經(jīng)濟(jì)法主編潘靜成劉文華撰稿人（以撰寫章節(jié)先后為序）史際春劉文華徐孟洲潘靜成中國人民大學(xué)出版社第1頁，共21頁。第十五章會計、審計法律制度第一節(jié)會計法律制度一、會計和會計法的概念二、《會計法》的適用范圍三、會計法確定的會計原則四、會計核算五、公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定六、會計監(jiān)督七、會計機(jī)構(gòu)和會計人員八、法律責(zé)任第2頁，共21頁。第二節(jié)審計法律制度一、審計和審計法的概念二、審計監(jiān)督制度三、內(nèi)部審計和社會審計四、法律責(zé)任第3頁，共21頁。關(guān)鍵術(shù)語會計會計法會計關(guān)系會計核算會計監(jiān)督審計審計法審計監(jiān)督內(nèi)部審計社會審計第4頁，共21頁。第一節(jié)會計法律制度一、會計和會計法的概念會計是以貨幣計量作為統(tǒng)一尺度，根據(jù)憑證，按照規(guī)定的程序，對各企業(yè)、各單位的經(jīng)濟(jì)活動和財務(wù)開支，全面地、系統(tǒng)地、真實地、準(zhǔn)確地進(jìn)行記錄、計算、分析、檢查和監(jiān)督的一種活動會計法是調(diào)整會計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。會計法作為國家管理經(jīng)濟(jì)活動的一種法律手段，它屬于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督法的范疇。第5頁，共21頁。二、《會計法》的適用范圍我國在1985年六屆全國人大常委會九次會議上通過并公布了《中華人民共和國會計法》。1993年八屆全國人大常委會五次會議修正了《中華人民共和國會計法》，擴(kuò)大了《會計法》的適用范圍。1999年九屆全國人大常委會十二次會議審議通過重新修訂的《會計法》。此次修訂后的《會計法》共7章52條，包括總則，會計核算，公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定，會計監(jiān)督，會計機(jī)構(gòu)和會計人員，法律責(zé)任，附則，其適用范圍不包括個體工商戶。第6頁，共21頁。在我國，除了《會計法》以外，還頒布了一系列法律、法規(guī)，如《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計人員職權(quán)條例》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)財務(wù)通則》等。它們與會計法共同構(gòu)成了我國的會計法律制度。三、會計法確定的會計原則1.合法性原則?！稌嫹ā返?條、第5條2.統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的原則?！稌嫹ā返?條3.統(tǒng)一性原則?！稌嫹ā返?條第7頁，共21頁。四、會計核算（一）會計核算的概念會計核算，是指通過會計形式，根據(jù)財政、財務(wù)制度，對資金和物資的收支進(jìn)行審核和計算的全部活動。它是會計工作的一種基本職能。（二）會計核算的內(nèi)容1.款項和有價證券的收付；2.財物的收發(fā)、增減和使用；3.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4.資本、基金的增減；第8頁，共21頁。5.收入、支出、費用、成本的計算；6.財務(wù)成果的計算和處理；7.需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。（三）會計年度和記賬單位我國會計年度采用公歷制，自公歷1月1日起至12月31日止。至于記賬單位，參見《會計法》第12條規(guī)定（四）會計核算的方法和程序（五）建立會計檔案制度

《會計法》第23條第9頁，共21頁。五、公司、企業(yè)會計核算的特別規(guī)定六、會計監(jiān)督（一）會計監(jiān)督的概念會計監(jiān)督是指會計機(jī)構(gòu)和會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手續(xù)對經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性和有效性進(jìn)行的一種監(jiān)督?！稌嫹ā芬?guī)定了會計監(jiān)督的主體、內(nèi)部和外部監(jiān)督等問題。（二）會計監(jiān)督的主體和對象

《會計法》第5條會計機(jī)構(gòu)、會計人員是會計監(jiān)督的主體。第10頁，共21頁。會計監(jiān)督的對象是本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督（四）外部會計監(jiān)督

