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企業(yè)不同時期的納稅籌劃實務項目八稅費計算與納稅籌劃項目八企業(yè)不同時期納稅籌劃1納稅人身份選擇的籌劃234高新技術企業(yè)選址籌劃設立時組織形式的籌劃擴張時組織形式的籌劃目錄Contents5768910投資方式選擇的籌劃投資產業(yè)選擇的籌劃融資結構的納稅籌劃物資采購對象的籌劃存貨計價方法的籌劃融資租賃的納稅籌劃11合理確認收入的納稅籌劃案例導入F企業(yè)7月1日銷售成套設備一套，銷售成本6000萬元；其進項稅額在購進時已經抵扣。如果購貨方在銷售成立日支付貨款，只須付8000萬元（不含增值稅）即可。如果約定采用分期收款方式，從銷售當月末分10個月分期收款，每月1000萬元(不含增值稅)，合計10000萬元（不含增值稅）。F企業(yè)使用增值稅率17%，城市維護建設稅7%、教育費附加3%。試分析哪一種銷售方式對企業(yè)有利？合理確認收入的納稅籌劃稅法依據：1.《企業(yè)所得稅法》第六條；2.《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條，第二十四條；3.《關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）；4.《增值稅暫行條例實施細則》第三十八條；5.《營業(yè)稅暫行條例》第十二條，二十五條；6.《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函（2008）875號）；

7.《企業(yè)會計準則第14號——收入》第四條合理確認收入的納稅籌劃籌劃思路：盡量避免多確認收入金額，以減少流轉稅的稅基和所得稅的稅基盡量延遲確認收入實現(xiàn)的日期，以獲取稅款的貨幣時間價值合理確認收入的納稅籌劃方案一：一次性收款一次性收款的銷售收入為8000萬元，F(xiàn)企業(yè)在當月交納增值稅1360萬元（8000×17%）、城市維護建設稅和教育費附加136萬元（1360×10%），流轉稅合計1496萬元。同時，應納所得稅額為（8000-6000）×25%=500（萬元）籌劃過程：方案二：分期收款銷售采用分期收款銷售的應收銷售收入總額的公允價值可以認定為8000萬元,名義價款與公允價值的差額2000萬元融資收益。交納的增值稅、城市維護建設稅和教育費附加與方案一沒有變化，但是由于分期收款，分期交納，起到延遲納稅的效果?；I劃點評：雖然因為實現(xiàn)融資收益，增加了各月份的應納稅所得額200萬元[（8000-6000）÷10]，從而導致應納所得稅額為（10000-6000）×25%=1000（萬元），但同時也確實提高了企業(yè)的經濟效益，同時，由于分期實現(xiàn)利潤而分期納稅，等于給企業(yè)帶來了一筆無息

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