歷年高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題及答案資料僅供參考絕密★考試結(jié)束前全國7月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題課程代碼：00160請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項：1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其它答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。1、為了充分體現(xiàn)審計的本質(zhì)屬性，在審計機構(gòu)設(shè)置和實施審計過程中，必須遵循（B）A、真實性原則 B、獨立性原則C、客觀性原則 D、公正性原則2、中國注冊會計師審計最早的法規(guī)《會計師暫行章程》出自于（B）A、明朝政府 B、北洋政府C、民國政府 D、清朝政府3、下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是（D）A、注冊會計師的母親退休前擔(dān)任被審計單位工會的會計B、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C、注冊會計師的一位老師擁有被審計單位的股票D、注冊會計師的妹妹在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納4、注冊會計師的業(yè)務(wù)范圍不應(yīng)包括（C）A、驗資業(yè)務(wù) B、財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)C、保險精算業(yè)務(wù) D、稅務(wù)代理業(yè)務(wù)5、下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的表述中，注冊會計師認(rèn)同的是（B）A、書面證據(jù)與實物證據(jù)相比是一種輔助證據(jù)，可靠性較弱B、內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn)并獲得其它單位承認(rèn)，則具有較強的可靠性C、被審計單位管理當(dāng)局聲明書有助于審計結(jié)論的形成，具有較強的可靠性D、環(huán)境證據(jù)比口頭證據(jù)重要，屬于基本證據(jù)，可靠性較強6、鑒證業(yè)務(wù)涉及的三方關(guān)系人是指（C）A、注冊會計師、委托人、被鑒證單位B、注冊會計師、委托人、責(zé)任方C、注冊會計師、責(zé)任方、預(yù)期使用者D、注冊會計師、委托人、預(yù)期使用者7、下列職務(wù)中，不屬于不相容職務(wù)的是（C）A、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與記錄該項業(yè)務(wù) B、記錄總賬與記錄明細賬、日記賬C、授權(quán)某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù) D、執(zhí)行某項業(yè)務(wù)與審核該項業(yè)務(wù)8、注冊會計師努力達到形式上的獨立性，以便（A）A、保持公眾對執(zhí)業(yè)界的信任 B、達到實質(zhì)上的獨立C、遵守審計準(zhǔn)則 D、持公正的、不偏不倚的精神狀態(tài)9、如果被審計單位存貨種類繁多、收發(fā)頻繁、價值差異較大，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用（D）A、全面審計存貨 B、隨機抽樣存貨C、判斷抽樣存貨 D、分層抽樣存貨10、下列做法中，屬于被審計單位的錯誤而非舞弊的是（A）A、由于疏忽和誤解有關(guān)事實而作出不恰當(dāng)?shù)臅嫻烙婤、更改賬簿記錄，操縱利潤C、截留收入D、更改原始憑證，使之與記賬憑證一致11、為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，應(yīng)當(dāng)向（C）A、公司的律師進行函證 B、金融監(jiān)管機構(gòu)進行函證C、公司存過款的所有銀行進行函證 D、公司的主要股東進行函證12、對于注冊會計師的欺詐行為，法院可判其（D）A、具有民事責(zé)任 B、具有刑事責(zé)任C、具有行政責(zé)任和刑事責(zé)任 D、具有民事責(zé)任和刑事責(zé)任13、會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)（C）A、聘請其它專業(yè)人員幫助 B、轉(zhuǎn)包給其它會計師事務(wù)所C、拒絕接受委托 D、減少業(yè)務(wù)收費14、下列各項中，最能實現(xiàn)注冊會計師交易和事項截止測試目標(biāo)的是（C）A、應(yīng)收賬款是否確實存在B、存貨是否充作抵押C、年底前開出的支票是否均在年前入賬D、存貨的跌價損失是否已抵減15、一般情況下，檢查有形資產(chǎn)不能確定（B）A、實物資產(chǎn)的數(shù)量 B、實物資產(chǎn)的質(zhì)量C、有價證券的數(shù)量 D、現(xiàn)金的數(shù)量16、下列各項證據(jù)中，證明力最強的是（D）A、被審計單位開具的銷售發(fā)票B、被審計單位成品庫填制的出庫單C、在較好的銷售收款內(nèi)部控制下形成的應(yīng)收賬款的會計記錄D、注冊會計師復(fù)算的產(chǎn)品成本計算單17、審計工作底稿的所有權(quán)屬于（C）A、被審計單位財務(wù)部門 B、被審計單位董事會C、執(zhí)行該項目的會計師事務(wù)所 D、負(fù)責(zé)該項目的項目經(jīng)理18、在接受審計業(yè)務(wù)委托之前，后任注冊會計師應(yīng)向前任會計注冊師主要了解（D）A、重要性水平 B、函證回函情況C、存貨盤點計劃 D、企業(yè)管理層的品行19、如果注冊會計師認(rèn)為利潤表可接受的重要性水平為50000元，而資產(chǎn)負(fù)債表可接受的重要性水平為100000元，則財務(wù)報表層次的重要性水平應(yīng)為（B）A、23000元 B、50000元C、75000元 D、100000元20、內(nèi)部控制的控制環(huán)境不包括（C）A、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格 B、職權(quán)與責(zé)任的分配C、銷售授權(quán) D、人力資源政策與實務(wù)二、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21、政府審計隸屬于議會的國家有（ABCDE）A、美國 B、英國C、加拿大 D、西班牙E、澳大利亞22、內(nèi)部審計與注冊會計師審計的一致性，主要表現(xiàn)在（AD）A、審計內(nèi)容 B、審計目標(biāo)C、審計標(biāo)準(zhǔn) D、審計方法E、審計形式23、一般情況下，實物證據(jù)能夠證實的具體目標(biāo)有（BC）A、計價和分?jǐn)?B、完整性C、存在 D、分類和可理解性E、準(zhǔn)確性24、鑒證業(yè)務(wù)，按照提供的保證程度不同可分為（AB）A、合理保證 B、有限保證C、絕對保證 D、中等保證E、相對保證25、可能威脅獨立性的情形包括（ABCD）A、經(jīng)濟利益 B、自我評價C、關(guān)聯(lián)關(guān)系 D、外界壓力E、相互信任26、下列審計證據(jù)中，屬于外部書面證據(jù)的有（AB）A、注冊會計師編制的有關(guān)計算表 B、被審計單位的律師回函C、產(chǎn)品出庫憑單 D、售貨發(fā)票E、領(lǐng)料匯總表27、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的內(nèi)在關(guān)系為（ACD）A、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性B、審計證據(jù)的充分性較高，適當(dāng)性就較低C、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較低時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較多D、審計證據(jù)的相關(guān)性與可靠性較高時，所需證據(jù)的數(shù)量相對較少E、審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性不存在什么關(guān)系28、注冊會計師在審計被審計單位存貨賬戶中是否將她人寄售商品列入其中時，與此相關(guān)的管層認(rèn)定有（ACDE）A、權(quán)利與義務(wù) B、完整性C、存在 D、計價和分?jǐn)侲、分類和可理解性29、控制測試程序包括（ACDE）A、觀察 B、計算C、檢查 D、詢問E、重新執(zhí)行30、審計意見的基本類型有（ABCE）A、無保留意見 B、保留意見C、無法表示意見 D、不確定意見E、否定意見非選擇題部分注意事項：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31、盤點法答案：盤點法又稱盤存法，是根據(jù)賬簿記錄對各項財產(chǎn)物資進行實地清查盤點，以確定賬存與實存是否相符的一種方法。32、總體審計策略答案：總體審計策略是對審計的預(yù)期范圍和實施方式所作的規(guī)劃，是注冊會計師從接受審計委托到出具審計報告整個過程基本工作內(nèi)容的綜合計劃。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33、在3月，以下審計主體分別接受委托人的委派進行審計：(1)王東、黎明是XYZ會計師事務(wù)所的注冊會計師，接受東方股份有限公司董事會的委托對該公司財務(wù)報表進行審計；(2)趙丹、姚林是東方股份有限公司內(nèi)部審計部的工作人員，按照審計計劃安排，對該公司進行財務(wù)審計；(3)王菲、趙敏是國家審計署的工作人員，接受審計署委派，對某大型電站的工程資金運用情況進行審計。請回答：以上三類審計主體在承辦各審計業(yè)務(wù)時的相似之處以及不同之處。答案：上述審計分別為：注冊會計師審計、內(nèi)部審計、政府審計。相似之處：都對被審計單位會計資料及其相關(guān)資料進行審計，并發(fā)表審計意見，對被審計單位起到監(jiān)督作用，運用的審計方法大致相同。不同之處：（1）審計方式不同。注冊會計師審計是受托審計；內(nèi)部審計根據(jù)本部門、本單位經(jīng)營管理的需要自行安排施行；政府審計是強制審計。（2）審計目標(biāo)不同。注冊會計師審計是對被審計單位財務(wù)報表的合法性和公允性依法進行審計；內(nèi)部審計主要是檢查各項內(nèi)部控制的執(zhí)行情況等，提出各項改進措施；政府審計是對各級政府及其部門的財政收支情況及公共資金的收支、運用情況進行審計。（3）獨立性不同。注冊會計師審計雙向獨立；內(nèi)部審計受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅強調(diào)與所審的其它職能部門相對獨立；政府審計機構(gòu)隸屬國務(wù)院和各級人民政府領(lǐng)導(dǎo)，因此在獨立性上體現(xiàn)為單向獨立，即僅獨立于審計第二關(guān)系人（被審計單位）。（4）審計標(biāo)準(zhǔn)不同。