《會計法》第33條七、會計機(jī)構(gòu)和會計人員《會計法》第38條、第40條八、法律責(zé)任（一）不依法進(jìn)行會計管理、核算和監(jiān)督的法律責(zé)任（二）偽造、變造、編制虛假會計資料的法律責(zé)任第11頁，共21頁。（三）隱匿或者故意銷毀會計資料的法律責(zé)任（四）授意、指使、強令會計機(jī)構(gòu)及其他人員偽造、變造、編制、故意銷毀會計資料的法律責(zé)任（五）單位負(fù)責(zé)人對會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任（六）其他違反《會計法》的法律責(zé)任第12頁，共21頁。第二節(jié)審計法律制度一、審計和審計法的概念審計是獨立于被審計的機(jī)構(gòu)和人員，對被審計單位的財政、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動的真實、合法和效益進(jìn)行審查、評價的一種監(jiān)督活動。審計法是指調(diào)整審計關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。1994年8月31日八屆全國人大常委會九次會議通過了《中華人民共和國審計法》，自1995年1月1日起施行。2006年2月28日十屆全國人大常委會第二十次會議對該法進(jìn)行了修正。第13頁，共21頁。二、審計監(jiān)督制度審計監(jiān)督制度是指審計機(jī)關(guān)和審計人員依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序?qū)Ρ粚徲媶挝贿M(jìn)行審計監(jiān)督的一種制度。（一）審計機(jī)關(guān)和審計人員（二）審計機(jī)關(guān)審計監(jiān)督的對象

《審計法》第2條（三）審計機(jī)關(guān)的職責(zé)（四）審計機(jī)關(guān)的權(quán)限（五）審計程序1.組成審計組2.進(jìn)行審計，取得證明材料第14頁，共21頁。3.提出審計報告4.作出審計評價，出具審計意見書三、內(nèi)部審計和社會審計（一）內(nèi)部審計1.內(nèi)部審計的概念內(nèi)部審計是指由部門或單位內(nèi)部相對獨立的審計機(jī)構(gòu)和審計人員對本部門或本單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)營管理活動及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審核和評價，查明其真實性、正確性、合法性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。第15頁，共21頁。2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)我國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，主要包括部門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。3.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限（二）社會審計社會審計是指社會審計組織依法獨立承辦審計查證和咨詢服務(wù)的審計監(jiān)督活動。1.社會審計組織和人員2.社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍和職權(quán)第16頁，共21頁。四、法律責(zé)任《審計法》對被審計單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員、直接責(zé)任人員以及其他有關(guān)人員，根據(jù)不同情況給予下列處分第17頁，共21頁。問題與思考1.2003年6月25日，一批違規(guī)大案在審計署審計長李金華向全國人大常委會所作的審計報告中曝光，一場嚴(yán)查亂管理、亂投資、違規(guī)挪用資金的“審計風(fēng)暴”隨即席卷全國。2004年6月，在十屆全國人大常委會第十次會議上，李金華再次提交了一份令人觸目驚心的審計“清單”。2004年12月28日，被譽為中國經(jīng)濟(jì)界奧斯卡獎的ＣＣＴＶ２００４中國經(jīng)濟(jì)年度人物各個獎項在北京揭曉。沖破重重障礙刮起審計風(fēng)暴的國家審計署審計長李金第18頁，共21頁。華最終獲得了分量最重的年度大獎。2006年2月28日，十屆全國人大常委會通過了《關(guān)于修改〈中華人民共和國審計法〉的決定》。請結(jié)合本章內(nèi)容思考：（1）如何認(rèn)識審計監(jiān)督在我國的重要性？（2）如何看待所謂的“審計風(fēng)暴”？（3）對照新舊《審計法》分析，修改后的《審計法》具有哪些重要的制度創(chuàng)新？第19頁，共21頁。2.社會審計組織包括依法注冊登記的會計師事務(wù)所和審計事務(wù)所。會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中，因故意或過失等原因造成利害關(guān)系人損失時，如何承擔(dān)民事侵權(quán)賠償責(zé)任，一直是我國法學(xué)界和司法界討論的熱點問題。