2022年廣東省肇慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.固定資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量

B.固定資產(chǎn)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其初始計(jì)量金額包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

D.購(gòu)買機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的初始計(jì)量中

2.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)（）科目進(jìn)行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫(kù)存現(xiàn)金

3.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)。乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費(fèi)稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

4.

第

3

題

2004年2月2日，DEF公司欠ABC公司購(gòu)貨款價(jià)稅合計(jì)234萬(wàn)元。由于DEF公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，2004年4月1日，ABC公司與DEF公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議為：ABC公司同意豁免DEF公司債務(wù)34萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)延長(zhǎng)至2004年12月底償還本金及利息。債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利，則自2004年7月1日起按每月1．5%計(jì)息。ABC公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。則在債務(wù)重組日，ABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.0B.8C.14D.5

5.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)450萬(wàn)元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。假定該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的l3％計(jì)算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

6.為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來(lái)現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

7.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

8.甲公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（1）以銀行存款600萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行企業(yè)合并，持股比例達(dá)到60%

（2）以銀行存款660萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為650萬(wàn)元，含應(yīng)收利息1萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)

（3）以銀行存款700萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為720萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資

（4）以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)

（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款230萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元）

（6）收到持有至到期投資的利息35萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的是()。

A.業(yè)務(wù)（1）

B.業(yè)務(wù)（2）

C.業(yè)務(wù)（3）

D.業(yè)務(wù)（6）

9.下列關(guān)于長(zhǎng)江公司本期原材料A的處理，錯(cuò)誤的是（）。

A.原材料A可變現(xiàn)凈值為31760000元人民幣

B.原材料A可變現(xiàn)凈值應(yīng)以所生產(chǎn)甲產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算

C.原材料A應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失為40000元人民幣

D.原材料A期末無(wú)需計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

10.下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理方法的表述中，不正確的是（）。

A.企業(yè)通過(guò)出讓或轉(zhuǎn)讓方式取得的、以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

B.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造的房屋建筑物成本

C.用于建造辦公樓的土地使用權(quán)攤銷金額在辦公樓建造期間計(jì)入在建工程成本

D.企業(yè)外購(gòu)的房屋建筑物支付的價(jià)款無(wú)法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間分配的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》規(guī)定，確認(rèn)為固定資產(chǎn)

11.企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣應(yīng)當(dāng)采用的匯率是（）。

A.變更當(dāng)日的即期匯率

B.變更當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯率

C.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率

D.資產(chǎn)負(fù)債表日匯率

12.下列各項(xiàng)關(guān)于預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的是（）。A.A.預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)

B.與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)支出的時(shí)間或金額具有一定的不確定性

C.預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)量應(yīng)考慮未來(lái)期間相關(guān)資產(chǎn)預(yù)期處置利得的影響

D.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)按相關(guān)支出的最佳估計(jì)數(shù)減去基本確定能夠收到的補(bǔ)償后的凈額計(jì)量

13.下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）

A.自行研究開發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在尚未到達(dá)預(yù)定用途前無(wú)需考慮減值

B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)在持有過(guò)程中不應(yīng)該攤銷也不考慮減值

C.出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

D.非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買方應(yīng)確認(rèn)被購(gòu)買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)

14.丙公司為上市公司，2001年1月1日，丙公司以銀行存款6000萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。2002年和2003年末，丙公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額分別為4000萬(wàn)元和3556萬(wàn)元。該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按月攤銷。丙公司于每年末對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，丙公司該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)于2004年7月1日的賬面余額為()萬(wàn)元。

A.3302B.3900C.3950D.4046

15.在債權(quán)人對(duì)于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營(yíng)業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外收入

16.甲公司該流水線2007年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是()。

A.121.8萬(wàn)元B.188.1萬(wàn)元C.147.37萬(wàn)元D.135.09萬(wàn)元

17.甲公司20×3年實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1500萬(wàn)元，發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)為3000萬(wàn)股。甲公司20×3年有兩項(xiàng)與普通股相關(guān)的合同：(1)4月1日授予的規(guī)定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的價(jià)格購(gòu)買甲公司900萬(wàn)股普通股的期權(quán)合約;(2)7月1日授予員工100萬(wàn)份股票期權(quán)，每份期權(quán)于2年后的到期日可以3元/股的價(jià)格購(gòu)買1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為6元/股。不考慮其他因素，甲公司20×3年稀釋每股收益是()。

A.0.38元/股B.0.48元/股C.0.49元/股D.0.50元/股

18.下列關(guān)于收入確認(rèn)的說(shuō)法中，不正確的是（）。

A.如果商品的售價(jià)包含可區(qū)分的、在售后一定期限內(nèi)提供相關(guān)服務(wù)的服務(wù)費(fèi)，在銷售商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)勞務(wù)收入

B.托收承付方式銷售商品應(yīng)在發(fā)出商品并辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入，不需考慮其他因素

C.期末應(yīng)該將收入等損益類科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目無(wú)余額

D.預(yù)收款銷售商品方式下，通常應(yīng)該在收到最后一筆款項(xiàng)且發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

19.某股份有限公司從2004年1月1日起對(duì)期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2004年6月30日,該公司甲，乙，丙三種存貨的成本分別為50萬(wàn)元，40萬(wàn)元，60萬(wàn)元;其可變現(xiàn)金額分別為45萬(wàn)元，48萬(wàn)元，60萬(wàn)元。在單項(xiàng)比較法下,該公司當(dāng)年6月30日存貨的帳面價(jià)值為()萬(wàn)元。

A.118B.150C.145D.153

20.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債

B.首次發(fā)行股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)為175000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額計(jì)量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額為-22700萬(wàn)元

21.甲公司20×6年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1200萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為2000萬(wàn)股，當(dāng)年度該普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股5元。20×6年1月1日，甲公司對(duì)外發(fā)行認(rèn)股權(quán)證1000萬(wàn)份，行權(quán)日為20×7年6月30日，每份認(rèn)股權(quán)可以在行權(quán)日以3元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股新發(fā)的股份。甲公司20×6年度稀釋每股收益金額是（）。

A.0.4元B.0.46元C.0.5元D.0.6元

22.下列各項(xiàng)關(guān)于或有事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。

A.因虧損合同預(yù)計(jì)產(chǎn)生的損失應(yīng)于合同完成時(shí)確認(rèn)

B.因或有事項(xiàng)產(chǎn)生的潛在義務(wù)不應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

C.重組計(jì)劃對(duì)外公告前不應(yīng)就重組義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.對(duì)期限較長(zhǎng)的預(yù)計(jì)負(fù)債進(jìn)行計(jì)量時(shí)應(yīng)考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的影響

23.甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2013年3月1日，甲公司以其持有的1萬(wàn)股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換人辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。

甲公司所持有丙公司股票的成本為20萬(wàn)元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為10萬(wàn)元，在交換日的公允價(jià)值為32萬(wàn)元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3.1萬(wàn)元。

乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為26萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為30萬(wàn)元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司殷票以獲取差價(jià)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司換入辦公設(shè)備的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)兀o

