適用于醫(yī)療、衛(wèi)生等相關(guān)類別的演示POWERPOINT模板財(cái)務(wù)預(yù)算與控制Q&A謝謝觀看第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)第一節(jié)預(yù)算組織機(jī)構(gòu)建立的前提第二節(jié)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)第三節(jié)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)目錄第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)是指根據(jù)其在企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中的作用和職責(zé)劃分的，承擔(dān)一定經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并享有相應(yīng)權(quán)力和利益的企業(yè)內(nèi)部單位，包括企業(yè)內(nèi)部各職能部門、所屬分（子）企業(yè)等。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)一、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的構(gòu)成第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位的劃分應(yīng)當(dāng)遵循分級分層、權(quán)責(zé)利相結(jié)合、責(zé)任可控、目標(biāo)一致的原則，并與企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相適應(yīng)。根據(jù)權(quán)責(zé)范圍，企業(yè)內(nèi)部預(yù)算責(zé)任單位可以分為投資中心、利潤中心、成本中心、費(fèi)用中心和收入中心。預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)在預(yù)算管理部門（包括預(yù)算管理委員會及其工作機(jī)構(gòu)）的指導(dǎo)下，組織開展本部門或本企業(yè)預(yù)算的編制工作，嚴(yán)格執(zhí)行批準(zhǔn)下達(dá)的預(yù)算。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)一、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的構(gòu)成第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)各預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)一般是：①提供編制預(yù)算的各項(xiàng)基礎(chǔ)資料；②負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制和上報(bào)工作；③將本單位預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位；④嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，監(jiān)督檢查本單位預(yù)算執(zhí)行情況；⑤及時分析、報(bào)告本單位的預(yù)算執(zhí)行情況，解決預(yù)算執(zhí)行中的問題；第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)二、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)⑥根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化及企業(yè)預(yù)算管理制度，提出預(yù)算調(diào)整申請；⑦組織實(shí)施本單位內(nèi)部的預(yù)算考核和獎懲工作；⑧配合預(yù)算管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、執(zhí)行監(jiān)控、考核獎懲等工作；⑨執(zhí)行預(yù)算管理部門下達(dá)的其他預(yù)算管理任務(wù)。各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對本單位預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)二、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的職能第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)也稱責(zé)任中心，有不同的分類方法，最詳細(xì)的分類是五分法，即投資中心、利潤中心、收入中心、成本中心、費(fèi)用中心，下面我們將各種責(zé)任中心的特點(diǎn)進(jìn)行說明。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)（一）投資中心投資中心是預(yù)算管理體系的最高層次。投資中心不僅能控制成本與收入，而且能夠?qū)ν顿Y進(jìn)行控制，它實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)全面預(yù)算的執(zhí)行人。正因?yàn)槿绱?，只有具備?jīng)營決策權(quán)和投資權(quán)的獨(dú)立經(jīng)營單位才能成為投資中心。一般而言，一個獨(dú)立經(jīng)營的法人單位就是一個投資中心。投資中心的具體負(fù)責(zé)人是以董事長和總經(jīng)理為首的企業(yè)最高決策層，投資中心的預(yù)算目標(biāo)就是企業(yè)的總預(yù)算目標(biāo)。除考核利潤指標(biāo)外，投資中心主要考核能集中反映利潤與投資額之間關(guān)系的指標(biāo)，包括投資利潤率和剩余收益。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)1.投資利潤率投資利潤率又稱投資收益率，是指投資中心所獲得的利潤與投資額之間的比率，可用于評價和考核由投資中心掌握、使用的全部凈資產(chǎn)的盈利能力。其計(jì)算公式為：投資利潤率＝利潤÷投資額或投資利潤率＝資本周轉(zhuǎn)率×銷售成本率×成本費(fèi)用利潤率其中，投資額是指投資中心的總資產(chǎn)扣除對外負(fù)債后的余額，即投資中心的凈資產(chǎn)。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)為了評價和考核由投資中心掌握、使用的全部資產(chǎn)的總體盈利能力，還可以使用總資產(chǎn)息稅前利潤率指標(biāo)。其計(jì)算公式為：總資產(chǎn)息稅前利潤率＝息稅前利潤÷總資產(chǎn)第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)投資利潤率指標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)有：能反映投資中心的綜合盈利能力；具有橫向可比性；可以作為選擇投資機(jī)會的依據(jù)；可以正確引導(dǎo)投資中心的經(jīng)營管理行為，使其長期化。該指標(biāo)的最大局限性在于會造成投資中心與整個企業(yè)利益的不一致。第四節(jié)預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)的具體分類第三章企業(yè)預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)2.剩余收益剩余收益是指投資中心獲得的利潤，扣減其投資額（或凈資產(chǎn)占用額）按規(guī)定（或預(yù)期）的最低收益率計(jì)算的投資收益后的余額。其計(jì)算公式為：剩余收益＝利潤－投資額（或凈資產(chǎn)占用額）×規(guī)定或預(yù)期的最低投資收益率剩余收益＝息稅前利潤－總資產(chǎn)占用額×規(guī)