第9章銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效管理

通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求了解銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容結(jié)構(gòu)、編制目的，理解銀行報(bào)表反映出的信息，從而作為評(píng)價(jià)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的工具。并運(yùn)用一系列分析方法對(duì)銀行的金融狀況進(jìn)行分析，以便使管理者與公眾認(rèn)識(shí)到銀行內(nèi)部存在的至關(guān)重要的問(wèn)題，并找出解決這些問(wèn)題的方法。教學(xué)目的第一頁(yè)，共五十九頁(yè)。第一節(jié)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表

一、資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是一種存量報(bào)表，靜態(tài)反映特定時(shí)點(diǎn)上銀行資產(chǎn)、負(fù)債的存在狀況。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表可以了解銀行在一定時(shí)點(diǎn)實(shí)際擁有的資產(chǎn)總量與構(gòu)成、資金來(lái)源渠道與結(jié)構(gòu)等信息，從總體上判斷銀行的資金實(shí)力與清償能力。第二頁(yè)，共五十九頁(yè)。

（一）銀行資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理及特點(diǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益與一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表相比，銀行資產(chǎn)負(fù)債表具有以下特點(diǎn)：

1、總資產(chǎn)中各種金融債權(quán)占較大比重，而固定資產(chǎn)（房產(chǎn)和設(shè)備）所占比重很小。

2、銀行更多地依靠負(fù)債獲取資金來(lái)源，自有資金一般不足10%。

第三頁(yè)，共五十九頁(yè)。

二、銀行資產(chǎn)負(fù)債表的基本內(nèi)容（一）資產(chǎn)項(xiàng)目

1.現(xiàn)金資產(chǎn)項(xiàng)目庫(kù)存現(xiàn)金在中央銀行的存款存放同業(yè)款項(xiàng)托收中存款項(xiàng)現(xiàn)金資產(chǎn)是銀行資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的部分，可以隨時(shí)滿足客戶的提存要求和貸款需求，被稱為一級(jí)準(zhǔn)備。第四頁(yè)，共五十九頁(yè)。

2.二級(jí)準(zhǔn)備二級(jí)準(zhǔn)備并不是一項(xiàng)獨(dú)立科目，包括若干具有較強(qiáng)流動(dòng)性的資產(chǎn)項(xiàng)目。

-同業(yè)拆放

-短期投資

-短期有價(jià)證券二級(jí)準(zhǔn)備在收益性、流動(dòng)性方面介于貸款資產(chǎn)和現(xiàn)金資產(chǎn)之間，銀行持有二級(jí)準(zhǔn)備的目的主要是必要時(shí)出售這類(lèi)資產(chǎn)獲取流動(dòng)性而非收益性。第五頁(yè)，共五十九頁(yè)。3.長(zhǎng)期證券投資這是銀行主要的盈利資產(chǎn)之一，有時(shí)占資產(chǎn)總額的20%以上。銀行持有的盈利性證券分為四類(lèi)：政府債券、政府機(jī)構(gòu)債券、市政債券和企業(yè)債券。第六頁(yè)，共五十九頁(yè)。

4.貸款貸款是銀行資產(chǎn)中比重最大的一項(xiàng)，也是銀行收入的最主要來(lái)源。在資產(chǎn)負(fù)債表中，銀行貸款以總值、凈值兩種方式表述，貸款總值是報(bào)表尚未償還的貸款余額賬面價(jià)值，貸款總值扣除一些抵減項(xiàng)目后得出貸款凈值。第一個(gè)抵減項(xiàng)目是貸款損失準(zhǔn)備金，反映銀行對(duì)未來(lái)可能發(fā)生的貸款損失的預(yù)計(jì)值。設(shè)置該抵減科目有利于核算報(bào)表日銀行貸款的真實(shí)價(jià)值。第七頁(yè)，共五十九頁(yè)。

5.固定資產(chǎn)主要指銀行房產(chǎn)、設(shè)備的凈值，所占比重較低，屬于非盈利性資產(chǎn)。銀行通過(guò)對(duì)客戶抵押品行使權(quán)所得的不動(dòng)產(chǎn)在單獨(dú)設(shè)置“其他不動(dòng)產(chǎn)”科目中反映。