A.26

B.35.1

C.30

D.32

24.京華公司在2018年12月31日發(fā)生重組事項(xiàng)，與重組事項(xiàng)有關(guān)資料如下：因辭退解散員工將發(fā)生支出400萬(wàn)元；將支付不再使用的廠房的租賃違約金為50萬(wàn)元；對(duì)剩余的員工將進(jìn)行培訓(xùn)的費(fèi)用為200萬(wàn)元；把設(shè)備從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用的工廠將支付的運(yùn)輸費(fèi)100萬(wàn)元；因推廣公司新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費(fèi)50萬(wàn)元；因處置原生產(chǎn)線固定資產(chǎn)將發(fā)生資產(chǎn)減值損失200萬(wàn)元。則2×18年因重組義務(wù)而減少京華公司利潤(rùn)總額為（）A.400B.450C.650D.800

25.甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積為（）萬(wàn)元。

A.1300B.500C.0D.80

26.在不考慮其他因素的情況下，下列各方中，不構(gòu)成甲公司關(guān)聯(lián)方的是()。

A.甲公司母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)

B.甲公司總經(jīng)理的兒子控制的乙公司

C.與甲公司共同投資設(shè)立合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)方丙公司

D.甲公司通過(guò)控股子公司間接擁有30%股權(quán)并能施加重大影響的丁公司

27.下列關(guān)于持有待售固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理表述中正確的是（）。

A.持有待售的固定資產(chǎn)不應(yīng)計(jì)提折舊

B.企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量固定資產(chǎn)的賬面余額

C.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的固定資產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整增加其賬面價(jià)值

D.后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額不得轉(zhuǎn)回

28.甲公司2018年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為1800萬(wàn)元，發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為8000萬(wàn)股，甲公司股票當(dāng)年平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元。2018年1月1日發(fā)行在外的認(rèn)股權(quán)證為2000萬(wàn)份，行權(quán)日為2019年4月1日，按規(guī)定每份認(rèn)股權(quán)證可按8元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)甲公司1股股票。甲公司2018年度稀釋每股收益為（）元/股

A.0.23B.0.21C.0.19D.0.18

29.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相關(guān)資產(chǎn)持有期間內(nèi)可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回的有()。

A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備C.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具投資減值準(zhǔn)備

30.2013年1月1日，A公司為擴(kuò)大生產(chǎn)建造廠房采用下列方式籌資：從銀行借入3年期借款5000萬(wàn)元，年利率為6%；在二級(jí)市場(chǎng)上按面值發(fā)行－次還本、分期付息的可轉(zhuǎn)換公司債券8000萬(wàn)元，年利率為7%，期限為3年。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為A公司普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。當(dāng)時(shí)二級(jí)市場(chǎng)上與之類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場(chǎng)利率為9%。[(P/A，9%，3)＝2.5313，(P/F，9%，3)＝0.7722]。假定不考慮其他因素，則下列處理中不正確的是（）。

A.A公司發(fā)行該債券的負(fù)債成份的人賬價(jià)值為7595.13萬(wàn)元

B.A公司發(fā)行該債券計(jì)入資本公積的金額為404.87萬(wàn)元

C.假定A公司為發(fā)行該債券發(fā)生手續(xù)費(fèi)200萬(wàn)元，則負(fù)債成份入賬價(jià)值為7395.13萬(wàn)元

D.在廠房的建造期間.A公司將該債券的實(shí)際利息費(fèi)用計(jì)人廠房建造成本

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于甲公司對(duì)丙公司投資的說(shuō)法，正確的有（）。

A.發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資成本

B.實(shí)際支付的價(jià)款就是交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值

C.持有該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為ll6萬(wàn)元

D.出售該項(xiàng)投資對(duì)當(dāng)期損益的影響為l20萬(wàn)元

E.買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目

32.下列各項(xiàng)資產(chǎn)交換的業(yè)務(wù)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。

A.以一項(xiàng)土地使用權(quán)換入一項(xiàng)不具有控制、共同控制或重大影響的股權(quán)

B.以一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)

C.以一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)換入一項(xiàng)不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資

D.以一項(xiàng)應(yīng)收賬款換入一項(xiàng)生產(chǎn)用設(shè)備

33.下列有關(guān)增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)的說(shuō)法正確的有（）

A.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)

出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

B.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

C.未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

34.虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股票期權(quán)具有反稀釋性。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

35.下列各項(xiàng)有關(guān)商譽(yù)減值會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中，正確的有（）

A.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值

B.在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失應(yīng)按商譽(yù)的賬面價(jià)值和資產(chǎn)組內(nèi)其他資產(chǎn)賬面價(jià)值的比例進(jìn)行分?jǐn)?/p>

C.商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)偅源_認(rèn)歸屬于母公司的減值損失

D.商譽(yù)無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試

36.第

32

題

下列各項(xiàng)屬于“其他應(yīng)交款”科目核算范圍的有（）。

A.應(yīng)交的土地增值稅

B.應(yīng)交的教育費(fèi)附加

C.應(yīng)交的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

D.應(yīng)交的住房公積金

37.上市公司的下列各項(xiàng)目中，不屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。

A.投資性房地產(chǎn)由成本模式改為公允價(jià)值計(jì)量模式

B.因開設(shè)門市部而將庫(kù)存中屬于零售商品的部分，按實(shí)際成本核算改按售價(jià)核算

C.根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，存貨的期末計(jì)價(jià)由按成本計(jì)價(jià)改按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)

D.因投資目的改變，將投資由持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

E.將固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法

38.下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有（）

A.將符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債

B.將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益

C.存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算

39.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)

B.作為存貨的房地產(chǎn)

C.已出租的建筑物

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

E.已出租的土地使用權(quán)

40.股份支付中通常涉及可行權(quán)條件，其中業(yè)績(jī)條件又可分為市場(chǎng)條件和非市場(chǎng)條件。下列項(xiàng)目中，屬于可行權(quán)條件中的非市場(chǎng)條件的有（）。

A.最低股價(jià)增長(zhǎng)率B.營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率C.最低利潤(rùn)指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況D.將部分年薪存入公司專門建立的內(nèi)部基金

41.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。

A.由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

B.由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅

C.進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅

D.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買材料交納的增值稅

E.小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支付的增值稅

42.關(guān)于投資性房地產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。

A.投資性房地產(chǎn)指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)和機(jī)器設(shè)備等

B.已出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的，以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物，包括自行建造或開發(fā)活動(dòng)完成后用于出租的房地產(chǎn)

C.用于出租的建筑物是指企業(yè)擁有產(chǎn)權(quán)的建筑物

D.一項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，即使用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，也不可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

43.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照準(zhǔn)則規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目和外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，下列說(shuō)法中，正確的有（）。

A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

B.外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同產(chǎn)生的匯兌損益，一般計(jì)入當(dāng)期損益

C.外幣貨幣性項(xiàng)目，因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入資本公積

D.以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額

44.第

30

題

下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司在20×8年稀釋每股收益時(shí)期調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（）

45.甲公司為境內(nèi)上市公司，2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：(1)因增資取得母公司投入資金2000萬(wàn)元；(、2)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)當(dāng)年公允價(jià)值增加額200萬(wàn)元；(3)收到稅務(wù)部門返還的增值稅款300萬(wàn)元；(4)收到政府對(duì)公司前期已發(fā)生虧損的補(bǔ)貼600萬(wàn)元；(5)接受股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬(wàn)元。甲公司2013年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（）。

