2014年合計專業(yè)技術資格考〈中級會計實務〉最后六套題(四一、單項選擇是里(本類題共15題1共15一個201311152014115按每件l萬元向乙公司銷售w產品200件。2013年12月31日，甲公司庫存該W產品200件，每件實際成本和市場價格分別為0.950.93稅費12其他因素，甲公司該批產品在2013年12月31日資產負債表中應列示的金額為（）萬元。 B. C. 甲公司為一般，適用的稅率為17%，該公可20x6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款500萬元，可抵扣進項稅額為85萬元，為該設備發(fā)生途中費20萬元。設備安裝過程中，領用原材料50萬元，相關進項稅額為8.5萬元;支付安裝工人工資12萬元。該設備于20x6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。A. B. C. D.20x6630賃期為1年，年為100萬元。當日，出租辦公樓的公允價值為4000萬元，賬面價值為2750萬元。20x6年12月31日，該辦公樓的公允價值為4500萬元。20x7年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外，取得價20x7是（）A. B. C. 甲公司以定向增發(fā)的方式乙公司持有的A公司30%的股權，能夠對A公司施加重大影響。為取得該股權，甲公司增發(fā)500萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價值為5元;支付承銷商傭金12.5萬元。取得該股權時，A公司可辨認凈資產賬面價值7500萬元、公允價值10000萬元。假定甲公司和A公司采用的會計政策相間， A. C. D.20x2年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司1000萬股，支付價款8000萬元，另支付費用16萬元。甲公司將購入的乙公司劃分為可供金融資產。20x2年12月31日，乙公司的市場價格為每股10元。20x3年8月20日，甲公司以每股11元的價格將所持乙公司全部。在支付傭金等費用33萬元后實際取得價款10967萬元。不考慮其他因素，甲公司乙公司時應確認的投資收益是()萬元。 20x6年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予1萬份。根據支付協(xié)議，這些高管人員自20x6年1月1日起在甲公司連續(xù)服務3年，即可以每股5元的價格1萬股甲公司普通股。20x6年1月1日，每份的公允價值為15元。20x6年沒有高管人員離開公司，甲公司預計在未來兩年將有2名高管離開公司。20x6年12月31日，甲公司授予高管的每份公允價值為13元。甲公司因該支付協(xié)議在20x6年應確認的股權激勵費用金額是（）萬元。A. B. C. 月2000930款3000。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：(1)20x46月1日借入的三年期專門借款40006%；(2)20x4年11日借入的兩年期一般借款3000年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資基金，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。20x4年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是（）萬元。A. B. C. 2014年1月1日，甲公司分期付息、到期一次還本的5年期公司債券，實際收到的款項為18800萬元，該債券面值總額為18000元，票面年利率為5%為4%司2014應付債券應確認的利息費用為（） B. 。甲公司與乙公司均為一般，適用的稅率均為17%。因甲公司無法償還到期，經協(xié)商，乙公司同意甲公司以庫存商品償還其所欠全部重組日，重組的賬面價值為500萬元;用于償債商品的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元，稅額為51萬元。不考慮其他因素，該重組對甲公司利潤總額的影響金額為（)萬元。。 20x2年12月1日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的產品銷售合同，合同規(guī)定甲公司于3個月后提交乙公司一批產品，合同價格(不含額)為100萬元，如甲公司違約，將支付違約金20萬元。至20x2年年末，甲公司為生產該產品已發(fā)生成本4本為116慮其他因素,20x2年12月31日，甲公司因該合同確認的預計負債為（)萬元。 