實行結(jié)構(gòu)性減稅，結(jié)合推進稅制改革，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)投資和居民消費，是實行積極財政政策的重要內(nèi)容。三種方式：1、 增值稅轉(zhuǎn)型改革2、 調(diào)整出口退稅政策。3、 取消和停止征收100項行政事業(yè)性收費三項意義：1、 有利于促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。2、 有利于緩解出口企業(yè)經(jīng)營壓力，增強克服金融危機的信心。3、 有利于發(fā)揮與減稅政策相同的擴張效應(yīng)，促進企業(yè)增加投資和居民消費。結(jié)構(gòu)性減稅是有限的減稅，基本思路就是在一些重要領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出稅收的優(yōu)惠安排，相對于普惠性的全面減稅政策，它是一種有重點的選擇性優(yōu)惠。結(jié)構(gòu)性減稅在政策取向上，一是著力擴大消費需求，全力保障和改善民生；二是推動科技進步和自主創(chuàng)新，推進節(jié)能減排和環(huán)境保護；三是積極促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級，扶持民營經(jīng)濟和小型微利企業(yè)發(fā)展。從實施效果看，這些政策在調(diào)結(jié)構(gòu)、轉(zhuǎn)方式、促發(fā)展方面，都發(fā)揮了積極作用。比如，僅增值稅轉(zhuǎn)型改革這一項，去年全省就為企業(yè)減稅達到250億，落實高新技術(shù)等稅收優(yōu)惠達到了390億元，完成出口退稅670億，全年共計給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠是1300億元，這樣就為企業(yè)的發(fā)展提供了有力的資金支持。結(jié)構(gòu)性減稅，就是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案，結(jié)構(gòu)性減稅更強調(diào)有選擇的減稅，是為了達到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平。結(jié)構(gòu)性減稅強調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強調(diào)貼近現(xiàn)實經(jīng)濟的步伐，相對更為科學(xué)。結(jié)構(gòu)性減稅，就是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案。既區(qū)別于全面的，大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強調(diào)有選擇的減稅，是為了達到特定目標(biāo)而針對特定群體、特定稅種來削減稅負(fù)水平。結(jié)構(gòu)性減稅強調(diào)稅制結(jié)構(gòu)內(nèi)部的優(yōu)化，強調(diào)貼近現(xiàn)實經(jīng)濟的步伐，相對更為科學(xué)。有增有減的稅負(fù)調(diào)整，意味著稅收的基數(shù)和總量基本不變；而結(jié)構(gòu)性減稅則著眼于減稅，稅負(fù)總體水平是減少的。在2008年12月初召開的中央經(jīng)濟工作會議中提出。[1]結(jié)構(gòu)性減稅-背景1、 “結(jié)構(gòu)性減稅”一詞是被中央經(jīng)濟工作會議提出。結(jié)構(gòu)性減稅的核心內(nèi)容固然是減稅，但將“結(jié)構(gòu)性”與“減稅”聯(lián)系在一起，提法相對較新，其背后有特殊含義。2、 結(jié)構(gòu)性減稅有別于全面的減稅，是針對特定稅種、基于特定目的而實行的稅負(fù)水平消減。其所牽涉的稅種是有選擇的，并非不加區(qū)分地針對所有稅種的稅負(fù)水平“平均使力”或“一刀切”式削減。結(jié)構(gòu)性減稅還有別于大規(guī)模的減稅，所實行的是小幅度、小劑量的稅負(fù)水平消減，意在從量上削減稅負(fù)水平，因此是“有限度”的減稅。3、 結(jié)構(gòu)性減稅也有別于稅負(fù)水平維持不變的有增有減結(jié)構(gòu)性調(diào)整。盡管在稅收政策上同樣會有增有減，但結(jié)構(gòu)性減稅追求的目標(biāo)是納稅人實質(zhì)稅負(fù)水平的下降?？梢娊Y(jié)構(gòu)性減稅意在從量上削減稅負(fù)水平，主要是從優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟增長和經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的要求著手，其落腳點是減輕企業(yè)和個人的稅收負(fù)擔(dān)。