FinancialSheet14.財務(wù)報告現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注四本節(jié)內(nèi)容利潤表三資產(chǎn)負(fù)債表二財務(wù)報告概述一財務(wù)報告概述一會計報表財務(wù)報告是企業(yè)正式對外揭示或表述財務(wù)信息的總結(jié)性書面文件。財務(wù)報告的內(nèi)容提供企業(yè)在報告期內(nèi)的經(jīng)營績效提供企業(yè)現(xiàn)金流動的信息提供企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源“財務(wù)報告〞？“財務(wù)會計報告〞？會計信息的文件反映企業(yè)管理當(dāng)局向資源提供者報告非財務(wù)信息和未來信息為有關(guān)利害關(guān)系人提供會計信息。投資者〔債權(quán)人〕管理當(dāng)局管理當(dāng)局國家宏觀管理部門投〔融〕資決策反映受托責(zé)任企業(yè)管理決策稅務(wù)財政工商決策財務(wù)報告的作用財務(wù)報告的披露方式財務(wù)〔根本〕報表〔符合財政部會計準(zhǔn)那么的規(guī)定〕財務(wù)報表附注〔符合財政部和中國證監(jiān)會的規(guī)定〕審計報告〔應(yīng)具有證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師審計，并遵守審計準(zhǔn)那么〕企業(yè)披露的信息〔應(yīng)經(jīng)注冊會計審閱并發(fā)表意見〕嚴(yán)格意義上財務(wù)報表〔主要提供反映過去的財務(wù)信息〕其他財務(wù)報告〔主要提供未來的信息，且不限于財務(wù)信息〕一般意義財務(wù)報告已形成較嚴(yán)密的方法體和理體系按?企業(yè)會計準(zhǔn)那么第30號-財務(wù)報表列報?的規(guī)定：財務(wù)報表組成：4表+附注財務(wù)報表的分類按編報期間不同分類中期財務(wù)報表(包括半年度、季度和月度)中期財務(wù)報表是指以短于一個完整的會計年度的報告期間為根底編制的財務(wù)報表。年度財務(wù)報表按編報主體不同的分類個別財務(wù)報表合并財務(wù)報表本節(jié)內(nèi)容利潤表三資產(chǎn)負(fù)債表二財務(wù)報告一資產(chǎn)負(fù)債表二會計報表現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注四二、資產(chǎn)負(fù)債表〔BalanceSheet〕〔一〕概述資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日〔或報告期末〕全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的報表。根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益〞會計等式原理編制。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)某一特定日期〔時點〕財務(wù)狀況的會計報表，所以資產(chǎn)負(fù)債表為靜態(tài)報表。資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況，以及企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的短期償債能力據(jù)以評價和預(yù)測企業(yè)的長期償債能力有助于評價、預(yù)測企業(yè)的財務(wù)彈性有助于評價、預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營績效資產(chǎn)負(fù)債表的局限性資產(chǎn)工程計價方法不統(tǒng)一局部有價值的經(jīng)濟(jì)資源未能在資產(chǎn)負(fù)債表報告資產(chǎn)負(fù)債表的信息包含了許多主觀判斷及估計數(shù)理解資產(chǎn)負(fù)債表的涵義必須依靠報表閱讀者的判斷企業(yè)的各項資產(chǎn)的總額及其構(gòu)成，包括流動資產(chǎn)、長期資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)；負(fù)債總額及其構(gòu)成，包括流動負(fù)債和長期負(fù)債；所有者權(quán)益總額及其構(gòu)成，包括投資者投入的資本以及留存收益?！捕迟Y產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元〔三〕資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)

報告式：自上而下排列因其外表形式像“T〞形賬戶而得名。資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元

賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表〔簡化格式〕編制單位：年月日會企01表單位：元按流動性排列按流動性排列按永久性遞減排列根據(jù)上年末本表“期末余額〞欄數(shù)字填列。工程內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)調(diào)整。

“期末余額〞—月末、季末、年末等的數(shù)字。

〔四〕、資產(chǎn)負(fù)債表編制方法“年初余額〞的填列方法“期末余額〞的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元可根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表上的“期末余額〞填列根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元應(yīng)收股利余額1200012000根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元短期借款余額360000應(yīng)付職工薪酬余額208200根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備固定資產(chǎn)－累計折舊－固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)－累計攤銷－無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備存貨－存貨跌價準(zhǔn)備長期股權(quán)投資-長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備根據(jù)總賬科目余額減去備抵科目余額填列資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元庫存現(xiàn)金期末余額6000銀行存款期末余額90000原材料期末余額162000生產(chǎn)成本期末余額48000庫存商品期末余額120000根據(jù)假設(shè)干總賬賬戶期末余額計算填列a、“貨幣資金〞工程的填列庫存現(xiàn)金xxxxxxxxx余額銀行存款