6.其他資產(chǎn)第八頁(yè)，共五十九頁(yè)。二、負(fù)債項(xiàng)目

1.存款這是銀行最主要的負(fù)債，占全部自己來(lái)源的70%—80%。存款按其類(lèi)型分別反映:活期存款儲(chǔ)蓄存款定期存款2.借款--短期借款。主要包括同業(yè)拆入，回購(gòu)協(xié)議下證券出售、向中央銀行在貼現(xiàn)或借入的款項(xiàng)，屬于主動(dòng)負(fù)債。第九頁(yè)，共五十九頁(yè)。-長(zhǎng)期借款。包括國(guó)內(nèi)外金融市場(chǎng)上借入的長(zhǎng)期資金、發(fā)行的長(zhǎng)期資本債券以及發(fā)行債務(wù)—股本混合性融資工具獲得長(zhǎng)期資金。

3.其它負(fù)債。主要包括應(yīng)計(jì)稅金、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、其它應(yīng)付款等。

第十頁(yè)，共五十九頁(yè)。三、所有者權(quán)益（凈值）是投資者（股東）對(duì)銀行凈資產(chǎn)的所有權(quán)，在會(huì)計(jì)上反映為銀行資產(chǎn)與負(fù)債之差。包括實(shí)收資本以及銀行后來(lái)在經(jīng)營(yíng)中逐漸形成的未分配利潤(rùn)、資本公積、盈余公積等。表例見(jiàn)教材。

第十一頁(yè)，共五十九頁(yè)。二、損益表

（一）損益表的特點(diǎn)和作用損益表是反映商業(yè)銀行在一定時(shí)期的收入與支出。是銀行在報(bào)表期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)。具有以下作用：1、總括反映銀行在會(huì)計(jì)期間內(nèi)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)或虧損情況，提供收、支信息；2、分析、考核銀行管理水平和經(jīng)濟(jì)績(jī)效的基本依據(jù)；3、反映銀行發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)出銀行的經(jīng)營(yíng)前景、未來(lái)獲利能力。

第十二頁(yè)，共五十九頁(yè)。（二）損益表的基本內(nèi)容損益表包括收入、支出和利潤(rùn)三個(gè)主要部分。編制損益表所依據(jù)的平衡公式是“收入-支出=利潤(rùn)”，各科目的設(shè)置處理取決于銀行所采取的會(huì)計(jì)核算方法，面臨的管理法規(guī)，也取決于所開(kāi)展的業(yè)務(wù)，不同國(guó)家銀行有一定差別，但報(bào)表的基本結(jié)構(gòu)、編制方法基本相同。第十三頁(yè)，共五十九頁(yè)。1、收入銀行收入由三部分構(gòu)成：（1）利息收入；（2）手續(xù)費(fèi)收入；（3）其它經(jīng)營(yíng)收入。

2、支出（1）利息支出；（2）薪金與福利支出；（3）各種資產(chǎn)使用費(fèi)；（4）其他經(jīng)營(yíng)支出。

第十四頁(yè)，共五十九頁(yè)。3、利潤(rùn)銀行利潤(rùn)有多個(gè)層次：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)支出（2）稅前總利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出該指標(biāo)的意義在于明確應(yīng)稅所得。第十五頁(yè)，共五十九頁(yè)。（3）稅后凈利潤(rùn)＝稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）－所得稅該指標(biāo)是銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終成果，綜合反映了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，是進(jìn)行銀行績(jī)效評(píng)價(jià)的基本指標(biāo)。第十六頁(yè)，共五十九頁(yè)。項(xiàng)目本期金額一、營(yíng)業(yè)收入利息收入手續(xù)費(fèi)收入其他營(yíng)業(yè)收入二、營(yíng)業(yè)支出利息支出薪金與福利支出資產(chǎn)使用費(fèi)支出其他營(yíng)業(yè)支出三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、稅前總利潤(rùn)減：所得稅五、稅后凈利潤(rùn)7700700020050056005000220

280100210020030020006001400第十七頁(yè)，共五十九頁(yè)。三、銀行現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表的主要作用現(xiàn)金流量表也叫資金來(lái)源運(yùn)用表。能夠清楚地反映一定時(shí)期銀行現(xiàn)金流入流出的情況，幫助經(jīng)營(yíng)者和投資者判斷銀行的經(jīng)營(yíng)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表僅是靜態(tài)存量報(bào)表，不能揭示財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。盡管利潤(rùn)表是一張動(dòng)態(tài)報(bào)表，但著眼點(diǎn)是銀行盈虧狀況，不能反映銀行資金運(yùn)動(dòng)全貌，也不能揭示銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因。第十八頁(yè)，共五十九頁(yè)?，F(xiàn)金流量表則溝通了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，彌補(bǔ)了二者的不足，將利潤(rùn)同資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益變動(dòng)結(jié)合起來(lái)，能全面反映報(bào)告期間內(nèi)銀行資金的來(lái)源和運(yùn)用情況，揭示銀行財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)結(jié)果及原因。第十九頁(yè)，共五十九頁(yè)。

