中級會計職稱之中級會計實務(wù)真題練習(xí)精華B卷附答案

單選題（共100題）1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。2020年1月1日購入一項需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款為350萬元，增值稅稅額45.5萬元。當(dāng)日開始進(jìn)行安裝，安裝領(lǐng)用了原材料20萬元，對應(yīng)的增值稅稅額為2.6萬元，公允價值為30萬元，發(fā)生安裝工人職工薪酬30萬元。2020年1月31日安裝完畢并投入使用，不考慮其他因素，該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.400B.410C.448.1D.412.6【答案】A2、下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。?A.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益B.將成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益C.將存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益D.將公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益【答案】C3、研究開發(fā)活動無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的，當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為（）報表項目。A.無形資產(chǎn)B.管理費用C.研發(fā)費用D.營業(yè)外支出【答案】B4、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2×19年9月購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50萬元。增值稅稅額為6．5萬元?？铐椧呀?jīng)支付。另以銀行存款支付裝卸費0．3萬元(不考慮增值稅)，入庫時發(fā)生挑選整理費0．2萬元。運輸途中發(fā)生合理損耗0．1萬元。不考慮其他因素。該批原材料的入賬成本為()萬元。A.50B.57C.50.1D.50.5【答案】D5、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%，從而擁有該公司的控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權(quán)。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一家分支機構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項目外，A.丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】A6、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，應(yīng)計入存貨成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用B.為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用C.已驗收入庫的原材料發(fā)生的日常倉儲費用D.采購人員的差旅費【答案】B7、A公司于20×7年1月5日購入專利權(quán)支付價款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D8、2×19年12月1日，H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日的公允價值為7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。則轉(zhuǎn)換時應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A.220B.50C.6720D.80【答案】B9、下列各項表述中，符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是（）。A.預(yù)計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額高于其賬面價值，但預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的，應(yīng)當(dāng)計提減值C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時，應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量的影響D.單項固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的，應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額【答案】D10、甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價款為90.4萬元（含增值稅額，增值稅稅率為13%），合同期為6個月。合同簽訂日預(yù)收價款50萬元，至12月31日，已實際發(fā)生維修費用35萬元，預(yù)計還將發(fā)生維修費用15萬元。甲公司預(yù)計履約進(jìn)度為65%，提供勞務(wù)的履約進(jìn)度能夠可靠地估計，則甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是（）萬元。A.80B.56C.52D.58.76【答案】C11、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，在確定交易價格時，不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是（）。A.可變對價B.應(yīng)收客戶款項C.非現(xiàn)金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】B12、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核【答案】B13、2020年1月1日，甲公司以2910萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值總額為3000萬元的公司債券，另支付交易費用40萬元。該債券期限為5年，票面年利率為4%，實際年利率為5%，每年年末支付利息，到期償還本金。甲公司將該債券作為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算。不考慮其他因素，2020年12月31日，甲公司該債券投資的利息收入為（）萬元。A.120B.147.5C.145.5D.152【答案】B14、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D15、關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，下列表述中不正確的是（）。A.影響重大的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項應(yīng)在附注中披露B.對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日財務(wù)報表有關(guān)項目C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項包括資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的全部事項D.判斷資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的標(biāo)準(zhǔn)在于該事項對資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況提供了新的或進(jìn)一步的證據(jù)【答案】C16、2×19年3月.母公司以1000元的價格（不含增值稅）將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)，款項已收到。母公司該設(shè)備的生產(chǎn)成本為600萬元。子公司購入該設(shè)備后立即投入使用，并對其采用年限平均法計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)A.30B.370C.400D.360【答案】B17、下列各項外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D18、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價取得一項商標(biāo)權(quán)，另支付相關(guān)稅費75萬元。為推廣由該商標(biāo)權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設(shè)不考慮增值稅。A公司競價取得商標(biāo)權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B19、下列項目中，不屬于確定資產(chǎn)“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的是（）。A.與資產(chǎn)處置有關(guān)的法律費用B.與資產(chǎn)處置有關(guān)的相關(guān)稅費C.與資產(chǎn)處置有關(guān)的搬運費D.與資產(chǎn)處置有關(guān)的所得稅費用【答案】D20、企業(yè)將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入留存收益D.計入資本公積【答案】C21、甲公司為增值稅一般納稅人，于20×9年2月3日購進(jìn)一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3000萬元，增值稅額為390萬元，款項已支付；另支付保險費15萬元，裝卸費5萬元。