B. C. D.20x2年1月1日，甲公司將公允價值為2200萬元的辦公樓以1800萬元的價格給乙公司，同時簽訂一份租回該辦公樓的租賃合同，租期為5年，年為120萬元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。租回當日，該辦公樓賬面價值為2100萬元，預計尚可使用30年;市場上租用同等辦公樓的年為200萬元。不考慮其他因素，上述業(yè)務對甲公司20x2年度利潤總額的影響金額為（）萬元。A.一 C.一 D.-甲公司為一般，適用的稅率為17%。20x6年4月，甲公司向有關部門提出100萬元的申請用于購置一臺實驗設備。20x6年6月，批準了申請并撥付100萬元，該款項于20x6年6月30日到賬。20x6年6月5日，甲公司購入該實驗設備并投入使用，實際支付價款180萬元(不含額)。甲公司采用年限平均法按5備對20x6度損益的影響金額為（）萬元。 B.一 C. D.甲公司以為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用日的即期匯率折算。甲公司12月20日進口一批原材料并驗收入庫，貨款支付；原材料成本為80萬，當日即期匯率為1=6.8元。12月31日銀行存款一一"賬戶余額為100萬，按年末匯率調整前以記賬本位幣反映的賬面余額為702萬元，當日即期匯為1=6.5元。上述或事項對甲公司12月份損益的影響金額為（）萬元。A.一 B.- D.一A2010121為21000限為8殘值1000014為5為500元A為25%，假定不考慮其他因素，則該會計估計變更前后對2014額為（)元A.- B.- C. D.2013年12月31日，甲公司對一起未決訴法確認的預計負債為160萬元。2014年3月6日，對該訟判債表法核算，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2013年度財務報告批準報出日為2014年3月31日，預計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項對甲公司2013年12月31日資產負債表"未分配利潤"項目期末余額的影響金額為（）萬元。A.一 二、多項選擇題(本類題共10題2共20。正 B.長期應收款壞賬準C.開發(fā)支 D.可供權益工具投資減值準 ） B.采購原材料發(fā)生的裝卸C.自然造成的原材料凈損 D.用于生產產品的固定資產日常修理甲公司20x3年1月2日取得乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，下列或事項中，會對甲公20x3年個別財務報表中確認對乙公司投資收益產生影響的有 ）甲公司將成本為50萬元的產品以80萬元給乙公司作為固定資D乙公司將賬面價值200萬元的專利權作價360萬元給甲公司作為無形資 無形資產的攤銷金額應計入 ) B.以專利技術換取擁有控制權的股權投C.以可供金融資產換取未到期應收票 D.以性金融資產換取機器設 A.長期債券發(fā)生的費 B.取得性金融資產發(fā)生的費C.取得持有至到期投資發(fā)生的費 D.取得可供金融資產發(fā)生的費 ）按稅定可以結轉以后年度的未彌補虧 B.合營企C調度受到限制的子公 D.經營業(yè)務性質有顯著差別的子公卡中信息點得1倒扣0.5，長期股權投資的直接相關費用應計入用。與賬面價值的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。額的，其余額應當沖減母者權益。民間非營利組織的凈資產滿足條件時只能從限定性凈資產轉為非限定性凈資產，不可以限定性凈資產轉為四、計算分析題(本類題共222l10212要求計算的項目，均須列出計算過程；甲公司20x7至20x9下20x7年1月I日，按面值購入20萬份A公司公開的分次付息、一次還本債券、款項巳用銀行存款支付，類為可供金融資產。20x7年6月1日，自公開市場購入200萬股B公司，每股20元，實際支付價款4000萬元。甲公司將該投資分類為可供金額資產.20x7年11月，受金融影響，A公司債券價格開始下跌。20x7年12月31日A公司債券價格為每份9020x8年，A公司債券價格持續(xù)嚴重下跌，20x81231A公司債券價格為每份50元，但A20x7年10月，受金融影響，B公司價格開始下跌，2012年12月31日8公司收盤價為每股16元20x8年，B公司價格持續(xù)嚴重下跌，2013年12月31日收盤價為每股10元20x9年宏觀經濟形勢好轉，20x9年12月31日，B公司收盤價上升至每股18元，A公司債券價格上升至每份85元。