A.收到返還的增值稅款300萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積

B.收到政府虧損補(bǔ)貼600萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入

C.取得其母公司2000萬(wàn)元投入資金確認(rèn)為股本及資本公積

D.應(yīng)將享有的聯(lián)營(yíng)企業(yè)200萬(wàn)元的公允價(jià)值增加額確認(rèn)為其他綜合收益

E.接受控股股東捐贈(zèng)現(xiàn)金1000萬(wàn)元確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入

三、判斷題(3題)46.甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）為境內(nèi)上市公司，2017年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)包括：（1）母公司免除甲公司債務(wù)2000萬(wàn)元；（2）持股比例30%的聯(lián)營(yíng)企業(yè)持有的其他債權(quán)投資當(dāng)年公允價(jià)值增加使其他綜合收益增加200萬(wàn)元；（3）收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬(wàn)元；（4）收到政府對(duì)公司重大自然災(zāi)害的損失補(bǔ)貼800萬(wàn)元。甲公司2017年對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確的有（）A.母公司免除2000萬(wàn)元債務(wù)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

B.收到政府自然災(zāi)害補(bǔ)貼800萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入

C.收到稅務(wù)部門返還的所得稅稅款1500萬(wàn)元確認(rèn)為資本公積

D.應(yīng)按持有聯(lián)營(yíng)企業(yè)比例確認(rèn)當(dāng)期投資收益60萬(wàn)元

47.2.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，母公司個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表中的凈利潤(rùn)也就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤(rùn)。（）

A.是B.否

48.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時(shí)，只影響變更當(dāng)期和該項(xiàng)資產(chǎn)未來(lái)使用期間的折舊費(fèi)用，而不影響變更前已計(jì)提的折舊費(fèi)用。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.

要求：

(1)對(duì)資料(2)中12月份發(fā)生的交易和事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(2)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)進(jìn)行更正處理。

(3)對(duì)資料(3)中內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的未處理事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

(4)指出資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的非調(diào)整事項(xiàng)，并說(shuō)明理由。

(5)對(duì)資料(4)中的資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理(不要求編制有關(guān)調(diào)整計(jì)提盈余公積的會(huì)計(jì)分錄)。

(6)編制甲公司2010年度的利潤(rùn)表(請(qǐng)將利潤(rùn)表的數(shù)據(jù)填入下表中)。

(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

利潤(rùn)表

編制單位：甲公司2010年度單位：萬(wàn)元

50.計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額。

51.金陽(yáng)股份有限公司(下稱“金陽(yáng)股份”)為上市公司，其2013年的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年5月31日?qǐng)?bào)出，所得稅匯算清繳于5月30日完成。金陽(yáng)公司2014年5月31日前發(fā)生如下事項(xiàng)。

(1)3月10日收到甲公司因質(zhì)量問(wèn)題退回的一批商品，開出紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品系金陽(yáng)股份2013年11月份銷售，售價(jià)500萬(wàn)元，成本350萬(wàn)元，金陽(yáng)股份對(duì)此已確認(rèn)收入500萬(wàn)元并結(jié)轉(zhuǎn)成本350萬(wàn)元，此貨款至年末尚未收到，金陽(yáng)股份按應(yīng)收賬款的5％計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。

(2)金陽(yáng)股份財(cái)務(wù)人員在2月1日發(fā)現(xiàn)對(duì)一筆長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算不妥，具體如下：2012年7月1日金陽(yáng)股份以一批公允價(jià)值200萬(wàn)元的存貨取得乙公司3％股權(quán)，對(duì)乙公司經(jīng)營(yíng)決策不具有控制、共同控制或重大影響，并且在市場(chǎng)上有公允報(bào)價(jià)。此股權(quán)2012年、2013年公允價(jià)值分別增加30萬(wàn)元、40萬(wàn)元，2013年7月1日金陽(yáng)股份基于對(duì)乙公司的信心又以公允價(jià)值為2000萬(wàn)元、賬面價(jià)值為1500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)取得乙公司的60％股權(quán)，并于當(dāng)日取得對(duì)乙公司的控制權(quán)。當(dāng)日原3％股權(quán)的公允價(jià)值為330萬(wàn)元，金陽(yáng)股份按照2330萬(wàn)元作為此股權(quán)的初始人賬價(jià)值，并將原股權(quán)按照330萬(wàn)元進(jìn)行了調(diào)整。(此事項(xiàng)不考慮所得稅及增值稅的影響)

(3)4月16日，金陽(yáng)股份一項(xiàng)300萬(wàn)元的債權(quán)因債務(wù)人遭受自然災(zāi)害無(wú)法收回，由于2013年末未得到任何相關(guān)的信息，所以金陽(yáng)公司只是按照慣例對(duì)此債權(quán)確認(rèn)了15萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備。

(4)金陽(yáng)股份因違約涉及的一項(xiàng)訴訟案于3月25日作出判決，需向丙公司支付違約金700萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)20萬(wàn)元，金陽(yáng)股份服從判決并支付了相關(guān)款項(xiàng)。此訴訟為2013年9月份金陽(yáng)股份與丙公司簽訂的購(gòu)銷合同引起。合同約定金陽(yáng)股份應(yīng)于2013年11月向丙公司銷售一批M產(chǎn)品，但因材料供應(yīng)發(fā)生問(wèn)題，金陽(yáng)股份未能及時(shí)供貨，雙方未就賠償事項(xiàng)達(dá)成一致意見，因此丙公司向法院提起訴訟，2013年末金陽(yáng)股份預(yù)計(jì)很可能敗訴，并預(yù)計(jì)最可能的賠償金額為580～660萬(wàn)元之間。稅法規(guī)定訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以稅前扣除。

(5)4月1日，財(cái)務(wù)人員發(fā)現(xiàn)將2013年1月接受非關(guān)聯(lián)方企業(yè)捐贈(zèng)的公允價(jià)值為500萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)為資本公積。(假定該事項(xiàng)不考慮所得稅的影響)

(6)金陽(yáng)股份于5月1日發(fā)行5000萬(wàn)元債券，并根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬(wàn)元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本300萬(wàn)元。

(7)其他資料：

①金陽(yáng)股份適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，按照凈利潤(rùn)的10％計(jì)提法定盈余公積．不計(jì)提任意盈余公積；

②將各事項(xiàng)對(duì)留存收益的調(diào)整匯總為一筆分錄處理；

③如無(wú)特別說(shuō)明，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)～(5)逐項(xiàng)判斷上述事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，若不屬于，請(qǐng)說(shuō)明理由；若屬于，請(qǐng)寫出相關(guān)的調(diào)整分錄。

(2)根據(jù)資料(6)，說(shuō)明金陽(yáng)股份對(duì)這些業(yè)務(wù)應(yīng)進(jìn)行的處理。

52.針對(duì)資料(5)，計(jì)算長(zhǎng)江公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益。

53.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

為擴(kuò)大市場(chǎng)份額，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2012年和2013年實(shí)施了并購(gòu)和其他有關(guān)交易。

(1)并購(gòu)前，甲公司與相關(guān)公司之間的關(guān)系如下：

①A公司持有B公司30%的股權(quán)，同時(shí)受托行使其他股東所持有B公司18%股權(quán)的表決權(quán)(3年前形成)。B公司董事會(huì)由11名董事組成，其中A公司派出6名。B公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②B公司持有C公司60%股權(quán)，能夠控制C公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。

