2023年財(cái)會(huì)金融-注冊會(huì)計(jì)師-審計(jì)（官方）考試歷年真題甄選版帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共30題)1.5.下列有關(guān)首次接受委托對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的說法中,正確的是()。

A、應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),對本期財(cái)務(wù)報(bào)表中的對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見

B、接受委托前可以不與前任注冊會(huì)計(jì)師溝通

C、如果期初余額存在明顯微小的錯(cuò)報(bào),無須對此提出審計(jì)調(diào)整建議

D、如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見,即使上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng),也無須提請被審計(jì)單位調(diào)整上期財(cái)務(wù)報(bào)表

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤,注冊會(huì)計(jì)師是對本期財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),不需要專門對對應(yīng)數(shù)據(jù)發(fā)表審計(jì)意見;選項(xiàng)B錯(cuò)誤,在接受委托前,必須與前任注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,如果被審計(jì)單位上期運(yùn)用的會(huì)計(jì)政策不恰當(dāng)或與本期不一致,注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施期初余額審計(jì)時(shí)應(yīng)提請被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整或予以披露。2.6.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常具有代表性

B、樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)相同

C、樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)

D、樣本的代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)

答案：B

解析：解析:樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同,如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常就具有了代表性,選項(xiàng)B錯(cuò)誤。3.1.B注冊會(huì)計(jì)師對乙公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2018年2月15日,乙公司對外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2018年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后,可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。

A、2018年5月5日,乙公司發(fā)生火災(zāi),燒毀一生產(chǎn)車間,導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

B、2018年5月10日,法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決,乙公司賠償原告2000萬元。2017年12月31日,該案件尚在審理過程中,由于無法合理估計(jì)賠償金額,乙公司在2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對這一事項(xiàng)作了充分披露,未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C、2018年5月15日,B注冊會(huì)計(jì)師知悉乙公司2017年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D、2018年5月20日,乙公司收回一筆2017年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款,金額為1000萬元

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A和D是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的,注冊會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng);選項(xiàng)B中,由于無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債,并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審,注冊會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng);選項(xiàng)C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng),需要采取行動(dòng),提請被審計(jì)單位修改報(bào)表。4.1.關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),以下理解中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。

A、財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)分為通用目的編制基礎(chǔ)和特殊目的編制基礎(chǔ)

B、通用目的編制基礎(chǔ)是指旨在滿足廣大財(cái)務(wù)報(bào)表使用者共同的財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),主要是指會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度

C、特殊目的編制基礎(chǔ)是指旨在滿足財(cái)務(wù)報(bào)表特定使用者對財(cái)務(wù)信息需求的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),包括計(jì)稅核算基礎(chǔ)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告要求和合同的約定等

D、針對中國境內(nèi)中小板上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng),適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是指法律法規(guī)要求采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ),或者管理層和治理層(如適用)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),就被審計(jì)單位性質(zhì)和財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)而言,采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)。針對中國境內(nèi)上市公司,采用的可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。5.1.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于信息技術(shù)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告和內(nèi)部控制的影響的說法中，錯(cuò)誤的是（）。

A、信息系統(tǒng)對控制的影響，取決于被審計(jì)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

B、隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制的形式、內(nèi)涵以及目標(biāo)發(fā)生了變化

C、如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財(cái)務(wù)信息和報(bào)告作為審計(jì)工作的依據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師需要在整個(gè)過程中考慮信息的準(zhǔn)確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制四個(gè)方面

D、信息技術(shù)在改變被審計(jì)單位內(nèi)部控制的同時(shí)，也產(chǎn)生了特定的風(fēng)險(xiǎn)

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，內(nèi)部控制雖然在形式及內(nèi)涵方面發(fā)生了變化，但內(nèi)部控制的目標(biāo)并沒有發(fā)生改變。6.1.【單項(xiàng)選擇題】如果注冊會(huì)計(jì)師擬信賴針對特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,那么()。

A、可以利用上期審計(jì)進(jìn)行控制測試的證據(jù),也可以利用期中測試的證據(jù)

B、所有關(guān)于該控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)必須來自當(dāng)年的控制測試

C、主要利用本期控制測試獲得證據(jù),輔之以期中和上期獲得的少量證據(jù)

D、如果控制自上次測試0后未發(fā)生變化,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定是否在本期審計(jì)中測試其運(yùn)行有效性