xxxxxxxxx余額其他貨幣資金xxxxxxxxx余額貨幣資金填入“資產(chǎn)負(fù)債表〞中的“貨幣資金〞工程合計2000+30000=32000b、“存貨〞工程的填列“在途物資〞、“材料采購〞、“原材料〞、“材料本錢差異〞、“生產(chǎn)本錢〞、“庫存商品〞、“周轉(zhuǎn)材料〞、“委托加工物資〞、“發(fā)出商品〞等存貨注意：有“存貨跌價準(zhǔn)備〞的，存貨－存貨跌價準(zhǔn)備填入“資產(chǎn)負(fù)債表〞中的“存貨〞工程合計40000+54000+16000=110000

應(yīng)收賬款－A企業(yè)150000150000

應(yīng)收賬款－B企業(yè)620005000012000

預(yù)收賬款－U企業(yè)2400024000

預(yù)收賬款－V企業(yè)200003800018000

合計150000應(yīng)收賬款合計12000預(yù)收賬款合計36000合計1680005根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬賬戶余額計算填列注意：應(yīng)收賬款有“壞賬準(zhǔn)備〞的，應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備同理：“應(yīng)付賬款〞和“預(yù)付賬款〞工程。應(yīng)付賬款－H企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）應(yīng)付賬款－F企業(yè)期末余額420000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－E企業(yè)期末余額18000

（應(yīng)付性質(zhì)）預(yù)付賬款－D企業(yè)期末余額30000

（預(yù)付性質(zhì)）合計918000“應(yīng)付賬款”合計60000“預(yù)付賬款”應(yīng)付賬款－W企業(yè)期末余額480000

（應(yīng)付性質(zhì)）〔1〕長期待攤費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)6根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬賬戶期末余額分析填列例：“長期待攤費用〞期末余額：120000元一年內(nèi)攤銷的金額20000元資產(chǎn)負(fù)債表上填列數(shù)：長期待攤費用：100000元一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)：20000元〔2〕長期借款一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債長期借款期末余額100000長期借款－X

期末余額80000長期借款-Y

期末余額20000還款期2年還款期6個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款〞工程應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的〞一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“工程6根據(jù)有關(guān)總賬和明細(xì)賬賬戶期末余額分析填列7、“未分配利潤〞工程的填列本年利潤余額+利潤分配未分配利潤未分配利潤本節(jié)內(nèi)容利潤表三資產(chǎn)負(fù)債表二財務(wù)報告一利潤表三會計報表現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注四反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。動態(tài)報表根據(jù)“收入－費用＝利潤〞會計等式原理編制。利潤表的概念利潤表的作用反映企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力；是考核企業(yè)管理人員績效的重要依據(jù)；有助于分析和預(yù)測企業(yè)未來的效益能力；可作為政府征稅、預(yù)測企業(yè)股利及股票價格的依據(jù)。利潤表的格式〔1〕單步式：所有收入減去所有費用，沒有中間指標(biāo)。利潤表〔單步式〕收入xxx......減：費用xxx......凈利潤xxx〔2〕多步式各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容：企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用，以及各種利潤指標(biāo)及其計算方法。在多步式利潤表中，包括以下利潤指標(biāo)：1.營業(yè)利潤2.利潤總額3.凈利潤

利潤表編制單位：年月單位：元

“本月金額〞的根本填列方法①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入〞工程為“主營業(yè)務(wù)收入〞和“其他業(yè)務(wù)收入〞賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)本錢〞工程為“主營業(yè)務(wù)本錢〞和“其他業(yè)務(wù)本錢〞賬戶發(fā)生額之和。②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等?！巴顿Y收益〞賬戶為借方余額時用“－〞填列利潤表的編制方法利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元“本月金額〞根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額3600000