4、 自2004年，中國一直在進行結(jié)構(gòu)性減稅，如全面取消農(nóng)業(yè)稅、增值稅改革從東北試點到逐步完善準(zhǔn)備推向全國、出口退稅適時調(diào)整、統(tǒng)一內(nèi)外資所得稅、多次提高個人所得稅起征標(biāo)準(zhǔn)等。從效果看這些政策都起到了擴大內(nèi)需、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的作用。因此在經(jīng)濟面臨巨大下行壓力的情況下，實施結(jié)構(gòu)性減稅，對經(jīng)濟發(fā)展的促進作用值得期待。結(jié)構(gòu)性減稅-減稅時機法國、比利時，名列世界第三。雖然不能斷定這個排名的科學(xué)性，但是近年我國公眾對稅負(fù)過高一直呼吁不斷。根據(jù)中國稅負(fù)現(xiàn)狀，順應(yīng)全球性減稅趨勢，選擇“完善稅制、適度減稅”的稅改政策必將對國民經(jīng)濟的各個方面產(chǎn)生重大影響。2、 稅收總體實力不斷增強。稅收對經(jīng)濟的刺激作用是輔助的，如果總量太小、占比太低，對刺激經(jīng)濟所起的作用就更小。近年來中國稅收總體實力不斷增強。2007年稅收總額占GDP的比重達到22%，減稅會對刺激經(jīng)濟發(fā)展有一定影響力。所以，現(xiàn)在正是實施結(jié)構(gòu)性減稅的好時機。3、 優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)的需要。中國現(xiàn)行的稅負(fù)結(jié)構(gòu)存在諸多不合理，一定程度上抑制了投資與消費需求的增長。中國1994年分稅制改革后確定了“雙主體”的稅制結(jié)構(gòu)模式，但在實際運行中，流轉(zhuǎn)稅收入在稅收收入總額中所占比重高達約70%，所得稅的比重卻僅為20%左右，“雙主體”稅制實際上是“跛足稅制”。因此，實行結(jié)構(gòu)性減稅也是優(yōu)化現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的需要。結(jié)構(gòu)性減稅-重要意義1、 實行結(jié)構(gòu)性減稅，結(jié)合推進稅制改革，用減稅、退稅或抵免的方式減輕稅收負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)投資和居民消費，是實行積極財政政策的重要內(nèi)容。2、 增值稅轉(zhuǎn)型改革，是中國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次。企業(yè)新增機器設(shè)備類固定資產(chǎn)所含的進項增值稅稅金準(zhǔn)予在計算銷項稅額時予以抵扣。此舉可有效避免企業(yè)設(shè)備購置的重復(fù)征稅，有利于促進企業(yè)技術(shù)進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟增長方式的轉(zhuǎn)變。3、 為緩解出口企業(yè)經(jīng)營壓力，是中國主動應(yīng)對當(dāng)前復(fù)雜多變的國內(nèi)外經(jīng)濟形勢而采取的重要舉措，有利于緩解企業(yè)困難，增強克服金融危機的信心。4、取消和停止征收100項行政事業(yè)性收費，則有利于發(fā)揮與減稅政策相同的擴張效應(yīng)，促進企業(yè)增加投資和居民消費。此次取消和停征的行政事業(yè)性收費項目涉及教育、勞動就業(yè)、人才流動、執(zhí)業(yè)資格、工程建設(shè)、外貿(mào)出口、藥品生產(chǎn)、家禽養(yǎng)殖、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)等多個領(lǐng)域。結(jié)構(gòu)性減稅-減稅措施1、結(jié)構(gòu)性減稅的重點將是落實增值稅轉(zhuǎn)型。增值稅轉(zhuǎn)型不僅可以拉動投資，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級優(yōu)化，解決企業(yè)創(chuàng)新不足的問題，更可以理順稅制關(guān)系、完善稅制，符合國家目前財稅體制改革的整體思路。增值稅轉(zhuǎn)型對2009年要投資的企業(yè)，特別是要進行技術(shù)改造的企業(yè)，優(yōu)惠很大。這一政策的推出一定會有效刺激企業(yè)的投資欲望，對克服經(jīng)濟下滑的作用顯著。2、 個人所得稅實施綜合與分類相結(jié)合。對于廣受社會關(guān)注的“調(diào)高個人所得稅起征點”，中國有60%的居民月收入在3000元以下，調(diào)高所得稅起征點主要會對中等偏上收入的家庭產(chǎn)生效應(yīng)，但這些家庭邊際消費率很低，因此很難起到擴大內(nèi)需、拉動消費的作用。3、 出口退稅“有增有減”，國家支持出口的產(chǎn)品，出口退稅率將明顯提高，國家限制出口的產(chǎn)品，出口退稅率不會再提高，甚至是降低。提高出口退稅幅度也是結(jié)構(gòu)性問題，對高能耗、高污染和資源性產(chǎn)品要降低甚至取消出口退稅。