cuò)，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況第七十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。對(duì)賬賬證核對(duì)賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬以后，進(jìn)行的賬簿記錄的核對(duì)和檢查。一、對(duì)賬第四節(jié)對(duì)賬和結(jié)賬第七十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。對(duì)賬賬證核對(duì)各種賬簿記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對(duì)。第八十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。對(duì)賬賬賬核對(duì)各種賬簿之間有關(guān)記錄互相核對(duì)，具體核對(duì)內(nèi)容主要有：總分類(lèi)賬各賬戶(hù)借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)各明細(xì)賬戶(hù)的余額合計(jì)數(shù)與其有關(guān)總賬賬戶(hù)余額核對(duì)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類(lèi)賬戶(hù)期末余額核對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門(mén)的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類(lèi)賬的期末余額核對(duì)第八十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。對(duì)賬賬實(shí)核對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)余額與實(shí)物結(jié)存數(shù)額相核對(duì)。核對(duì)的主要內(nèi)容：現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對(duì)；（每天）銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對(duì)；（一月至少一次）各種材料物資明細(xì)分類(lèi)賬賬面余額與各種材料物資實(shí)際盤(pán)存數(shù)額相核對(duì)；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對(duì)。第八十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。二、結(jié)賬1、結(jié)賬

就是把每一個(gè)會(huì)計(jì)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過(guò)程。2、結(jié)賬的程序：查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。結(jié)算各總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。第八十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。3、結(jié)賬的方法（1）月、季、年度終了，均需進(jìn)行結(jié)賬。（2）在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線(xiàn)；年結(jié)時(shí)應(yīng)將各個(gè)賬戶(hù)結(jié)平，并在最后一行的合計(jì)數(shù)下端劃雙紅線(xiàn)。月結(jié)：在各賬戶(hù)的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線(xiàn)。季結(jié)：在本季度的最后一個(gè)月的接著數(shù)字的紅線(xiàn)下一行，將本季度三個(gè)月的借、貸雙方結(jié)數(shù)匯總，并再摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及余額”，再數(shù)字下端劃一條紅線(xiàn)。年結(jié)：應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，在摘要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在數(shù)字下端劃雙紅線(xiàn)，表示“封賬”。

（3）結(jié)賬示范：以現(xiàn)金賬戶(hù)為例結(jié)賬時(shí)，沒(méi)有余額的賬戶(hù)，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)用“平”字表示。第八十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。年月日憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額11上年結(jié)轉(zhuǎn)借150

5

60借

90

10

50借140

21

40借100

31本月合計(jì)

50

100借100略331第一季度合計(jì)320270借2001231

年度合計(jì)1120011100借250

第八十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)?，F(xiàn)金日記賬單位：元

2006

年月日憑證字號(hào)摘要對(duì)方科目收入支出余額81上月結(jié)轉(zhuǎn)3000

2現(xiàn)付801現(xiàn)金存銀行銀行存款10002000

3現(xiàn)付802暫付款其他應(yīng)收款8001200

3銀付803提現(xiàn)銀行存款20003200

6銀付806提現(xiàn)銀行存款1800021200

6現(xiàn)付803支付工資應(yīng)付工資3200

31月結(jié)200003200第八十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。第六節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管一、會(huì)計(jì)賬簿的更換總賬、日記賬和大部分的明細(xì)賬，要每年更換一次。方法：年初，將舊賬簿中各賬戶(hù)的余額直接記入新賬簿中有關(guān)賬戶(hù)新賬頁(yè)的第一行“余額”欄內(nèi)。同時(shí)，在“摘要”欄內(nèi)加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”戳記。第八十七頁(yè)，共一百零六頁(yè)。銀行存款總賬日月余額借/貸貸方借方摘要憑證號(hào)數(shù)2005年借274000上年結(jié)轉(zhuǎn)第八十八頁(yè)，共一百零六頁(yè)。一小部分明細(xì)賬還可以繼續(xù)使用，年初可以不必更換賬簿。如：固定資產(chǎn)明細(xì)賬。在新舊賬戶(hù)之間轉(zhuǎn)記余額，可不必填制憑證。在年度內(nèi)，訂本賬記滿(mǎn)更換新賬時(shí)，辦理與年初更換新賬簿相似的手續(xù)。第八十九頁(yè)，共一百零六頁(yè)。二、賬簿的保管

會(huì)計(jì)賬簿是企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)檔案和歷史資料，必須妥善保管，不得任意丟失和銷(xiāo)毀。年末結(jié)束后，會(huì)計(jì)人員應(yīng)在活頁(yè)賬簿前面加放“賬簿啟用表”和“經(jīng)管賬簿人員一覽表”裝訂成冊(cè)，并加上封面，統(tǒng)一編號(hào)后，與各種訂本賬一并歸檔。各種賬簿應(yīng)按年度分類(lèi)歸檔，編制目錄，妥善保管。既保證在需要時(shí)能迅速查閱，又保證各種賬簿的安全和完整。各種賬簿的保管年限（日記賬一般15年，其中現(xiàn)金和銀行存款日記賬為25年；固定資產(chǎn)卡片應(yīng)在報(bào)廢清理后應(yīng)繼續(xù)保存5年，其他賬保存15年）和銷(xiāo)毀的審批程序，應(yīng)按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。第九十頁(yè)，共一百零六頁(yè)。第六章賬務(wù)處理程序?qū)W習(xí)目的與要求：通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)了解賬務(wù)處理程序的基本模式和幾種常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序；掌握不同賬務(wù)處理程序在企業(yè)中的具體應(yīng)用；重點(diǎn)掌握記賬憑證處理程序。第九十一頁(yè)，共一百零六頁(yè)。

賬務(wù)處理程序概述1、賬務(wù)處理程序的概念是指賬簿組織、記賬程序和記賬方法互相結(jié)合的形式，所以又叫會(huì)計(jì)核算形式。不同的記賬程序規(guī)定了填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的不同步驟和方法。2、賬務(wù)處理程序的種類(lèi)

（登記總分類(lèi)賬的依據(jù)和方法不同）

記賬憑證賬務(wù)處理程序

匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

科目匯總表賬務(wù)處理程序

多欄式日記賬賬務(wù)處理程序第九十二頁(yè)，共一百零六頁(yè)。會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的選擇與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)賬務(wù)處理程序應(yīng)能夠正確、及時(shí)、全面、完整地提供本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息賬務(wù)處理程序既要保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，又要盡可能地簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，并能節(jié)約賬務(wù)處理的費(fèi)用第九十三頁(yè)，共一百零六頁(yè)。第一節(jié)記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總分類(lèi)賬；（最基本）操作簡(jiǎn)單，但工作量較大；適用性企業(yè)規(guī)模較小；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少；第九十四頁(yè)，共一百零六頁(yè)。記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬期末，將日記賬、明細(xì)分類(lèi)賬與相應(yīng)的總分類(lèi)賬戶(hù)的金額進(jìn)行核對(duì)，并在核對(duì)賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類(lèi)賬與明細(xì)分類(lèi)賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表第九十五頁(yè)，共一百零六頁(yè)。

第九十六頁(yè)，共一百零六頁(yè)。第二節(jié)匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記