當(dāng)日，該設(shè)備投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的初始入賬價值為（）萬元。A.3000B.3020C.3510D.3530【答案】B22、2×18年9月2日，甲公司取得當(dāng)?shù)刎斦块T撥款600萬元，用于資助甲公司2×18年9月開始進(jìn)行的一項研發(fā)項目的前期研究。預(yù)計將發(fā)生研究支出1500萬元。項目自2×18年9月開始啟動，至年末累計發(fā)生研究支出300萬元。取得時已滿足政府補助所附條件，甲公司對該項政府補助采用總額法核算。2×18年12月31日遞延收益的余額為（）萬元。A.0B.120C.480D.600【答案】C23、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項管理用的專利技術(shù)，2018年研究階段發(fā)生研究費用100萬元；開發(fā)階段，符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為10萬元，領(lǐng)用原材料20萬元；符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元，計提專項設(shè)備折舊金額為30萬元，領(lǐng)用的原材料價值為40萬元，2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限是10年，預(yù)計凈殘值為0，按照直線法計提攤銷。假定不考慮其他因素，甲公司因該專利技術(shù)對2018年度利潤表上“研發(fā)費用”項目的影響金額為（）萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B24、2x18年10月18日，甲公司以銀行存款3000萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2x18年12月31日該股票投資的公允價值為3200萬元，2x19年12月31日該股票投資的公允價值為3250萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2x19年12月31日，該股票投資的計稅基礎(chǔ)為3000萬元。不考慮其他因素，甲公司對該股票投資公允價值變動應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的余額為()萬元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50【答案】B25、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價格補貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A26、2×19年1月1日，A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時B公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元，A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對B公司實施控制。B公司2×19年實現(xiàn)凈利潤800萬元，A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨，售價為500萬元，成本為300萬元，該批存貨尚未對外銷售，假定不考慮所得稅因素，A公司2×19年度因該項投資增加當(dāng)期損益的金額為（）萬元。A.180B.280C.100D.200【答案】B27、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A28、2×19年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本的金額是（）萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500【答案】B29、甲公司2×18年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2×19年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2×19年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2×18年發(fā)生研發(fā)費用600萬元，截至2×19年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。A.自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用滿足資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤費用D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費用【答案】A30、甲公司只有一個子公司乙公司，2019年度，甲公司和乙公司個別現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目的金額分別為1500萬元和800萬元，“購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目的金額分別為1800萬元和800萬元。2019年度甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金300萬元。不考慮其他因素，合并現(xiàn)金流量表中“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.2300B.2600C.2000D.3000【答案】C31、甲公司2×19年1月1日按面值發(fā)行分期付息、到期還本的公司債券100萬張，另支付發(fā)行手續(xù)費25萬元。該債券每張面值為100元，期限為5年，票面年利率為5%。下列會計處理中正確的是（）。A.發(fā)行公司債券時支付的手續(xù)費直接計入財務(wù)費用B.發(fā)行的公司債券按面值總額確認(rèn)為負(fù)債初始入賬價值C.2×19年年末應(yīng)確認(rèn)的利息費用為500萬元D.應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額為9975萬元【答案】D32、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月31日，甲公司購買的一項固定資產(chǎn)，成本為3000萬元，已計提累計折舊800萬元，計提減值準(zhǔn)備200萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法規(guī)定的使用年限、凈殘值和折舊方法與會計相同，不考慮其他因素，該項資產(chǎn)2019年12月31日的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33【答案】D33、2×19年3月，母公司以1000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊，該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財務(wù)報表時，因與該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.180B.185C.200D.215【答案】B34、當(dāng)合同中包含兩項或多項履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，將交易價格分?jǐn)偢鲉雾椔募s義務(wù)。具體分?jǐn)倳r采用的依據(jù)是（）。A.直線法平均攤銷B.各單項履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例C.各單項履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對比例D.各單項履約義務(wù)所承諾商品的單獨售價的相對比例【答案】D35、確立會計核算空間范圍所依據(jù)的會計基本假設(shè)是（）。A.會計主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計分期D.貨幣計量【答案】A36、2019年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：2019年國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司2019年年初遞延所得稅負(fù)債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負(fù)債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2019年的所得稅費用為（）萬元。A.52.5B.55C.57.5D.60【答案】B37、甲公司實行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2017年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2018年支付的職工薪酬20萬元。2018年年末，該累積帶薪休假尚有30％未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關(guān)于甲公司因其管理人員2018年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的6萬元負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)于2018年的會計處理，正確的是（）。A.沖減當(dāng)期的管理費用B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入資本公積C.不作賬務(wù)處理D.