其他業(yè)務(wù)收入本期發(fā)生額

200000

主營業(yè)務(wù)本錢2040000其他業(yè)務(wù)本錢80000營業(yè)稅金及附加120000銷售費用180000〔以下略〕計算填列直接填列現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注四本節(jié)內(nèi)容利潤表三資產(chǎn)負(fù)債表二財務(wù)報告一現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、會計報表附注四會計報表1.“那些把眼光盯在利潤上的企業(yè)，總有一天是沒有利潤可賺的〞。－－－德魯克2.做企業(yè)永遠(yuǎn)的三個排序：現(xiàn)金流第一，利潤第二，份額第三。39曾經(jīng)在一個沉郁的夜晚，我一如既往地、無力疲乏地沉思著。在啃過許多滿是大量古怪和離奇的會計學(xué)知識之后，從某些新稅制的漏洞里，尋找訣竅(沒有任何道德上的顧慮)。突然，我聽到一記敲門聲，只有這一聲，再沒有其他聲響了。那時，我感到一陣不安的顫抖，然后我聽到“現(xiàn)金〞一陣叮當(dāng)，隨后一個唬人的銀行家踱了進(jìn)來——我以前也常見到他。在他算計分?jǐn)?shù)時，他的臉色就像鈔票的綠光，而在他的眼睛里，能看到美元符號閃閃發(fā)光。銀行家說：“注意現(xiàn)金流量〞“現(xiàn)金流量〞，銀行家說，再沒有其他話。我總是想，顯耀那條烏黑發(fā)亮的報表底線，該是很優(yōu)雅的吧。但銀行家發(fā)出一個洪亮的聲音：“不，你的應(yīng)收賬款太高，堆積如山，直插云天〞。他重復(fù)地說：“注意現(xiàn)金流量〞。以后，我試圖講述關(guān)于我們可愛的存貨的故事。那些存貨，盡管很大，卻充滿了最逗人喜愛的東西。不過，銀行家看著它們長大時，揮著手臂，帶著狠勁的詛咒，他叫嚷著：“停住，夠了!把利息還給我，不要再給我瞎扯!〞往下，我找尋能夠添加無限廣告空間的非現(xiàn)金工程，以替代總是外流的現(xiàn)金。不過為保持報表的黑線，我只好隱瞞掉折舊。然而，我的銀行家，他說我做事太草率，抖動一下，然后他開始咬牙切齒。當(dāng)我向他乞求貸款，他報以一聲呻吟，那個貸款利率，可能正好要最優(yōu)惠利率加上八個根本點。然而為了保證我的純潔，他堅持要些抵押——我所有的資產(chǎn)加上我的頭皮。僅此而已，一個標(biāo)準(zhǔn)的利率。雖然我報表的底線還是黑色的，我已經(jīng)仰面朝天，我的現(xiàn)金流出去了，而顧客款付得太慢。我的應(yīng)收賬款膨脹得幾乎難以令人置信。結(jié)局確定無疑——無盡的苦惱!而我聽到銀行家發(fā)出一句不祥的嘟噥：“注意現(xiàn)金流量〞。赫伯特·S．小貝利(HerbetS．Bailey，Jr．)43

這個故事告訴一個什么道理？案例引入：

北亞實業(yè)的利潤含金量

北亞實業(yè)〔集團(tuán)〕股份，自1995年上市以來，9年內(nèi)平均凈資產(chǎn)收益率為8.68%，但公司從2004年起連續(xù)三年分別報出2.58億、2.63億和12.92億的巨額虧損。經(jīng)查實，北亞實業(yè)1998年至2003年，年度共報告運輸業(yè)務(wù)收入為73,944.91萬元，其中通過虛構(gòu)未實際發(fā)生的業(yè)務(wù)虛增收入67,217.56萬元。北亞實業(yè)凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流量的結(jié)合分析

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其實北亞實業(yè)盈利質(zhì)量惡化的訊號，早已在報表中出現(xiàn)。根據(jù)北亞實業(yè)的財務(wù)報表，1998-2003年期間共實現(xiàn)凈利潤4.81億元，而在這期間共獲得經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額0.62億元，凈利潤的含金量僅為13%。

結(jié)論：以收付實現(xiàn)制為根底編制的現(xiàn)金流量表，被人們比作是“利潤的測謊儀〞。凈利潤的含金量過低，屬于典型的“紙面富貴〞，這種“富貴〞往往是難以為繼的。因為凈利潤持續(xù)高于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額很可能走向兩種結(jié)果：其一，銷售是真實的，但沒有收回現(xiàn)金，存在現(xiàn)金回收風(fēng)險；其二，銷售是虛構(gòu)的，所以何來現(xiàn)金？北亞實業(yè)即屬于第二種情況。

現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金流入量現(xiàn)金流量

現(xiàn)金流出量現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量一、現(xiàn)金流量表的概念及作用現(xiàn)金流量中的“現(xiàn)金〞是指“廣義現(xiàn)金〞。具體包括：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物。1、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金---與對應(yīng)會計科目核算內(nèi)容一致。2、銀行存款---與對應(yīng)科目核算內(nèi)容一致。但不包括“不能隨時支付的存款〞。3、現(xiàn)金等價物---是指從購置之日起，3個月內(nèi)能變現(xiàn)的短期有價證券。確認(rèn)的條件〔同時具備〕：期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小。1、現(xiàn)金流量表的格式

