2022年山東省菏澤市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.

第

9

題

下列項(xiàng)目中允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.一般納稅人購(gòu)進(jìn)工程用物資

B.一般納稅人銷(xiāo)售免稅貨物時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)

C.工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料

D.商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)的已支付貨款貨物

2.

第

11

題

下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為管理費(fèi)用處理的是（）。

A.自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失B.退休人員的工資C.固定資產(chǎn)盤(pán)盈凈損失D.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資

3.當(dāng)今世界和平與發(fā)展的主要障礙是（）。

A.霸權(quán)主義與強(qiáng)權(quán)政治B.社會(huì)主義與資本主義的較量C.地區(qū)沖突與民族矛盾D.和平演變的威脅

4.關(guān)于金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

B.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益

C.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積（減值除外）

D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

5.第

15

題

對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，下列說(shuō)法中正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

B.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

C.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

D.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

6.2018年2月，乙公司出于提高流動(dòng)性考慮，于2月1日對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，收到價(jià)款240萬(wàn)元（公允價(jià)值）。出售時(shí)該債權(quán)投資攤余成本為2200萬(wàn)元（其中成本為2000萬(wàn)元，利息調(diào)整為200萬(wàn)元），公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。根據(jù)公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)將剩余部分重分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則乙公司2018年2月1日重分類(lèi)日會(huì)計(jì)處理表述不正確的是（）

A.處置債權(quán)投資時(shí)的確認(rèn)投資收益為20萬(wàn)元

B.重分類(lèi)借記“其他債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的金額為360萬(wàn)元

C.重分類(lèi)借記“其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額為180萬(wàn)元

D.重分類(lèi)貸記“其他綜合收益”科目的金額為180萬(wàn)元

7.甲公司2×11年歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，當(dāng)年年初發(fā)行在外的普通股股數(shù)為1000萬(wàn)股，7月1日增發(fā)600萬(wàn)股。2012年3月30日甲公司之前發(fā)行的400萬(wàn)份認(rèn)股權(quán)證全部行權(quán)，甲公司因此增發(fā)400萬(wàn)股普通股，4月1日甲公司宣告發(fā)放股票股利，以2012年3月31日的普通股股數(shù)為基準(zhǔn)，每10股送2股。則甲公司2012年比較報(bào)表中的基本每股收益為()。

A.1．15元／股B.0．96元／股C.0．66元／股D.0．63元／股

8.甲公司應(yīng)收乙公司貨款2000萬(wàn)元，因乙公司財(cái)務(wù)困難到期未予償付，甲公司就該項(xiàng)債權(quán)計(jì)提了400萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。20×3年6月10日，雙方簽訂協(xié)議，約定以乙公司生產(chǎn)的100件A產(chǎn)品抵償該債務(wù)。乙公司A產(chǎn)品售價(jià)為13萬(wàn)元/件(不含增值稅)，成本為10萬(wàn)元/件;6月20日，乙公司將抵債產(chǎn)品運(yùn)抵甲公司并向甲公司開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票。甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()。

A.79萬(wàn)元B.279萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.600萬(wàn)元

9.

第

16

題

某小規(guī)模納稅人企業(yè)本期購(gòu)入原材料并驗(yàn)收入庫(kù)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票記載原材料價(jià)格22500元，增值稅稅額3825元，該企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)（含增值稅，扣除率6%）53000元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅為（）元。

A.0B.3000C.825D.3180

10.以下經(jīng)營(yíng)成果中，不屬于企業(yè)收入的是（）。

A.出售原材料取得的收入B.為酒店提供管理服務(wù)取得的收入C.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

11.企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量相關(guān)資產(chǎn)，以下各項(xiàng)中不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征的是（）

A.對(duì)資產(chǎn)持有者的限制B.對(duì)資產(chǎn)出售的限制C.資產(chǎn)的新舊程度D.資產(chǎn)所在位置和所處環(huán)境

12.下列各項(xiàng)中，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義的是（）。

A.發(fā)出商品B.委托加工物資C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品

13.

第

4

題

某一般納稅人企業(yè)，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬(wàn)元，“原材料”科目余額為12000萬(wàn)元；本月購(gòu)入原材料一批，專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款45000萬(wàn)元，增值稅7650萬(wàn)元，運(yùn)費(fèi)1500萬(wàn)元（增值稅扣除率7%），該材料計(jì)劃成本為44700萬(wàn)元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本37500萬(wàn)元。則該企業(yè)2004年6月末原材料結(jié)存實(shí)際成本為（）萬(wàn)元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2012年有關(guān)職工薪酬的業(yè)務(wù)如下：1月1日，甲公司購(gòu)買(mǎi)了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價(jià)格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為200萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套120萬(wàn)元；擬向管理人員出售的住房平均每套購(gòu)買(mǎi)價(jià)為280萬(wàn)元，出售的價(jià)格為每套160萬(wàn)元。假定該100名職工均在2012年度中陸續(xù)購(gòu)買(mǎi)了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務(wù)滿10年(含2012年1月)。假定甲公司采用直線法攤銷(xiāo)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺(tái)。每臺(tái)成本為3．6萬(wàn)元，每臺(tái)售價(jià)(等于計(jì)稅價(jià)格)為4萬(wàn)元。甲公司2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A.400B.1348C.333．6D.320

15.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是（）。

A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

B.構(gòu)成工資總額的各組成部分

C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

D.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

16.政府職能轉(zhuǎn)變后，政府由原來(lái)管企業(yè)轉(zhuǎn)向（）。

A.管計(jì)劃B.管投資C.管產(chǎn)品D.管市場(chǎng)

17.2×18年，甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利400萬(wàn)元：(2)甲公司將其生產(chǎn)的設(shè)備出售給乙公司用于生產(chǎn)產(chǎn)品，收到價(jià)款及增值稅226萬(wàn)元；(3)乙公司償還上年度自甲公司購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的貨款500萬(wàn)元；(4)乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，收到現(xiàn)金1500萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)應(yīng)予抵銷(xiāo)的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金226萬(wàn)元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金226萬(wàn)元抵銷(xiāo)

B.甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金500萬(wàn)元與乙公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金500萬(wàn)元抵銷(xiāo)

C.甲公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金400萬(wàn)元與乙公司籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金400萬(wàn)元抵銷(xiāo)

D.甲公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金1500萬(wàn)元與乙公司投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金1500萬(wàn)元抵銷(xiāo)

18.某公司采用期望現(xiàn)金流量法估計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量，2011年A設(shè)備在不同的經(jīng)營(yíng)情況下產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分別為：該公司經(jīng)營(yíng)好的可能性是50％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量為60萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)一般的可能性是30％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是50萬(wàn)元；經(jīng)營(yíng)差的可能性是20％，產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是40萬(wàn)元。則該公司A設(shè)備2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量為（）萬(wàn)元。

