第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證第六章會(huì)計(jì)憑證第三節(jié)記賬憑證第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的意義(一)會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并具有法律效力的書面證明。第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的意義(二)填制和審核會(huì)計(jì)憑證的意義為記賬、算賬提供可靠的資料，保證賬簿記錄正確1檢查、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性和合理性，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)符合法律制度規(guī)定2保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全3保證全面、系統(tǒng)、規(guī)范地開展會(huì)計(jì)核算工作，使企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有憑有據(jù)，循序進(jìn)行4第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類二、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途，分原始憑證和記賬憑證兩大類。會(huì)計(jì)憑證記賬憑證

原始憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證種類(一)按來源分原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)從其他單位或個(gè)人直接取得的憑證。外來原始憑證自制原始憑證是本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)部門和人員在執(zhí)行或完成某項(xiàng)交易、事項(xiàng)時(shí)所填制的憑證。如收貨單、領(lǐng)料單、收貨單等，見表6-4、6-5、6-6。表6-4表6-5記賬發(fā)料審批領(lǐng)料表6-6第二節(jié)原始憑證一、原始憑證種類(二)按用途分是要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證。如罰款通知單、銀行解款單、銀行結(jié)算憑證等。見表6-7。

通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證原始憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證種類(二)按用途分通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證是證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)完成的憑證，如銷貨發(fā)票、發(fā)票、商品物資驗(yàn)收單等。原始憑證第二節(jié)原始憑證一、原始憑證種類(二)按用途分通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證原始憑證是已在進(jìn)行或完成的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算的憑證，如成本計(jì)算單、工資計(jì)算表等。表6-7表6-1表6-2金額(大寫)人民幣伍佰元整50050盒10圓珠筆金額單價(jià)單位數(shù)量規(guī)格貨號(hào)及品名發(fā)票購(gòu)貨單位：甲公司200×年10月×日No.×××單位蓋章地址主管復(fù)核制單結(jié)算方式支票賬號(hào)××××××第二聯(lián)第二節(jié)原始憑證一、原始憑證種類(三)按填制手續(xù)分原始憑證是填制手續(xù)一次完成的憑證，如現(xiàn)金收據(jù)、發(fā)貨單等。一次憑證累計(jì)憑證是在一定時(shí)期內(nèi)在同一憑證中記錄發(fā)生的同類的重復(fù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。需多次才能完成的憑證。如限額領(lǐng)料單，發(fā)料憑證匯總表等，見表6-8、6-9。表6-3表6-82199合計(jì)2××××××66208××1××××××2259××××××112發(fā)料人收料人數(shù)量實(shí)發(fā)請(qǐng)領(lǐng)限額結(jié)余退料扣除代用數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量日期供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：4000500810噸A種鋼材××××××備注金額單價(jià)實(shí)際領(lǐng)用領(lǐng)用限額計(jì)量單位材料名稱及規(guī)格材料編號(hào)材料類別限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門用途一車間電動(dòng)機(jī)200×年10月份憑證編號(hào)×××發(fā)料倉(cāng)庫(kù)×××表6-9發(fā)料憑證匯總表200×年10月5日850008500050合計(jì)350003500020小計(jì)150001500010二車間200002000010一車間制造費(fèi)用500005000030小計(jì)150001500010二車間350003500020一車間生產(chǎn)成本合計(jì)×××燃料原材料領(lǐng)料單張數(shù)領(lǐng)料部門會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)主管記賬復(fù)核制表第二節(jié)原始憑證一、原始憑證種類(四)按用途種類分原始憑證是只作一種用途的憑證。單用途憑證多用途憑證是有多種用途的憑證一般需復(fù)寫多聯(lián)如增值稅專用發(fā)票、銀行結(jié)算憑證等。

第二節(jié)原始憑證一、原始憑證種類(五)按格式分原始憑證是具有特定內(nèi)容和專門用途的憑證為差旅費(fèi)、報(bào)銷單等。通用憑證專用憑證是在一定范圍內(nèi)，具有統(tǒng)一格式和使用方法的憑證如全國(guó)統(tǒng)一的銀行承兌匯票。第二節(jié)原始憑證一、原始憑證種類以上不同分類的原始憑證，有些是相互關(guān)聯(lián)的，如現(xiàn)金收據(jù)一式幾聯(lián)，其中一聯(lián)作為出具收據(jù)單位的自制原始憑證，另一聯(lián)則是接受單位的外來自制憑證。同時(shí)它既是一次憑證，又是執(zhí)行憑證，也是專用憑證。第二節(jié)原始憑證二、原始憑證的內(nèi)容名稱1日期和編號(hào)2填制單位及接受單位名稱3交易、事項(xiàng)(包括：數(shù)量、計(jì)量單位、金額)4填制單位公章、有關(guān)人員簽章5第二節(jié)原始憑證三、原始憑證的填制和要求確定憑證種類，及時(shí)如實(shí)填寫1內(nèi)容完整、書寫清楚、記錄正確2連續(xù)編號(hào)、妥善保管、及時(shí)流轉(zhuǎn)3填寫票據(jù)和結(jié)算憑證要用正楷書寫中文大寫金額及出票日期。見表6-104表6-10第二節(jié)原始憑證四、原始憑證的審核內(nèi)容按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定審核原始憑證，包括：憑證填制是否合乎規(guī)定1項(xiàng)目是否齊全2內(nèi)容是否真實(shí)、合法3

手續(xù)是否齊全4

有關(guān)違紀(jì)收支、弄虛作假等5第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證(一)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類別分記賬憑證用以反映現(xiàn)金收入和銀行存款收入業(yè)務(wù)的憑證。見表6-11。

用以反映現(xiàn)金支出和銀行存款支出業(yè)務(wù)的憑證。見表6-12。用以記錄不涉及貨幣資金的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證。見表6-13。