注冊會計師審計依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是《注冊會計師法》和中國注冊會計師協(xié)會制定的中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；內(nèi)部審計依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)部審計準(zhǔn)則；政府審計依據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署制定的國家審計準(zhǔn)則。34、ABC會計師事務(wù)所某審計小組正在舉行重要審計項目的討論會，在會中就審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的有關(guān)問題進行了討論。甲注冊會計師提出一種觀點：審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量越少，能夠得出審計證據(jù)的質(zhì)量和數(shù)量是呈反比的，因此審計證據(jù)質(zhì)量越低，那么需要審計證據(jù)數(shù)量也就越多，也就是說審計證據(jù)數(shù)量能夠彌補審計質(zhì)量上的不足。乙注冊會計師提出一種觀點：審計資源都是有限的，為了使事務(wù)所獲取更多的利潤，對于那些獲取審計證據(jù)比較困難和成本較高的程序，能夠采取其它程序來代替，只要不影響最終的審計質(zhì)量即可。要求：(1)簡述審計證據(jù)的性質(zhì)。(2)你是否認(rèn)同甲注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。(3)你是否認(rèn)同乙注冊會計師的觀點？請簡要說明理由。答案：（1）審計證據(jù)的性質(zhì)包括充分性和適當(dāng)性，其中相關(guān)性和可靠性是審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容。（2）不認(rèn)同。盡管審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān)，但如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。（3）不認(rèn)同。注冊會計師能夠考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有用性之間的關(guān)系，但不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35、控制測試與實質(zhì)性程序有什么區(qū)別與聯(lián)系？為什么即使被審計單位經(jīng)控制測試被認(rèn)定擁有非常健全的內(nèi)部控制，注冊會計師仍不能完全省略實質(zhì)性測試程序？答案：控制測試與實質(zhì)性測試的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）控制測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評價；實質(zhì)性程序的內(nèi)容為賬戶金額，是定量評價。（2）控制測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性；實質(zhì)性程序的目的是評價賬戶金額正確性，為發(fā)表審計意見提供依據(jù)。控制測試與實質(zhì)性程序的聯(lián)系體現(xiàn)在：控制測試為實質(zhì)性程序打基礎(chǔ)，控制測試的結(jié)果為確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍提供依據(jù)；實質(zhì)性程序是在控制測試的基礎(chǔ)上進行的，實質(zhì)性程序的程度取決于控制測試的結(jié)果。不能完全省略實質(zhì)性測試程序的主要原因為：（1）內(nèi)部控制是被審計單位為達到其經(jīng)營管理目標(biāo)而設(shè)立和實施的，最嚴(yán)格的內(nèi)部控制也有其本身的固有限制；一是控制成本的限制，即被審計單位往往因考慮成本而犧牲內(nèi)部控制可能帶來的效益；二是人為因素的限制，包括有關(guān)人員不理解或錯誤理解內(nèi)部控制，相關(guān)人員串通舞弊而回避或破壞內(nèi)部控制等。這些固有限制可能導(dǎo)致會計報表的重要反映失實。（2）內(nèi)部控制是否真正有效，需要經(jīng)過執(zhí)行控制測試程序予以驗證，但控制測試只能證實內(nèi)部控制是否有效和得到了一貫遵守，而不能對會計報表反映的合法性、公允性進行證實。六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36、某公司采用應(yīng)收賬款余額的5‰計提壞賬準(zhǔn)備，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶年初貸方余額為4000元，借方發(fā)生額為元，另有去年己注銷的壞賬今年收回1000元，該公司的會計分錄如下：借：銀行存款1000貸：其它應(yīng)收款1000年末應(yīng)收賬款余額為500000元，會計人員計提壞賬準(zhǔn)備，會計分錄如下：借：資產(chǎn)減值損失—壞賬損失2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500要求：指出公司存在的問題，并編制調(diào)整分錄。答案：該公司存在的問題：（1）收回已注銷的壞賬應(yīng)增加壞賬準(zhǔn)備金額，該公司計入其它應(yīng)收款既造成以后要多計提壞賬準(zhǔn)備，增加費用，又為私設(shè)小金庫或貪污舞弊提供了條件。（2）年末公司的“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額應(yīng)該是：4000-+1000=3000元，而根據(jù)年末應(yīng)收賬款余額，應(yīng)保持的“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為2500元。因此應(yīng)沖銷壞賬準(zhǔn)備500元，該公司反而又提了2500元。調(diào)整分錄：借：其它應(yīng)收款1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000借：壞賬準(zhǔn)備3000貸：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失300037、注冊會計師在審查華潤股份有限公司固定資產(chǎn)折舊情況時，發(fā)現(xiàn)12月新增已投入生產(chǎn)使用的機床一臺，原價為100000元，預(yù)計凈殘值為10000元，預(yù)計使用年限為5年，改按使用年數(shù)總和法對該項固定資產(chǎn)計提折舊，其余各類固定資產(chǎn)均用年限平均法計提折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。要求：根據(jù)上述情況，指出這一事項對被審計單位財務(wù)報表的影響，并說明應(yīng)如何處理。答案：該公司的固定資產(chǎn)折舊方法本期不一致，且未作充分揭示，這是違反會計準(zhǔn)則的，由此計算的該事項對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的影響如下：該機床用年數(shù)總和法計算的年折舊額=（100000-10000）*5/15=30000（元）該機床使用年限平均法計算的年折舊額=（100000-10000）/5=18000（元）由于折舊方法的改變，使本年度多計提折舊1元，致使資產(chǎn)負(fù)債表中的累計折舊項目增加1元，利潤表中的利潤總額減少1元。對于折舊方法的改變，注冊會計師應(yīng)當(dāng)進一步調(diào)查其改變的原因，能夠經(jīng)過向有關(guān)會計人員和企業(yè)管理部門詢問的方法來進行。如果認(rèn)為企業(yè)沒有必要或無充分理由改變折舊方法，則應(yīng)提請華潤股份有限公司作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整；如果注冊會計師認(rèn)為企業(yè)確有必要改變折舊方法，審計人員應(yīng)要求被審計單位在財務(wù)報表附注中對以下情況予以揭示：原值10萬元、預(yù)計凈殘值1萬元、預(yù)計使用年限為5年的機床由于從年限平均法改為年數(shù)總和法進行折舊計提，使本年度折舊額增加1元，利潤總額減少1元。38、注冊會計師審查A公司會計報表，發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)A公司的海外子公司（其利潤占總利潤的25%）由其它注冊會計師審計，注冊會計師以審計函證的方式商請其它注冊會計師答復(fù)，沒有獲得回復(fù)。(2)A公司在會計報表附注中披露了1月1日對一臺機器設(shè)備重新估計其使用年限和凈殘值，使用年限由原來的8年改為6年，凈殘值由原來的4000元改為元，此項估計變更影響本年度利潤減少。注冊會計師實施審計程序認(rèn)為此項變更合法、合理。(3)A公司作為某訴訟案件的被告，一旦敗訴，將用公司部分資產(chǎn)賠償，公司已在會計報表附注中說明。注冊會計師向A公司的法律顧問函證，無法了解其最有可能的賠償金額。(4)自1月后，F(xiàn)證券大幅度下跌，A公司如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，A公司在會計報表附注中披露，但拒絕在會計報表中做出調(diào)整。(5)A公司72%的利潤來自于會計報表由其它注冊會計師審計的子公司，注冊會計師對其它注冊會計師出具的審計報告與合并會計報表及報表附注有關(guān)的資料進行復(fù)驗，發(fā)現(xiàn)其中有重大錯報，金額占利潤總額50%以上，注冊會計師要求A公司予以調(diào)整，A公司拒絕調(diào)整。要求：針對以上各種情況，分別說明注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表何種審計意見，并說明理由。12-270答案：（1）發(fā)表保留意見。因為對其它注冊會計師的審計工作因無法獲取相應(yīng)資料復(fù)合，審計范圍受到限制，又由于其它注冊會計師審計的部分利潤占總利潤的25%，雖影響重大，不至于出具無法表示意見的審計報告，因此發(fā)表保留意見。（2）發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見。因為折舊年限的改變可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中作出充分披露。（3）發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見。因為A公司對于因訴訟引發(fā)的無法估計損失的或有事項已經(jīng)在會計報表附注中充分披露，但注冊會計師對于此事項對會計報表的不確定應(yīng)相應(yīng)在審計報告中予以強調(diào)說明。（4）發(fā)表帶強調(diào)事項段的無保留意見。如果在3月10日將其擁有的F證券賣出，將導(dǎo)致570萬元投資損失，屬于重大不確定事項。（5）發(fā)表否定意見。