A.30B.53C.15D.8

19.某制造企業(yè)有甲車(chē)間、乙車(chē)間、丙車(chē)間和丁銷(xiāo)售門(mén)市部，甲車(chē)間專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)零件，乙車(chē)間專(zhuān)門(mén)生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場(chǎng)，甲車(chē)間、乙車(chē)間生產(chǎn)完成后由丙車(chē)間負(fù)責(zé)組裝產(chǎn)品，再由獨(dú)立核算的丁門(mén)市部負(fù)責(zé)銷(xiāo)售。丁門(mén)市部除銷(xiāo)售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷(xiāo)售其他產(chǎn)品。該制造企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為（）

A.甲車(chē)間、乙車(chē)間、丙車(chē)間和丁門(mén)市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

B.甲車(chē)間、乙車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丙車(chē)間和丁門(mén)市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

C.甲車(chē)間、乙車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丙車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丁門(mén)市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

D.甲車(chē)間、乙車(chē)間、丙車(chē)間認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，丁門(mén)市部認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組

20.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出日為2018年3月30日，所得稅匯算清繳于2018年3月15日完成，則下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）

A.2018年2月28日發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

B.2018年3月25日發(fā)生的2017年12月份銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的退回

C.2018年2月18日確定的利潤(rùn)分配中關(guān)于分配股票股利的方案

D.2018年4月15日發(fā)生的2017年12月份銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的退回

21.下列業(yè)務(wù)會(huì)增加留存收益的是()。

A.計(jì)提盈余公積B.實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)C(jī).資本公積轉(zhuǎn)增資本D.發(fā)放股票股利

22.2013年7月1日，A公司以銀行存款150萬(wàn)元取得B公司10%的股權(quán)，采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1600萬(wàn)元。2014年1月1日，A公司又以－批公允價(jià)值為380萬(wàn)元的庫(kù)存商品取得B公司20%的股權(quán)，至此A公司能夠?qū)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生重大影響，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1800萬(wàn)元。B公司2013年下半年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)其他綜合收益50萬(wàn)元。不考慮其他因素，則A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資經(jīng)過(guò)權(quán)益法調(diào)整后的賬面價(jià)值為（）。

A.550萬(wàn)元B.565萬(wàn)元C.570萬(wàn)D.575萬(wàn)元

23.第

1

題

下列各項(xiàng)中，不違背有關(guān)貨幣資金內(nèi)部控制要求的是（）。

A.采購(gòu)人員超過(guò)授權(quán)限額采購(gòu)原材料

B.未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員直接接觸企業(yè)資金

C.出納人員長(zhǎng)期保管辦理付款業(yè)務(wù)所使用的全部印章

D.主管財(cái)務(wù)的副總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部經(jīng)理辦理資金支付業(yè)務(wù)

24.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。2011年度，甲公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為2000萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為340萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初余額為l00萬(wàn)元，期末余額為l50萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為l0萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2011年度現(xiàn)金流量表中“銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。

A.2250B.2330C.2350D.2430

25.<2>、甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品于20×7年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（）。

A.－0.45萬(wàn)元

B.0萬(wàn)元

C.0.45萬(wàn)元

D.－1.5萬(wàn)元

26.甲公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，該公司2017年的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其2017年年初未分配利潤(rùn)的是（）

A.因客戶資信狀況改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例由10％改為5％

B.發(fā)現(xiàn)2017年少計(jì)折舊費(fèi)用20萬(wàn)

C.為2016年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出40萬(wàn)元

D.發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元

27.甲公司2013年3月在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，發(fā)現(xiàn)2011年9月購(gòu)入并開(kāi)始使用的一臺(tái)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計(jì)提折舊40萬(wàn)元，2012年應(yīng)計(jì)提折舊l60萬(wàn)元。甲公司對(duì)此重大差錯(cuò)采用追溯重述法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。假定甲公司按凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25％。甲公司2013年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“本年數(shù)”中“年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目應(yīng)調(diào)減的金額為（）萬(wàn)元。

A.200

B.150

C.135

D.160

28.人類(lèi)社會(huì)是在矛盾運(yùn)動(dòng)中發(fā)展進(jìn)步的，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)是一個(gè)（）。

A.以發(fā)展解決矛盾的持續(xù)過(guò)程

B.不斷化解社會(huì)矛盾的持續(xù)過(guò)程

C.以改革促和諧的穩(wěn)定過(guò)程

D.發(fā)展民主，改善民生的過(guò)程

29.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（）

A.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法由年限平均法改為產(chǎn)量法

B.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

C.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法

D.分期付款取得的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)由購(gòu)買(mǎi)價(jià)款改為購(gòu)買(mǎi)價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)

30.在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響其當(dāng)期損益的是()。

A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)

B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)

C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)

D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額

二、多選題(15題)31.一般納稅人采用自營(yíng)方式建造生產(chǎn)用的設(shè)備，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)成本的有()。

A.工程領(lǐng)用原材料應(yīng)自擔(dān)的增值稅

B.工程人員的工資

C.工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)發(fā)生的試車(chē)費(fèi)用

D.企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用

E.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤(pán)虧凈損失

32.企業(yè)下列相關(guān)稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）

A.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)原材料支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

C.支付給受托方代收代繳且收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

D.直接用于銷(xiāo)售時(shí)，支付的加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅

33.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入制造企業(yè)存貨成本的有（）。

A.進(jìn)口原材料支付的關(guān)稅

B.采購(gòu)原材料發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)

C.自然災(zāi)害造成的原材料凈損失

D.用于生產(chǎn)產(chǎn)品的固定資產(chǎn)修理期間的停工損失

34.下列有關(guān)或有事項(xiàng)披露的內(nèi)容的表述中，正確的有（）。

A.因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映

B.因或有事項(xiàng)很可能獲得的補(bǔ)償應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中其他應(yīng)收款項(xiàng)目反映

C.極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債－般不需要披露

D.在確認(rèn)負(fù)債的同時(shí)應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用和支出，在利潤(rùn)表中與其他費(fèi)用和支出項(xiàng)目合并反映

35.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

36.下列有關(guān)負(fù)債的說(shuō)法中，表述正確的有（）。

A.開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票如果不能如期支付，應(yīng)在票據(jù)到期時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目

B.企業(yè)向職工提供其支付了補(bǔ)貼的商品或服務(wù)，也屬于非貨幣性薪酬

C.對(duì)于企業(yè)實(shí)施的職工內(nèi)部退休計(jì)劃，由于這部分職工不再為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，故支付的退休工資不屬于職工薪酬

D.如果合同規(guī)定職工在取得住房等商品或服務(wù)后至少應(yīng)提供服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)將出售商品或服務(wù)的價(jià)格與其成本間的差額，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理，在合同規(guī)定的服務(wù)年限內(nèi)平均攤銷(xiāo)，根據(jù)受益對(duì)象分別計(jì)人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益

E.長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款均屬于長(zhǎng)期負(fù)債，均可能會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷(xiāo)

37.關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其應(yīng)攤銷(xiāo)金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷(xiāo)