答案：B

解析：解析:準(zhǔn)則規(guī)定:鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性,對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,不論該控制在本期是否發(fā)生變化,注冊會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。7.2.在歸檔審計(jì)工作底稿時(shí),下列有關(guān)歸檔期限的要求中,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。

A、在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

B、在審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

C、在審計(jì)報(bào)告公布日后60天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

D、在審計(jì)報(bào)告公布日后90天內(nèi)完成審計(jì)工作底稿的歸檔工作

答案：A

解析：解析:審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù),審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。所以選項(xiàng)A正確。8.7.應(yīng)付賬款總金額為200萬元,重要性水平為3萬元,根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額為2萬元,而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為5萬元,這時(shí),注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)了()。

A、信賴過度風(fēng)險(xiǎn)

B、誤拒風(fēng)險(xiǎn)

C、信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

D、誤受風(fēng)險(xiǎn)

答案：D

解析：解析:誤受風(fēng)險(xiǎn)是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯(cuò)報(bào)而實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。由于重要性水平為3萬元,根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的總體差錯(cuò)金額為2萬元,而賬戶的實(shí)際差錯(cuò)額為5萬元,所以注冊會(huì)計(jì)師承擔(dān)誤受風(fēng)險(xiǎn)。9.2.如果前任注冊會(huì)計(jì)師對上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告,且該事項(xiàng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大,則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表出具()。

A、保留意見審計(jì)報(bào)告

B、非無保留意見審計(jì)報(bào)告

C、無法表示意見審計(jì)報(bào)告

D、否定意見審計(jì)報(bào)告

答案：B

解析：解析:影響前期非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)仍然存在且對本期財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響,則對本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告。10.11.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)控制測試程序的說法中,正確的是()。

A、穿行測試通常應(yīng)用于控制測試

B、檢查程序適用于所有控制測試

C、觀察程序?qū)τ谒锌刂茰y試都不適用

D、當(dāng)認(rèn)為控制設(shè)計(jì)合理、能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師才有必更對控制運(yùn)行的有效性實(shí)測試

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)A,穿行測試通常應(yīng)用于了解內(nèi)部控制,而不應(yīng)用于控制測試;選項(xiàng)B,檢查程序適用于留下軌跡的內(nèi)部控制測試;選項(xiàng)C,觀察程序適用于控制測試。11.12.【單項(xiàng)選擇題】注冊會(huì)計(jì)師在期中執(zhí)行了控制測試,還需要針對剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù),下列相關(guān)考慮中,正確的是()。

A、評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大,需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

B、控制環(huán)境越薄弱,所需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越少

C、在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍越大,需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)就越多

D、在期中對相關(guān)控制獲取的審計(jì)證據(jù)越充分,針對剩余期間獲取的補(bǔ)充證據(jù)就應(yīng)該越多

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A,評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響越大,需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;選項(xiàng)B,控制環(huán)境越薄弱,所需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)越多;選項(xiàng)D,在期中對相關(guān)控制獲取的審計(jì)證據(jù)比較充分,可以考慮適當(dāng)減少需要獲取的剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)。12.3.【單項(xiàng)選擇題】注冊會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營,繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表不合理,但被審計(jì)單位對此作了充分披露,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具的審計(jì)報(bào)告類型為()。

A、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、保留意見或無法表示意見

答案：C

解析：解析:如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制,而注冊會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?則無論財(cái)務(wù)報(bào)表對管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露,注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見。13.5.【單項(xiàng)選擇題】通常,審計(jì)工作底稿的要素不包括的是()。

A、審計(jì)結(jié)論

B、審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說明

C、編制者姓名及編制日期

D、審計(jì)程序執(zhí)行的天數(shù)

答案：D

解析：解析:通常審計(jì)工作底稿中并不標(biāo)注審計(jì)程序所執(zhí)行的天數(shù)。14.3.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師針對“回函可靠性”的考慮中,錯(cuò)誤的是()。

A、通過郵寄方式收到的回函,注冊會(huì)計(jì)師需要驗(yàn)證“寄給注冊會(huì)計(jì)師的回郵信封或快遞信封中記錄的發(fā)件方名稱、地址是否與詢證函中記載的被詢證者名稱、地址一致”等信息