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項目的金額【答案】A38、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核【答案】B39、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當(dāng)日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D40、某民間非營利組織于2×18年初設(shè)立，2×18年度取得捐贈收入200萬元（其中限定性收入50萬元，非限定性收入150萬元），取得政府補助收入160萬元（其中限定性收入60萬元，非限定性收入100萬元），取得其他收入50萬元（均為非限定性收入），發(fā)生業(yè)務(wù)活動成本180萬元，其他費用30萬元。不考慮其他因素，該民間非營利組織2×18年末非限定性凈資產(chǎn)的金額為（）萬元。A.200B.90C.70D.40【答案】B41、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)。下列關(guān)于轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價值大于賬面價值的差額的會計處理表述中，正確的是（）。A.計入遞延收益B.計入當(dāng)期損益C.計入其他綜合收益D.計入資本公積【答案】C42、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C43、2020年年初，甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生)，“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價值增加100萬元，期初存貨出售了50％。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元，適用的所得稅稅率為25％。假定不考慮其他因素，甲公司2020年利潤表中“所得稅費用”項目應(yīng)列示的金額為（）萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B44、會計準(zhǔn)則中關(guān)于“控制”的定義中所提及的“相關(guān)活動”是指對被投資方的回報產(chǎn)生重大影響的活動。被投資方的相關(guān)活動應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷，通常不包括（）。A.商品或勞務(wù)的銷售和購買、金融資產(chǎn)的管理B.資產(chǎn)的購買和處置C.研究與開發(fā)活動D.對被投資方回報影響甚微或沒有影響的行政活動【答案】D45、企業(yè)對向職工提供的非貨幣性福利進(jìn)行計量時，應(yīng)選擇的計量屬性是()。A.現(xiàn)值B.歷史成本C.公允價值D.重置成本【答案】C46、甲公司將一棟寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為5000萬元，已計提的累計折舊為100萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備300萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為6000萬元，不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)的賬面價值是（）萬元。A.5000B.6000C.4600D.6400【答案】C47、2012年12月31日，A公司庫存鋼板乙（均用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品）的賬面價值（即成本）為185萬元，市價為180萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用；鋼板乙生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的市場銷售價格總額由380萬元下降為310萬元，但生產(chǎn)成本仍為305萬元，將鋼板乙加工成甲產(chǎn)品尚需投入其他材料120萬元，預(yù)計銷售費用及稅金為7萬元，則2012年末鋼板乙的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.303B.183C.185D.180【答案】B48、甲公司為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2011年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準(zhǔn)備。A生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置后還將使用8年；環(huán)保裝置預(yù)計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值均為零。甲公司2011年度A生產(chǎn)設(shè)備（包括環(huán)保裝置）應(yīng)計提的折舊是（）萬元。A.937.50B.993.75C.1027.50D.1125.00【答案】C49、某市為招商引資，向大地公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費使用50年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價值無法可靠計量，大地公司取得該土地使用權(quán)后應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。A.無償取得，不需要確認(rèn)B.按照名義金額1元計量C.按照甲公司估計的公允價值計量D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價格計量【答案】B50、甲公司2019年1月1日自丙公司（母公司）處取得乙公司70%股權(quán)，當(dāng)日，乙公司個別財務(wù)報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，該股權(quán)系丙公司于2017年1月自公開市場購入，丙公司在購入乙公司85%股權(quán)時形成的商譽為500萬元。2019年1月1日，乙公司相對于最終控制方而言的凈資產(chǎn)賬面價值為6000萬元。不考慮其他因素，甲公司取得乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.4200B.4611C.4700D.2600【答案】C51、企業(yè)對外幣財務(wù)報表進(jìn)行折算時，下列各項中，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤C.實收資本D.應(yīng)付賬款【答案】C52、2×19年6月28日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計劃，向主管財政部門申請財政授權(quán)支付用款額度2100000元。7月1日，財政部門經(jīng)審核后，以財政授權(quán)支付方式下達(dá)了1740000元用款額度。7月8日，該事業(yè)單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“授權(quán)支付到賬通知書”，不考慮其他因素，下列會計處理中正確的是（）。A.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款收入1740000B.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度2100000貸：財政撥款收入2100000C.2×19年7月8日借：零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預(yù)算收入1740000D.2×19年7月8日借：資金結(jié)存——零余額賬戶用款額度1740000貸：財政撥款預(yù)算收入1740000【答案】D53、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×19年11月20日，雙方約定：甲公司于12月1日交付乙公司商品300件，總成本為280萬元；對方支付甲公司價稅共計452萬元。當(dāng)月末，甲公司得知乙公司因履行對外擔(dān)保義務(wù)發(fā)生重大財務(wù)困難，導(dǎo)致該項約定款項收回的可能性很小。為維持良好的企業(yè)信譽，甲公司仍按原約定發(fā)貨，開具增值稅專用發(fā)票，則甲公司在2×19年12月由于該項業(yè)務(wù)減少的存貨為（）萬元。A.452B.400C.280D.0【答案】D54、甲公司2017年1月開始研發(fā)一項新技術(shù)，2018年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2018年12月31日完成開發(fā)并申請了專利。該項目2017年發(fā)生研究費用600萬元，截至2018年年末累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定，研發(fā)支出可按實際支出的175％稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）。??A.將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤銷費用B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)C.自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)成本D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得稅影響額確認(rèn)為所得稅費用【答案】C55、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B56、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是（）。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費B.向職工發(fā)放的高溫補貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C57、2×19年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲划?dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4500萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。