因為注冊會計師對合并會計報表審計時有證據(jù)證明存在重大錯誤，金額巨大，且A公司拒絕調(diào)整。絕密★考試結(jié)束前全國4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題課程代碼：00160請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項：1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其它答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1．審計有別于其它管理活動的獨特之處是（D）A．審計目的 B．審計客體C．審計依據(jù) D．審計特征2．下列不屬于注冊會計師審計特點的是（A）A．審計的強制性 B．審計的獨立性C．審計的有償性 D．審計的委托性3．注冊會計師審計是商品經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其產(chǎn)生的直接原因是（A）A．財產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離 B．貨幣的產(chǎn)生C．壟斷資本主義的產(chǎn)生 D．借貸資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合4．注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（B）A．對自己的能力進行廣告宣傳B．不以個人名義承接一切業(yè)務(wù)C．承接了主要工作由其它專家完成的業(yè)務(wù)D．按服務(wù)成果的大小進行收費5．鑒證業(yè)務(wù)按其獨立性，由高至低的排序為（C）A．審核、審計、審閱 B．審閱、審核、審計C．審計、審閱、審核 D．審計、審核、審閱6．注冊會計師審計的最本質(zhì)特性是（A）A．獨立性 B．客觀性C．公正性 D．科學(xué)性7．針對鑒證業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對工作底稿至少保存的時間為（D）A．1年 B．3年 C．5年 D．8．會計師事務(wù)所不得為同一家上市公司同時提供審計年報和（C）P2-71A．法律服務(wù) B．納稅申報C．代編財務(wù)報表 D．IT系統(tǒng)服務(wù)9．從庫存產(chǎn)成品出發(fā)，去核對庫存商品明細賬，主要用于查證下列何種審計認(rèn)定？（A）A．完整性 B．存在C．計價和分?jǐn)?D．權(quán)利和義務(wù)10．電子計算機審計不應(yīng)該改變（C）A．審計底稿 B．審計方法C．審計目的 D．審計過程11．下列具有不可替代性的審計程序是（B）A．應(yīng)收賬款函證 B．存貨監(jiān)盤C．應(yīng)付賬款函證 D．面詢固定資產(chǎn)的使用狀況12．下列各項中，被審計單位違反估價或分?jǐn)傉J(rèn)定的是（C）A．將未發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)入賬 B．未將作為抵押的汽車披露C．未計提壞賬準(zhǔn)備 D．將未發(fā)生的費用登記入賬13．在實務(wù)中，有許多匯總性財務(wù)數(shù)據(jù)能夠用作確定財務(wù)報表層次重要性水平的基準(zhǔn)。下列各項中注冊會計師不宜作為重要性水平基準(zhǔn)的是（D）A．資產(chǎn)總額 B．銷售收入C．費用總額 D．負(fù)債總額14．在對資產(chǎn)存在認(rèn)定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向是（B）A．從支持性證據(jù)到會計記錄 B．從會計記錄到支持性證據(jù)C．從尚未記錄的項目到財務(wù)報表 D．從財務(wù)報表到尚未記錄的項目15．假定單獨存在下列一種情況，則最能表明被審計單位存在與經(jīng)營業(yè)績夸大相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的是（A）A．銷售人員業(yè)績獎金比上年下降 B．營業(yè)收入比上年有小幅度上升C．營業(yè)成本比上年有大幅度下降 D．倉儲部門職工人數(shù)增加了30%16．注冊會計師審計方法的調(diào)整，主要是隨著（B）A．審計關(guān)系的變化 B．審計環(huán)境的變化C．審計人員的變化 D．審計責(zé)任的變化17．適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離有助于防止有意或無意的錯誤，下列符合適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離要求的是（B）A．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記賬的職員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B．編制銷售發(fā)票通知單的人員不能同時開具銷售發(fā)票C．在銷售合同訂立前，由專人就銷售價格．信用政策．發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判D．應(yīng)收票據(jù)的取得．貼現(xiàn)和保管由某一會計專門負(fù)責(zé)18．下列關(guān)于函證審計程序的表述，不正確的是（D）A．應(yīng)收賬款函證是重要的審計程序B．應(yīng)付賬款函證是非必要的審計程序C．預(yù)付款項的函證效果要比預(yù)收款項的好D．肯定式的函證成本要低于否定式19．毛利率的波動可能意味著（D）A．固定制造費用比重較小時銷量發(fā)生變動 B．銷售額與銷售成本同比例上升C．銷售額與銷售成本同比例下降D．銷售價格的波動20．審計報告中，必須說明管理層對財務(wù)報表的責(zé)任段。下列不屬于管理層對財務(wù)報表的責(zé)任是（C）A．選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚連．設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制C．對財務(wù)報表發(fā)表審計意見D．作出合理的會計估計二．多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選．多選．少選或未選均無分。21．注冊會計師要保持其獨立性，必須做到（ACD）A．與被審計單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系B．不與被審計單位溝通C．與被審計單位在經(jīng)濟上沒有利害關(guān)系D．不參與被審計單位的經(jīng)濟活動E．要求被審計單位為其獨立性提供條件22．主要用于證實客觀事物的審計方法有（ACE）A．監(jiān)盤法 B．審閱法C．觀察法 D．分析法E．調(diào)節(jié)法23．注冊會計師應(yīng)結(jié)合購貨業(yè)務(wù)進行審計的項目有（BD）A．應(yīng)收賬款 B．應(yīng)付賬款C．應(yīng)收票據(jù) D．預(yù)付賬款E．預(yù)收賬款24．下列屬于注冊會計師法律責(zé)任成因的有（ABC）A．違約 B．過失C．欺詐 D．民事責(zé)任E．刑事責(zé)任25．在應(yīng)收賬款的審計中，注冊會計師能夠利用的比率為（ABCD）A．應(yīng)收賬款增加與銷售收入增加的比率B．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C．銷售退回和折讓與銷售收入的比率D．壞賬準(zhǔn)備與應(yīng)收賬款余額的比率E．存貨余額與銷售收入的比率26．注冊會計師能夠就計劃審計工作的基本情況與被審計單位治理層進行溝通，溝通的內(nèi)容能夠包括（ABCE）A．審計的時間安排 B．總體策略C．審計工作中受到的限制 D．具體審計程序E．管理層對審計工作的額外要求27．下列有關(guān)注冊會計師審計的表述，正確的有（BD）A．注冊會計師在執(zhí)行審計工作時必須利用內(nèi)部審計的工作成果B．注冊會計師審計是一種有償審計C．注冊會計師審計就是注冊會計師代表本人實施的審計D．注冊會計師審計體現(xiàn)為雙向獨立E．注冊會計師審計是政府審計的補充28．“觀察和檢查”是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境而必須執(zhí)行的程序，它不但能夠提供有關(guān)被審計單位及其環(huán)境的信息，而且能夠印證對管理層和其它相關(guān)人員的詢問結(jié)果。實施的觀察和檢查程序包括（BCD）A．將預(yù)期結(jié)果與被審計單位記錄的金額、計算的比率、趨勢進行比較B．追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程C．檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊，閱讀管理層和治理層編制的報告D．實地察看被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備E．29．作為鑒證業(yè)務(wù)的適當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具備的特征有（ACD）A．相關(guān)性 B．客觀性C．完整性 D．中立性E．可比性30．注冊會計師確定應(yīng)收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應(yīng)考慮的主要因素有（ABCD）A．應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性 B．被審計單位內(nèi)部控制的強弱C．以前年度的函證結(jié)果 D．函證方式的選擇E．回函的審計工作記錄非選擇題部分注意事項：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31．應(yīng)有關(guān)注答案：要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以質(zhì)疑的思維方式評價所獲證據(jù)的有效性，并對產(chǎn)生懷疑的證據(jù)保持警覺。32．審計準(zhǔn)則答案：是審計人員進行審計工作時所必須遵循的行為規(guī)范和衡量審計工作質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn)。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33．注冊會計師審計和內(nèi)部審計是兩個不同的審計主體從事的審計，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。就審計方式、審計目標(biāo)說明兩者的差異，并簡要回答兩者的三個主要方面的聯(lián)系請將回答的內(nèi)容填入答題紙的表中。注冊會計師審計內(nèi)部審計區(qū)別審計方式審計目標(biāo)聯(lián)系123答案：注冊會計師審計內(nèi)部審計區(qū)別審計方式受托進行自行安排審計目標(biāo)對財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表審計意見主要檢查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，提出各項改進措施聯(lián)系1內(nèi)部審計是單位內(nèi)部控制的重要組成，注冊會計師要對其測評，就必須了解其內(nèi)部審計的設(shè)置和工作情況2審計內(nèi)容、依據(jù)、方法都有一致之處3注冊會計師利用內(nèi)部審計工作成果能夠提高工作效率，節(jié)約審計費用34．