任務(wù)三總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶

一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置（一）總分類賬戶

◆按照總分類科目設(shè)置，僅以貨幣計量單位登記，提供總括核算資料的賬戶。（二）明細(xì)分類賬戶◆按照明細(xì)分類科目設(shè)置，提供詳細(xì)核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。

原材料購入62000原材料—甲材料購入12000（40噸）原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000（100件）（20箱）總分類賬戶明細(xì)分類賬戶

二、總賬與明細(xì)賬的平行登記（一）總賬與明細(xì)賬的關(guān)系

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控制與被控制的關(guān)系?？傎~對其所屬明細(xì)賬起統(tǒng)馭作用；明細(xì)賬則對其所隸屬的總賬起輔助作用。

■相互配合的關(guān)系。核算內(nèi)容相同，它們提供的核算資料相互補充。

（二）平行登記的含義和要點

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，既在有關(guān)的總賬賬戶進(jìn)行登記，又在其所屬的明細(xì)分類賬戶中登記的做法。

銀行存款原材料

原材料—甲材料

620006200012000原材料—乙材料

原材料—丙材料

4000010000復(fù)式記賬平行登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。平行登記的要點◆登記的內(nèi)容相同

◆登記的方向一致

◆登記的金額相等（三）平行登記舉例【例4-8】公司從利民材料廠購入甲、乙、丙三種材料，各為12000元（40噸）、40000元（100件）、10000元（20箱）。貨款62000元尚未支付。借：原材料—甲材料12000借：原材料—乙材料40000借：原材料—丙材料10000貸：應(yīng)付賬款—利民材料廠62000

★注意會計分錄編制上的變化。在分錄中既要寫出總分類科目，又要寫出明細(xì)分類科目，以便于分別進(jìn)行總賬和明細(xì)賬的登記?！纠?-9】生產(chǎn)領(lǐng)用甲、乙、丙三種材料，分別為18000元、60000元、4000元。假定生產(chǎn)M、N兩種產(chǎn)品各消耗41000元。

借：生產(chǎn)成本—M產(chǎn)品41000借：生產(chǎn)成本—N產(chǎn)品41000貸：原材料—甲材料18000貸：原材料—乙材料60000貸：原材料—丙材料4000

※“生產(chǎn)成本”：成本類（資產(chǎn)類）賬戶，核算產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各種耗費。借方登記增加數(shù)；貸方登記減少數(shù)；余額在借方。（四）總賬與明細(xì)賬試算平衡方法--編制試算表

總賬期初余額=明細(xì)賬期初余額合計總賬借方發(fā)生額=明細(xì)賬借方發(fā)生額合計總賬貸方發(fā)生額=明細(xì)賬貸方發(fā)生額合計總賬期末余額=明細(xì)賬期初余額合計課堂練習(xí)1.江淮公司2010年12月9日收到北方公司投入資本20000元，已存入銀行。實收00002.江淮公司2011年12月16日收到亨達(dá)公司投入的運輸汽車一輛，經(jīng)評估確認(rèn)價值為124000元。：固定資產(chǎn)