③A公司持有甲公司70%股權(quán)(3年前形成)。甲公司董事會(huì)由9人組成，其中A公司派出6人，甲公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。(2)與并購(gòu)交易相關(guān)的資料如下：①2012年5月10日，甲公司與8公司簽訂股

權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同約定：甲公司以定向增發(fā)一定數(shù)量的本公司普通股和一宗土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)向B公司購(gòu)買其所持有的C公司60%股權(quán)。

2012年7月1日，甲公司向8公司定向增發(fā)本公司1000萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股4元。土地使用權(quán)變更手續(xù)和c公司工商變更登記手續(xù)亦于2012年7月1日辦理完成，當(dāng)日作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)成本為2000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷600萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3400萬(wàn)元。同日C公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為10000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬(wàn)元。

B公司持有c公司60%股權(quán)系8公司2011年1月1日從w公司購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。c公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：一棟辦公用房，成本為9000萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3000萬(wàn)元，公允價(jià)值為8000萬(wàn)元；一項(xiàng)管理用軟件，成本為3000萬(wàn)元，累計(jì)攤銷500萬(wàn)元，公允價(jià)值為3500萬(wàn)元。上述辦公用房于2005年12月31E1取得，預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊；上述管理用軟件于2006年1月1日取得，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。8公司和W公司無(wú)關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2011年1月1日至2012年7月1日，C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

2012年7月1日，甲公司對(duì)c公司董事會(huì)進(jìn)行改組，改組后的C公司董事會(huì)由11名成員組成，其中甲公司派出7名。C公司章程規(guī)定，其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策經(jīng)董事會(huì)半數(shù)以上成員通過(guò)即可實(shí)施。

②2013年6月30日，甲公司以1800萬(wàn)元現(xiàn)金購(gòu)買c公司10%股權(quán)。當(dāng)日，C公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬(wàn)元。c公司工商變更登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完成。

(3)2012年下半年c公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)；2013年上半年C公司實(shí)現(xiàn)賬面凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升增加其他綜合收益200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。

(4)2013年4月10日，C公司向甲公司出售一批存貨，成本為200萬(wàn)元，售價(jià)為300萬(wàn)元，至2013年6月30日，甲公司將上述存貨對(duì)外出售60%0，售價(jià)為220萬(wàn)元，剩余存貨未有減值跡象。

(5)2013年6月30日，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中股東權(quán)益項(xiàng)目構(gòu)成為：股本9000萬(wàn)元，資本公積13000萬(wàn)元，留存收益(盈余公積和未分配利潤(rùn))10000萬(wàn)元。

假定：

(1)C公司沒有子公司。

(2)對(duì)c公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整不考慮所得稅的影響，其他業(yè)務(wù)應(yīng)考慮所得稅的影響。

(3)各公司適用的所得稅稅率均為25%。

(4)消除內(nèi)部交易中未實(shí)現(xiàn)的損益，甲公司和少數(shù)股東按持有C公司持股比例承擔(dān)。

(5)對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，不考慮合并日子公司留存收益的恢復(fù)。

(6)不考慮其他因素的影響。

要求：

判斷甲公司取得C公司60%股權(quán)交易的企業(yè)合并類型，并說(shuō)明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.W公司為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃價(jià)核算，A材料計(jì)劃單位成本為610元/kg。期末存貨按成本與可變凈值孰低法計(jì)價(jià)，中期期末和年度終了按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。該公司2000年A材料的有關(guān)資料如下：

(1)4月30日從外地購(gòu)入A材料500kg，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300000元，增值稅稅額為51000元，另發(fā)生運(yùn)雜及裝卸費(fèi)1840元(不考慮與運(yùn)費(fèi)用有關(guān)的增值稅扣除)。各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

(2)5月10日，所購(gòu)A材料到達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)的實(shí)際數(shù)量為490kg，短缺的10kg屬于定額內(nèi)合理?yè)p耗。

(3)由于該公司調(diào)整產(chǎn)品品種結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致上述A材料一直積壓在庫(kù)。A材料6月30日和12月31日的可變現(xiàn)凈值分別為147500元和149500元。

要求：

(1)計(jì)算A材料的實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異。

(2)編制A材料采購(gòu)入庫(kù)、中期期末和年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。

55.A股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱A公司)系工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。A公司采用實(shí)際成本法對(duì)發(fā)出材料進(jìn)行日常核算。期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。A公司2007年發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

(1)2006年12月12日，A公司購(gòu)入一批甲材料，增值稅專用發(fā)票上注明該批甲材料的價(jià)款為750萬(wàn)元(不含稅)、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為127.50萬(wàn)元。A公司以銀行存款支付甲

材料購(gòu)貨款，另支付運(yùn)雜費(fèi)及途中保險(xiǎn)費(fèi)18萬(wàn)元(其中包括運(yùn)雜費(fèi)中可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.05萬(wàn)元)。甲材料專門用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品。

(2)由于市場(chǎng)供需發(fā)生變化，A公司決定停止生產(chǎn)甲產(chǎn)品。2006年12月31日，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的該批甲材料的價(jià)值為750萬(wàn)元(不含增值稅額)。銷售該批甲材料預(yù)計(jì)發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)為67.50萬(wàn)元。該批甲材料12月31日仍全部保存在倉(cāng)庫(kù)中。

(3)按購(gòu)貨合同規(guī)定，A公司應(yīng)于2007年6月26日前付清所欠H公司的貨款877.50萬(wàn)元(含增值稅額)。A公司因現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，無(wú)法支付到期款項(xiàng)，經(jīng)雙方協(xié)商于2007年7月15日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議的主要內(nèi)容如下：①A公司以上述該批甲材料抵償所欠H公司的全部債務(wù)；②如果A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額超過(guò)500萬(wàn)元，則應(yīng)于2007年12月31日另向H公司支付50萬(wàn)元現(xiàn)金。

H公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。H公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備90萬(wàn)元；接受的甲材料作為原材料核算。

(4)2007年7月26日，A公司將該批甲材料運(yùn)抵H公司，雙方已辦妥該債務(wù)重組的相關(guān)手續(xù)。

上述該批甲材料的銷售價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為675萬(wàn)元(不含增值稅額)。在此次債務(wù)重組之前A公司尚未領(lǐng)用該批甲材料。

(5)A公司2007年7月至12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為220萬(wàn)元。

假定均不考慮增值稅以外的其他稅費(fèi)。

要求：

(1)編制A公司2006年12月12日與購(gòu)買甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算A公司2006年12月31日甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)分別編制A公司、H公司在債務(wù)重組日及其后與該債務(wù)重組相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

56.

編制甲公司2009年研制開發(fā)專利權(quán)的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

57.