二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容及格式〔1〕現(xiàn)金流量表的格式：報告式〔2〕現(xiàn)金流量表的構(gòu)成內(nèi)容：表頭根本局部〔正表〕補充資料〔報表附注〕現(xiàn)金流量表是以收付實現(xiàn)制為根底編制的。現(xiàn)金流量表的編制根底及作用作用：A、可提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息B、可對企業(yè)的支付能力、償債能力和外部資金的需求情況，做出較為可靠的判斷。C、不但可了解企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)狀況，還可預(yù)測企業(yè)未來的開展趨勢。D、便于報表使用者，評估報告期內(nèi)與現(xiàn)金有關(guān)和無關(guān)的投資及籌資活動?，F(xiàn)金流量表主要包括：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量。〔1〕經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，包括：銷售商品或提供勞務(wù)、收到的稅費返還、購置商品或接受勞務(wù)、支付的職工薪酬、支付的各項稅費、支付的制造費用、支付的廣告宣傳費用等。2、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容〔2〕投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及處置活動，包括：取得收回投資、取得投資收益、購建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程等活動。〔3〕籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動，包括：吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、取得和歸還借款、分配利潤等活動。三、現(xiàn)金流量表的編制〔一〕編制依據(jù)是資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和所有者權(quán)益變動表及有關(guān)賬戶記錄資料。編制現(xiàn)金流量表的過程就是將權(quán)責(zé)制下的會計資料轉(zhuǎn)換為收付制表示的現(xiàn)金流動。1．直接法直接法：是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別，反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)工程的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量〔1〕根據(jù)相應(yīng)科目記錄分析填列〔2〕公式調(diào)整〔二〕經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的填列或計算方法2．間接法間接法：是以本期凈利潤(或凈損失)為起算點，調(diào)整不增加或不減少現(xiàn)金的收入與費用工程；調(diào)整屬于投資活動、籌資活動的收益與損失；調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的非現(xiàn)金流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的增減變動，從而計算出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的一種方法。〔三〕投資活動現(xiàn)金流量的填列〔四〕籌資活動現(xiàn)金流量的填列〔五〕“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響〞工程銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〔1〕銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金如何與銷售商品有關(guān)的賬務(wù)處理思路是：借：現(xiàn)金貸：營業(yè)收入應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款注意問題：第一，本工程不僅指收到的貨款，也包括收到的增值稅銷售稅額。第二，報告期內(nèi)收回的以前期間已經(jīng)核銷的壞賬，也包括在本工程內(nèi)。第三，非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債導(dǎo)致的應(yīng)收賬款等的減少，并不涉及現(xiàn)金的流入。思路一：根據(jù)賬戶記錄的發(fā)生額填列

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

=本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

+以前期間銷售商品、提供勞務(wù)在本期收到的現(xiàn)金

+以后將要銷售商品、提供勞務(wù)在本期預(yù)收的現(xiàn)金

+本期收回前期已核銷的壞賬

-本期銷售退回支付的現(xiàn)金舉例1:甲企業(yè)本期銷售商品一批，發(fā)票上注明售價1400000元，增值稅銷項稅額238000元，以銀行存款收訖；應(yīng)收票據(jù)期初余額135000元，期末余額30000元；應(yīng)收賬款期初余額500000元，期末余額200000元；年度內(nèi)核銷的壞賬損失為10000元。另外，本期因商品質(zhì)量問題發(fā)生退貨，支付銀行存款15000元，貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。