B、通過跟函方式收到的回函,注冊會(huì)計(jì)師需要確認(rèn)處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限

C、以電子形式收到的回函,注冊會(huì)計(jì)師必須要求被詢證者提供回函原件

D、只對詢證函進(jìn)行口頭回復(fù)不是對注冊會(huì)計(jì)師的直接書面回復(fù),不符合函證的要求因此,不能作為可靠的審計(jì)證據(jù)

答案：C

解析：解析:以電子形式收到的回函,注冊會(huì)計(jì)師和回函者采用一定的程序?yàn)殡娮有问降幕睾瘎?chuàng)造安全環(huán)境,可以降低該風(fēng)險(xiǎn)。如果注冊會(huì)計(jì)師確信這種程序安全并得到適當(dāng)控制,則會(huì)提高相關(guān)回函的可靠性;當(dāng)注冊會(huì)計(jì)師存有疑慮時(shí),可以與被詢證者聯(lián)系以核實(shí)回函的來源及內(nèi)容,例如,當(dāng)被詢證者通過電子郵件回函時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可以通過電話聯(lián)系被詢證者,確定被詢證者是否發(fā)送了回函。必要時(shí),注冊會(huì)計(jì)師可以要求被詢證者提供回函原件。15.4.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于業(yè)務(wù)資源分配的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定充分、適當(dāng)?shù)馁Y源已被及時(shí)分配給審計(jì)項(xiàng)目組用于執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目

B、審計(jì)項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確保審計(jì)項(xiàng)目組成員擁有適當(dāng)?shù)膭偃文芰?包括充足的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目,但無需考慮提供直接協(xié)助的外部專家或內(nèi)部審計(jì)人員

C、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和具體情況,適當(dāng)使用向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分配或提供的資源

D、項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)在考慮審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)和具體情況的基礎(chǔ)上,制定合理的時(shí)間預(yù)算

答案：B

解析：解析:項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確保審計(jì)項(xiàng)目組成員以及審計(jì)項(xiàng)目組成員以外提供直接協(xié)助的外部專家或內(nèi)部審計(jì)人員作為一個(gè)集體,擁有適當(dāng)?shù)膭偃文芰?包括充足的時(shí)間執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目。16.11.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,通常不能應(yīng)對與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。

A、復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果

B、測試管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)采用的關(guān)鍵假設(shè)

C、確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)

D、測試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性

答案：A

解析：解析:在應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì),并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序:①確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù);②測試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù);③測試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性,并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序;④作出注冊會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。選項(xiàng)A,復(fù)核上期財(cái)務(wù)報(bào)表中會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果屬于風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng)的內(nèi)容。17.1.針對“銷售發(fā)出的產(chǎn)成品可能沒有準(zhǔn)確轉(zhuǎn)入營業(yè)成本”的風(fēng)險(xiǎn),下列說法中不正確的是()。

A、該風(fēng)險(xiǎn)影響的項(xiàng)目和認(rèn)定主要是存貨的存在認(rèn)定,以及營業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定

B、系統(tǒng)根據(jù)確認(rèn)的營業(yè)收入所對應(yīng)的售出產(chǎn)品自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本屬于對于該風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制

C、針對該風(fēng)險(xiǎn)的控制測試可以是檢查財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)理進(jìn)行毛利率分析的過程和記錄

D、針對該風(fēng)險(xiǎn)的控制測試可以是檢查系統(tǒng)設(shè)置的自動(dòng)結(jié)轉(zhuǎn)功能是否正常運(yùn)行

答案：A

解析：解析:該風(fēng)險(xiǎn)影響的項(xiàng)目和認(rèn)定主要是存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定,以及營業(yè)成本的準(zhǔn)確性認(rèn)定。18.33.【單項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)說法中,不正確的是()。

A、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在

B、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)

C、故意不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整對賬戶余額作出估計(jì)時(shí)使用的假設(shè)和判斷屬于管理層通過凌駕于控制之上實(shí)施舞弊的手段

D、如果對被審計(jì)單位管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平,注冊會(huì)計(jì)師可以不設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D,無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何,注冊會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序。19.13.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的說法中,錯(cuò)誤的是()

A、如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師,注冊會(huì)計(jì)師無須向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B、對于連續(xù)審計(jì),注冊會(huì)計(jì)師可以決定不在每期都致送新的審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接任何審計(jì)業(yè)務(wù),都應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