（二）現(xiàn)金流量的分類(lèi)和列報(bào)方法

1、現(xiàn)金流量的分類(lèi)（1）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量表10-2銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目表現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出1．貸款利息收入收到的現(xiàn)金2．金融機(jī)構(gòu)往來(lái)收入收到的現(xiàn)金3．其他營(yíng)業(yè)收入收到的現(xiàn)金4．活期存款吸收與支付凈額5．吸收的定期存款6．收回的中長(zhǎng)期貸款1．存款利息支出支付的現(xiàn)金2．金融機(jī)構(gòu)往來(lái)支出支付的現(xiàn)金3．其他營(yíng)業(yè)支出支付的現(xiàn)金4．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金5．支付的定期存款6．短期貸款發(fā)放與收回凈額第二十頁(yè)，共五十九頁(yè)。

續(xù)前表現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出7．收回以前核銷(xiāo)的貸款8．同業(yè)存放和系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)吸收與支付凈額9．與其他金融機(jī)構(gòu)拆借資金凈額10．金融機(jī)構(gòu)其他往來(lái)收到的現(xiàn)金凈額11．委托存款與委托貸款、委托投資的差額12．租賃業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金凈額13．證券業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金凈額14．收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金7．發(fā)放的中長(zhǎng)期貸款8．支付的營(yíng)業(yè)稅金及附加9．支付的所得稅款10．支付的除營(yíng)業(yè)稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)11．支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第二十一頁(yè)，共五十九頁(yè)。（2）投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)是指銀行長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)置和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資活動(dòng)及其處置活動(dòng)，由此所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出量。如表10-3所示。第二十二頁(yè)，共五十九頁(yè)。表10-3銀行投資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目表

現(xiàn)金流入

現(xiàn)金流出1．收回投資所收到的現(xiàn)金2．分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金3．取得的債券利息收入所收到的現(xiàn)金4．處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額5．收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1．購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金2．權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金3．債券性投資所支付的現(xiàn)金4．支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金第二十三頁(yè)，共五十九頁(yè)。（3）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致金融機(jī)構(gòu)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。由此產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出即為籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量信息可以幫助金融機(jī)構(gòu)資本的投入者預(yù)計(jì)對(duì)金融機(jī)構(gòu)將來(lái)現(xiàn)金流量的要求權(quán)。金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量中籌資活動(dòng)項(xiàng)目如表10-4所示。第二十四頁(yè)，共五十九頁(yè)。表10－4銀行籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出項(xiàng)目表

現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出1．發(fā)行股票或其他權(quán)益性證券所得現(xiàn)金收入2．發(fā)行債券所取得的現(xiàn)金收入3．收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金

1．償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金2．發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金3．分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金4．其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付第二十五頁(yè)，共五十九頁(yè)。（4）現(xiàn)金流量的關(guān)系經(jīng)營(yíng)正常的銀行的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)是：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的現(xiàn)金流入足以用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所需的現(xiàn)金支出，并有一定的現(xiàn)金凈流入量用于償還債務(wù)或投資。第二十六頁(yè)，共五十九頁(yè)。2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)方法（1）直接法直接法是指按現(xiàn)金收入和支出的主要類(lèi)別直接反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的來(lái)源和用途，預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量的未來(lái)前景。第二十七頁(yè)，共五十九頁(yè)。（2）間接法間接法是指以凈利潤(rùn)為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及其他有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)以確定經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，便于對(duì)凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行比較，了解凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤(rùn)的質(zhì)量。第二十八頁(yè)，共五十九頁(yè)。所以，現(xiàn)金流量表準(zhǔn)則規(guī)定金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)采用直接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，同時(shí)要求提供在凈利潤(rùn)基礎(chǔ)上調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的信息。即同時(shí)采用直接法和間接法兩種方法編報(bào)現(xiàn)金流量表。第二十九頁(yè)，共五十九頁(yè)。

一、績(jī)效評(píng)價(jià)的兩個(gè)基本問(wèn)題（一）績(jī)效及其評(píng)價(jià)