本期銷售商品收到的現(xiàn)金1638000加：本期收到前期的應(yīng)收票據(jù)105000本期收到前期的應(yīng)收賬款290000減：本期因銷售退回支付的現(xiàn)金15000合計2018000思路二：根據(jù)報表工程及局部賬戶記錄資料填列銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕+應(yīng)收賬款工程〔期初余額—期末余額〕+應(yīng)收票據(jù)工程〔期初余額—期末余額〕+預(yù)收賬款工程〔期末余額—期初余額〕-債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債減少的應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)-本期計提壞賬準(zhǔn)備導(dǎo)致的應(yīng)收賬款工程減少數(shù)甲企業(yè)2021年營業(yè)收入300000元；應(yīng)收賬款期初余額90000元，期末余額30000元；本年發(fā)生壞賬3000元已予以核銷。銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=300000+〔90000-30000〕=360000〔元〕練習(xí)：某企業(yè)2021年有關(guān)資料如下：〔1〕應(yīng)收賬款工程：年初數(shù)100萬，年末數(shù)120萬元〔2〕應(yīng)收票據(jù)工程：年初數(shù)40萬，年末數(shù)20萬〔3〕預(yù)收賬款工程：年初數(shù)80萬，年末數(shù)90萬〔4〕主營業(yè)務(wù)收入：6000萬〔5〕應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕1037萬其他有關(guān)資料如下：本期計提壞賬準(zhǔn)備5萬元〔備抵法核算〕，本期發(fā)生壞帳回收2萬元，產(chǎn)生銷項稅額17萬元，收到客戶用11.7萬元的商品〔貸款10萬元，增值稅1.7萬元〕抵償前欠賬款12萬元。根據(jù)以上資料，計算銷售商品、提供勞務(wù)所收到的現(xiàn)金。6000+1037-20+20+10-5-12=7030(萬〕某公司2021年銷售商品開出增值稅專用發(fā)票，含稅價款50萬元未收到。采用備抵法核算壞賬損失，本期收回以前年度核銷的壞賬2萬元，款項已存入銀行。2021年末有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表資料如下：方法一：〔報表中的金額〕“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金〞工程＝營業(yè)收入＋應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕＋〔應(yīng)收賬款期初余額－應(yīng)收賬款期末余額〕－當(dāng)期計提的壞帳準(zhǔn)備＝50＋〔90－138〕＝2〔萬元〕方法二：〔賬戶的資料〕＝營業(yè)收入＋應(yīng)交增值稅〔銷項稅額〕＋〔未扣除壞賬準(zhǔn)備前的應(yīng)收賬款期初余額－未扣除壞賬準(zhǔn)備前的應(yīng)收賬款期末余額〕＋收回的以前年度核銷的壞賬＝50＋〔100－150〕＋2＝2〔萬元〕〔2〕收到的稅費返還的填列工程：收到的稅費返還“收到的稅費返還〞工程，反映企業(yè)收到返還的所得稅、增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加等各種稅費返還款?！?〕收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金〔4〕購置商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金購置商品、接受勞務(wù)所產(chǎn)生的銷售本錢和增值稅進(jìn)項稅額應(yīng)付帳款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款存貨購置商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金與購置商品有關(guān)的“付現(xiàn)〞的賬務(wù)處理思路是：借：庫存商品等存貨應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款貸：現(xiàn)金“購貨付現(xiàn)〞工程金額的計算先要考慮到存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款等資產(chǎn)負(fù)債表工程的變動。即：本期購貨付現(xiàn)=本期存貨增加數(shù)+應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)+預(yù)付賬款本期增加數(shù)本工程與利潤表工程有什么關(guān)系？“營業(yè)本錢〞銷貨本錢期初存貨成本本期購貨成本本期銷貨成本期末存貨成本+=+如期初存貨本錢等于期末存貨本錢且均為現(xiàn)購，那么本期購貨本錢本期銷貨本錢=營業(yè)本錢即為現(xiàn)金流出如期本期有現(xiàn)購及賒購兩種，那么應(yīng)考慮應(yīng)付款工程的數(shù)額確定現(xiàn)金流出。注意問題：第一，“購貨付現(xiàn)〞工程不僅指貨款，也包括支付的增值稅進(jìn)項稅額；第二，企業(yè)報告期內(nèi)在購置商品問題上因退貨而收到的現(xiàn)金，在本工程作減項考慮；第三，非現(xiàn)金資產(chǎn)抵債導(dǎo)致的應(yīng)付賬款等的減少數(shù)。在填列“購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金〞工程時，應(yīng)考慮的因素有：營業(yè)本錢、存貨增減變動、應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕的發(fā)生額、應(yīng)付賬款增減變動、應(yīng)付票據(jù)增減變動、預(yù)付賬款增減變動及購貨退回收到的現(xiàn)金等。本工程可用公式表示如下：購置商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)本錢+存貨〔期末余額—期初余額)+應(yīng)付賬款(期初余額—期末余額)+應(yīng)付票據(jù)(期初余額—期末余額)+預(yù)付賬款(期末余額—期初余額)說明：第一，公式中各資產(chǎn)負(fù)債表工程的增減變動金額必須產(chǎn)生于與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)；第二，公式中的“營業(yè)本錢〞工程應(yīng)扣除其中的工資費用、折舊費用等非外購存貨的費用。+應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅〔進(jìn)項稅額〕舉例：甲企業(yè)本期購置原材料收到的增值稅專用發(fā)票上注明的材料價款為300000元，增值稅進(jìn)項稅額為51000元，款項已經(jīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付；本期應(yīng)付票據(jù)200000元；購置工程物資150000元，貨款