中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)與經(jīng)營專業(yè)教學(xué)資源庫中小企業(yè)財務(wù)管理利潤預(yù)測主題前言案例導(dǎo)入年份12345678利潤－100－40301010106040源星公司8年的利潤如下表所示，請問：各年源星公司應(yīng)可分配多少利潤?知識點(diǎn)01利潤的形成03不同因素對利潤的影響02利潤預(yù)測方法01利潤的形成利潤是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額和直接計入當(dāng)期利潤的得利的損失。利潤的種類利潤總額息稅前利潤稅后利潤息稅前利潤=邊際貢獻(xiàn)-固定經(jīng)營成本=銷售收入-變動成本-固定成本凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動損益+投資凈收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出01利潤的形成利潤分配的種類稅中利潤分配稅前利潤分配稅后利潤分配稅前利潤分配，是指對稅息前的利潤分配，包括債務(wù)資本利息的支付和利潤總額的計算兩個主要內(nèi)容；稅后利潤分配，是對稅后凈利潤的分配，它包括彌補(bǔ)以前年度虧損、盈余公積的提留和股利的分配等內(nèi)容。稅中利潤分配，是對利潤總額的分配，企業(yè)所得稅計交與稅后利潤的計算是其基本構(gòu)成內(nèi)容；01利潤的形成稅法規(guī)定：可以連續(xù)5年稅前補(bǔ)虧年份12345678利潤－100－40301010106040應(yīng)交所得稅000000510累計利潤-100-140-110-100-90-80-255第1年的虧損：-100，可用2-6年的稅前利潤彌補(bǔ)，共彌補(bǔ)了30+10+10+10=60萬的虧損。未彌補(bǔ)的虧損100-60=40萬不能再稅前彌補(bǔ)了。需要用稅后利潤來補(bǔ)虧。第7年的60萬利潤，可以彌補(bǔ)第2年的虧損40，則第7年，應(yīng)交所得稅（60-40）×25%=5，第7年的累計利潤=60-5-80=-25.第8年應(yīng)交所得稅40×25%=10，累計利潤為40-10-25=5.知識點(diǎn)01利潤的形成03不同因素對利潤的影響02利潤預(yù)測方法02利潤預(yù)測方法利潤預(yù)測是指企業(yè)在營業(yè)收入預(yù)測的基礎(chǔ)上，通過對銷售量商品或服務(wù)成本營業(yè)費(fèi)用以及其他對利潤發(fā)生影響的因素進(jìn)行分析與研究進(jìn)而對企業(yè)在未來某一時期內(nèi)可以實現(xiàn)的利潤預(yù)期數(shù)進(jìn)行預(yù)計和測算。根據(jù)有關(guān)基期的實際利潤總額和過去若干期間平均利潤增長幅度預(yù)測目標(biāo)利潤的一種方法。上加法常用的兩種利潤預(yù)測方法在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，運(yùn)用數(shù)學(xué)模型與圖形來分析成本、業(yè)務(wù)量、利潤三者之間的依存關(guān)系，研究其變動規(guī)律，最終揭示變動成本、固定成本、銷售量、銷售單價、利潤之間的內(nèi)在規(guī)律。本量利分析法目標(biāo)利潤=基期實際利潤×（1+利潤增長率）

稅前利潤=銷售收入-總成本=銷售價格×銷售量-（變動成本+固定成本）=銷售單價×銷售量-單位變動成本×銷售量-固定成本即：P=px-bx-a=（p-b）x-a式中：P——稅前利潤p——銷售單價b——單位變動成本a——固定成本x——銷售量銷售量收入成本固定成本總成本收入a

(1)邊際貢獻(xiàn)大于固定成本，企業(yè)才有利潤，兩者差額越大，利潤越多；

(2)邊際貢獻(xiàn)小于固定成本，企業(yè)就虧損；

(3)邊際貢獻(xiàn)等于固定成本，企業(yè)不虧不贏。

(4)當(dāng)固定成本不變時，邊際貢獻(xiàn)增加多少，利潤就增加多少；邊際貢獻(xiàn)減少多少，利潤就減少多少。從模型公式中可知變動成本aTcma=TcmQ02利潤預(yù)測方法本量利分析基本模型

稅前利潤=銷售收入-總成本=銷售價格×銷售量-（變動成本+固定成本）=銷售單價×銷售量-單位變動成本×銷售量-固定成本即：P=px-bx-a=（p-b）x-a本量利分析基本模型收入、成本總收入線總成本線固定成本線利潤變動成本盈利區(qū)虧損區(qū)邊際貢獻(xiàn)線y=cm·x固定成本利潤線y=cm·x-a利潤虧損區(qū)盈利區(qū)x0x1

安全邊際1.保本點(diǎn)估算保本點(diǎn)：是指企業(yè)達(dá)到邊際貢獻(xiàn)等于固定成本，利潤為零，不虧不盈的這種保本狀態(tài)時的業(yè)務(wù)量。2.保利點(diǎn)估算保利點(diǎn)：是指在單價和成本水平確定的情況下，為了達(dá)到一定的目標(biāo)利潤，而應(yīng)達(dá)到的業(yè)務(wù)量。利潤－業(yè)務(wù)量關(guān)系圖保本點(diǎn)銷售量保本銷售量保本銷售額業(yè)務(wù)量02利潤預(yù)測方法知識點(diǎn)01利潤的形成03因素變動對利潤的影響02利潤預(yù)測方法

利潤的敏感性分析03因素變動對利潤的影響是研究和制約利潤的有關(guān)因素發(fā)生某種變化時，利潤變化程度的一種分析方法。舉個例子假設(shè)星源公司本年度銷售甲產(chǎn)品80000臺，單價為30元，單位變動成本為24元，固定成本總額為280000元。試計算各因素對利潤的影響程度。例題解析03因素變動對利潤的影響假設(shè)其他因素保持不變，單價、銷售量、單位變動成本和固定成本分別增長10%，計算目標(biāo)利潤變動的百分比。原利潤=80000*（30-24）-280000=200000單價增長10%。利潤=80000*（30*1.1-24）-280000=440000銷售增長10%，利潤=80000*1.1*（30-24）-280000=248000單位變動成本增長10%，利潤=80000*（30-24*1.1）-280000=8000固定成本增長10%，利潤=80000*（30-24）-280000*1.1=172000因素變動利潤變化率：p:(440000-200000）/200000=120%Q:(248000-200000)/200000=24%v:(8000-200000)/200000=-96%a:(172000-200000)/200000=-14%利潤的敏感系數(shù)為：價格：120%/10%=12銷售量：24%/10%=2.4變動成本：-96%/10%=-9.6固