中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。

58.大華股份有限公司(下稱大華公司，非上市公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，所得稅率為33%，按債務(wù)法核算企業(yè)所得稅；大華公司2005年度調(diào)整前凈利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，假設(shè)2005年所得稅匯算清繳在2006年4月10日完成。2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2006年4月15日，實(shí)際對(duì)外公布日為2006年4月20日。大華公司2005～2006年4月發(fā)生和發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)：

(1)2005年11月，大華公司銷售一批商品給甲企業(yè)，價(jià)款為500萬(wàn)元(不含稅)，銷售成本320萬(wàn)元，貨款未收。2005年12月15日，甲公司告知大華公司，消費(fèi)者在使用這批產(chǎn)品中，發(fā)現(xiàn)商品存在嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題，并經(jīng)權(quán)威部門檢測(cè)，證明是產(chǎn)品設(shè)計(jì)問(wèn)題。按照協(xié)議規(guī)定，要求退貨。大華公司答應(yīng)了退貨的要求，所退貨物于2006年1月15日收到。大華公司對(duì)甲企業(yè)的應(yīng)收賬款計(jì)提了58.5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，按應(yīng)收賬款余額5%。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備可以在所得稅前扣除。

(2)2006年4月1日大華公司審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，大華公司針對(duì)其于2005年10月2日與丙公司簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益1600萬(wàn)元。

該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：①大華公司將其持有的乙公司14%的股份計(jì)4000萬(wàn)股轉(zhuǎn)讓給丙公司，每股價(jià)格為1.6元；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會(huì)通過(guò)后生效；③丙公司在股轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效后的一個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓款的50%，另50%的轉(zhuǎn)讓款在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付。簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議時(shí)，大華公司持有乙公司70%的股份。大華公司轉(zhuǎn)讓的乙公司4000萬(wàn)股股份的賬面價(jià)值為4800萬(wàn)元。2005年12月20日，股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)各有關(guān)公司股東大會(huì)通過(guò)。至大華公司2005年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，丙公司尚未支付購(gòu)買價(jià)款；股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。乙公司2005年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為33%。

(3)2005年11月15日，大華公司因經(jīng)濟(jì)合同糾紛，通過(guò)法律程序起訴丁企業(yè)，要求丁企業(yè)賠償由于其合同違約給大華公司造成的經(jīng)濟(jì)損失330萬(wàn)元。2005年12月10日，法院宣判丁公司應(yīng)賠償大華公司300萬(wàn)元。法院宣判后，丁公司不服，于2005年12月19日上訴。至年末，法院尚未二審判決。2006年2月22日，法院二審判決的結(jié)果是，要求丁企業(yè)賠償250萬(wàn)元。雙方接受宣判后，丁企業(yè)已支付賠償款。

(4)2005年10月10日，大華公司銷售一批貨物給戊企業(yè)，取得含稅收入1000萬(wàn)元，貨款到年末尚未支付，按當(dāng)時(shí)情況計(jì)提了1%壞賬準(zhǔn)備。2006年4月1日，大華公司接到報(bào)告，戊企業(yè)遭到恐怖襲擊，損失慘重，估計(jì)有60%的貨款收不回來(lái)。

(5)2006年4月18日，大華公司車間發(fā)生火災(zāi)，使企業(yè)財(cái)產(chǎn)受到嚴(yán)重?fù)p失，其中燒毀固定資產(chǎn)原值1000萬(wàn)元(已提折舊為300萬(wàn)元)；燒毀在制品550萬(wàn)元，其進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元；燒傷3人，支付醫(yī)療費(fèi)10萬(wàn)元。

(6)大華公司董事會(huì)制定的2005年利潤(rùn)分配方案為：按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；按凈利潤(rùn)的10%提取法定公益金；按凈利潤(rùn)的25%提取任意盈余公積；分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元；分配股票股利500萬(wàn)元。

要求：

(1)分別指出上述事項(xiàng)中哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，并針對(duì)調(diào)整事項(xiàng)做出相關(guān)的賬務(wù)處理；

(2)將上述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)對(duì)2005年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和2005年度利潤(rùn)表和利潤(rùn)分配表相關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整數(shù)填入下表(以最終結(jié)果填列)

參考答案

1.A選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤，對(duì)于不同方式取得的固定資產(chǎn)，其取得成本的構(gòu)成也不盡相同，不一定都是按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量的，比如自行建造的固定資產(chǎn)的成本包括工程物資成本、人工成本、繳納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用；

選項(xiàng)B說(shuō)法正確，固定資產(chǎn)的初始計(jì)量是指確定固定資產(chǎn)的取得成本。取得成本包括企業(yè)為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的、必要的支出?！?/p>

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)。

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，購(gòu)買機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)項(xiàng)抵扣，不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的成本中。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.A“其他貨幣資金”核算的內(nèi)容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

3.B甲公司收回加工后的材料用于直接對(duì)外銷售時(shí)，消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本，因此甲公司收回的委托加工物資的成本=20000+7000+(20000+7000)／(1—10％)×10％=30000(元)。

4.CABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為：（234-2）-[（234-34）×（1+1%×9）]=14

5.A購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購(gòu)憑證上注明的價(jià)款或收購(gòu)金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬(wàn)元)。

6.D資產(chǎn)減值損失科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。

7.A采購(gòu)成本，即企業(yè)物資從采購(gòu)到入庫(kù)前所發(fā)生的全部支出，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

8.C[答案]C

[解析]選項(xiàng)A，應(yīng)填列在“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目；選項(xiàng)B，除應(yīng)收利息1萬(wàn)元填列在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目外，剩余金額填列在“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；選項(xiàng)D，應(yīng)填列在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

9.D甲產(chǎn)品成本=(1000×2000+10000)×15.9=31959000(元人民幣)，甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=(2500×800×5000)×16=31920000(元人民幣)，因原材料所生產(chǎn)的甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值低于成本，所以原材料A的可變現(xiàn)凈值=(2500×800—10000—5000)×16=31760000(元人民幣)，原材料A的成本=1000×2000×15.9=31800000(元人民幣)，原材料A的可變現(xiàn)凈值小于其成本，差額,40000元人民幣應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)減值損失。

10.B選項(xiàng)B，土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，相關(guān)的土地使用權(quán)不應(yīng)當(dāng)計(jì)人所建造的房屋建筑物成本，土地使用權(quán)與地上建筑物分別計(jì)提攤銷和折舊。

11.A企業(yè)因經(jīng)營(yíng)所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需要變更記賬本位幣的．應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為新的記賬本位幣的歷史成本。

12.B【考點(diǎn)】預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量

【名師解析】預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮可能影響履行現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需金額的相關(guān)未來(lái)事項(xiàng)，單不應(yīng)考慮與其處置相關(guān)資產(chǎn)形成的利得，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【說(shuō)明】本題與B卷單選第7題完全相同。

13.D選項(xiàng)A、B會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的無(wú)形資產(chǎn)、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試；

選項(xiàng)C會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤，出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本中；

選項(xiàng)D會(huì)計(jì)處理正確，非同一控制下企業(yè)合并，購(gòu)買方取得的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)以其在購(gòu)買日的公允價(jià)值計(jì)量，如果被購(gòu)買方企業(yè)原未確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，其公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，應(yīng)確認(rèn)被購(gòu)買方在該項(xiàng)交易前未確認(rèn)但可單獨(dú)辨認(rèn)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的無(wú)形資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選D。

14.D解析：2002年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面余額＝6000-6000÷10×2＝4800元，可收回金額為4000萬(wàn)元，賬面價(jià)值為4000萬(wàn)元；2003年12月31日無(wú)形資產(chǎn)賬面余額＝4800-4000÷8＝4300元，可收回金額為3556萬(wàn)元，賬面價(jià)值為3556萬(wàn)元；2004年7月1日無(wú)形資產(chǎn)賬面余額＝4300-3556÷7÷2＝4046萬(wàn)元。

15.C解析：在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

16.D解析：對(duì)于構(gòu)成流水線的各個(gè)設(shè)備，各自具有不同的使用壽命，且各自以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。