只有在了解后認(rèn)為符合勝任能力、獨立性和應(yīng)有關(guān)注等職業(yè)道德要求，而且擬承接的業(yè)務(wù)具備所有特征要求時，注冊會計師才能將其作為業(yè)務(wù)予以承接。請簡要回答審計業(yè)務(wù)應(yīng)具備所有特征的具體內(nèi)涵。答案：（1）審計對象適當(dāng)；（2）使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)；（3）注冊會計師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論；（4）注冊會計師的結(jié)論以書面形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)；（5）該業(yè)務(wù)具有合理的目的。五、論述題（本大題共1小題，共10分）35．了解內(nèi)控和控制測試是兩個重要的審計程序，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。請將相關(guān)闡述的內(nèi)容（注意簡明扼要），填入答題紙的表中。區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測試區(qū)別────────目的審計程序所處的階段證據(jù)質(zhì)量證據(jù)數(shù)量審計程序（方法）類型程序必要性聯(lián)系────────審計證據(jù)重疊性測試程序交叉性答案：區(qū)別與聯(lián)系了解內(nèi)控控制測試區(qū)別────────目的（1）評價控制的設(shè)計（2）確定控制是否得到執(zhí)行主要測試內(nèi)控運行的有效性審計程序所處的階段風(fēng)險評估程序進一步審計程序證據(jù)質(zhì)量（1）某項控制是否存在（2）被審計單位正在使用（1）控制在所審計期間的不同時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰執(zhí)行；（4）控制以何種方式運行。證據(jù)數(shù)量（1）只需抽取少量的交易進行檢查（2）觀察某幾個時點（1）需要抽取足夠數(shù)量的交易進行檢查（2）對多個不同時點進行觀察審計程序（方法）類型（1）詢問被審計單位的人員；（2）觀察特定控制的運用；（3）檢查文件和報告；（4）穿行測試。（1）詢問以獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息；（2）觀察以獲取控制（如職責(zé)分離）的運行情況；（3）檢查以獲取控制的運行情況；（4）穿行測試；（5）重新執(zhí)行。程序必要性必要非必要聯(lián)系────────審計證據(jù)重疊性了解內(nèi)控取得的證據(jù)有時也適用控制測試測試程序交叉性有時了解內(nèi)控與控制測試能夠同步進行六、案例分析題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）36．1月10日上午8時，ABC會計師事務(wù)所注冊會計師張偉參加了對XYZ公司庫存現(xiàn)金的清點工作，清查結(jié)果如下：（1）實點庫存現(xiàn)金（人民幣）情況如下：100元幣32張，50元幣23張，10元幣45張，5元幣96張，2元幣120張，1元幣160張，角幣及分幣96.20元。（2）查明截止當(dāng)年1月8日的庫存現(xiàn)金日記賬賬面余額為6270.40元。（3）查出1月9日已經(jīng)辦理收款手續(xù)尚未入賬的收款憑證700元。（4）查出1月9日已經(jīng)辦理付款手續(xù)尚未入賬的付款憑證424元。（5）查出12月20日出納員周璇未經(jīng)會計主管潘棟批準(zhǔn)，私自出借給某職工現(xiàn)金500元。（6）銀行核定該公司庫存現(xiàn)金限額為5000元；資產(chǎn)負(fù)債表附注中庫存現(xiàn)金一項列報的金額為6901.40元。（7）經(jīng)檢查1月1日～1月9日的收付款憑證和現(xiàn)金日記賬，核實1月1日～1月9日的現(xiàn)金收入數(shù)為5628元，現(xiàn)金支出數(shù)為5983元。（8）1月12日注冊會計師李紅對審計底稿進行了復(fù)核。要求：（1）根據(jù)清點結(jié)果編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表。被審計單位：索引號：項目：財務(wù)報表截止日/期間編制：復(fù)核：日期：日期：檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日賬面庫存余額100元盤點日未記賬傳票收入金額50元盤點日未記賬傳票支出金額10元盤點日賬面應(yīng)有金額5元盤點日實有庫存現(xiàn)金數(shù)額2元盤點日應(yīng)有與實有差異1元差異原因分析白條抵庫角幣和分幣短缺數(shù)合計追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額本位幣合計出納員：會計主管人員：監(jiān)盤人：檢查日期：（2）指出現(xiàn)金管理中存在的問題，提出改進意見。答案：（1）庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表如下：被審計單位：XYZ索引號：略項目：庫存現(xiàn)金財務(wù)報表截止日/期間.12.31編制：張偉復(fù)核：李紅日期：.1.10日期：.1.12檢查盤點記錄實有庫存現(xiàn)金盤點記錄項目項次人民幣外幣面額人民幣外幣上一日賬面庫存余額①6270.40100元3200盤點日未記賬傳票收入金額②70050元1150盤點日未記賬傳票支出金額③42410元450盤點日賬面應(yīng)有金額④6546.45元480盤點日實有庫存現(xiàn)金數(shù)額⑤5776.22元240盤點日應(yīng)有與實有差異⑥770.21元160差異原因分析白條抵庫500角幣和分幣96.20短缺數(shù)270.2合計5776.20追溯調(diào)整報表日至審計日庫存現(xiàn)金付出總額5983報表日至審計日庫存現(xiàn)金收入總額5628報表日庫存現(xiàn)金應(yīng)有余額6901.4報表日賬面匯率報表日余額折合本位幣金額6901.4本位幣合計出納員：周璇會計主管人員：潘棟監(jiān)盤人：張偉檢查日期：.1.10（2）現(xiàn)金管理中存在的問題：一是現(xiàn)金賬實不符，短缺270.2元，應(yīng)查明原因；二是白條抵庫，出納員以白條借給某職工500元，應(yīng)及時收回交庫；三是庫存現(xiàn)金超限額，超出限額應(yīng)及時送存銀行。37．資料：誠信會計師事務(wù)所接受委托，承辦某公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。注冊會計師王宏和李莉負(fù)責(zé)確定與交易類別、賬戶余額、列報與披露相關(guān)的實質(zhì)性程序。下表的空格部分是注冊會計師王宏和李莉尚未完成的工作?！疽蟆空堘槍ο卤砹惺镜母黜椪J(rèn)定，代注冊會計師王宏和李莉列示出為實現(xiàn)各認(rèn)定的審計目標(biāo)應(yīng)當(dāng)實施的最常見的實質(zhì)性程序。認(rèn)定最常見的實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定存貨存在認(rèn)定原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定答案：認(rèn)定最常見的實質(zhì)性程序外購固定資產(chǎn)所有權(quán)認(rèn)定檢查購貨合同、購貨發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證、所有權(quán)證等。存貨存在認(rèn)定從存貨明細賬、存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試存貨明細賬和存貨盤點記錄的正確性。原材料轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)截止認(rèn)定（1）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，證實已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入；（2）從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)票存根追查發(fā)運憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨，并于同一會計期間確認(rèn)收入。38．某注冊會計師于1月10日～1月20日，對某小型制造公司的財務(wù)報表進行詳細審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項1】對資產(chǎn)負(fù)債表“累計折舊”項目進行復(fù)算，10月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070，并無年末在產(chǎn)品?！臼马?】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品10元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價值。【事項3】資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費用”項目與“長期待攤費用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費用”有一預(yù)付廣告費用明細賬戶，其借方有一筆9月份支付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費36000元，進一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費年內(nèi)尚未攤銷?！臼马?】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目余額同“存貨”明細表合計核對相符；“存貨”明細表中產(chǎn)成品明細表同產(chǎn)成品明細賬戶核對時，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計算的銷貨成本560000元入賬，而是按計劃成本計為480000元。要求：假設(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調(diào)整分錄。答案：【調(diào)整分錄1】：被審計公司制造費用少計50000元，致使?fàn)I業(yè)成本少計50000*80%=40000（元），產(chǎn)成品少計50000*20%=10000（元）。