2×20年1月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資1800萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司持股比例下降為45%，對乙公司喪失控制權(quán)但仍具有重大影響。2×19年1月1日至2×20年1月1日，乙公司實現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司未進(jìn)行利潤分配，也未發(fā)生其他計入資本公積和其他綜合收益的交易或事項。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費等其他因素影響。2×20年1月1日，甲公司因持股比例下降對個別報表長期股權(quán)投資賬面價值的影響為（）萬元。A.960B.60C.900D.-675【答案】A58、甲公司以其一項固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元，已折舊500萬元，未計提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時，乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元，公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同，不考慮其他因素，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A59、可以增強會計信息的有用性的會計信息質(zhì)量要求是（）。A.謹(jǐn)慎性B.可比性C.可理解性D.實質(zhì)重于形式【答案】C60、下列各項資產(chǎn)的外幣賬戶中，需要按照期末即期匯率調(diào)整的是（）。A.預(yù)付賬款B.債權(quán)投資C.長期股權(quán)投資D.無形資產(chǎn)【答案】B61、（2017年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.14.04C.12D.21.06【答案】D62、政府單位財務(wù)會計中，反映財務(wù)狀況的等式為（）。A.預(yù)算收入－預(yù)算支出＝預(yù)算結(jié)余B.資產(chǎn)－負(fù)債＝凈資產(chǎn)C.收入－費用＝本期盈余D.收入－費用＝利潤【答案】B63、2018年4月，甲公司擬為處于研究階段的項目購置一臺實驗設(shè)備。根據(jù)國家政策，甲公司向有關(guān)部門提出補助1800萬元的申請。2018年6月，政府批準(zhǔn)了甲公司的申請并撥付1800萬元，該款項于2018年6月30日到賬。2018年7月5日，甲公司購入該實驗設(shè)備并投入使用，實際支付價款2400萬元（不含增值稅）。甲公司采用年限平均法按5年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。甲公司采用總額法核算政府補助，不考慮其他因素，甲公司因購入和使用該臺實驗設(shè)備對2018年度損益的影響金額為（）萬元。A.-50B.-60C.125D.150【答案】A64、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款和相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進(jìn)行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計提減值后原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A65、下列各項中，不屬于政府會計中事業(yè)單位合并財務(wù)報表體系組成部分的是（）。A.合并收入費用表B.合并資產(chǎn)負(fù)債表C.附注D.合并利潤表【答案】D66、（2014年）下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項，不應(yīng)暫停借款費用資本化的是（）。A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響【答案】D67、甲公司的記賬本位幣為人民幣，其接受外商投資2000萬美元，投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2019年8月1日，甲公司收到第一筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2019年12月1日，甲公司收到第二筆投資1000萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2019年12月31日，甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為（）萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C68、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財務(wù)報表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C69、2018年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自2019年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生減值損失5萬元。該重組計劃影響甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)計負(fù)債”項目金額為（）萬元。A.120B.20C.25D.125【答案】B70、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機，每臺價格為5000元，合同價款合計100萬元。甲公司向乙公司提供價格保護(hù)，同意在未來6個月內(nèi)，如果同款電視機售價下降則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗，預(yù)計未來6個月內(nèi)每臺降價0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計的每臺電視機的銷售價格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B71、下列各項中，不屬于政府負(fù)債計量屬性的是（）。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值【答案】B72、下列對會計基本假設(shè)的表述中，正確的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營和會計分期確定了會計核算的空間范圍B.一個會計主體必然是一個法律主體C.貨幣計量為會計確認(rèn)、計量和報告提供了必要的手段D.會計主體確立了會計核算的時間范圍【答案】C73、下列各事項中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已出售但未運走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預(yù)收款項D.或有資產(chǎn)【答案】B74、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.當(dāng)月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當(dāng)反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷【答案】B75、2018年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2018年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償400萬元的可能性為70％，需要賠償200萬元的可能性為30％。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追償100萬元。2018年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（）萬元。A.300B.240C.400D.340【答案】A76、根據(jù)資產(chǎn)的定義，下列各項中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量【答案】D77、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取得乙公司25％股權(quán)。甲公司發(fā)行的普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元，為發(fā)行股份支付傭金和手續(xù)費400萬元。設(shè)備賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊懀豢紤]增值稅等其他因素。甲公司該項長期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。A.10000B.12000C.11600D.12200【答案】D78、2×16年12月底，A公司購入一項不需安裝的管理用固定資產(chǎn)，該資產(chǎn)入賬價值為40萬元，預(yù)計凈殘值為2萬元，預(yù)計使用年限為10年，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2×18年末，該項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測試，該資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為10萬元，公允價值減處置費用后的凈額為9萬元，則2×18年末該項固定資產(chǎn)應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.13B.15.6C.14.6D.21【答案】B79、2×19年2月1日，甲公司以增發(fā)1000萬股本公司普通股股票和交易性金融資產(chǎn)為對價。