D、除管理層以外的其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制,不屬于變更審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的合理理由

答案：A

解析：解析:如果母公司的注冊會(huì)計(jì)師同時(shí)也是組成部分注冊會(huì)計(jì)師,需要考慮是否向組成部分單獨(dú)致送審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。20.9.下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對的說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告通常與管理層凌駕于控制之上有關(guān),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注

B、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施舞弊風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的在于識(shí)別因舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

C、如果被審計(jì)單位管理層能夠凌駕于內(nèi)部控制之上隨意操縱會(huì)計(jì)記錄,則財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊風(fēng)險(xiǎn)增加

D、注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的所有交易,都應(yīng)當(dāng)評估該交易是否具有合理的商業(yè)理由

答案：D

解析：解析:選項(xiàng)D錯(cuò)誤,注冊會(huì)計(jì)師無需評價(jià)所有交易的商業(yè)理由,只需要評價(jià)超出正常經(jīng)營過程中的重大或異常的交易的商業(yè)理由。21.2.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說法中不正確的是()。

A、公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境,會(huì)影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實(shí)

B、根據(jù)目前信息技術(shù)審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐,注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計(jì)之前,會(huì)首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計(jì)

C、一般控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制

D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境,決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)C,應(yīng)用控制是設(shè)計(jì)在計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達(dá)到信息處理目標(biāo)的控制。22.30.【單項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于對收入執(zhí)行“延伸檢查”的相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的是()。

A、注冊會(huì)計(jì)師并非在每次審計(jì)中都必須執(zhí)行收入的“延伸檢查”

B、如果對被審計(jì)單位下游產(chǎn)業(yè)鏈執(zhí)行“延伸檢查”,則“延伸檢查”程序應(yīng)當(dāng)覆蓋下游產(chǎn)業(yè)鏈的所有環(huán)節(jié)

C、在獲取被審計(jì)單位配合的前提下,注冊會(huì)計(jì)師可以通過對相關(guān)供應(yīng)商、客戶進(jìn)行實(shí)地走訪以執(zhí)行“延伸檢查”

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮被審計(jì)單位與被訪談對象串通舞弊的可能性,在訪談前應(yīng)注意對訪談提綱保密

答案：B

解析：解析:選項(xiàng)B如果對下游產(chǎn)業(yè)鏈的某個(gè)或某幾個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施“延伸檢查”程序獲取的審計(jì)證可以應(yīng)對與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn),則“延伸檢查”程序無需覆蓋所有環(huán)節(jié)。23.2.如項(xiàng)目組成員的父親在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任審計(jì)客戶的董事,則只有采取()措施,才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。

A、把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組

B、合理安排該成員的職責(zé),使其工作不涉及主要近親屬

C、項(xiàng)目組以外的注冊會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作

D、解除客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)約定

答案：A

解析：解析:按規(guī)定,如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬是審計(jì)客戶的董事、高級管理人員或特定員工,或者在業(yè)務(wù)期間或財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的期間曾擔(dān)任上述職務(wù),只有把該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組,才能將對獨(dú)立性的不利影響降低至可接受的水平。24.32.【單項(xiàng)選擇題】審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在識(shí)別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定,在此基礎(chǔ)上評價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。下列相關(guān)的說法中,錯(cuò)誤的是()

A、假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),意味著注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

B、注冊會(huì)計(jì)師需要結(jié)合對被審計(jì)單位及其環(huán)境的具體了解,考慮收入確認(rèn)舞弊可能如何發(fā)生

C、如果未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

D、被審計(jì)單位不同,其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同,注冊會(huì)計(jì)師需要作出具體分析

答案：A

解析：解析:假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),并不意味著注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。注冊會(huì)計(jì)師需要結(jié)合對被審計(jì)單位及其環(huán)境的具體了解,考慮收入確認(rèn)舞弊可能如何發(fā)生。被審計(jì)單位不同,管理層實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力不同,其舞弊風(fēng)險(xiǎn)所涉及的具體認(rèn)定也不同,注冊會(huì)計(jì)師需要作出具體分析。25.4.下列關(guān)于貨幣資金循環(huán)中涉及到的業(yè)務(wù)表述正確的是()。

A、出納員每日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),均需要有會(huì)計(jì)主管人員在場監(jiān)督