因此，審計調(diào)整分錄為：借：營業(yè)成本40000存貨（庫存商品）10000貸：固定資產(chǎn)（累計折舊）50000【調(diào)整分錄2】：被審計公司長期積壓完全喪失使用價值的存貨，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益：借：資產(chǎn)減值損失10貸：存貨（庫存商品）10【調(diào)整分錄3】：被審計公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費應(yīng)全部作為當(dāng)年的營業(yè)費用，不應(yīng)掛在“長期待攤費用”賬上：借：營業(yè)費用36000貸：長期待攤費用36000【調(diào)整分錄4】：計價錯誤，導(dǎo)致營業(yè)成本少計80000元（56），調(diào)整分錄為：借：營業(yè)成本80000貸：存貨（庫存商品）80000【調(diào)整分錄5】：以上錯報漏報導(dǎo)致利潤虛增：40000+10+36000+80000=276000（元）。于是，所得稅多計276000*25%=69000（元）。經(jīng)過利潤影響所得稅的調(diào)整分錄為：借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅69000貸：所得稅費用69000【調(diào)整報表】：在不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時，因未分配利潤多計（276000-69000全國7月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題課程代碼：00162請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項：1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其它答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1．審計監(jiān)督區(qū)別于其它經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是(C)A．及時性 B．法律性C．獨立性 D．科學(xué)性2．審計的最基本的職能是(B)A．經(jīng)濟評價職能 B．經(jīng)濟監(jiān)督職能C．經(jīng)濟鑒證職能 D．經(jīng)濟調(diào)節(jié)職能3．注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的基本原則中，既要求注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗，又要求其經(jīng)濟、有效地完成客戶委托的業(yè)務(wù)的是(B)A．獨立客觀公正 B．專業(yè)勝任能力C．保密 D．職業(yè)行為4．審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后的(D)A．15天內(nèi) B．30天內(nèi)C．45天內(nèi) D．60天內(nèi)5．注冊會計師王某明知委托單位ABC公司的財務(wù)報表有重大錯報，卻在委托單位的壓力下出具了無保留意見的審計報告行為，王某的行為屬于(C)A．違約 B．過失C．欺詐 D．嚴(yán)重過失6．審計程序的起點是(A)A．接受業(yè)務(wù)委托 B．計劃審計工作C．實施風(fēng)險評估程序 D．實施控制測試和實質(zhì)性程序7．下列選項中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是(D)A．銀行進賬單 B．銀行對賬單C．采購合同 D．董事會決議8．Y公可欠A公司100萬貨款，且注冊會計師有理由相信欠款可能存在重大差錯，則注冊會計師對A公司的應(yīng)收賬款應(yīng)采取的措施是(C)A．不需函證 B．能夠進行函證C．采用肯定式函證 D．采用否定式函證9．注冊會計師每年審計固定資產(chǎn)時，應(yīng)該對固定資產(chǎn)進行觀察盤點，重點是(A)A．本期新增固定資產(chǎn) B．全部固定資產(chǎn)C．廠房建筑物 D．機器設(shè)備10．企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)開始執(zhí)行的依據(jù)是(A)A．生產(chǎn)任務(wù)通知單 B．領(lǐng)料單C．材料入庫單 D．產(chǎn)品入庫單11．注冊會計師對企業(yè)進行盤點時，發(fā)現(xiàn)所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，則應(yīng)當(dāng)(B)A．不予理會 B．要求單獨存放C．納入盤點范圍 D．要求退回12．注冊會計師對存貨審計的必要程序是(A)A．實地監(jiān)督或觀察存貨盤點過程 B．對盤點結(jié)果進行記錄C．審計人員親自盤點 D．編制盤點單13．審計工作底稿歸(D)A．被審計單位所有 B．委托人所有C．審計人員所有 D．審計單位(會計師事務(wù)所)所有14．審查應(yīng)收賬款最重要的實質(zhì)性測試程序是(C)A．詢問是否存在良好的控制措施 B．現(xiàn)場觀察開票程序C．向客戶函證 D．仔細復(fù)核會計核算是否正確15．注冊會計師審計以托收承付方式進行結(jié)算的銷售收入時，就應(yīng)注意銷售成立的時間是以(B)A．開出銷售發(fā)票為準(zhǔn) B．商品已經(jīng)發(fā)出并辦理托收手續(xù)為準(zhǔn)C．對方收到貨物為準(zhǔn) D．收到貨款為準(zhǔn)16．在審查是否存在未入賬的應(yīng)付賬款時，下列程序中最有效的是(D)A．審查列入應(yīng)付賬款明細表中債權(quán)人寄回的回函B．審核每月應(yīng)付賬款余額和已入賬的進貨之間有無非正常的比例關(guān)系C．審核報表日前后一周的購貨發(fā)票，并查明是否已正確入賬D．審核報表日前后一段時間內(nèi)的應(yīng)付憑單17．注冊會計師在審計營業(yè)外收入項目時，如果發(fā)現(xiàn)以下項目入賬，應(yīng)要求其調(diào)整(C)A．非貨幣性資產(chǎn)交換利得收入 B．接受捐贈收入C．轉(zhuǎn)讓專利收入 D．接受政府補助收入18．注冊會計師對銀行存款的函證對象應(yīng)該是(A)A．所有銀行存款 B．金額大的銀行存款C．活期存款 D．定期存款19．注冊會計師在3月2日完成對被審計單位年度財務(wù)報表審計的外勤工作，并開始編寫審計報告。3月17日注冊會計師得知被審計單位原估計敗訴的一項重大訴訟在3月14日裁定勝訴，注冊會計師于4月1日完成了對這一事項的審核，則審計報告簽署的日期應(yīng)該是(D)A．3月2目 B．3月14日C．3月17日 D．4月1日20．注冊會計師出具審計報告時，應(yīng)該省略責(zé)任段的審計意見情形是(D)A．無保留意見 B．保留意見C．否定意見 D．無法表示意見二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21．在20世紀(jì)初，審計應(yīng)具有的特點包括(AB)A．審計對象擴大到資產(chǎn)負(fù)債表 B．審計目的主要是判斷信用狀況C．審計報告使用人只有股東 D．審計范圍擴大到內(nèi)部控制測試E．全面推行風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?2．根據(jù)《注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》，注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)要素包括(ABCD)A．三方關(guān)系 B．鑒證對象C．標(biāo)準(zhǔn) D．證據(jù)和鑒證報告E．質(zhì)量控制23．注冊會計師在審計結(jié)束階段，需要匯總尚未更正的錯報包括(ABC)A．對事實的錯報 B．涉及主觀決策的錯報C．推斷的錯報 D．尚未取證的錯報E．財務(wù)預(yù)算存在的執(zhí)行偏差24．下列關(guān)于審計重要性的表述，錯誤的有(BDE)A．重要性要從會計信息使用者角度來看 B．重要性只包括數(shù)量上的錯誤C．不同的企業(yè)重要性不同 D．同一企業(yè)不同時間重要性應(yīng)當(dāng)一致E．財務(wù)報告存在的差錯都重要25．在審計過程中，注冊會計師應(yīng)該經(jīng)過一定的審計程序獲取審計證據(jù)，這些審計程序按目的分類包括(ACD)A．風(fēng)險評估程序 B．實地盤點C．控制測試 D．實質(zhì)性測試E．承接審計業(yè)務(wù)26．內(nèi)部控制的要素包括(ACDE)A．控制環(huán)境 B．分析程序C．信息系統(tǒng)與溝通 D．控制活動E．對控制的監(jiān)督27．下列各項中，屬于保證所有銷售交易均已登記入賬(完整性)的內(nèi)部控制的有(ABCD)A．在發(fā)貨前，顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn)B．發(fā)運憑證(或提貨單)均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬C．銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬D．由獨立人員對銷售發(fā)票的編制做內(nèi)部核查E．對資產(chǎn)減值準(zhǔn)備進行復(fù)核28．在資產(chǎn)負(fù)債表日前，注冊會計師最可能執(zhí)行的審計程序有(ABD)A．測試現(xiàn)金內(nèi)部控制 B．對購貨業(yè)務(wù)進行交易測試C．審查或有事項 D．查找未入賬的應(yīng)付賬款E．整理審計檔案29．在對財務(wù)報表進行審計時，一般情況下更應(yīng)關(guān)注“完整性”問題的項目有(BCD)A．預(yù)付款項 B．短期借款C．應(yīng)付賬款 D．管理費用E．應(yīng)收賬款30．注冊會計師最終的審計結(jié)果要在審計報告中得到反映，審計報告的作用主要有(BCD)A．監(jiān)督被審計單位是否存在錯誤與舞弊B．鑒證被審計單位的會計報表是否公允表述C．證明注冊會計師的業(yè)務(wù)成果D．保護利益關(guān)系人的合法權(quán)益E．維護公司管理當(dāng)局的利益非選擇題部分注意事項：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31．特別風(fēng)險答案：注冊會計師需要特別考慮的重大報錯風(fēng)險，需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險是很可能導(dǎo)致財務(wù)報表出現(xiàn)重大錯報的風(fēng)險。32．普經(jīng)過失答案：即一般過失指注冊會計師沒有保持職業(yè)上應(yīng)有的合理職業(yè)謹(jǐn)慎，沒有完全遵守專業(yè)準(zhǔn)則的要求導(dǎo)致的審計失敗。四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33．簡述各類交易和事項相關(guān)的認(rèn)定。答案：（1）發(fā)生。記錄的交易和事項已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)（2）完整性。