1、對(duì)績(jī)效的不同解釋（1）績(jī)效是結(jié)果。伯納丁認(rèn)為，績(jī)效是在特定時(shí)間內(nèi)，由特定工作職能或活動(dòng)產(chǎn)生的產(chǎn)出記錄。（2）績(jī)效是行為。墨菲認(rèn)為，績(jī)效是一套與組織或個(gè)體所工作的組織單位的目標(biāo)相關(guān)的行為。第二節(jié)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)第三十頁(yè)，共五十九頁(yè)。

（3）績(jī)效是能力。小結(jié)：績(jī)效既是結(jié)果，也是過(guò)程，既包含產(chǎn)出，又包括經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程的各種行為因素。

2、銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)是結(jié)合銀行經(jīng)營(yíng)管理的結(jié)果和過(guò)程，運(yùn)用一組財(cái)務(wù)、非財(cái)務(wù)指標(biāo)和一定的評(píng)估方法，對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)的過(guò)程。

?銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)主要涉及三方面內(nèi)容：一是認(rèn)識(shí)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和結(jié)果；二是設(shè)計(jì)一套績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；三是運(yùn)用科學(xué)方法對(duì)指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。第三十一頁(yè)，共五十九頁(yè)。

（二）銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效評(píng)價(jià)主體其評(píng)價(jià)主體是各利益相關(guān)者：股東（投資者）銀行家（經(jīng)營(yíng)管理者）監(jiān)管機(jī)構(gòu)銀行員工存款人其他債權(quán)人第三十二頁(yè)，共五十九頁(yè)。

二、商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系商業(yè)銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系實(shí)質(zhì)上就是財(cái)務(wù)比率指標(biāo)，計(jì)算和分析這些比率的過(guò)程也就是財(cái)務(wù)分析的過(guò)程。一般說(shuō)來(lái)，財(cái)務(wù)分析的一個(gè)重要方法是比率分析法，即結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及其它財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，采用對(duì)比的方法進(jìn)行分析。第三十三頁(yè)，共五十九頁(yè)。

（一）盈利性比率指標(biāo)

1、資產(chǎn)收益率（ROA）資產(chǎn)收益率是銀行稅后利潤(rùn)與全部資產(chǎn)值之比，計(jì)算公式為：資產(chǎn)收益率=稅后利潤(rùn)/資產(chǎn)總額×100%該指標(biāo)反映銀行運(yùn)用全部資金獲取利潤(rùn)的能力。第三十四頁(yè)，共五十九頁(yè)。2、資本收益率（ROE）計(jì)算表達(dá)式為：資本收益率=稅后利潤(rùn)/資本總額×100%該指標(biāo)反映了銀行資本的獲利程度，同股東財(cái)富直接相關(guān)，受到銀行股東的格外重視。第三十五頁(yè)，共五十九頁(yè)。3、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率

=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/資產(chǎn)總額×100%

銀行營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不受證券交易、調(diào)整會(huì)計(jì)政策、設(shè)備盤(pán)盈盤(pán)虧等不常發(fā)生的營(yíng)業(yè)外活動(dòng)影響，是銀行經(jīng)營(yíng)能力和成果的真實(shí)情況。因而該指標(biāo)反映了銀行真實(shí)、穩(wěn)定的獲利能力。第三十六頁(yè)，共五十九頁(yè)。

4、凈利差率

（利息收入－利息支出）盈利資產(chǎn)盈利資產(chǎn)指那些能帶來(lái)利息收入的資產(chǎn)。銀行總資產(chǎn)中，除了現(xiàn)金資產(chǎn)、固定資產(chǎn)外，均可看作盈利資產(chǎn)。凈利差率=第三十七頁(yè)，共五十九頁(yè)。5、非利息凈收入率非利息凈收入率

=（非利息收入－非利息支出）資產(chǎn)總額非利息收入來(lái)自于手續(xù)費(fèi)和傭金收入，獲得這類(lèi)收入不需要增加資產(chǎn)規(guī)模，較高的非利息凈收入會(huì)明顯提高銀行資產(chǎn)收益率。非利息支出同銀行管理效率直接相關(guān)，因而較高的非利息凈收入率表明銀行管理效率良好。第三十八頁(yè)，共五十九頁(yè)。6、凈利潤(rùn)率計(jì)算表達(dá)式為：凈利潤(rùn)率=稅后利潤(rùn)/經(jīng)營(yíng)總收入×100%

該指標(biāo)反映銀行收入中有多大比例被用做各項(xiàng)開(kāi)支，又有多大比例被作為可以發(fā)放股利或再投資的利潤(rùn)保留下來(lái)，該比例越高，說(shuō)明銀行獲利能力越強(qiáng)。第三十九頁(yè)，共五十九頁(yè)。