B、每月末,出納對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn),編制庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表,將盤點(diǎn)金額與現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對

C、辦理業(yè)務(wù)中使用的個(gè)人名章可以由出納員保管

D、企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章交由出納保管

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A,會(huì)計(jì)主管無需每日監(jiān)督,不定期檢查現(xiàn)金日報(bào)表即可;選項(xiàng)B,每月末,會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員對現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn);選項(xiàng)D,企業(yè)的財(cái)務(wù)專用章應(yīng)交由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管。26.13.【單項(xiàng)選擇題】在實(shí)施函證程序時(shí),下列有關(guān)積極的函證方式的說法中,正確的是()。

A、如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序

B、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高,取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序

C、如果認(rèn)為取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序,未獲得回函,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定其對審計(jì)工作和審計(jì)意見的影響

D、在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息,而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息,會(huì)導(dǎo)致被詢證者對所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)

答案：C

解析：解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤,如果在合理的時(shí)間內(nèi)沒有收到詢證函回函,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮必要時(shí)再次向被詢證者寄發(fā)詢證函;選項(xiàng)B錯(cuò)誤,重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高并不表明取得積極式詢證函回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序;選項(xiàng)D錯(cuò)誤,在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息,要求被詢證者確認(rèn)所函證的信息是否正確,可能導(dǎo)致被詢證者對所列示信息根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)。27.1.【單項(xiàng)選擇題】甲公司(上市公司)是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,自2013年到2017年,王星都是該審計(jì)項(xiàng)目的項(xiàng)目合伙人,2018年ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所繼續(xù)審計(jì)甲公司,則以下有關(guān)說法中恰當(dāng)?shù)氖?)。

A、王星不應(yīng)繼續(xù)作為項(xiàng)目合伙人

B、2019年如果甲公司仍委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),則王星可以繼續(xù)作為項(xiàng)目合伙人

C、如果出現(xiàn)特殊情況,使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人,在獲得甲公司治理層同意的前提下,且能夠采取防范措施消除對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響,在法律法規(guī)允許的情況下,王星可以繼續(xù)連任兩年。

D、王星可以作為審計(jì)項(xiàng)目組成員參與甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)BD,如果審計(jì)客戶屬于公眾利益實(shí)體,執(zhí)行其審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人任職時(shí)間不得超過五年,在任期結(jié)束后的五年內(nèi),該項(xiàng)目合伙人不得再次成為該客戶的審計(jì)項(xiàng)目組成員。選項(xiàng)C,在極其特殊的情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所可能因無法預(yù)見和控制的情形而不能按時(shí)輪換關(guān)鍵審計(jì)合伙人。如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人的連任對審計(jì)質(zhì)量特別重要,在獲得審計(jì)客戶治理層同意的前提下,并且通過采取防范措施能夠消除對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?則在法律法規(guī)允許的情況下,該關(guān)鍵審計(jì)合伙人在審計(jì)項(xiàng)目組的時(shí)限可以延長一年。28.1.通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,有助于注冊會(huì)計(jì)師在以下哪些環(huán)節(jié)作出職業(yè)判斷,其中不正確的是()。

A、設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,但并不能消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。B、C、D:詳見教材131頁-132頁。

B、評價(jià)所獲取的審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性

C、確定重要性水平,并隨著審計(jì)工作的進(jìn)程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當(dāng)

D、考慮會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用是否恰當(dāng),以及財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)是否適當(dāng)

答案：A

解析：解析:29.19.【單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,不屬于審計(jì)固有限制的來源的是()。

A、注冊會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制

B、注冊會(huì)計(jì)師可能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)

C、管理層可能不提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的全部信息

D、管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中可能運(yùn)用到判斷

答案：B

解析：解析:審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì);(2)審計(jì)程序的性質(zhì);(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)AC,屬于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制;選項(xiàng)D,屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。30.1.【單項(xiàng)選擇題】有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中,正確的是()。

A、注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解貫穿于整個(gè)審計(jì)過程

B、注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,高于管理層為經(jīng)營管理企業(yè)而對被審計(jì)單位及其環(huán)境需要了解的程度

C、對于非上市實(shí)體,注冊會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

D、注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,取決于被審計(jì)單位管理層的配合程度

答案：A

解析：解析:選項(xiàng)A正確,了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。二.多選題(共30題)1.7.下列與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中,不正確的是()。