所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易和事項均已記錄。（3）準(zhǔn)確性。與交易和事項有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。（4）截止。交易和事項已記錄與正確的會計期間。（5）分類。交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。34．簡述查找未入賬的應(yīng)付賬款的方法。答案：（1）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證單沒有收到發(fā)票的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時間是否正確。（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細賬的貸方發(fā)生額相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時間是否正確。（4）詢問會計、采購人員。（5）查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等資料。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35．注冊會計師在對ABC公司財務(wù)報表審計的過程中，收集到下列審計證據(jù)：(1)銷售發(fā)票與購貨發(fā)票；(2)審計人員監(jiān)盤存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；(3)審計人員收回的應(yīng)收賬款函證與詢問客戶應(yīng)收賬款負(fù)責(zé)人的記錄；(4)銀行存款函證回函與銀行對賬單；(5)客戶賬簿記錄與注冊會計師編制的賬戶核對表?！疽蟆浚赫埛謩e說明每組審計證據(jù)中的哪項審計證據(jù)更為可靠，并說明理由。答案：六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36．A會計師事務(wù)所接受委托，審計Y公司的財務(wù)報表。注冊會計師了解和測試了應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制，并將重大錯報風(fēng)險評估為高水平。注冊會計師取得12月31日應(yīng)收賬款明細表，并于1月15日采用積極式函證方式對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函，并將與函證結(jié)果相關(guān)的重要異常情況匯總于下表：異常情況函證編號客戶名稱詢證金額(元)回函日期回函內(nèi)容(1)22甲3000001月22日購買Y公司300000元貨物屬實，但款項已于12月25日用支票支付。(2)56乙5000001月29日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于12月28日將貨物退回。(3)64丙6400001月19日12月10日收到Y(jié)公司委托本公司代銷的貨物640000元，尚未銷售。(4)134丁600000因地址錯誤，被郵局退回【要求】：針對上述各種異常情況，說明注冊會計師應(yīng)分別實施哪些重要審計程序?答案：37．注冊會計師在對X公司12月31日的銀行存款進行審查時，查得銀行存款日記賬余額為58000元，銀行對賬單余額為60540元，并發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)銀行從企業(yè)中扣除借款利息980元，企業(yè)未入賬；(2)企業(yè)12月28日開出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額4280元，銀行未入賬；(3)企業(yè)12月29日收到企業(yè)的外地匯款2500元，企業(yè)未入賬：(4)企業(yè)12月29日存入轉(zhuǎn)賬支票一張3260元，銀行未入賬；(5)銀行對賬單上發(fā)現(xiàn)12月20日收入支票一張、12月23日付出支票一張，金額均為12000元，企業(yè)銀行存款日記賬上無此記錄?！疽蟆浚?1)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表：(2)指出其中可能存在的問題。答案：38．Z公司的銷售額為1500萬元，凈利為280萬元，資產(chǎn)總額為萬元。注冊會計師在對該公司的報表審計時，發(fā)現(xiàn)了以下問題：(1)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目金額為900萬元，應(yīng)收賬款總賬為借方余額900萬元，而應(yīng)收賬款明細賬中有三家客戶的余額為貸方余額，分別為50萬元、60萬元和90萬元，該企業(yè)沒有預(yù)收賬款項目；(2)設(shè)備修理費5000元記作12月份的費用，而發(fā)票上注明為11月份修理；(3)審計人員清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)短缺600元；(4)該公司長期借款12月份應(yīng)計利息10萬元尚未入賬；(5)該公司在建的一項固定資產(chǎn)價值500萬元，估計使用年限，已于6月完工并交付管理部門使用，但該公司的“在建工程”賬戶并未立即結(jié)轉(zhuǎn)至“固定資產(chǎn)”賬戶，6月份起至年末又有該項固定資產(chǎn)的借款利息支出50萬元，記入“在建工程”賬戶?！疽蟆浚?1)注冊會計師對以上問題應(yīng)采取何種對策?如果需要的話，請編制相應(yīng)的調(diào)整或重分類分錄；(2)12月31目的資產(chǎn)負(fù)債表上，“應(yīng)收賬款”項目的數(shù)額應(yīng)該是多少?答案：全國4月高等教育自學(xué)考試審計學(xué)試題課程代碼：00162請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。選擇題部分注意事項：1.答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準(zhǔn)考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。2.每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標(biāo)號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其它答案標(biāo)號。不能答在試題卷上。一、單項選擇題(本大題共20小題，每小題1分，共20分)在每小題列出的四個備選項中只有一個選項是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選或未選均無分。1．如果注冊會計師拒絕出具客戶希望得到的意見，客戶就可能經(jīng)過更換會計師事務(wù)所實現(xiàn)其目的，這種情況構(gòu)成了(C)A．或有收費 B．執(zhí)行不相容的工作C．購買審計意見 D．義務(wù)豁免2．下列有關(guān)審計監(jiān)督體系的理解表示，正確的是(C)A．內(nèi)部審計是注冊會計師審計的基礎(chǔ)B．政府審計是獨立性最強的一種審計C．注冊會計師審計意見旨在提高財務(wù)報表的可信賴程度D．財務(wù)報表的合法性是財務(wù)報表使用者最為關(guān)心的3．會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過(C)A．1年 B．2年C．3年 D．4年4．下列選項中，違反“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定的是(C)A．將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬 B．將未曾發(fā)生的銷售入賬C．未將已質(zhì)押的存貨披露 D．長期待攤費用的攤銷期限不恰當(dāng)5．下列選項中，僅屬于交易和事項相關(guān)的認(rèn)定是(A)A．截止 B．完整性C．發(fā)生 D．準(zhǔn)確性6．注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的最主要的原因是(A)A．審計的依據(jù)不同 B．審計的獨立性不同C．審計的性質(zhì)不同 D．審計的方式不同7．下列關(guān)于審計證據(jù)的表述，錯誤的是(C)A．審計證據(jù)并非越多越好B．審計證據(jù)的質(zhì)量越高，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的數(shù)量就可適當(dāng)減少C．審計證據(jù)的數(shù)量越多，注冊會計師所需獲取的審計證據(jù)的質(zhì)量就可適當(dāng)降低D．注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難和成本為由，減少不可替代的審計程序8．審計分為詳細審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是(D)A．審計對象 B．審計主體C．審計內(nèi)容 D．審計證據(jù)的檢查范圍9．下列關(guān)于審計工作底稿的表述，正確的是(D)A．審計報告日后將審計底稿歸檔是一項事務(wù)性的工作，涉及實施新審計程序或得出新的結(jié)論B．審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后90天C．在歸檔期間對審計工作作出的變動即便是屬于事務(wù)性的，注冊會計師也無權(quán)變動D．刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，在審計工作歸檔時能夠予以清理10．對于當(dāng)期減少的固定資產(chǎn)，CPA一般不執(zhí)行的審計程序是(C)A．審查有關(guān)的批準(zhǔn)文件 B．審查有關(guān)的會計記錄C．函證固定資產(chǎn)的購買單位 D．審查出售和報廢處理固定資產(chǎn)的凈損益11．在了解被審計單位的性質(zhì)時，最有助于注冊會計師發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營策略和經(jīng)營方向上的重大變化的是(C)A．所有權(quán)結(jié)構(gòu) B．組織結(jié)構(gòu)C．投資活動 D．資本結(jié)構(gòu)12．下列情況中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性影響最大的是(D)A．注冊會計師的母親退休后擔(dān)任被審計單位工會的文藝干事B．注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位開戶銀行的業(yè)務(wù)骨干C．注冊會計師的一位朋友擁有被審計單位的股票D．注冊會計師的妹妹大學(xué)畢業(yè)后在被審計單位擔(dān)任現(xiàn)金出納13．對于固定薪金的員工，注冊會計師經(jīng)過實施實質(zhì)性分析程序和獲取對期末余額的聲明，獲取高度保證水平的的認(rèn)定是(D)A．發(fā)生 B．分類和可理解性C．完整性 D．截止、分類14．注冊會計師向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款的主要目的是為了(A)A．