取得乙公司25％股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｆ渲?，所發(fā)行普通股面值為每股1元，公允價值為每股10元。為增發(fā)股票。甲公司向證券承銷機構(gòu)支付傭金和手續(xù)費400萬元。作為對價的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。當(dāng)日。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為42800萬元。不考慮增值稅等其他因素影響，甲公司該項長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元A.10600B.10620C.10700D.10000【答案】C80、（2018年）2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用，該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，2018年12月31日，甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為（）。A.可抵扣暫時性差異80萬元B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元C.可抵扣暫時性差異140萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元【答案】A81、2018年6月9日，甲公司支付價款855萬元（含交易費用5萬元）購入乙公司股票100萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的1.5%，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2018年12月31日，該股票市場價格為每股9元。2019年2月5日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬元。2019年8月21日，甲公司以每股8元的價格將乙公司股票全部轉(zhuǎn)讓。甲公司2019年利潤表中因該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。A.-40B.-55C.-90D.15【答案】D82、2016年12月20日，甲公司以4800萬元購入一臺設(shè)備并立即投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，甲公司預(yù)計該設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為3900萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，2017年12月31日，甲公司應(yīng)為該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備的金額為（）萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C83、2019年1月1日，甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，7月31日驗收合格，8月5日辦理竣工決算，8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費用在2020年停止資本化的時點為（）。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A84、2×18年12月10日，甲公司與乙公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于2×19年2月10日以每臺30萬元的價格向乙公司交付5臺H產(chǎn)品。2×18年12月31日，甲公司庫存的專門用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品的K材料賬面價值為100萬元，市場銷售價格為98萬元，預(yù)計將K材料加工成上述產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本40萬元，與銷售上述產(chǎn)品相關(guān)的稅費15萬元。不考慮其他因素，2×18年12月31日，K材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。A.100B.95C.98D.110【答案】B85、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會計處理中，正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)予以資本化B.固定資產(chǎn)的大修理費用和日常修理費用，金額較大時應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式C.企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出應(yīng)計入當(dāng)期管理費用D.固定資產(chǎn)發(fā)生資本化后續(xù)支出時，將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程后仍計提折舊【答案】C86、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費品，假設(shè)適用的消費稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品對外銷售，則收回時該物資成本（）元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B87、A公司2×17年12月1日購入的一項環(huán)保設(shè)備，原價為1500萬元，使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，會計處理時按照雙倍余額遞減法計提折舊，稅法規(guī)定按直線法計提折舊，使用年限、凈殘值同會計。2×19年末企業(yè)對該項固定資產(chǎn)計提了60萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%。假定預(yù)計未來期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，對于該項設(shè)備，A公司2×19年度進(jìn)行所得稅處理時應(yīng)確認(rèn)（）。A.遞延所得稅負(fù)債75萬元B.遞延所得稅負(fù)債37.5萬元C.遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬元D.遞延所得稅資產(chǎn)75萬元【答案】C88、（2016年）2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時性差異為（）萬元。A.0B.600C.400D.200【答案】D89、甲企業(yè)由投資者A、B和C組成，協(xié)議規(guī)定，相關(guān)活動的決策至少需要75%表決權(quán)通過才能實施。假定A、B和C投資者任意兩方均可達(dá)成一致意見，但三方不可能同時達(dá)成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權(quán)分別為40%、30%和30%【答案】A90、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺，投資各方確認(rèn)價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元，安裝調(diào)試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本C.設(shè)備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認(rèn)實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D91、甲公司對外幣交易采用交易發(fā)生時的即期匯率折算，按季計算匯兌損益。2×19年4月12日，甲公司收到一張期限為2個月的不帶息外幣應(yīng)收票據(jù)，票面金額為100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.8元人民幣。2×19年6月12日，該公司收到票據(jù)款100萬美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.68元人民幣。2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.75元人民幣。甲公司因該外幣應(yīng)收票據(jù)在2×19年第二季度產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬元人民幣。A.-5B.12C.-12D.7【答案】C92、A外商投資企業(yè)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)，期初即期匯率為1美元＝6.23人民幣元。本期收到外商作為投資而投入的設(shè)備一臺，投資各方確認(rèn)價值為45萬美元，交易發(fā)生日的即期匯率為1美元＝6.25人民幣元，另發(fā)生運雜費4.5萬人民幣元，進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元，安裝調(diào)試費6.75萬人民幣元，下列敘述中不正確的是（）。A.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，應(yīng)采用交易日的即期匯率折算B.進(jìn)口關(guān)稅11.25萬人民幣元應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本C.設(shè)備的入賬價值為303.75萬人民幣元D.確認(rèn)實收資本為303.75萬人民幣元【答案】D93、甲公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，進(jìn)貨價格為100萬元，增值稅進(jìn)項稅額為13萬元，所購商品驗收后發(fā)現(xiàn)商品短缺30％，其中合理損失5％，另外25％的短缺尚待查明原因，甲公司該批存貨的實際成本為（）萬元。