表6-11借方科目收款憑證200×年×月×日財(cái)會(huì)主管記賬出納審核制單附單據(jù)張00052￥合計(jì)00052×××其他應(yīng)收款交回差旅費(fèi)多余款分角元十百千萬十百千億二級(jí)或明細(xì)科目貸方總賬科目金額借或貸摘要字第號(hào)現(xiàn)金表6-12應(yīng)貸科目：銀行存款付款憑證200×年×月×日財(cái)會(huì)主管記賬出納審核制單領(lǐng)款人簽章附件×

張現(xiàn)付8分號(hào)56總號(hào)000051￥合計(jì)000051現(xiàn)金向銀行提現(xiàn)分角元十百千萬十百千億二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目金額√應(yīng)借科目摘要表6-13原材料××材料應(yīng)付賬款××公司購(gòu)入原材料貨款暫欠20000002000000￥2000000￥20000004第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類分錄憑證匯總憑證聯(lián)合憑證(二)按用途分記賬憑證是直接根據(jù)原始憑證編制，載明會(huì)計(jì)科目，記賬方向和金額的憑證。是既有原始憑證(或原始憑證匯總表)又有記賬憑證內(nèi)容的憑證。如發(fā)料憑證匯總表，見表6-15。是對(duì)分錄憑證進(jìn)行匯總據(jù)以登記分類賬的憑證。如記賬憑證匯總表，見表6-14。表6-14記賬憑證匯總表200×年10月31日字第×號(hào)850000850000合計(jì)200000實(shí)收資本22000短期借款25000應(yīng)收賬款4500現(xiàn)金記賬貸方金額記賬借方金額會(huì)計(jì)科目附件×

張會(huì)計(jì)主管記賬審核制表………………表6-15發(fā)料憑證匯總表200×年10月份總字第×號(hào)…70000180000250000200合計(jì)100001000020張15280002800030張1035000500008500050張5制造費(fèi)用生產(chǎn)成本原材料借方科目貸方科目領(lǐng)料單張數(shù)日期…………會(huì)計(jì)主管記賬審核制表附件×

張第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的種類(三)按填制方法分記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的對(duì)應(yīng)科目分別填制在一張憑證上，如表6-11、6-12、6-13等憑證。復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證是將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目填制。每張憑證只填制一個(gè)會(huì)計(jì)科目，借方科目填制借項(xiàng)憑證，貸方科目填制貸項(xiàng)憑證。見表6-16、6-17。表6-16借項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)付賬款

200×年×月×日編號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單附件×

張貨款暫欠××材料原材料購(gòu)入原材料記賬金額二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目摘要2000表6-17貸項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)科目：原材料

200×年×月×日編號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單附件×

張貨款暫欠2000××公司應(yīng)付賬款購(gòu)入原材料記賬金額二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目摘要第三節(jié)記賬憑證二、記賬憑證內(nèi)容名稱1日期和編號(hào)2填制單位名稱3交易、事項(xiàng)內(nèi)容摘要4會(huì)計(jì)分錄5附原始憑證張數(shù)6會(huì)計(jì)主管、審核、填單、記賬等人員的簽章7第三節(jié)記賬憑證三、記賬憑證的填制和要求(一)記賬憑證的填制方法記賬憑證的填制方法根據(jù)現(xiàn)金收入和銀行存款收入的原始憑證填制。如表6-11

收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證記賬憑證匯總表單式記賬憑證根據(jù)現(xiàn)金支出和銀行存款支出的原始憑證填制。如表6-12根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制。如表6-13定期根據(jù)記賬憑證按同類業(yè)務(wù)進(jìn)行匯總，匯總后借貸方余額經(jīng)計(jì)算平衡后登賬。見表6-14

每張憑證只填一個(gè)會(huì)計(jì)科目，每套會(huì)計(jì)分錄編一個(gè)總號(hào)，再按憑證張的分別編分號(hào)。見表6-15、6-16、6-17表6-11借方科目收款憑證200×年×月×日財(cái)會(huì)主管記賬出納審核制單附單據(jù)張00052￥合計(jì)00052×××其他應(yīng)收款交回差旅費(fèi)多余款分角元十百千萬十百千億二級(jí)或明細(xì)科目貸方總賬科目金額借或貸摘要字第號(hào)現(xiàn)金表6-12應(yīng)貸科目：銀行存款付款憑證200×年×月×日財(cái)會(huì)主管記賬出納審核制單領(lǐng)款人簽章附件×

張現(xiàn)付8分號(hào)56總號(hào)000051￥合計(jì)000051現(xiàn)金向銀行提現(xiàn)分角元十百千萬十百千億二級(jí)或明細(xì)科目一級(jí)科目金額√應(yīng)借科目摘要表6-13原材料××材料應(yīng)付賬款××公司購(gòu)入原材料貨款暫欠20000002000000￥2000000￥20000004表6-14記賬憑證匯總表200×年10月31日字第×號(hào)850000850000合計(jì)200000實(shí)收資本22000短期借款25000應(yīng)收賬款4500現(xiàn)金記賬貸方金額記賬借方金額會(huì)計(jì)科目附件×

張會(huì)計(jì)主管記賬審核制表………………表6-15發(fā)料憑證匯總表200×年10月份總字第×號(hào)…70000180000250000200合計(jì)100001000020張15280002800030張1035000500008500050張5制造費(fèi)用生產(chǎn)成本原材料借方科目貸方科目領(lǐng)料單張數(shù)日期…………會(huì)計(jì)主管記賬審核制表附件×

張表6-16借項(xiàng)記賬憑證對(duì)應(yīng)科目：應(yīng)付賬款

200×年×月×日編號(hào)會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單附件×

張貨款暫