編制甲公司取得A公司債券和B公司時的會計分錄計算甲公司20x7年因持有A公司債券和B公司對當年損益或權益的影響金額，并編制相關會計分錄計算甲公司20x8年12月31日對持有的A公司債券和B公司應確認的減值損失金額，并編制相關會計分計算甲公司20x9年調整A公司債券和B公司賬面價值對當期損益或所有者權益的影響金額，并編制相關甲公司20x2年實現利潤總額3640萬元，適用的所得稅稅率為25%，20x2年度發(fā)生的部分或事項如下自3月20B起自行研發(fā)一項新技術，當年以銀行存款支付研發(fā)支出共計680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60支出40020x2進行據實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。7月10日，自公開市場以每股5.5元購入20萬股乙公司，作為可供金融資。20x2年12月31日，乙公司收盤價為每股7.5元。9月10日，自市場購入某，支付價款500萬元(假定不考慮費用)。作為性金融資產核算。20x2年12月31日，該的公允價值為530萬元。20x2發(fā)生費2000收入9800定，企業(yè)發(fā)生的部分，準予要求(1)根據上述或事項，填列"甲公司20x2年12月31日暫時性差異計算表甲公司20x21231單位:萬項賬面價計稅基開發(fā)支可供金融資計算甲公司20x2用編制甲公司20x2錄五、綜合題(本類題共2331題152題18程；甲公司為上市公司，內審部門在審核公司及下屬子公司2x12年度財務報表時，對以下或事項的會計處理提1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格給乙公司，同時甲公司自2x12年1月12x161231金300為6000折舊750提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為5500萬元;市場上租用同等辦公樓需每年支付520萬元。I月10日，甲公司收到乙公司支付的款項，并辦妥辦公樓的變更手續(xù)。甲公司會計處理：2x12年確認營業(yè)外支出750萬元，用300萬元2xI281發(fā)的C品1000件，售價(不含)為500萬元，稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C于收C起6C2x128月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出發(fā)粟，同時，收到丁公司支付的款項585萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司對上述的會計處理為應交稅費一一應交(銷項稅額經董事會批準，甲公司2x12年10月10日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利的所有權轉讓給乙公司。合同約定，專利權轉讓價格為500應于2x13110司應協(xié)助乙公司于2x13年i月20日前完成專利權所有權的轉移手續(xù)。甲公司專利權系2x0710使用，成本為1200限為10采用直攤銷，至2x12年9月30日未計提減值準備。2x12120下借: 2x12年1月1日，甲公司按面值購入丙公司的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債至到期投資，2x12年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以，并將剩余債券重分類為可供金融資產，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。借:可供金融資 投資收 其他相關資料:上述所涉及公為一般，適用的稅率均為17%,涉及的房地產業(yè)務未實施營業(yè)征，除外，不考慮其他相關稅費，不考慮提取盈余公積等因素。甲公司20x1年至20x2年發(fā)生的有關或事項如下20x1年8月30日，甲公司丁公司持有的乙公司60%股權。合同約定，以20x1年7月31日經評估確定的乙公司凈資產價值52000萬元為基礎，甲公司以每-股6元的價格定向6000萬股本公司作為對價，收購乙公司60%股權。1231派出7策12月31日，乙公司可辨認凈資產以7月31日評估值為基礎進行調整后的公允價值為54000萬元(有關可辨認資萬元、未分配利潤為14600萬元；甲公司收盤價為每股6.3元。金2000萬元。甲、乙公司在該項前不存在關聯(lián)關系。20x2年6月20日，甲公司將本公司生產的A產品給乙公司，售價為300萬元，成本為216萬元。乙公司將取得的A使用5法計提折舊。至20x2年年底，甲公司尚未收到乙公司A產品價款。甲公司對賬齡在1年以內的應收脹款(含應收關聯(lián)方款項)按照賬面余額的5%計提壞賬準備。