設(shè)備A的折舊額

=[7524×2016/(2016+1728+2880+1296)]/10×3/12=47.88(萬(wàn)元)

設(shè)備B的折舊額

=[7524×1728/(2016+1728+2880+1296)]/]5×3/12=27.36(萬(wàn)元)

設(shè)備C的折舊額

=[7524×2880/(2016+1728+2880+1296)]/20×3/12=34.2(萬(wàn)元)

設(shè)備D的折舊額

=[7524×1296/(2016+1728+2880+1296)]/12×3/12=25.65(萬(wàn)元)

流水線的折舊額=47.88+27.36+34.2+25.65=135.09(萬(wàn)元)

17.B事項(xiàng)(1)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=900-900×5/6=150(萬(wàn)股)，事項(xiàng)(2)調(diào)整增加的普通股股數(shù)=100-100×3/6=50(萬(wàn)股)，甲公司20×3年稀釋每股收益=1500/(3000+150×9/12+50×6/12)=0.48(元/股)。

18.B選項(xiàng)B，在托收承付銷售方式下，企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品且辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。如果商品已經(jīng)發(fā)出且辦妥托收手續(xù)，但由于各種原因與發(fā)出商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移的，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)收入。

19.C

20.D選項(xiàng)A，發(fā)行費(fèi)用影響負(fù)債的入賬價(jià)值；選項(xiàng)B，首次發(fā)行16000萬(wàn)股股票時(shí)確認(rèn)的股本溢價(jià)＝(12—1)×16000—400＝175600(萬(wàn)元)；選項(xiàng)C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應(yīng)該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的份額計(jì)量；選項(xiàng)D，交易費(fèi)用借記投資收益200萬(wàn)元，年末計(jì)息借記投資收益2500萬(wàn)元(200000×5％×3／12)，公允價(jià)值變動(dòng)＝200000／100×(110—100)＝20000(萬(wàn)元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務(wù)對(duì)當(dāng)期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬(wàn)元)。

21.C【考點(diǎn)】稀釋每股收益的計(jì)算

【名師解析】甲公司20×6年度基本每股收益金額=1200/2000=0.6(元/股)，發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)=1000-1000×3/5=400，稀釋每股收益金額=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

22.A【答案】A。解析：選項(xiàng)A，虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)，在滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。

23.C甲公司換人辦公設(shè)備的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+支付的補(bǔ)價(jià)一可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=32+3.1－30×17%=30(萬(wàn)兀)。

24.C企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照與重組有關(guān)的直接支出確定預(yù)計(jì)負(fù)債金額，計(jì)入當(dāng)期損益。其中，直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。特定不動(dòng)產(chǎn)、廠房和設(shè)備的減值損失，減值準(zhǔn)備應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行評(píng)估，并做資產(chǎn)減值抵減項(xiàng)。故應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的金額＝400＋50＝450（萬(wàn)元），因處置固定資產(chǎn)將發(fā)生損失200萬(wàn)元，故重組計(jì)劃減少2018年度利潤(rùn)總額＝400＋50＋200＝650（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

25.B合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因出售乙公司股權(quán)應(yīng)調(diào)整的資本公積=5300—24000X80%×1/4=500(萬(wàn)元)。

26.C與該企業(yè)共同控制合營(yíng)企業(yè)的合營(yíng)者之間，通常不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

27.A企業(yè)將固定資產(chǎn)首次劃分為持有待售類別前，應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)量固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值而非賬面余額，選項(xiàng)B不正確；企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日重新計(jì)量持有待售的固定資產(chǎn)時(shí)，其賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的，無(wú)須進(jìn)行調(diào)整，選項(xiàng)C不正確；后續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表日持有待售的固定資產(chǎn)公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額增加的，以前減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在劃分為持有待售類別后確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回金額計(jì)入當(dāng)期損益，劃分為持有待售類別前確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)D不正確。

28.B甲公司2018年度調(diào)整增加的普通股股數(shù)＝2000－2000×8/10＝400（萬(wàn)股），稀釋每股收益＝1800/（8000＋400）＝0.21（元/股）。

綜上，本題應(yīng)選B。

對(duì)于稀釋性認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)，計(jì)算稀釋每股收益時(shí)，需要對(duì)分母普通股加權(quán)平均數(shù)進(jìn)行調(diào)整：

增加的普通股股數(shù)＝擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)－擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)×行權(quán)價(jià)格÷當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

29.AB選項(xiàng)C不得轉(zhuǎn)回;選項(xiàng)D，轉(zhuǎn)回時(shí)計(jì)入其他綜合收益。

30.C可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行時(shí)發(fā)生了手續(xù)費(fèi)，需要將手續(xù)費(fèi)在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間按照公允價(jià)值的相對(duì)比例進(jìn)行分配，然后重新計(jì)算實(shí)際利率，而不是全部由負(fù)債成份分?jǐn)偂Ｒ虼?，考慮發(fā)行費(fèi)用之后的負(fù)債成份入賬價(jià)值＝7595.13—200×7595.13/8000＝7405.25(萬(wàn)元)。

31.CDE2008年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+[960一（860-4-100×0.16）]=116（萬(wàn)元），出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=960一（860-4-100×0.16）=120（萬(wàn)元）。購(gòu)買交易性金融資產(chǎn)時(shí)，支付的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，買價(jià)中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目：故實(shí)際支付的價(jià)款不等于入賬價(jià)值，選項(xiàng)AB不正確。

32.AC應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款均屬于貨幣性資產(chǎn)，因此選項(xiàng)B、D不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

33.AD選項(xiàng)A正確，當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選AD。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅——應(yīng)交增值稅”下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

34.Y選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，對(duì)于虧損企業(yè)而言，稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股，將會(huì)增加每股虧損金額。企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的認(rèn)股權(quán)證、股票期權(quán)，分子不變，分母加大，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性；

選項(xiàng)C、D表述錯(cuò)誤，企業(yè)簽訂的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格的股份回購(gòu)合同，分子不變，分母加大，對(duì)盈利企業(yè)具有稀釋性，對(duì)虧損企業(yè)具有反稀釋性。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

35.ACD選項(xiàng)A說(shuō)法正確、選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤，在對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí)，應(yīng)先將商譽(yù)分?jǐn)傊料嚓P(guān)資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合然后進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)生的減值損失首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合中商譽(yù)的賬面價(jià)值；然后再根據(jù)資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值；

選項(xiàng)C說(shuō)法正確，商譽(yù)減值損失應(yīng)在可歸屬于母公司和少數(shù)股東權(quán)益之間按比例進(jìn)行分?jǐn)?，以確認(rèn)歸屬于母公司的減值損失；

選項(xiàng)D說(shuō)法正確，商譽(yù)無(wú)論是否發(fā)生減值跡象，每年末均應(yīng)對(duì)其進(jìn)行減值測(cè)試。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

36.BCD應(yīng)交的土地增值稅應(yīng)在“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目核算。

37.BD5解析：選項(xiàng)A和C屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)E屬于估計(jì)變更。

38.ABC選項(xiàng)A符合題意，將將符合確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債條件的或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，體現(xiàn)了不低估企業(yè)的負(fù)債，遵循了謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)B符合題意，將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期損益，體現(xiàn)了不低估企業(yè)的費(fèi)用，遵循了謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)C符合題意，存貨期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，體現(xiàn)了不高估企業(yè)的資產(chǎn)，遵循了謹(jǐn)慎性要求；