4、 促進中小企業(yè)發(fā)展的稅制調(diào)整。結(jié)構(gòu)性減稅-改革措施1、 個人所得稅“綜合與分類相結(jié)合”的改革，以及以后條件具備時推出遺產(chǎn)稅與贈予稅的改革，都是可以發(fā)揮類似作用的改革事項。加大國有資本經(jīng)營收益收繳力度，促進壟斷行業(yè)改革。2、 提高收入收繳力度首先可在中央本級國有資本經(jīng)營預(yù)算層面執(zhí)行。提高國有資本經(jīng)營預(yù)算收入，一是在促進壟斷行業(yè)、部門深化改革的過程中，對于現(xiàn)行的征收比例做出調(diào)整，二是擴大征收范圍，應(yīng)當(dāng)逐步向金融類以及部門所屬的國有企業(yè)擴展。鑒于我國國有資產(chǎn)管理模式的特點，國務(wù)院和地方人民政府依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，分別代表國家對國家出資企業(yè)履行出資人職責(zé)，享有出資人權(quán)益，因此對于地方層面，應(yīng)鼓勵支持建立國有資本經(jīng)營預(yù)算制度，加強對國有資本收益的管理。3、 提高政府再分配中經(jīng)常性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和績效。提高政府再分配中經(jīng)常性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模，目的是提高再分配住戶部門的可支配收入占比。路徑是提高政府社會保障和就業(yè)支出。其中要注意，在支出方式上，要加大對住戶部門直接的經(jīng)常性社會補助，旨在提高居民的可支配收入水平，而不只是通過政府消費的籃子進行間接的補助。4、 財稅體制改革的當(dāng)下任務(wù)，一是要根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展和深化改革的需要，合理調(diào)整政府收入結(jié)構(gòu)。在政府支出總量不宜、也難以做出較大調(diào)整的制約條件下，對政府公共收入進行結(jié)構(gòu)性調(diào)整，有減有增，同時跟進遏制居民收入分配擴大、降低企業(yè)過高壟斷利潤、約束控制政府支出規(guī)模的稅收和預(yù)算管理改革；二是及時清除不利于市場經(jīng)濟體制發(fā)展完善的阻滯因素，促進市場經(jīng)濟體制的進一步完善和市場機制的發(fā)育與走向成熟。

結(jié)構(gòu)性減稅-相關(guān)政策全國増值稅轉(zhuǎn)型改革方憲與試點方案相比有三大調(diào)整■企竺喲鍛迅備和鹿持科一會*捲龍烤辦法直理擂扣其邃頊稅鶴■趺境改草后洼燮抵扣鍛各進頃稅斂旳革冉堂星爭否舌應(yīng)迎堆低稅堆堡的議制2009年1月舊起在全國菇晦由穽離靖悄瞬轉(zhuǎn)刑及2E結(jié)構(gòu)性減稅?鼓勵設(shè)備類固定資產(chǎn)投資：從2009年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實現(xiàn)增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)型,對增值稅一般納稅人購進機器設(shè)備的進項稅款允許抵扣。[2]?改善中小企業(yè)投資環(huán)境：降低了增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，并將增值稅小規(guī)模納稅人征收率由工業(yè)6%、商業(yè)4%,統(tǒng)一降至3%。?提升消費能力：在提高工薪所得個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，暫停征收儲蓄存款利息個人所得稅；從2009年1月20日至12月31日，對排氣量1.6升及以下的乘用車，車輛購置稅稅率由10%降至5%,促進汽車消費。?促進外貿(mào)出口：先后7次提高了紡織品等勞動密集型產(chǎn)品和機電產(chǎn)品的出口退稅率，涉及的商品種類上萬余種；對全國20個城市的技術(shù)先進型企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)，給予了營業(yè)稅免征、企業(yè)所得稅減按15%征收。?支持資本市場發(fā)展：證券交易印花稅稅率先由3%降至1%。而后由對買賣雙方征收改為向賣方單邊征收，并對證券市場個人投資者取得證券交易結(jié)算資金利息，暫免征收個人所得稅。?擴大就業(yè)和再就業(yè)：對符合條件的下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營和企業(yè)吸收下崗失業(yè)人員就業(yè)，給予營業(yè)稅城市維護建設(shè)稅、教育費附加和所得稅方面的稅收優(yōu)惠。（三）改革前后稅負(fù)變化例證1、交通運輸業(yè)（改革前以3%的稅率繳營業(yè)稅，改革后按門％的稅率繳增值稅）例1：假設(shè)某交通運輸企業(yè)每年營業(yè)收入為14