證實債務(wù)人的存在和被審計單位記錄的可靠性B．確定應(yīng)收賬款能否收回C．符合專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求D．確定壞賬損失的處理是否恰當(dāng)15．下列審計程序中，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是(D)A．審核期后現(xiàn)金支出的主要憑證B．審核期后未付賬單的主要憑證C．追查年終前簽發(fā)的驗收單至相關(guān)的賣方發(fā)票D．審核應(yīng)付賬款賬簿記錄16．下列選項中，為獲取適當(dāng)審計證據(jù)所實施的審計程序和審計目標(biāo)最相關(guān)的是(D)A．對已盤點的被審計單位存貨進行檢查，將檢查結(jié)果與盤點記錄核對，以確定存貨的計價準(zhǔn)確性B．從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性C．實地觀察被審計單位固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)D．復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性17．在貨幣資金內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)中，下列存在重大缺陷的是(C)A．財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管B．對重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，實行集體決策C．現(xiàn)金收入及時存入銀行，特殊情況下，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查批準(zhǔn)方可坐支現(xiàn)金D．指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符18．在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時，下列事項中不屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的是(A)A．從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其它來源獲取的審計證據(jù)更可靠B．只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其它認(rèn)定相關(guān)的審計證據(jù)C．特定的審計程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其它認(rèn)定無關(guān)D．針對同一項認(rèn)定能夠從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)19．下列情況中，注冊會計師應(yīng)出具帶有強調(diào)事項段無保留意見審計報告的是(A)A．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位已在會計報表附注中進行了披露B．資產(chǎn)負(fù)債表日的一項未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，被審計單位拒絕在會計報表附注中進行披露C．審計年度中轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計提折舊金額為5萬元(累計折舊重要性水平為10萬元)被審計單位未予調(diào)整D．被審計單位將按正常市價出售給子公司商品全部確認(rèn)為當(dāng)期收入，已在會計報表附注中作為關(guān)聯(lián)方交易予以披露20．為了使應(yīng)付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好(B)A．將應(yīng)付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結(jié)合起來B．核對購貨發(fā)票與截止測試報告C．核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D．將應(yīng)付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來二、多項選擇題(本大題共10小題，每小題2分，共20分)在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其代碼填寫在題后的括號內(nèi)。錯選、多選、少選或未選均無分。21．應(yīng)付賬款一般不需要函證，但當(dāng)被審計單位出現(xiàn)以下情況時，注冊會計師應(yīng)實施函證程序的有(ACE)A．被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱B．被審計單位沒有定期與供應(yīng)商對賬C．應(yīng)付賬款存在借方余額D．審計人員認(rèn)為被審計單位的職員有舞弊嫌疑E．應(yīng)付賬款余額的賬齡較長22．下列關(guān)于前后任注冊會計師溝通的表述，不正確的有(CDE)A．接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托B．接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務(wù)所的同意C．接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D．前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題E．前后任注冊會計師溝通最有效的方式是舉行會談23．需要查明與證實汽車是否為被審計單位所擁有的固定資產(chǎn)，應(yīng)該檢查(ABCE)A．采購發(fā)票 B．行駛證C．銀行付款憑證 D．固定資產(chǎn)明細賬E．車輛年檢材料24．注冊會計師在判斷錯報的性質(zhì)是否重要時，應(yīng)該考慮的具體情況有(ABCDE)A．錯報對遵守法律法規(guī)要求的影響程度B．錯報對遵守債務(wù)契約或其它合同要求的影響程度C．錯報掩蓋收益或其它趨勢變化的程度D．錯報對財務(wù)報表中列報的分布信息的影響程度E．錯報對增加管理層報酬的影響程度25．當(dāng)今世界上大多數(shù)國家的審計機關(guān)屬于議會領(lǐng)導(dǎo)，比如(ACE)A．加拿大的審計總署 B．瑞典的國家審計局C．美國的審計總局 D．菲律賓的審計委員會E．西班牙的審計法院26．對交易性金融資產(chǎn)實施的實質(zhì)性程序恰當(dāng)?shù)挠?ABCDE)A．獲取股票、債券及基金等交易流水單及被審計單位證券投資部門的交易記錄，與明細賬核對，檢查會計記錄的完整性與正確性B．對期末結(jié)存的相關(guān)交易性金融資產(chǎn)，向被審計單位核實其持有目的，檢查本科目核算范圍是否恰當(dāng)C．監(jiān)盤庫存交易性金融資產(chǎn)，并與相關(guān)賬戶余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或進行適當(dāng)調(diào)整D．向相關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證交易性金融資產(chǎn)期末數(shù)量以及是否存在變現(xiàn)限制，并記錄函證過程E．復(fù)核與交易性金融資產(chǎn)相關(guān)的損益計算是否準(zhǔn)確，并與公允價值變動損益及投資收益等有關(guān)數(shù)據(jù)核對27．審計人員在選用審計方法時，必須遵循的原則有(ACEA．應(yīng)與被審計單位的具體條件和實際需要相適應(yīng)B．應(yīng)與審計主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)C．應(yīng)與審計的特定目的相適應(yīng)D．應(yīng)與審計收費水平相適應(yīng)E．應(yīng)與審計方式或?qū)徲嫻ぷ鞯牡攸c相適應(yīng)28．注冊會計師寄發(fā)的銀行詢證函要求(ABC)A．以被審計單位的名義發(fā)往開戶銀行 B．采用積極式詢證函C．銀行直接回函至?xí)嫀熓聞?wù)所 D．包括銀行存款和借款余額E．包括委托貸款與擔(dān)保29．審計以后出現(xiàn)復(fù)審，其原因有(ABC)A．被審計單位對審計結(jié)論提出異議進行復(fù)審B．審計機關(guān)檢查審計小組的工作進行復(fù)審C．法律訴訟引起復(fù)審D．注冊會計師根據(jù)審計準(zhǔn)則要求進行復(fù)審E．每次出具審計報告后都要進行復(fù)審30．如果注冊會計師是首次接受委托，按照規(guī)定對存貨實施了一定的審計程序，仍不能獲得有關(guān)期末存貨余額充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)出具的審計意見有(BD)A．無保留意見 B．保留意見C．否定意見 D．無法表示意見E．放棄發(fā)表意見非選擇題部分注意事項：用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。三、名詞解釋(本大題共2小題，每小題2分，共4分)31．控制環(huán)境答案：控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度，認(rèn)識和措施，良好的控制環(huán)境是實施有效內(nèi)部控制和基礎(chǔ)32．審計工作底稿答案：是指注冊會計師對指定的審計計劃，實施的審計程序，獲取的相關(guān)審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄，是審計證據(jù)的載體，是注冊會計師在審計過程中獲取的資料，形成的審計工作記錄四、簡答題(本大題共2小題，每小題5分，共10分)33．重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響財務(wù)報表使用者的判斷或經(jīng)濟決策。為正確理解這一概念，簡要回答必須注意的內(nèi)容。答案：注意內(nèi)容：1）重要性概念中的錯報包含漏報2）重要性概念必須從會計報表中使用者的角度來考慮，因為會計報表是為了滿足會計報表使用者的需求編制的3）重要性包括對數(shù)量和性質(zhì)兩個方面的考慮4）重要性的判斷離不開特定的環(huán)境對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷34．簡述經(jīng)濟效益審計的特征。答案：經(jīng)濟效益審計特征：①是一種基于財務(wù)審計之上的高層次審計，目的在于，健全企業(yè)的內(nèi)部控制制度，提高企業(yè)的管理素質(zhì)和管理能力②是一種著眼于未來的積極性審計，目的在于幫助被審計單位提高經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟效益，為企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)③是一種突出評價職能的建設(shè)性審計④是一種以考核被審計單位全部經(jīng)濟活動為對象的綜合性審計⑤是一種賴于審計單位積極配合的聯(lián)合性審計。