選項(xiàng)D不符合題意，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算，屬于正常的會(huì)計(jì)處理，不體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

39.CDE投資性房地產(chǎn)包括：①已出租的土地使用權(quán)；②持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)；③已出租的建筑物。下列各項(xiàng)不屬于投資性房地產(chǎn)：①自用房地產(chǎn)，即為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或者經(jīng)營(yíng)管理而持有的房地產(chǎn)；②作為存貨的房地產(chǎn)，即為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中銷售的或?yàn)殇N售而正在開發(fā)的商品房和土地。

40.BC選項(xiàng)A屬于市場(chǎng)條件；選項(xiàng)B和C屬于非市場(chǎng)條件；選項(xiàng)D不屬于可行權(quán)條件。

41.ACD由受托方代扣代繳的委托加工直接用于對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本；由受托方代扣代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方；進(jìn)口原材料交納的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)入原材料成本；小規(guī)模納稅企業(yè)購(gòu)買材料交納的增值稅應(yīng)計(jì)入存貨成本。

42.BC投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值、或者兩者兼有而持有的房地產(chǎn)，不包括機(jī)器設(shè)備，選項(xiàng)A不正確；一項(xiàng)房地產(chǎn)部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營(yíng)管理，用于賺取租金或資本增值的部分能夠單獨(dú)計(jì)量和出售的，可以確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)，選項(xiàng)D不正確。

43.ABD【解析】外幣貨幣性項(xiàng)目，資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同產(chǎn)生的匯兌損益，計(jì)入當(dāng)期損益。對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量的股票、基金等非貨幣性項(xiàng)目，如果期末的公允價(jià)值以外幣反映，則應(yīng)當(dāng)先將該外幣按照公允價(jià)值確定當(dāng)日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進(jìn)行比較，其差額作為公允價(jià)值變動(dòng)，記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”或“資本公積”，所以，選項(xiàng)C不正確。

44.ABCDE

45.CD選項(xiàng)A，收到返還的增值稅款屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)于收到時(shí)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)B，收到政府虧損補(bǔ)貼600萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入；選項(xiàng)E，接受控股股東捐贈(zèng)現(xiàn)金ooo7Y元應(yīng)確認(rèn)為資本公積。

46.ACD選項(xiàng)A錯(cuò)誤，母公司對(duì)甲公司的債務(wù)豁免，應(yīng)確認(rèn)為資本公積（股本溢價(jià)）2000萬(wàn)元；

選項(xiàng)B正確，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入800萬(wàn)元；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)期其他收益1500萬(wàn)元；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)按比例確認(rèn)其他綜合收益60萬(wàn)元（200×30%）。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

47.N

48.Y

49.

50.2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額=1000+1607.55×90%=2446.80(萬(wàn)元)。51.(1)事項(xiàng)(1)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：庫(kù)存商品350貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本350借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(500X17％)85貸：應(yīng)收賬款585借：壞賬準(zhǔn)備(585X5％)29．25貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整資產(chǎn)減值損失29．25借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用7．31貸：遞延所得稅資產(chǎn)(29．25×25％)7．31借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅37．5貸：以前年度損益調(diào)整所得稅費(fèi)用[(500－350)×25％]37．5事項(xiàng)(2)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整投資收益60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資(330－270)60事項(xiàng)(3)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；理由：因?yàn)樽匀粸?zāi)害是日后期間才發(fā)生的，在資產(chǎn)負(fù)債表日并不存在，與資產(chǎn)負(fù)債表日的事項(xiàng)無(wú)關(guān)，所以不屬于日后調(diào)整事項(xiàng)。

事項(xiàng)(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出80－管理費(fèi)用20預(yù)計(jì)負(fù)債620貸：其他應(yīng)付款720借：其他應(yīng)付款720貸：銀行存款720【2014年處理】借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅180貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整所得稅費(fèi)用180借：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整所得稅費(fèi)用155貸：遞延所得稅資產(chǎn)155事項(xiàng)(5)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整分錄為：借：資本公積500貸：以前年度損益調(diào)整－調(diào)整營(yíng)業(yè)外收入500借：以前年度損益調(diào)整274．44貸：盈余公積27．44未分配利潤(rùn)247．00(2)金陽(yáng)股份根據(jù)董事會(huì)決議提取法定盈余公積200萬(wàn)元屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，按日后事項(xiàng)相關(guān)原則處理。

發(fā)行債券以及以資本公積轉(zhuǎn)增股本的事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，這些事項(xiàng)不需要對(duì)報(bào)告期會(huì)計(jì)處理等進(jìn)行調(diào)整，但是需要在報(bào)告期附注中進(jìn)行披露。

52.長(zhǎng)江公司2013年個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益由兩部分構(gòu)成，一是轉(zhuǎn)讓部分確認(rèn)的投資收益，二是剩余部分追溯調(diào)整為權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益。轉(zhuǎn)讓部分確認(rèn)的投資收益=3000—6000×1/4=1500(萬(wàn)元)，剩余部分追溯調(diào)整按權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益=(1200－400)×60%×3/4=360(萬(wàn)元)，長(zhǎng)江公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年確認(rèn)的投資收益=1500+360=1860(萬(wàn)元)。

長(zhǎng)江公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的投資收益=(3000+6100)一[12000×60%+(6000—10000×60%)]+200×60%+360+(1200—400)X15%=2500(萬(wàn)元)。

附相關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

①個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表

1)出售15%股權(quán)時(shí)

借：銀行存款3000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1500(6000×1/4)

投資收益1500

2)剩余45%追溯調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－損益調(diào)整810

－其他權(quán)益變動(dòng)90

貸：盈余公積45(1000X45%×10%)

利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)405(1000×45%－45)

投資收益360[(1200－400)×45%]

資本公積90(200×45%)

剩余45%股權(quán)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表賬面價(jià)值=6000－1500+810+90=5400(萬(wàn)元)。

②合并財(cái)務(wù)報(bào)表

購(gòu)買日長(zhǎng)江公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)商譽(yù)=6000－10000×60%＝0。

戊公允價(jià)值自購(gòu)買日持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值；10000+1000+1200—400+200=12000(萬(wàn)元)。

1)喪失控制權(quán)日剩余45%股權(quán)按照公允價(jià)值調(diào)整

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資6100

貸：投資收益700

長(zhǎng)期股權(quán)投資5400

2)出售15%對(duì)其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表投資收益的歸屬期間進(jìn)行調(diào)整

借：投資收益300

貸：盈余公積15(1000X15%)

利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)135(1000×15%-15)

投資收益120[(1200-400)×15%]

資本公積-其他資本公積30（200×15%)

3)原持股60%部分對(duì)應(yīng)的其他綜合收益轉(zhuǎn)入投資收益

借：資本公積－其他資本公積120

貸：投資收益120

【提示】長(zhǎng)江公司2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中因處置戊公司15%股權(quán)在處置時(shí)點(diǎn)確認(rèn)投資收益的金額=(3000+6100)－[12000×60%+(6000－10000×60%)]+200×60%=2020(萬(wàn)元)。