A.84.75B.79.1C.70D.75【答案】D94、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的項目為（）。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.無形資產(chǎn)D.投資性房地產(chǎn)【答案】A95、下列不屬于編制合并財務(wù)報表需要做的前期準(zhǔn)備事項是（）。A.統(tǒng)一母、子公司的會計政策B.統(tǒng)一母、子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會計期間C.對子公司以外幣表示的財務(wù)報表進(jìn)行折算D.設(shè)置合并工作底稿【答案】D96、甲公司系增值稅一般納稅人。2x19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B97、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽Ｈ〉迷擁椡顿Y時，乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A98、A公司2020年4月6日以銀行存款600萬元外購一項專利權(quán)，法律剩余有效年限為11年，A公司估計該項專利權(quán)受益期限為8年。同日某公司與A公司簽訂合同約定5年后以50萬元購買該項專利權(quán)，采用直線法攤銷時，則A公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的無形資產(chǎn)攤銷額為（）萬元。A.120B.110C.75D.82.5【答案】D99、企業(yè)計提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】D100、下列各項負(fù)債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.因稅收滯納金確認(rèn)的其他應(yīng)付款B.因購入專利權(quán)形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費用形成的預(yù)計負(fù)債D.為職工計提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金【答案】C多選題（共40題）1、企業(yè)下列各項涉及外幣業(yè)務(wù)的交易中，于資產(chǎn)負(fù)債表日可能產(chǎn)生匯兌差額的有（）。A.企業(yè)以外幣購入的固定資產(chǎn)B.企業(yè)向境外出售商品確認(rèn)的營業(yè)收入C.企業(yè)借入的外幣長期借款D.企業(yè)自境外購入原材料應(yīng)支付給境外供應(yīng)商的外幣應(yīng)付賬款【答案】CD2、甲公司2020年1月遭受重大自然災(zāi)害，并于2020年3月收到政府對自然災(zāi)害的補償資金200萬元，假定甲公司采用總額法核算政府補助。下列有關(guān)說法正確的有（）。A.該政府補助屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助B.該政府補助屬于與收益相關(guān)的政府補助C.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬元直接計入當(dāng)期損益D.甲公司應(yīng)當(dāng)將收到的200萬元計入遞延收益【答案】BC3、下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，下列選項中正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD4、境外經(jīng)營的財務(wù)報表在進(jìn)行折算時，按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項目有（）。A.無形資產(chǎn)B.資本公積C.盈余公積D.長期借款【答案】AD5、下列各項關(guān)于年度外幣財務(wù)報表折算會計處理的表述中，下列選項中正確的有（）。A.外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分應(yīng)在合并資產(chǎn)負(fù)債表中“其他綜合收益”項目列示，少數(shù)股東分擔(dān)的外幣報表折算差額在“少數(shù)股東權(quán)益”項目列示B.資產(chǎn)負(fù)債表中未分配利潤項目的年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算C.資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項目年末余額按年末資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.利潤表中營業(yè)收入項目的本年金額采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算【答案】ACD6、下列各項資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)定義的有（）。A.企業(yè)為生產(chǎn)持有的機器設(shè)備B.企業(yè)以融資租賃方式出租的機器設(shè)備C.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的機器設(shè)備D.企業(yè)以經(jīng)營租賃方式出租的建筑物【答案】AC7、若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時性差異，則下列交易或事項中，會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額增加的有（）。A.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在以后5年內(nèi)彌補B.確認(rèn)債權(quán)投資發(fā)生的減值C.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金D.轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備E.確認(rèn)國債利息收入【答案】ABC8、下列各項關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法B.在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會計估計變更當(dāng)期期初留存收益D.對變更年度資產(chǎn)負(fù)債表年初余額進(jìn)行調(diào)整【答案】AB9、下列各項中，屬于或有事項的有（）。A.為其他單位提供的債務(wù)擔(dān)保B.企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享計劃C.未決仲裁D.產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】ACD10、下列各項關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會計政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項的方法B.在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計估計變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會計估計變更當(dāng)期期初留存收益D.在當(dāng)前期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)均不切實可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理【答案】ABD11、下列項目中，不屬于終止經(jīng)營的有（）。A.甲公司在全國擁有500家規(guī)模相同的零售門店，甲公司決定將其位于某市的8家零售門店中的一家門店出售，并于2018年10月27日與乙公司正式簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議B.乙集團擁有一家經(jīng)營藥品批發(fā)業(yè)務(wù)的子公司A公司，藥品批發(fā)構(gòu)成乙集團的一項獨立的主要業(yè)務(wù)，且A公司在全國多個城市設(shè)立了營業(yè)網(wǎng)點。由于經(jīng)營不善，乙集團決定停止A公司的所有業(yè)務(wù)。至2018年10月27日，已處置了A公司所有存貨并辭退了所有員丁，但仍有一些債權(quán)等待收回，部分營業(yè)網(wǎng)點門店的租約尚未到期，仍需支付租金費用C.丙集團正在關(guān)閉其主要從事放貸業(yè)務(wù)的子公司B公司，自2018年2月1日起，B公司不再貸出新的款項，但仍會繼續(xù)收回未結(jié)貸款的本金和利息，直到原設(shè)定的貸款期結(jié)束D.丁公司決定關(guān)閉從事工程承包業(yè)務(wù)的W分部，要求W分部在完成現(xiàn)有承包合同后不再承接新的承包合同【答案】ACD12、在政府會計中，合并財務(wù)報表至少包括（）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表B.合并收入費用表C.附注D.凈資產(chǎn)變動表【答案】ABC13、下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】ACD14、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的有（）。A.使用壽命有限的無形資產(chǎn)自達(dá)到預(yù)定用途的下月起開始攤銷B.為使用新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費計入當(dāng)期損益C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不計提攤銷D.無形資產(chǎn)用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入產(chǎn)品的成本【答案】BCD15、下列各項表述中，屬于會計政策變更的有（）。