B.企業(yè)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止

C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)年限不超過(guò)l0年

D.使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)一定無(wú)殘值

E.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法只有直線法

38.下列關(guān)于年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的表述中，正確的有()。

A.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)應(yīng)進(jìn)行調(diào)整

B.在報(bào)告期內(nèi)購(gòu)買(mǎi)應(yīng)納入合并范圍的子公司時(shí)，合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)合并被購(gòu)買(mǎi)子公司自購(gòu)買(mǎi)日至年末的現(xiàn)金流量

C.在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并利潤(rùn)表中應(yīng)合并被出售子公司年初至出售日止的相關(guān)收入和費(fèi)用

D.在報(bào)告期內(nèi)上年已納入合并范圍的某子公司發(fā)生巨額虧損導(dǎo)致所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)的，則該子公司仍應(yīng)納入合并范圍

E.上年已納入合并范圍的國(guó)外子公司在報(bào)告期內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐姆梢蟾陌葱碌臅?huì)計(jì)政策執(zhí)行后與母公司的會(huì)計(jì)政策不一致時(shí)，合并會(huì)計(jì)報(bào)表的期初數(shù)應(yīng)按國(guó)外子公司新的會(huì)計(jì)政策予以調(diào)整

39.日后期間發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟B.分配股票股利C.處置子公司D.發(fā)生巨額虧損

40.在非同一控制下控股合并中，因未來(lái)存在一定不確定性事項(xiàng)而發(fā)生的或有對(duì)價(jià)，下列會(huì)計(jì)處理方法錯(cuò)誤的是（）

A.購(gòu)買(mǎi)日后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

B.購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本

C.自購(gòu)買(mǎi)日起12個(gè)月以后出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整

D.如果或有對(duì)價(jià)屬于權(quán)益性質(zhì)的，應(yīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

41.關(guān)于現(xiàn)金流量的分類(lèi)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

B.用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)會(huì)流量

D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

42.有關(guān)股份支付的下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.除了立即可行權(quán)的股份支付外，權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日均不做會(huì)計(jì)處理

B.企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)，需要考慮市場(chǎng)條件，不需要考慮非市場(chǎng)條件

C.企業(yè)以回購(gòu)自身普通股形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整

43.甲公司以出包方式建造廠房，建造過(guò)程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造廠房成本的有()。

A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)

B.為取得土地使用權(quán)而繳納的土地出讓金

C.建造期間進(jìn)行試生產(chǎn)發(fā)生的負(fù)荷聯(lián)合試車(chē)費(fèi)用

D.建造期間因可預(yù)見(jiàn)的不可抗力導(dǎo)致暫停施工發(fā)生的費(fèi)用

44.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開(kāi)發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

45.甲公司為上市公司，2012年投資業(yè)務(wù)如下：(1)甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，乙公司名下存在－個(gè)全資子公司M公司，甲公司未直接取得M公司股權(quán)；(2)甲公司取得丙公司50%的股權(quán)，丙公司另外50%的股權(quán)被N公司持有；(3)甲公司主要投資者楊某的弟弟取得丁公司40%的股權(quán)。則下列屬于關(guān)聯(lián)方的有（）。

A.甲公司與M公司B.甲公司與N公司C.甲公司與丙公司D.甲公司與丁公司

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

47.1.外幣業(yè)務(wù)核算的“一筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”與“兩筆業(yè)務(wù)觀點(diǎn)”的區(qū)別，關(guān)鍵在于對(duì)外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)至其產(chǎn)生的外幣債權(quán)債務(wù)結(jié)算時(shí)，匯率變動(dòng)所產(chǎn)生的折算差額的處理方法不同，前者將折算差額調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)或收入的原人帳價(jià)值；后者則作為匯兌損益處理。（）

A.是B.否

48.下列情況中通常表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）

A.生產(chǎn)制造存貨所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出大于銷(xiāo)售存貨產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流入

B.已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨

C.由于市場(chǎng)需求發(fā)生變化，導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格低于存貨成本

D.已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨

四、綜合題(5題)49.甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額4000萬(wàn)元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下。

(1)自2月20日起自行研發(fā)－項(xiàng)新技術(shù)。20×4年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬(wàn)元，其中研究階段發(fā)生支出220萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)階段符合資本化條件前的支出為60萬(wàn)元，符合資本化條件后的支出為400萬(wàn)元。研發(fā)活動(dòng)至20×4年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以按研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。

(2)4月28日，甲公司董事會(huì)決議將其閑置的廠房出租給丁公司。同日，與丁公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃協(xié)議，租賃期開(kāi)始日為20×4年5月1日，租賃期為5年，年租金600萬(wàn)元，于每年年初收取。20×4年5月1日，甲公司將騰空后的廠房移交丁公司使用，當(dāng)日該廠房的公允價(jià)值為8500萬(wàn)元。20×4年12月31日，該廠房的公允價(jià)值為9200萬(wàn)元。

甲公司于租賃期開(kāi)始日將上述廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該廠房的原價(jià)為8000萬(wàn)元，至租賃期開(kāi)始日已累計(jì)計(jì)提折舊1280萬(wàn)元，月折舊額32萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，廠房按歷史成本入賬，折舊方法、折舊年限等與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

(3)6月1日，自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入100萬(wàn)股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款2000萬(wàn)元。甲公司將該股票投資分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)。20×4年9月，受金融危機(jī)影響，丙公司股票價(jià)格開(kāi)始下跌。20×4年12月31日丙公司股票收盤(pán)價(jià)為每股16元。甲公司預(yù)計(jì)該公允價(jià)值變動(dòng)為暫時(shí)性的下跌。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以其取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

(4)12月31日，甲公司自行研發(fā)尚未完成但符合資本化條件的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的賬面價(jià)值為3500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)至開(kāi)發(fā)完成尚需投入300萬(wàn)元。該項(xiàng)目以前未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于市場(chǎng)出現(xiàn)了與其開(kāi)發(fā)相類(lèi)似的項(xiàng)目，甲公司于年末對(duì)該項(xiàng)目進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明：扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2800萬(wàn)元，未扣除繼續(xù)開(kāi)發(fā)所需投入因素預(yù)計(jì)的可收回金額為2950萬(wàn)元。20×4年12月31日，該項(xiàng)目的市場(chǎng)出售價(jià)格減去相關(guān)費(fèi)用后的凈額為2500萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

(5)20×4年發(fā)生廣告費(fèi)2000萬(wàn)元，甲公司年度銷(xiāo)售收入9800萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。其他有關(guān)資料：甲公司適用的所得稅稅率為25%；本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響；除上述差異外，甲公司20×4年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債無(wú)期初余額。假定甲公司在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)，針對(duì)甲公司20×4年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的支出作出會(huì)計(jì)處理，計(jì)算20×4年12月31日所形成開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。

(2)根據(jù)資料(2)，計(jì)算確定甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表的列示金額，判斷該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅，若確認(rèn)，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額并說(shuō)明如何核算。

(3)根據(jù)資料(3)，計(jì)算甲公司20×4年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；判斷該可供出售金融資產(chǎn)是否確認(rèn)遞延所得稅并說(shuō)明理由。