五、論述題(本大題共1小題，共10分)35．論述在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序。答案：論述審計程序：①在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列表、注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用各項風(fēng)險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并將識別的風(fēng)險與各類交易，賬戶余額和列報相聯(lián)系②將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系③考慮識別風(fēng)險是否重大，如銷售困難時產(chǎn)品的市場價格下降，除考慮產(chǎn)品市場價格下架因素外，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)品市場價格下降的幅度，該產(chǎn)品在被審計單位產(chǎn)品中的比重，以確定識別的風(fēng)險對財務(wù)報表的影響是否重大④考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性，例如，考慮存貸的賬面余額是否重大，是否已適當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備等。六、案例分析題(本大題共3小題，每小題12分，共36分)36．大眾制造公司材料消耗較大，平時庫存數(shù)量較多。注冊會計師李洪對該公司財務(wù)報表進行審計時，非常關(guān)心該公司材料內(nèi)部控制情況。在對材料內(nèi)部控制情況進行調(diào)查時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：(1)采購部根據(jù)使用部門或倉庫提交的請購單，與供應(yīng)商簽訂采購合同(零星采購除外)；(2)由倉庫驗收到貨的材料，并填制收貨單一式二份，一份留存，一分交財務(wù)部；(3)財務(wù)部會計員將收貨單和采購發(fā)票進行核對，并據(jù)以登記購貨和應(yīng)付賬款明細賬；(4)由會計員開具付款通知單，后附收料及發(fā)票等有關(guān)資料，交出納付款；(5)材料由倉庫保管員保管和登記明細賬；(6)各使用部門有材料的消耗額度，領(lǐng)用物品時填制領(lǐng)用單一式二份，一份留存，另一份倉庫留存；(7)倉庫發(fā)貨后，在使用部門賬冊中進行登記，并于月底將各部門領(lǐng)用的材料編制匯總表，向財務(wù)部報送；(8)倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料使用、結(jié)余情況不定期核對。【要求】：(1)指出大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題。答案：存在的問題：一、（1）請購單沒有經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)的同意。（2）收貨單一式兩份。（3）財務(wù)部會計登記購貸和應(yīng)付賬款明細賬。（4）付款沒有經(jīng)過負(fù)責(zé)任簽字。（5）倉庫保管員登記明細賬。（6）領(lǐng)用單一式兩份。（7）使用部門編制材料匯總表。（8）不定期核對。(2)根據(jù)大眾制造公司材料內(nèi)部控制存在的問題，請列出改進內(nèi)部控制建議的內(nèi)容。答案：改進內(nèi)部控制的內(nèi)容。（1）請購單必須經(jīng)過對這類支出負(fù)預(yù)算責(zé)任的主管人員簽字批準(zhǔn)，但對大額資本性支出，企業(yè)政策則一般要求作特別授權(quán)，只允許指定人員請購。（2）收貨單一式三份，入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)返回驗收部門，一聯(lián)本部留傳，另一聯(lián)交會計部門記賬。（3）財務(wù)部會計人員不能登記購貸和應(yīng)付賬款明細賬，記賬憑證經(jīng)過編制憑證以外的其它人員的審核后，由記賬人員記賬。（4）付款憑證必須經(jīng)過財務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字。（5）倉庫保管員不能登記明細賬，有記賬人員登記。（6）領(lǐng)用單一式三份，一份留存，一份倉庫留存，一份公司留存。（7）使用部門不能編制材料匯總表，由財務(wù)部編制。（8）倉庫與使用部門和財務(wù)部對材料結(jié)余情況應(yīng)定期盤點核對。37．注冊會計師接受會計師事務(wù)所的委派，擔(dān)任X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司財務(wù)報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務(wù)數(shù)據(jù)如下：未經(jīng)審計財務(wù)報表部分項目摘要單位：萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額1250經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財務(wù)資料顯示，12月20日X公司于簽訂銷售合同當(dāng)日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應(yīng)地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應(yīng)為1000萬元。(2)6月份起停止對淘汰設(shè)備計提折舊。該批設(shè)備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關(guān)的資料后，確認(rèn)X公司1～5月份共500萬元折舊(每月計提100萬元)正確無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果表明，12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷售合同。編制財務(wù)報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元?！疽蟆浚?1)針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。答案：在不考慮重要性的水平情況下，注冊會計師需要提出審計建議借：主要業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品400借：生產(chǎn)成本100貸：累計折舊100借：資產(chǎn)成值損失22貸：存貨跌價準(zhǔn)備22(2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(如果有)，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。答案：如果注冊會計書出手審計建議，也只能是非保留意見類型審計，理由：a、由于X公司結(jié)轉(zhuǎn)成本少結(jié)轉(zhuǎn)400萬元，致使財務(wù)報表營業(yè)成本減少400萬元，從而使利潤總額減少400萬元，因此注冊會計師能夠向其提出非保留意見，b、由于6月份已經(jīng)停止對其折舊，對固定資產(chǎn)的折舊特點，X公司少計提100萬元c、由于丙存貨的賬面成本與可變現(xiàn)凈值孰低，congenial對丙存貨的每件產(chǎn)品只需減值22萬，是的資產(chǎn)減值損失增加22萬，從而影響當(dāng)期利潤總額減少22萬。38．X股份有限公司(以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工4人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設(shè)計要求加工中高端電子元器件。U會計師事務(wù)所的A注冊會計師擔(dān)任X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人，并對上年財務(wù)報表發(fā)表了無保留意見。，X公司與U會計師事務(wù)所續(xù)簽了審計業(yè)務(wù)約定書，A注冊會計師繼續(xù)擔(dān)任X公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目負(fù)責(zé)人。資料一：經(jīng)過了解X公司及其環(huán)境，A注冊會計師獲悉X公司所屬行業(yè)的營業(yè)收入普遍比上年增長12％，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術(shù)等均與上年基本相同，但經(jīng)營業(yè)績比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長20％、毛利率比上年增長3.5％的目標(biāo)，還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎勵性工資。(2)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，X公司更換了部分高級管理人員。新的領(lǐng)導(dǎo)班子上任后，將公司經(jīng)營理念由原先的“誠信為本、強化管理”改為“業(yè)績?yōu)橹?、效益至上”?3)為提升對經(jīng)營業(yè)績和財務(wù)信息的監(jiān)督層次，精簡管理人員，經(jīng)董事會特別會議批準(zhǔn)，X公司在治理層增設(shè)了監(jiān)事會，取消了原對管理層直接報告的審計部門。(4)為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，X公司大幅增加了海外電視廣告費用和其它與營銷相關(guān)的費用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。(5)后半年，X公司所在地企業(yè)普遍上調(diào)了職工的最低工資界限。X公司勞資雙方協(xié)商后，從7月份起將生產(chǎn)部門職工的計件工資普遍上調(diào)了30％。(6)9月，因X公司專職信息管理部門相關(guān)職員的工作失誤，公司計算機系統(tǒng)感染病毒。該事項沒有給X公司造成重大經(jīng)濟損失，財務(wù)信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復(fù)正常運行。資料二：(1)未經(jīng)審計的利潤表部分項目的發(fā)生額及利潤表對應(yīng)項目發(fā)生額：(貨幣單位：萬元)年份營業(yè)收入8700072500營業(yè)成本7508065250銷售費用32203300管理費用46903910(2)未經(jīng)審計的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細資料與相關(guān)資料：(貨幣單位：萬元)年份直接材料3613030250直接人工2597921750制造費用1