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費用化計入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本C.對子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算D.公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值的確定【答案】BC16、下列關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)會計處理的表述，正確的有（）。A.計提的減值準(zhǔn)備在以后會計期間可以轉(zhuǎn)回B.使用壽命不確定的，不進(jìn)行攤銷C.使用壽命不確定的，至少在每年年末進(jìn)行減值測試D.使用壽命有限的，攤銷方法由年限平均法變更為產(chǎn)量法，按會計估計變更處理【答案】BCD17、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會計事項中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.年末交易性金融負(fù)債的公允價值小于其賬面成本(計稅基礎(chǔ))并按公允價值調(diào)整C.年初新投入使用一臺設(shè)備，會計上采用年數(shù)總和法計提折舊，而稅法上要求采用年限平均法計提折舊D.發(fā)生超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費【答案】AC18、下列各項中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計處理的有（）。A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年B.發(fā)現(xiàn)以前會計期間濫用會計估計，將該濫用會計估計形成的重大秘密準(zhǔn)備金予以沖銷C.因某項固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年D.減少投資以后對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算【答案】AC19、下列項目中，產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有（）。A.期末投資性房地產(chǎn)公允價值上升B.無形資產(chǎn)期末計提減值準(zhǔn)備C.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)核算的國債利息收入D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證金【答案】BD20、經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司于2×19年6月30日至年底期間關(guān)閉了部分業(yè)務(wù)，發(fā)生相關(guān)費用如下：（1）將關(guān)閉部分業(yè)務(wù)的設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用1000萬元；（2）遣散部分職工支付補償款800萬元；（3）對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生費用150萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用200萬元。下列各項中，不應(yīng)作為甲公司與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的有（）。A.遣散部分職工支付補償B.為設(shè)備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用D.對剩余職工進(jìn)行再培訓(xùn)發(fā)生的費用【答案】BCD21、下列關(guān)于民間非營利組織業(yè)務(wù)活動成本的說法中，正確的有（）。A.會計期末，業(yè)務(wù)活動成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢，應(yīng)無余額B.會計期末，業(yè)務(wù)活動成本結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)C.業(yè)務(wù)活動成本是按照項目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進(jìn)行歸集的費用D.直接成本是指民間非營利組織為某一業(yè)務(wù)活動項目或種類而直接發(fā)生的、應(yīng)計入當(dāng)期費用的相關(guān)資產(chǎn)成本【答案】ACD22、企業(yè)外幣財務(wù)報表折算時，下列各項中，不能采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率進(jìn)行折算的項目有（）。A.其他債權(quán)投資B.資本公積C.實收資本D.合同負(fù)債【答案】BC23、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間因客戶發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致應(yīng)收賬款90％無法收回【答案】BC24、下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值測試預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮的因素有（）。A.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量【答案】BCD25、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購入丁公司200萬股股票，價款為600萬歐元，款項尚未支付，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為680萬歐元，當(dāng)日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司2020年度的相關(guān)處理中正確的有（）。A.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益為738萬元人民幣B.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為126萬元人民幣C.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用為612萬元人民幣D.甲公司2020年度應(yīng)確認(rèn)的計入所有者權(quán)益的金額為612萬元人民幣【答案】ABD26、關(guān)于投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換后的入賬價值的確定，下列說法中正確的有（）。A.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的原價、累計折舊（或攤銷）、減值準(zhǔn)備等，分別轉(zhuǎn)入投資性房地產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)累計折舊（或攤銷）、投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按該項存貨在轉(zhuǎn)換日的賬面價值，借記“投資性房地產(chǎn)”科目C.存貨轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值，作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值作為投資性房地產(chǎn)入賬價值【答案】ABCD27、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計入當(dāng)期損益C.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期費用化D.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目【答案】ABC28、關(guān)于外幣借款在資本化期間的匯兌差額，下列處理中正確的有（）。A.外幣一般借款本金的匯兌差額應(yīng)計入資產(chǎn)成本B.外幣一般借款利息的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益C.外幣專門借款本金的匯兌差額應(yīng)計入資產(chǎn)成本D.外幣專門借款利息的匯兌差額應(yīng)計入財務(wù)費用【答案】BC29、對于企業(yè)因存在與客戶的遠(yuǎn)期安排而負(fù)有回購義務(wù)或企業(yè)享有回購權(quán)利的售后回購交易，下列表述中正確的有（）。A.客戶在銷售時點并未取得相關(guān)商品控制權(quán)B.回購價格低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為租賃交易C.回購價格不低于原售價的，應(yīng)當(dāng)視為融資交易D.企業(yè)到期未行使回購權(quán)利的，應(yīng)當(dāng)將原確認(rèn)的金融負(fù)債轉(zhuǎn)入其他綜合收益【答案】ABC30、下列各項關(guān)于企業(yè)對長期股權(quán)投資會計處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的法律服務(wù)費計入管理費用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費用計入長期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權(quán)時，支付的手續(xù)費計入長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】AD31、下列各項關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)計量會計處理的表述中，正確的有（）。A.