(4)根據(jù)資料(4)，計(jì)算甲公司于20×4年末對(duì)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并說(shuō)明確定可收回金額的原則。

(5)計(jì)算甲公司20×4年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用的金額，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

50.（2）編制甲公司2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)的抵銷(xiāo)分錄。

51.判斷甲公司購(gòu)買(mǎi)c公司10%股權(quán)時(shí)是否形成企業(yè)合并，并說(shuō)明理由；計(jì)算甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

52.針對(duì)資料(5)，計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益。

53.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.甲股份有限公司(下稱(chēng)甲公司)為增值稅——般納稅人，增值稅率17%。2003—2006年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)2003年12月5日接受乙公司捐贈(zèng)的管理用設(shè)備一臺(tái)，用于公司管理部門(mén)的經(jīng)營(yíng)管理。該設(shè)備在捐贈(zèng)力提供的發(fā)票上注明的價(jià)款為500萬(wàn)元(含增值稅)，甲公司用銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)2萬(wàn)元。甲公司當(dāng)月投入使用，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為22萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2003年起，甲公司每年利潤(rùn)，總額均為100萬(wàn)元。假定甲公司適用的所得稅稅率為33%，預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法均與稅法相同，并不存在具他納稅調(diào)整事項(xiàng)假設(shè)發(fā)上的可抵減時(shí)間性差異未來(lái)有足夠的應(yīng)納稅所得可以扣除。甲公司所得稅采用債務(wù)法核算。該設(shè)備計(jì)提減值后不改變預(yù)計(jì)固定資產(chǎn)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。

(2)2003年12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金頤為450萬(wàn)元。

(3)2004年1月20日，甲公司完成2003年所得稅申報(bào)，并交納丁所得稅。

(4)2004年12月21日．該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為410萬(wàn)人。

(5)2005年1月1日，甲公司時(shí)該設(shè)備支付財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元：7月4日，該設(shè)備發(fā)生維修費(fèi)7萬(wàn)元，其中發(fā)生人工費(fèi)2萬(wàn)元．支付配件費(fèi)5萬(wàn)元12月31日，該設(shè)備預(yù)計(jì)可收回金額為390萬(wàn)元。

(6)2006年12月20日，因甲公司急需某種原材料無(wú)法進(jìn)貨，遂用該設(shè)備從丁企業(yè)中換入原材料50噸，另外支付丁企業(yè)120萬(wàn)元。交換日該設(shè)備的公允價(jià)值為340萬(wàn)元，丁公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票載明的價(jià)款為393.16萬(wàn)元，增值稅額66.84萬(wàn)元。

要求；

(1)計(jì)算固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

(2)根據(jù)上述資料計(jì)算該固定資產(chǎn)計(jì)入管理費(fèi)用的折舊額。年末計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用，將計(jì)算結(jié)果填入下表：

(3)判斷用設(shè)備換入原材料是否屬于非貨幣性交易；分析此筆交易對(duì)本年損益是否有影響。

(4)計(jì)算2003年現(xiàn)金流量表中與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的“購(gòu)建固定資產(chǎn)、尤形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)：所支付的現(xiàn)金”的金額。

(5)計(jì)算2005年年末遞延稅款金額，并指出是借方還是貸方。

55.

合并編制涉及“利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)”、“盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄。

56.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率17%。2005年1月18日甲公司和乙公司經(jīng)研究決定進(jìn)行資產(chǎn)置換。2005年3月1日甲公司收到乙公司的補(bǔ)價(jià)18萬(wàn)元，2005年4月1日甲公司和乙公司辦理完畢資產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。甲公司以其庫(kù)存商品、無(wú)形資產(chǎn)換入乙公司的機(jī)器設(shè)備一臺(tái)。甲公司換出的庫(kù)存商品賬面價(jià)值為150萬(wàn)元，公允價(jià)值為180萬(wàn)元；無(wú)形資產(chǎn)賬面原值為200萬(wàn)元，已計(jì)提攤銷(xiāo)額100萬(wàn)元，公允價(jià)值為120萬(wàn)元。換入機(jī)器不需要安裝直接交付使用，另支付運(yùn)費(fèi)83.4萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為7.5萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2007年3月31日，甲公司將機(jī)器處置，取得收入90萬(wàn)元，款項(xiàng)已收妥。假設(shè)該交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他稅費(fèi)。要求：

(1)判斷是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

(2)計(jì)算投入資產(chǎn)的入賬成本。

(3)編制2005年3月1日甲公司收到補(bǔ)價(jià)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制2005年4月1日非貨幣性資產(chǎn)交換取得固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

(5)計(jì)算各年折舊額。

(6)編制2007年3月31日處置固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

57.甲公司和乙公司均為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。甲公司和乙公司2005年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)甲公司于2005年1月10日向乙公司賒銷(xiāo)一批產(chǎn)品，該批產(chǎn)品售價(jià)為150萬(wàn)元，成本為120萬(wàn)元。因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，2005年5月10日，甲公司和乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議，乙公司用一臺(tái)設(shè)備抵償所欠甲公司的全部貨款，2005年7月30日，乙公司將上述設(shè)備運(yùn)抵甲公司，并辦理了解除債權(quán)債務(wù)手續(xù)。該設(shè)備的賬面原價(jià)為225萬(wàn)元，已提折舊45萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備30萬(wàn)元設(shè)備的公允價(jià)值為160萬(wàn)元。甲公司對(duì)應(yīng)收乙公司的賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2萬(wàn)元，取得的設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用。該固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元。

(2)2007年10月20日，甲公司將上述設(shè)備與丙公司的一批商品交換，在資產(chǎn)置換日，設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。設(shè)備的公允價(jià)值為215.62萬(wàn)元，換入商品增值稅發(fā)票上注明的售價(jià)為165萬(wàn)元，增值稅為28.05萬(wàn)元。甲公司同日收到補(bǔ)價(jià)22.57萬(wàn)元。甲公司換入的商品作為原材料入賬。

要求：(金額單位用萬(wàn)元表示。)

(1)編制甲公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制乙公司有關(guān)債務(wù)重組業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司有關(guān)非貨幣性交易業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

58.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月計(jì)算借款利息并結(jié)算匯兌損益。20×7年1月份甲公司發(fā)生了以下外幣業(yè)務(wù)：

(1)1月2日，自銀行借入長(zhǎng)期外幣借款400萬(wàn)美元，借款期限2年，年利率6%，擬用于固定資產(chǎn)建造工程，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.25元人民幣。有關(guān)工程的建設(shè)將自20×7年2月10日開(kāi)工。

(2)1月15日，自國(guó)外購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價(jià)款為30萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣，款項(xiàng)尚未支付，甲公司將上述款項(xiàng)作為長(zhǎng)期應(yīng)付款核算。

(3)1月18日，自國(guó)外購(gòu)入原材料一批，價(jià)款計(jì)80萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.28元人民幣，另需支付進(jìn)口關(guān)稅64萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口增值稅112萬(wàn)元人民幣，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅已由銀行存款支付，美元貨款尚未支付。