乙公司20x26000加40020x2年123110000萬元，資本公積為20400萬元，盈余公積為10000萬元，未配利潤為20000萬元。其他有關資料:甲、乙公為一般，適用的稅率均為17%，適用的所得稅稅率25%，采用資產按凈利潤的10%公積。編制甲公司20x212312014年會計專業(yè)技術資格考試《中級會計實務最后六套題(四)參考答案及解l.[答案[解20131231日w產品的成本0.95×200190萬元)，w1×200-12=188萬元w于成本，根據存貨期末成本與可變現凈值孰低計量的原則，W示的金額為188萬元，選項D正確。[答案{解析}領用材料相關的進項稅額可以抵扣，不計入固定資產成本，甲公司該設備的入賬價值=500+20+5012582C確[答案1250萬元(。一)轉入其他業(yè)務成本的貸方，則上述或事項對甲公司2014年度損益的影響金額=4750一4500+1250+100/2=1550(萬元)。[答案[解析]權益性發(fā)生的手續(xù)費、傭金等費用沖減資本公積(股本溢價)，資本公積(股本溢價)不足沖減的，沖減留存收益。所以，甲公司取得該股權時應確認的資本公積=500×5-500×1-12.5=1987.5(萬元)。[答案[解析]甲公司乙公司應確認的投資收益=10967一(8000+16)=2951(萬元)[答案[解析}甲公司因該支付協(xié)議在20×6年應確認的股權激勵費用金額=(50-2)×15×1×113=240(萬元)[答案[解20×4化的利息費用(4000×6%×6/12-2000×O.5%3)×3/12×8110元)[答案{解析]甲公司2014該初利率188004%752元選項B正確。[答案[解析}該重組對甲公司和潤總額的影響金額=[500-(300+51)]+(300-200)=249(萬元)[解析}甲公司繼續(xù)執(zhí)行合同發(fā)生的損失=116-100=16(萬元)，如違約將支付違約金20萬元并可能承擔已發(fā)-10012(萬元{解析]此項屬于售后租回形成的經營租賃，上述業(yè)務對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=-120-(2100-1800)/5=一180(萬元)。的使用內平均分配，分次計入以后各期間的損益。甲公司因購入和使用該臺實驗設備對20×6年度損益的影吶金額=-180/5×6/12+100/5×6/12=-8(萬元)。{解析}上述或事項對原公司12月份損益的影響金額=(80×6.8-80×6.5)+(100×6.5-702)=-28(萬元)。{解析}至2013年12月31日已計提的折舊額=(21000-1000)÷8×3=7500(元),變更當年按照原估計計算的折舊額210001000÷82500的折舊額210007500500)÷(53)6500(65002500)×(1-25%3000{解析}該事項對甲公司2013年12月31日資產負債表中"未分配利潤"項目期末余額調整增加的金額=(160-80)×(1-25%)×(1-10%)=54(萬元)。[答案{解析}開發(fā)支出減值損失一經確認不得轉回，選項C錯誤；可供權益工具投資發(fā)生的減值的損失，不得通過損益轉回，轉回時計入資本公積，選項D錯誤。[答案常修理費應記入"用"科目，選項D不正確。[答案[答案{解析]專門用于產品生產的無形資產攤銷金額應計入制造費用或生產成本，選項A錯誤；無形資產的使用和攤銷方法應至少于每年年末復核，選項B正確；使用有限的無形資產，除特殊情形外，其殘值應當視為零，選項C正確；無形資產后續(xù)計量反映其賬面價值，無形資產賬面價值=一累計攤銷-無形資產減值準備，選項D正[答案{解析}應收賬款和應收票據屬于貨幣性資產，選項AC[答案[解析}預計資產未來現金流量時，應以資產的當前狀況為基礎，選項B的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量，選項D所得稅收付有關的現金流量，選項A正確，選項C不正確。[答案{解析}選項B，取得性金融資產發(fā)生的相關費用應計入投資收益[答案[解生應納稅暫時性差異項AB確；選項C和D均產生可抵扣暫時性差異。[答案{解析}合并報表中對子公司財務報表折算產生的差額中，少數股東應分擔的外幣財務報表折算差額，應并入少圍：1已被理頓原公；()巳的子司；3)母不控的他投單位，[答案[答案[答案[答案[答案[答案[答案[答案{解施工"賬戶的期末余額大于"工程結算"賬戶的期末余額，差額填列在資產負債表"存貨"[答案②取得A錄借:可供金融資產一一成②取得B公司的會計分錄借:可供金融資產一一成①持有A2000×5100萬元 持有A公司債券影響當益(資本公積)金額=20×90-2000=200萬元為 貸:可供金融資產一一公允價值變②持有B公司影響當益(資