53.屬于同－控制下的企業(yè)合并。理由：A公司在B公司和甲公司的董事人數(shù)均超過(guò)半數(shù)，均能夠?qū)公司和甲公司實(shí)施控制，又因B公司能夠控制C公司，所以合并前后甲公司和c公司均受A公司控制。

54.(1)A材料的實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異實(shí)際采購(gòu)成本＝(300000+1840)元＝301840元≈30.18萬(wàn)元材料成本差異＝(301840-610×490)元＝2940元≈0.29萬(wàn)元(2)會(huì)計(jì)分錄1)采購(gòu)入庫(kù)付款時(shí)借：物資采購(gòu)30.18應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5.5貸：銀行存款35.2(1)A材料的實(shí)際采購(gòu)成本和材料成本差異實(shí)際采購(gòu)成本＝(300000+1840)元＝301840元≈30.18萬(wàn)元材料成本差異＝(301840-610×490)元＝2940元≈0.29萬(wàn)元(2)會(huì)計(jì)分錄1)采購(gòu)入庫(kù)付款時(shí)借：物資采購(gòu)30.18應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5.5貸：銀行存款35.2

55.(1)編制A公司2006年12月12日與購(gòu)買甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：原材料750＋18－1.05＝766.95應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)127.50＋1.05＝128.55貸：銀行存款895.5(2)計(jì)算A公司2006年12月31日對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄A公司12月31日對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝766.95－(750(1)編制A公司2006年12月12日與購(gòu)買甲材料相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：原材料750＋18－1.05＝766.95應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)127.50＋1.05＝128.55貸：銀行存款895.5(2)計(jì)算A公司2006年12月31日對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄A公司12月31日對(duì)甲材料計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝766.95－(750

56.借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出400貸：銀行存款400借：管理費(fèi)用400貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出400借：研發(fā)支出一資本化支出1200貸：原材料300銀行存款200應(yīng)付職工薪酬500累計(jì)折舊200借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：研發(fā)支出一資本化支出1200借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出400貸：銀行存款400借：管理費(fèi)用400貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出400借：研發(fā)支出一資本化支出1200貸：原材料300銀行存款200應(yīng)付職工薪酬500累計(jì)折舊200借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：研發(fā)支出一資本化支出1200

57.事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)收賬款2000借：庫(kù)存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅100(400×25%)貸：以前年度損益調(diào)整100事項(xiàng)③調(diào)整分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項(xiàng)④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)50[(950-5000×15%)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)⑤調(diào)整分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：在建工程1188累計(jì)攤銷12土地使用權(quán)2009年應(yīng)攤銷金額=1200÷50×9/12=18(萬(wàn)元)。借：以前年度損益調(diào)整6(18-12)貸：累計(jì)攤銷6事項(xiàng)①調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債10借：遞延所得稅資產(chǎn)2.5貸：以前年度損益調(diào)整2.5事項(xiàng)②調(diào)整分錄：借：以前年度損益調(diào)整2000貸：預(yù)收賬款2000借：庫(kù)存商品1600貸：以前年度損益調(diào)整1600借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅100(400×25%)貸：以前年度損益調(diào)整100事項(xiàng)③調(diào)整分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40貸：以前年度損益調(diào)整40借：以前年度損益調(diào)整10(40×25%)貸：遞延所得稅資產(chǎn)10事項(xiàng)④調(diào)整分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)50[(950-5000×15%)×25%]貸：以前年度損益調(diào)整50事項(xiàng)⑤調(diào)整分錄：借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：在建工程1188累計(jì)攤銷12土地使用權(quán)2009年應(yīng)攤銷金額=1200÷50×9/12=18(萬(wàn)元)。借：以前年度損益調(diào)整6(18-12)貸：累計(jì)攤銷6

58.(1)調(diào)整事項(xiàng)：①②③和⑥中的盈余公積計(jì)提方案；非調(diào)整事項(xiàng)：④⑤和⑥中的股利分配方案。①報(bào)告期銷售商品的退回：調(diào)減銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85貸：應(yīng)收賬款58(1)調(diào)整事項(xiàng)：①②③和⑥中的盈余公積計(jì)提方案；非調(diào)整事項(xiàng)：④⑤和⑥中的股利分配方案。①報(bào)告期銷售商品的退回：調(diào)減銷售收入：借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)85貸：應(yīng)收賬款582022年廣東省肇慶市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于固定資產(chǎn)的初始計(jì)量中，說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）

A.固定資產(chǎn)按照實(shí)際支付的價(jià)款進(jìn)行初始計(jì)量

B.固定資產(chǎn)按照取得成本進(jìn)行初始計(jì)量

C.外購(gòu)的固定資產(chǎn)，其初始計(jì)量金額包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)

D.購(gòu)買機(jī)器設(shè)備時(shí)產(chǎn)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括到該機(jī)器設(shè)備的初始計(jì)量中

2.企業(yè)存放在銀行的信用卡存款，應(yīng)通過(guò)（）科目進(jìn)行核算。

A.其他貨幣資金B(yǎng).銀行存款C.在途貨幣資金D.庫(kù)存現(xiàn)金

3.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2011年12月委托乙加工廠(一般納稅人)加工應(yīng)稅消費(fèi)品一批，計(jì)劃收回后用于直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元(不含增值稅)，加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫(kù)。乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為l7％，消費(fèi)稅稅率為l0％。則甲公司收回的委托加工物資的成本為()元。

A.27000B.30000C.30400D.24000

4.

第

3

題

2004年2月2日，DEF公司欠ABC公司購(gòu)貨款價(jià)稅合計(jì)234萬(wàn)元。由于DEF公司財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商，2004年4月1日，ABC公司與DEF公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議為：ABC公司同意豁免DEF公司債務(wù)34萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)延長(zhǎng)至2004年12月底償還本金及利息。債務(wù)延長(zhǎng)期間，每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利，則自2004年7月1日起按每月1．5%計(jì)息。ABC公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提了2萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。則在債務(wù)重組日，ABC公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）萬(wàn)元。

A.0B.8C.14D.5

5.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)450萬(wàn)元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)。假定該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的l3％計(jì)算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬(wàn)元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

6.為了資產(chǎn)減值測(cè)試的目的，計(jì)算資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率是反映（）和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。A.A.當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

B.預(yù)期市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值

C.未來(lái)現(xiàn)金凈流入

D.資產(chǎn)的公允價(jià)值

7.某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購(gòu)成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

8.甲公司2010年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（1）以銀行存款600萬(wàn)元作為合并對(duì)價(jià)進(jìn)行企業(yè)合并，持股比例達(dá)到60%

（2）以銀行存款660萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為650萬(wàn)元，含應(yīng)收利息1萬(wàn)元，劃分為交易性金融資產(chǎn)

（3）以銀行存款700萬(wàn)元購(gòu)入公司債券，面值為720萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用4萬(wàn)元，劃分為持有至到期投資

（4）以銀行存款500萬(wàn)元購(gòu)入公司股票，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，劃分為可供出售金融資產(chǎn)

（5）出售交易性金融資產(chǎn)，取得價(jià)款230萬(wàn)元，出售時(shí)賬面價(jià)值為200萬(wàn)元（其中成本為180萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬(wàn)元）

（6）收到持有至到期投資的利息35萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。下列業(yè)務(wù)所涉及的現(xiàn)金流量均應(yīng)填列在現(xiàn)金流量表中“投資支付的現(xiàn)