(4)1月20日，出口銷(xiāo)售商品一批，合同銷(xiāo)售價(jià)格為120萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，貨款尚未收到。

(5)1月25日，收到20×6年12月出；口貨物應(yīng)收貨款15萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.26元人民幣。

(6)甲公司20×7年1月1日有關(guān)外幣賬戶余額如下(單位：萬(wàn)元)：

項(xiàng)目美元余額折合人民幣金額

應(yīng)收賬款52430.04

應(yīng)付賬款25206.75

長(zhǎng)期借款00

長(zhǎng)期應(yīng)付款00

(7)20×7年1月31日的市場(chǎng)匯率為1美元=8.29元人民幣。

要求：(1)編制甲公司20×7年1月有關(guān)外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；

(2)計(jì)算甲公司20×7年1月外幣應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期應(yīng)付款及長(zhǎng)期借款的匯兌損益并編制有關(guān)分錄。

參考答案

1.D商業(yè)企業(yè)為銷(xiāo)售而購(gòu)進(jìn)貨物，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)估價(jià)入庫(kù)的原材料沒(méi)有專(zhuān)用發(fā)票不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.B自然災(zāi)害造成的流動(dòng)資產(chǎn)凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；退休人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用；固定資產(chǎn)盤(pán)盈凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員工資應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。

3.A當(dāng)今世界和平與發(fā)展的主要障礙是霸權(quán)主義與強(qiáng)權(quán)政治。故選A。

4.D【答案】D

【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積，公允價(jià)值大幅度下降或非暫時(shí)性下跌時(shí)計(jì)入資產(chǎn)減值損失，選項(xiàng)D不正確。

5.A

6.B選項(xiàng)A不合題意，處置確認(rèn)投資收益＝240－2200×10%＝20（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)B符合題意，重新分類(lèi)時(shí)其他債券投資的利息調(diào)整數(shù)＝200×90%＝180（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C不合題意，重新分類(lèi)時(shí)其他債權(quán)投資的公允價(jià)值為2400萬(wàn)元，其中對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的公允價(jià)值＝2400×90%＝2160（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)D不合題意，重新分類(lèi)時(shí)債權(quán)投資的賬面價(jià)值為2200萬(wàn)元，其中對(duì)外出售債權(quán)投資的10%，故剩余部分的賬面價(jià)值＝2200×90%＝1980（萬(wàn)元）；重新分類(lèi)時(shí)確認(rèn)其他綜合收益＝2160－1980＝180（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：其他債權(quán)投資——成本1800

——利息調(diào)整180

——公允價(jià)值變動(dòng)180

貸：債權(quán)投資——成本1800[2000×90%]

——利息調(diào)整180[200×90%]

其他綜合收益180[2160－1980]

7.B由于甲公司2×12年發(fā)放股票股利，所以2×12年比較報(bào)表中2011年的基本每股收益需要重新計(jì)算，重新計(jì)算的基本每股收益=1500／[(1000+600×6／12)×1．2]=0．96(元／股)。

8.A甲公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失=(2000-400)-100×13×(1+17%)=79(萬(wàn)元)。

9.B當(dāng)期應(yīng)該交納的增值稅=53000÷（1+6%）×6%=3000（元）。注意小規(guī)模納稅人企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣。

10.D選項(xiàng)D，出售固定資產(chǎn)屬于非日?；顒?dòng)，所以取得的凈收益不屬于收入，而是利得。選項(xiàng)ABC均屬于日?；顒?dòng)取得的，屬于收入范疇。

11.A選項(xiàng)A符合題意，對(duì)資產(chǎn)出售或使用的限制等，但如果限制是針對(duì)資產(chǎn)持有者的，只會(huì)影響當(dāng)前持有該資產(chǎn)的企業(yè)，而其他企業(yè)可能不會(huì)受到該限制的影響。因此，選項(xiàng)A不屬于相關(guān)資產(chǎn)特征；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日對(duì)該資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行定價(jià)時(shí)考慮的特征，包括資產(chǎn)狀況及所在位置和環(huán)境、使用功能，結(jié)構(gòu)、新舊程度、可使用狀況等。

綜上，本題選A。

12.C會(huì)計(jì)要素按照其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。其中資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源?！按幚碡?cái)產(chǎn)損失”預(yù)期不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。

13.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬(wàn)元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結(jié)存實(shí)際成本=19200×(1+3%)=19776(萬(wàn)元).

14.C2012年計(jì)入管理費(fèi)用的金額=(280×20—160×20)÷10+20×4×1．17=333．6(萬(wàn)元)。

15.A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間，將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償外，應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象進(jìn)行分配。

16.D政府職能轉(zhuǎn)變的內(nèi)容之一就是由原來(lái)管企業(yè)轉(zhuǎn)向管市場(chǎng)。與此相適應(yīng)由原來(lái)主要管?chē)?guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)向積極引導(dǎo)包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)以及各種非公有制企業(yè)，平等參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，提供各種服務(wù)和公平交易的市場(chǎng)秩序。故選D。

17.A選項(xiàng)A，甲公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金226萬(wàn)元與乙公司投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金226萬(wàn)元抵銷(xiāo)。

18.B在期望現(xiàn)金流量法下資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)根據(jù)每期現(xiàn)金流量期望值進(jìn)行預(yù)計(jì)，每期現(xiàn)金流量期望值按照各種可能情況下的現(xiàn)金流量與其發(fā)生概率加權(quán)計(jì)算。2011年預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量=60×50％+50X30％+40X20％=53(萬(wàn)元)。

19.D選項(xiàng)A、B、C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，甲車(chē)間、乙車(chē)間生產(chǎn)完成的零部件無(wú)法獨(dú)立對(duì)外銷(xiāo)售，則不能單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，經(jīng)丙車(chē)間組裝后的產(chǎn)品能夠獨(dú)立對(duì)外銷(xiāo)售，則甲、乙、丙車(chē)間應(yīng)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。由于丁門(mén)市部獨(dú)于丁門(mén)市部獨(dú)立核算，且除銷(xiāo)售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷(xiāo)售其他產(chǎn)品，則說(shuō)明丁門(mén)市部可以獨(dú)立產(chǎn)生現(xiàn)金流入量，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為一個(gè)資產(chǎn)組。

20.B選項(xiàng)A不屬于，2018年2月28日發(fā)生的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；

選項(xiàng)B屬于，資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)處理；

選項(xiàng)C不屬于，資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)制定利潤(rùn)分配方案，擬分配或經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或股票股利，并不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日形成現(xiàn)時(shí)義務(wù)，且支付義務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，屬于非調(diào)整事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不屬于，2018年4月15日發(fā)生的銷(xiāo)售退回業(yè)務(wù)，發(fā)生在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，不屬于日后事項(xiàng)。

綜上，本題應(yīng)選B。

21.B選項(xiàng)A，為留存收益內(nèi)部項(xiàng)目的結(jié)轉(zhuǎn)，不會(huì)影響留存收益的總額；選項(xiàng)c，資本公積轉(zhuǎn)增資本，不影響留存收益的金額；選項(xiàng)D，發(fā)放股票股利，會(huì)造成未分配利潤(rùn)的減少，進(jìn)而減少留存收益。