（二）流動(dòng)性比率指標(biāo)該類(lèi)反映銀行流動(dòng)性供給和各種實(shí)際的或潛在的流動(dòng)性需求之間的關(guān)系。流動(dòng)性供給包括資產(chǎn)和負(fù)債兩個(gè)方面。流動(dòng)性需求則通過(guò)貸款和提存等形式作用于資產(chǎn)負(fù)債兩個(gè)方面，因而流動(dòng)性指標(biāo)的設(shè)計(jì)要綜合考慮資產(chǎn)和負(fù)債兩方面情況。第四十頁(yè)，共五十九頁(yè)。1、從資產(chǎn)方面衡量的指標(biāo)有：（1）現(xiàn)金資產(chǎn)比例：現(xiàn)金資產(chǎn)/總資產(chǎn)（2）債權(quán)變現(xiàn)率：（證券+短期貸款）/總資產(chǎn)（3）預(yù)期現(xiàn)金流量比該指標(biāo)是預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入與流出之比值。指標(biāo)值大于1，顯示銀行未來(lái)流動(dòng)性可能有所提高的程度。第四十一頁(yè)，共五十九頁(yè)。2、從負(fù)債方面衡量的指標(biāo)有：（4）易變負(fù)債比例：易變負(fù)債/負(fù)債總值反映銀行負(fù)債流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)情況，比值越高，說(shuō)明銀行面臨的潛在流動(dòng)性需求規(guī)模較大且不穩(wěn)定。（5）短期資產(chǎn)/易變負(fù)債該指標(biāo)衡量銀行最可靠的流動(dòng)性供給和最不穩(wěn)定的流動(dòng)性需求之間的對(duì)比關(guān)系，比值越高，說(shuō)明流動(dòng)性狀況越好。第四十二頁(yè)，共五十九頁(yè)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)比率指標(biāo)

1、利率風(fēng)險(xiǎn)比率

=利率敏感性資產(chǎn)/利率敏感性負(fù)債

2、信用風(fēng)險(xiǎn)比率

銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)指銀行貸款或投資的本金、利息不能按約得到償付的風(fēng)險(xiǎn)。（1）貸款凈損失/貸款總額（2）低質(zhì)量貸款/貸款總額?；颍旱唾|(zhì)量貸款/資本總額第四十三頁(yè)，共五十九頁(yè)。

3、欺詐風(fēng)險(xiǎn)：內(nèi)部貸款比例欺詐風(fēng)險(xiǎn)是銀行遭受內(nèi)部人員的欺詐或舞弊行為所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。欺詐風(fēng)險(xiǎn)一般沒(méi)有直接的度量指標(biāo)，往往用其它指標(biāo)間接反映，例如，內(nèi)部貸款比例。一般而言，欺詐風(fēng)險(xiǎn)與該指標(biāo)數(shù)量正相關(guān)。

4、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)比率

=短期投資/存款總額×100%第四十四頁(yè)，共五十九頁(yè)。

（四）清償力比率指標(biāo)銀行清償力是指銀行運(yùn)用其全部資產(chǎn)償付債務(wù)的能力，反映銀行債權(quán)人所受保障的程度，清償力充足與否也極大地影響銀行的信譽(yù)。

1、凈值/資產(chǎn)總額該項(xiàng)比值越高，表明銀行清償能力越強(qiáng)。

2、凈值/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)指標(biāo)更多地體現(xiàn)了資本吸收資產(chǎn)損失的保護(hù)性功能，能較準(zhǔn)確地反映銀行清償力。第四十五頁(yè)，共五十九頁(yè)。

3、資本充足率

=資本總額/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額×100%4、資產(chǎn)增長(zhǎng)率與核心資本增長(zhǎng)率之比。該指標(biāo)主要反映銀行清償能力的變化情況。一般情況下，銀行資產(chǎn)增長(zhǎng)率低于核心資本增長(zhǎng)率，說(shuō)明銀行的清償能力加強(qiáng)；反之，銀行的清償能力減弱。第四十六頁(yè)，共五十九頁(yè)。

（五）資金實(shí)力指標(biāo)

1、資金自給率資金自給率=存款總額/資產(chǎn)總額×100％

2、自有資本比率自有資本比率

=股權(quán)資本總額/資產(chǎn)總額×100％

第四十七頁(yè)，共五十九頁(yè)。

（六）經(jīng)營(yíng)效率指標(biāo)