因更新改造停止使用的固定資產(chǎn)不再計提折B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊C.專設(shè)銷售機構(gòu)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入銷售費用D.行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費用計入管理費用【答案】ABCD32、關(guān)于共同控制，下列說法中正確的有（）。A.共同控制是指按照相關(guān)約定對某項安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策B.如果存在兩個或兩個以上的參與方組合能夠集體控制某項安排的，不構(gòu)成共同控制C.共同控制要求相關(guān)活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策D.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制【答案】ABD33、企業(yè)擁有的下列固定資產(chǎn)應(yīng)正常提取折舊的有（）。A.提前報廢的固定資產(chǎn)B.閑置的固定資產(chǎn)C.大修理期間的固定資產(chǎn)D.更新改造期間的固定資產(chǎn)【答案】BC34、關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計量，下列表述不正確的有（）。A.初始確認(rèn)時按面值計量入賬成本B.取得時的相關(guān)交易費用計入投資收益的借方C.取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)一并計入金融資產(chǎn)的入賬成本D.收到取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時，計入投資收益【答案】ABCD35、下列有關(guān)固定資產(chǎn)折舊表述，不正確的有（）。A.當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊B.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得變更C.應(yīng)計折舊額是指應(yīng)當(dāng)計提折舊的固定資產(chǎn)原價扣除其預(yù)計凈殘值后的金額，已計提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)當(dāng)扣除減值準(zhǔn)備的累計金額D.雙倍余額遞減法在計提折舊時不考慮預(yù)計凈殘值的影響【答案】ABD36、按照權(quán)益法調(diào)整對子公司的長期股權(quán)投資，在合并工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄可能有（）。A.借：長期股權(quán)投資?貸：投資收益B.借：長期股權(quán)投資?貸：其他綜合收益C.連續(xù)編制合并財務(wù)報表時：?借：長期股權(quán)投資?貸：其他綜合收益?未分配利潤——年初D.借：投資收益?貸：長期股權(quán)投資【答案】ABCD37、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，正確的有（）。A.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】BCD38、甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價值為2400萬元；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認(rèn)計量正確的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅資產(chǎn)項目增加100萬元B.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項目增加75萬元C.資產(chǎn)負(fù)債表遞延所得稅負(fù)債項目增加175萬元D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元【答案】CD39、下列各項交易或事項中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有（）。A.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC40、不具有商業(yè)實質(zhì)、不涉及補價的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）。A.換出資產(chǎn)的賬面余額B.換出資產(chǎn)的公允價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.換出資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備【答案】AD大題（共20題）一、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)2018年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值為25萬元(系預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用形成)，遞延所得稅負(fù)債的賬面價值為零。2018年發(fā)生的有關(guān)交易或事項中，會計處理與所得稅處理存在差異的包括以下幾項：資料一：1月1日，甲公司以3800萬元取得對乙公司20％股權(quán)，并自取得當(dāng)日起向乙公司董事會派出1名董事，能夠?qū)σ夜矩攧?wù)和經(jīng)營決策施加重大影響。取得股權(quán)時，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值與賬面價值相同，均為16000萬元。乙公司2018年實現(xiàn)凈利潤500萬元，當(dāng)年取得的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(其他債權(quán)投資)，2018年年末市價相對于取得成本上升200萬元。甲公司與乙公司2018年未發(fā)生交易。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)設(shè)立的居民企業(yè)間股息、紅利免稅。資料二：甲公司2018年發(fā)生研發(fā)支出1000萬元，其中按照會計準(zhǔn)則規(guī)定費用化的部分為400萬元，資本化形成無形資產(chǎn)的部分為600萬元。該研發(fā)形成的無形資產(chǎn)于2018年7月1日達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計可使用5年，采用直線法攤銷，無殘值。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費用的75％加計扣除；形成資產(chǎn)的，未來期間按照無形資產(chǎn)攤銷金額的175％予以稅前扣除。該無形資產(chǎn)攤銷方法、攤銷年限及凈殘值的稅法規(guī)定與會計相同。資料三：甲公司2018年發(fā)生廣告費用1500萬元，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1200萬元，其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。資料四：甲公司2018年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用60萬元，2018年12月預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用40萬元。資料五：甲公司2018年利潤總額為5200萬元。其他有關(guān)資料：本題中有關(guān)公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，甲公司2018年適用的所得稅稅率為25％，2018年知悉從2019年開始適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計甲公司未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。乙公司適用的所得稅稅率為25％。要求：(1)根據(jù)資料一、資料二，分別確定各交易或事項截至2018年12月31日所形成資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，并說明是否應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其理由。(2)計算甲公司2018年應(yīng)交所得稅，編制甲公司2018年與所得稅相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?1)資料一：甲公司對乙公司長期股權(quán)投資2018年12月31日的賬面價值=3800+500×20％+200×(1-25％)×20％=3930(萬元)，其計稅基礎(chǔ)為3800萬元，該長期股權(quán)投資的賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成應(yīng)納稅暫時性差異，但不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。理由：在甲公司擬長期持有該投資的情況下，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)形成的暫時性差異將通過乙公司向甲公司分配現(xiàn)金股利或利潤的方式消除，在兩者適用所得稅稅率相同的情況下，有關(guān)利潤在分回甲公司時是免稅的，不產(chǎn)生對未來期間的所得稅影響。資料二：該項無形資產(chǎn)2018年12月31日的賬面價值=600-600／5×6／12=540(萬元)，計稅基礎(chǔ)=540×175％=945(萬元)，該無形資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間形成的可抵扣暫時性差異405萬元，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。理由：該差異產(chǎn)