22.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬(wàn)元，評(píng)估增值的存貨對(duì)外出售會(huì)增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤(rùn)，調(diào)整后的凈利潤(rùn)＝－3000－500×60%+(750－500/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬(wàn)元)，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬(wàn)元)。

23.D

24.A銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅額)+(應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬款期初余額)=2000+340+(100—150)+(10—50)=2250(萬(wàn)元)。

25.A【正確答案】：A

【答案解析】：20×7年12月31日確認(rèn)遞延所得稅：

預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為18000元，實(shí)際發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)可以予以稅前扣除，即計(jì)稅基礎(chǔ)為0（18000－18000），產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異18000元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)18000×25%＝4500（元）。

借：遞延所得稅資產(chǎn)4500

貸：所得稅費(fèi)用4500

26.D選項(xiàng)A不符合題意，改變壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，應(yīng)按未來(lái)適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不需調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)數(shù)字，不影響2017年年初未分配利潤(rùn)的金額；

選項(xiàng)B不符合題意，發(fā)現(xiàn)2017年少計(jì)折舊費(fèi)用20萬(wàn)元，屬于本期發(fā)現(xiàn)本期重要差錯(cuò)，應(yīng)調(diào)整2017年期末數(shù)，不影響2017年年初未分配利潤(rùn)金額；

選項(xiàng)C不符合題意，屬于2017年支出，2016年計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債，不影響2017年年初未分配利潤(rùn)；

選項(xiàng)D符合題意，發(fā)現(xiàn)2016年少計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，屬于前期重大差錯(cuò)，會(huì)影響2017年年初未分配利潤(rùn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.C

28.B矛盾是推動(dòng)事物發(fā)展的源泉和動(dòng)力，事物發(fā)展的過(guò)程就是一個(gè)不斷解決矛盾的過(guò)程。構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)不是一蹴而就的，必然是一個(gè)不斷解決矛盾的過(guò)程。故選B。

29.A選項(xiàng)A符合題意，無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法的變更是估計(jì)其金額或數(shù)值所采用的的改變，是對(duì)其定期消耗金額進(jìn)行的調(diào)整，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更；

選項(xiàng)B不符合題意，投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式的變更是會(huì)計(jì)處理的計(jì)量基礎(chǔ)發(fā)生了變化，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)C不符合題意，發(fā)出存貨計(jì)量方法的變更是會(huì)計(jì)處理方法的變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更；

選項(xiàng)D不符合題意，固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)初始入賬價(jià)值的改變是會(huì)計(jì)確認(rèn)的原則發(fā)生變更，屬于會(huì)計(jì)政策變更。

綜上，本題應(yīng)選A。

會(huì)計(jì)政策，是指企業(yè)在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)政策變更是企業(yè)對(duì)相同的交易或者事項(xiàng)由原來(lái)采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。

會(huì)計(jì)估計(jì)，是指企業(yè)對(duì)結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的信息為基礎(chǔ)所做的判斷；會(huì)計(jì)估計(jì)變更是由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)期狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。

30.B接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)計(jì)入資本公積（現(xiàn)行制度規(guī)定計(jì)入待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值）；向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)，應(yīng)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用，超過(guò)按1年期銀行存款利率計(jì)算的部分，計(jì)入資本公積（關(guān)聯(lián)交易差價(jià)）；以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)，應(yīng)計(jì)入資本公積；權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額應(yīng)計(jì)入資本公積。

31.BCE選項(xiàng)A，為建造生產(chǎn)用的設(shè)備領(lǐng)用原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅允許抵扣，不計(jì)入固定資產(chǎn)成本；選項(xiàng)D，企業(yè)行政管理部門(mén)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，應(yīng)作為當(dāng)期的期間費(fèi)用處理，計(jì)入當(dāng)期損益。

32.BD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，一般納稅人購(gòu)進(jìn)存貨時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的屬于價(jià)外稅，不計(jì)入存貨的成本；

選項(xiàng)B正確，進(jìn)口商品支付的關(guān)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，支付給受托方的代收代繳的消費(fèi)稅，收回后繼續(xù)用于加工應(yīng)稅消費(fèi)品，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方，用以抵扣銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)納的消費(fèi)稅，不計(jì)入存貨成本；

選項(xiàng)D正確，委托方以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格直接用于銷(xiāo)售時(shí)，支付的加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

綜上，本題應(yīng)選BD。

33.ABD存貨的采購(gòu)成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。選項(xiàng)A，選項(xiàng)B正確。自然災(zāi)害造成的存貨凈損失經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目，選項(xiàng)C不正確。修理期間的停工屬于正常損失，或者說(shuō)是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)（營(yíng)業(yè)內(nèi)）的，因此要計(jì)入制造費(fèi)用，參與成本核算,選項(xiàng)D正確。

34.ACD因或有事項(xiàng)而得到的補(bǔ)償，只有基本確定能夠收到時(shí)，才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，所以選項(xiàng)B不正確。

35.BC【考點(diǎn)】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，通過(guò)資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

36.ABD選項(xiàng)C，應(yīng)比照辭退福利處理，辭退福利也屬于職工薪酬；選項(xiàng)E，長(zhǎng)期借款和長(zhǎng)期應(yīng)付款均屬于長(zhǎng)期負(fù)債，但長(zhǎng)期應(yīng)付款不會(huì)涉及“利息調(diào)整”的攤銷(xiāo)，而是通過(guò)“未確認(rèn)融資費(fèi)用”的攤銷(xiāo)來(lái)核算的。

37.AB使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值一般為零，但下列情況除外：①有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買(mǎi)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)；②可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值信息。并且該市場(chǎng)在該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)可能存在。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)方法包括直線法、生產(chǎn)總量法等。

38.BCD解析：在報(bào)告期內(nèi)出售上年已納入合并范圍的子公司時(shí)，合并資產(chǎn)負(fù)債的期初數(shù)不需進(jìn)行調(diào)整；子公司的會(huì)計(jì)政策應(yīng)和母公司的會(huì)計(jì)政策一致。

39.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均符合題意。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，通常包括下列各項(xiàng)：

（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（選項(xiàng)A）

（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；

（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；

（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；

（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；（選項(xiàng)D）

（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司；（選項(xiàng)C）

（8）資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配方案中的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或股票股利。（選項(xiàng)B）

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

40.ACD選項(xiàng)A、C、D表述錯(cuò)誤，規(guī)定購(gòu)買(mǎi)日12個(gè)月內(nèi)出現(xiàn)對(duì)購(gòu)買(mǎi)日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對(duì)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并對(duì)原計(jì)入合并商譽(yù)的金額進(jìn)行調(diào)整；其他情況下發(fā)生的或有對(duì)價(jià)變化或調(diào)整，應(yīng)當(dāng)區(qū)分以下情況進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：或有對(duì)價(jià)為權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；或有對(duì)價(jià)為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)的，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定處理，如果屬于金融工具的確認(rèn)與計(jì)量準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具的，應(yīng)采用公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變化產(chǎn)生的利得和損失應(yīng)按該準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益或計(jì)入其他綜合收益；否則應(yīng)按照或有事項(xiàng)或其他相應(yīng)的準(zhǔn)則處理；