1、資產(chǎn)使用率資產(chǎn)使用率(次)=總收入/總資產(chǎn)×100％該比率越高，銀行的經(jīng)營(yíng)效率越高。

2、資本乘數(shù)杠桿乘數(shù)=總資產(chǎn)/總資本該比率表示一定資本量可以推動(dòng)多少資產(chǎn)。比值越高，銀行的經(jīng)營(yíng)效率也越高。第四十八頁(yè)，共五十九頁(yè)。

三、銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效的評(píng)價(jià)方法1、比率分析法是指對(duì)同一會(huì)計(jì)期間的相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，得出它們之間的比值（率），以分析財(cái)務(wù)報(bào)表中各項(xiàng)目之間的相互關(guān)系，進(jìn)而對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)效果做出概括性判斷的一種方法。2、比較分析法即對(duì)一家銀行不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目或績(jī)效指標(biāo)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，從而對(duì)銀行經(jīng)營(yíng)績(jī)效做出綜合分析的一種方法。分為同業(yè)比較和趨勢(shì)比較。趨勢(shì)比較一般采用時(shí)間序列分析方法進(jìn)行。第四十九頁(yè)，共五十九頁(yè)。3、綜合分析法：杜邦分析法銀行的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是一個(gè)包括多個(gè)因素的完整系統(tǒng)，各個(gè)因素相互依存、相互影響，綜合分析法將銀行盈利能力和風(fēng)險(xiǎn)狀況結(jié)合起來(lái)對(duì)其經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)做出評(píng)價(jià)。杜邦分析法是一種典型的綜合分析法，其核心是資本收益率（ROE），該指標(biāo)有極強(qiáng)的綜合性。第五十頁(yè)，共五十九頁(yè)。1.兩因素的杜邦分析模型兩因素的杜邦財(cái)務(wù)分析是杜邦分析的基本出發(fā)點(diǎn)，集中體現(xiàn)了其分析思想，其模型為：

ROE=ROA×EM其中：ROE：資本收益率（ReturnonEquity）ROA：資產(chǎn)收益率（ReturnonAssets）EM：資本乘數(shù)（EquityMultiplier）

=資產(chǎn)總額/股本總額第五十一頁(yè)，共五十九頁(yè)。◆兩因素模型表明ROE受ROA和EM的共同影響。（1）ROA是銀行盈利能力的集中體現(xiàn)，它的提高會(huì)帶來(lái)ROE的提高；（2）提高EM可以改善ROE水平，但也帶來(lái)更大風(fēng)險(xiǎn)。一方面，EM提高，銀行凈值比重降低，清償力風(fēng)險(xiǎn)加大，容易引發(fā)銀行破產(chǎn)清算。另一方面，EM會(huì)放大ROA的波動(dòng)幅度，進(jìn)而會(huì)導(dǎo)致ROE不穩(wěn)定。兩模型揭示了盈利性與風(fēng)險(xiǎn)之間的制約關(guān)系。第五十二頁(yè)，共五十九頁(yè)。2.三因素的杜邦分析模型將ROA進(jìn)行分解，可以擴(kuò)展為三個(gè)因素分析模型，能更好地從ROE指標(biāo)出發(fā)評(píng)價(jià)銀行業(yè)績(jī)。

ROE=ROA×EM

=PM×AU×EM其中：

PM：銀行凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/總收入

AU：資產(chǎn)利用率=總收入/總資產(chǎn)

第五十三頁(yè)，共五十九頁(yè)。

模型表明，ROE指標(biāo)取決于銀行凈利潤(rùn)率、資產(chǎn)利用率和資本乘數(shù)三因素，其中凈利潤(rùn)率和資產(chǎn)利用率也包含著豐富的經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)容。（1）銀行凈利潤(rùn)率（PM）的提高，要通過(guò)合理的資產(chǎn)和服務(wù)定價(jià)來(lái)擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模、增加收入，并有效控制費(fèi)用開(kāi)支才能得以實(shí)現(xiàn)，因而該指標(biāo)綜合體現(xiàn)了銀行資金運(yùn)用能力和費(fèi)用管理效率。（2）資產(chǎn)利用率（AU）體現(xiàn)了銀行的資產(chǎn)管理效率。良好的資產(chǎn)管理可以在保證銀行正常經(jīng)營(yíng)的情況下提高其資產(chǎn)利用率，促進(jìn)ROA上升，最終給股東帶來(lái)更高回報(bào)。第五十四頁(yè)，共五十九頁(yè)。由此可以將三因素模型理解為：