選項(xiàng)B表述正確，某些情況下，企業(yè)合并各方可能在合并協(xié)議中約定，根據(jù)未來(lái)一項(xiàng)或多項(xiàng)或有事項(xiàng)的發(fā)生，購(gòu)買(mǎi)方通過(guò)發(fā)行額外證券、支付額外現(xiàn)金或其他資產(chǎn)等方式追加合并對(duì)價(jià)，或者要求返還之前已經(jīng)支付的對(duì)價(jià)，這將導(dǎo)致產(chǎn)生企業(yè)合并的或有對(duì)價(jià)問(wèn)題。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)當(dāng)將合并協(xié)議約定的或有對(duì)價(jià)作為企業(yè)合并轉(zhuǎn)移對(duì)價(jià)的一部分，按照其在購(gòu)買(mǎi)日的公允價(jià)值計(jì)入企業(yè)合并成本；

綜上，本題應(yīng)選ACD。

41.ABCD選項(xiàng)B，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出；選項(xiàng)D，在合并報(bào)表中增加少數(shù)股東權(quán)益，即增加所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流人。

42.ABD選項(xiàng)A正確，除了立即可行權(quán)的股份支付外，權(quán)益結(jié)算的股份支付和現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日均不做會(huì)計(jì)處理；

選項(xiàng)B正確，企業(yè)在確定權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值時(shí)需要考慮市場(chǎng)條件，不需要考慮非市場(chǎng)條件；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)以回購(gòu)自身普通股形式獎(jiǎng)勵(lì)本企業(yè)職工的，即以自身權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)換取職工的服務(wù)，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付；

選項(xiàng)D正確，對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再對(duì)已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

業(yè)績(jī)條件是指職工或其他方完成規(guī)定服務(wù)期限且企業(yè)已經(jīng)達(dá)到特定業(yè)績(jī)目標(biāo)才可行權(quán)的條件，具體包括市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。

（1）市場(chǎng)條件是指行權(quán)價(jià)格、可行權(quán)條件以及行權(quán)可能性與權(quán)益工具的市場(chǎng)價(jià)格相關(guān)的業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于股價(jià)上升至何種水平職工或其他方可相應(yīng)取得多少股份的規(guī)定。

（2）非市場(chǎng)條件是指除市場(chǎng)條件之外的其他業(yè)績(jī)條件，如股份支付協(xié)議中關(guān)于達(dá)到最低盈利目標(biāo)或銷(xiāo)售目標(biāo)才可行權(quán)的規(guī)定。

43.ACD選項(xiàng)B，以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

44.BC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備，選項(xiàng)A不正確；一項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

45.ACD選項(xiàng)B，與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間、通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

46.Y

47.Y

48.BD可變現(xiàn)凈值，是指在日?；顒?dòng)中，存貨的估計(jì)售價(jià)減去至完工時(shí)估計(jì)將要發(fā)生的成本、估計(jì)的銷(xiāo)售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)的金額。

選項(xiàng)A、C不符合題意，其屬于發(fā)生減值的跡象，可變現(xiàn)凈值不為零；

選項(xiàng)B、D符合題意，已過(guò)期且無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨和霉?fàn)€變質(zhì)的存貨可變現(xiàn)凈值為零。

綜上，本題應(yīng)選BD。

49.(1)甲公司針對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)支出的會(huì)計(jì)處理為：

借：研發(fā)支出－資本化支出400－費(fèi)用化支出280

貸：銀行存款680

借：管理費(fèi)用280

貸：研發(fā)支出－費(fèi)用化支出280

20×4年12月31日所形成開(kāi)發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)＝400×150%＝600(萬(wàn)元)。

甲公司不需要確認(rèn)遞延所得稅。理由：對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷(xiāo)，雖然形成暫時(shí)性差異，但是屬于初始確認(rèn)時(shí)產(chǎn)生的，既不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)也不影響應(yīng)納稅所得額，所以不需要確認(rèn)遞延所得稅。

(2)甲公司20×4年12月31日出租廠房在資產(chǎn)負(fù)債表上列示的金額＝9200(萬(wàn)元)

該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝[9200－(8000-1280-32×8)]×25%＝684(萬(wàn)元)，其中445[(8500-8000+1280)×25%]萬(wàn)元記入“資本公積”，239萬(wàn)元記入“所得稅費(fèi)用”。

(3)甲公司20×4年因持有丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益的影響金額為0，對(duì)當(dāng)年權(quán)益的影響金額為－400萬(wàn)元，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

借：資本公積－其他資本公積400

貸：可供出售金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)400

甲公司針對(duì)該可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅。理由：該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為2000萬(wàn)元，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異400萬(wàn)元，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元，并將其記入“資本公積－其他資本公積”。

(4)該開(kāi)發(fā)項(xiàng)目應(yīng)確認(rèn)的減值損失＝3500-2800＝700(萬(wàn)元)可收回金額應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中的較高者確定；對(duì)于開(kāi)發(fā)中的項(xiàng)目，在預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)考慮為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出。

(5)甲公司20×4年的應(yīng)納稅所得額＝4000-280×50%－[9200－(8000-1280-32×8)－8500+(8000-1280)]+700+(2000-9800×15%)＝4134(萬(wàn)元)

甲公司20×4年應(yīng)交所得稅＝4134×25%＝1033.5(萬(wàn)元)

甲公司本期確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝1033.5+239-700×25%－(2000-9800×15%)×25%＝965(萬(wàn)元)，相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：

借：所得稅費(fèi)用965遞延所得稅資產(chǎn)407.5資本公積345

貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅1033·5遞延所得稅負(fù)債684

50.（1）甲公司與乙公司投資的會(huì)計(jì)處理甲公司投資不具有重大影響，故采用成本法核算股權(quán)投資。

1）2002年度的會(huì)計(jì)處理

①借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司4800

貸：銀行存款4800

②2002年3月10日，乙公司分派現(xiàn)金股利，收到股利時(shí)

借：銀行存款150

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司150

③2002年4月1日購(gòu)入乙公司可轉(zhuǎn)換債券

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券面值）6000

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）144

貸：銀行存款6144

④2002年6月30日計(jì)提債券

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）60（6000×4%×3/12）

貸：投資收益48

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12（144/3×3/12）

⑤2002年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）120

貸：投資收益96

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24

2）2003年度的會(huì)計(jì)處理

①收到現(xiàn)金股利

應(yīng)收股利累計(jì)數(shù)＝150+360＝510（萬(wàn)元），應(yīng)得凈利潤(rùn)累計(jì)數(shù)＝4800×10%＝480（萬(wàn)元），累計(jì)應(yīng)沖減投資成本為30萬(wàn)元，所以應(yīng)恢復(fù)投資成本120萬(wàn)元。分錄：

借：銀行存款360

長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司120

貸：投資收益480

②4月2日收到乙公司派發(fā)的債券利息

借：銀行存款240

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）180

投資收益48

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

③6月30日計(jì)提債券利息

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）60

貸：投資收益48

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

④7月1日增持股份時(shí)：追溯調(diào)整初始投資，追溯調(diào)整至2003年1月1日：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）3540

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1110

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司4650

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）480

貸：利潤(rùn)分配—一未分配利潤(rùn)369

長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）111

借：投資收益480

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資――乙公司120

長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）360

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（損益調(diào)整）300

貸：投資收益244.5

長(zhǎng)期股權(quán)投資—一乙公司（股權(quán)投資差額）55.5

追加投資時(shí)，乙公司凈資產(chǎn)為39600萬(wàn)元（36900-150/10%+300/10%+4800-360/10%），甲公司增持部分的持股比例為8100÷18000＝45%，因此投資成本為17820萬(wàn)元（39600×45%）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（投資成本）17820

長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）14580

貸：銀行存款32400

⑤2003年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)的公司債券利息

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）120

貸：投資收益96

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24

⑥2003年下半年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)4200

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）2310（4200×55%）

貸：投資收益2310

借：投資收益784.5

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）784.5

3）2004年的會(huì)計(jì)處理

①收到乙公司派發(fā)的債券利息

借：銀行存款240

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）180

投資收益48

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

②2004年上半年的債券利息

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）60

貸：投資收益48

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）12

③2004年下半年的債券利息

借：長(zhǎng)期債權(quán)投資—一可轉(zhuǎn)換公司債券（應(yīng)計(jì)利息）120

貸：投資收益96

長(zhǎng)期債權(quán)投資——可轉(zhuǎn)換公司債券（債券溢價(jià)）24

④2004年度甲公司實(shí)現(xiàn)的投資收益及攤銷(xiāo)股權(quán)投資差額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整）3465

貸：投資收益3465（6300×55%）

借：投資收益1569

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額）1569（1458+111）

（2）編制甲公司2004年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷(xiāo)分錄

2004年12月31日：

①投資業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)：

借：股本19800（15000+15000×20%+18000×10%）

資本公積6800

盈余公積9845[7100+（4800+3000+4200+6300）×15%]

未分配利潤(rùn)13655[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%-1800+6300×85%]

合并價(jià)差13170[（943.5+14580）-784.5-1569]

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資40725[（19800+6800+9845+13655）×55%+13170]

少數(shù)股東權(quán)益22545[（19800+6800+9845+13655）×45%]

借：投資收益3465（6300×55%）

少數(shù)股東收益2835（6300×45%）

期初未分配利潤(rùn)10100[8000-1500-3000+4800×85%-3600+7200×85%]

貸：提取盈余公積945（6300×15%）

轉(zhuǎn)作股本的普通股股利1800（990÷55%）

未分配利潤(rùn)13655

借：期初未分配利潤(rùn)4895[（7100+4800×15%+3000×15%+4200×15%）×55%]

貸：盈余公積4895

借：提取盈余公積519.75（6300×15%×55%]

貸：盈余公積519.75

②內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷(xiāo)：

借：壞賬準(zhǔn)備20（200×10%）

貸：期初未分配利潤(rùn)20

借：應(yīng)付賬款1000

貸：應(yīng)收賬款1000

借：壞賬準(zhǔn)備80（1000×10%-20）

貸：管理費(fèi)用80

2004年12月31日長(zhǎng)期債權(quán)投資的余額=6144+48+96-180+36+96-180+36+96=6192（萬(wàn)元）

借：應(yīng)付債券6192

貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資6192

借：投資收益192

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用192

③內(nèi)部商品銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的抵銷(xiāo)：

借：期初未分配利潤(rùn)160[800×（0.5-0.3）]

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—－A產(chǎn)品160

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－—A產(chǎn)品80[400×（0.5-0.3）]

貸：存貨80

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100[800×（0.5-0.375）]

貸：期初未分配利潤(rùn)100

2004年A產(chǎn)品對(duì)外銷(xiāo)售400件（期初有800件，期末剩400件），銷(xiāo)售部分結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為400×（0.5－0.375）＝50（萬(wàn)元），應(yīng)站在集團(tuán)的角度，應(yīng)編制抵銷(xiāo)分錄：

借：管理費(fèi)用50

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50

對(duì)于A產(chǎn)品剩余的400件，乙公司期末又計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400×（0.375－0.175）＝80（萬(wàn)元），站在集團(tuán)角度，應(yīng)計(jì)提400×（0.3－0.175）＝50（萬(wàn)元），針對(duì)乙公司多計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)編制抵銷(xiāo)分錄：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30

貸：管理費(fèi)用30

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—－B產(chǎn)品800

④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的處理：

借：期初未分配利潤(rùn)80

貸：固定資產(chǎn)原價(jià)80

借：累計(jì)折舊2.5（80÷8×3/12）

貸：期初未分配利潤(rùn)2.5

借：累計(jì)折舊10（80÷8）

貸：管理費(fèi)用10

⑤內(nèi)部無(wú)形資產(chǎn)交易的抵銷(xiāo)：

借：期初未分配利潤(rùn)1800（5400-3600）

貸：無(wú)形資產(chǎn)1800

借：無(wú)形資產(chǎn)50（1800÷9×3/12）

貸：期初未分配利潤(rùn)50

2003年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400-5400/9×3/12=5250（萬(wàn)元），可收回金額5300萬(wàn)元，不考慮無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期初數(shù)的抵銷(xiāo)。

借：無(wú)形資產(chǎn)200（1800÷9）

貸：管理費(fèi)用200

2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值=5400-5400/9×3/12-5400/9=4650（萬(wàn)元），可收回金額3100萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備=4650-3100=1550（萬(wàn)元），2004年12月31日無(wú)形資產(chǎn)中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)=1800-50-200=1550（萬(wàn)元），計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)全額抵銷(xiāo)。

借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1550

貸：營(yíng)業(yè)外支出1550

51.不形成企業(yè)合并。理由：購(gòu)買(mǎi)子公司少數(shù)股權(quán)，控制權(quán)和報(bào)告主體沒(méi)有發(fā)生變化。

甲公司取得c公司10%股權(quán)的成本為1800萬(wàn)元。

會(huì)計(jì)分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1800

貸：銀行存款1800

52.長(zhǎng)江公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益由兩部分構(gòu)成，一是轉(zhuǎn)讓部分確認(rèn)的投資收益，二是剩余部分追溯調(diào)整為權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益。轉(zhuǎn)讓部分確認(rèn)的投資收益=3000—6000×1/4=1500(萬(wàn)元)，剩余部分追溯調(diào)整按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益=(1200－400)×60%×3/4=360(萬(wàn)元)，長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年確認(rèn)的投資收益=1500+360=1860(萬(wàn)元)。

長(zhǎng)江公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(3000+6100)一[12000×60%+(6000—10000×6