A、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制

B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

C、重大錯(cuò)報(bào)是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性

D、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是因錯(cuò)誤使用審計(jì)程度產(chǎn)生的

答案：ACD

解析：解析:重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,獨(dú)立于報(bào)表審計(jì)的,不是實(shí)施程序可以控制的,所以選項(xiàng)A、D不正確。選項(xiàng)C描述的是固有風(fēng)險(xiǎn),并不能夠說重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等于固有風(fēng)險(xiǎn)。2.2.【多項(xiàng)選擇題】關(guān)于評價(jià)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),下列說法中正確的有()。

A、在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前,注冊會(huì)計(jì)師可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對重要性作出修改

B、收入存在重大高估,而這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對收益的影響被相同金額的費(fèi)用高估所抵消,注冊會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體不存在重大錯(cuò)報(bào)

C、確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大,需要進(jìn)行定性評估

D、超過重要性水平的錯(cuò)報(bào)不一定被評價(jià)為重大錯(cuò)報(bào)

答案：ACD

解析：解析:如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為某一單項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的,則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)不太可能被其他錯(cuò)報(bào)抵消。例如,如果收入存在重大高估,即使這項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消,注冊會(huì)計(jì)師仍認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在重大錯(cuò)報(bào)。3.8.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)注冊會(huì)計(jì)師對錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說法中,錯(cuò)誤的有()。

A、未更正錯(cuò)報(bào)是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中識(shí)別的超過實(shí)際執(zhí)行的重要性且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)

B、審計(jì)過程中累積的錯(cuò)報(bào)合計(jì)數(shù)接近確定的重要性,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否需要修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)累積審計(jì)過程中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào),除非錯(cuò)報(bào)明顯微小

D、管理層應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師的要求更正了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師無需再實(shí)施審計(jì)程序

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤,未更正錯(cuò)報(bào),是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)。選項(xiàng)D錯(cuò)誤,如果管理層應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師的要求,檢查了某類交易、賬戶余額或披露并更正了已發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加的審計(jì)程序,以確定錯(cuò)報(bào)是否仍然存在。4.7.下列選項(xiàng)中,可以增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的是()。

A、對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試

B、在不事先通知情況下,選擇一些以前未曾到過的盤點(diǎn)地點(diǎn)進(jìn)行存貨監(jiān)盤

C、采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同

D、函證金額重大或賬齡較長的應(yīng)收款項(xiàng)

答案：ABC

解析：解析:增加不可預(yù)見性的思路主要是:(1)對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序(A選項(xiàng));(2)調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間,使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期;(3)采取不同的審計(jì)抽樣方法,使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同(選項(xiàng)C);(4)選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序,或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測試地點(diǎn)。(選項(xiàng)B)5.5.下列各項(xiàng)工作中,上市實(shí)體的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的有()

A、與項(xiàng)目合伙人討論重大事項(xiàng)

B、與項(xiàng)目組成員討論在項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告時(shí)作出的重大判斷

C、評價(jià)項(xiàng)目合伙人確定獨(dú)立性要求已得到遵守的依據(jù)

D、復(fù)核項(xiàng)目組所有的審計(jì)工作底稿

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核主要對項(xiàng)目組作出的重大判斷和得出的結(jié)論進(jìn)行復(fù)核,不涉及項(xiàng)目的所有方面。6.9.【多項(xiàng)選擇題】注冊會(huì)計(jì)師針對評估的舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的總體應(yīng)對措施包括()。

A、在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí),增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

B、評價(jià)被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用,是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告

C、考慮人員的適當(dāng)分派和督導(dǎo)

D、改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)

答案：ABC

解析：解析:改變擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)屬于針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)采取的措施。7.25.為保證所有的產(chǎn)品銷售均已入賬,戊公司下列控制活動(dòng)中與這一控制目標(biāo)直接相關(guān)的有()。

A、檢查發(fā)貨單和銷售發(fā)票的編號以及銷售明細(xì)賬

B、定期與客戶核對應(yīng)收賬款余額

C、將每月產(chǎn)品發(fā)運(yùn)數(shù)量與銷售入賬數(shù)量相核對

D、檢查銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)

答案：AC

解析：解析:選項(xiàng)B與發(fā)生相關(guān);選項(xiàng)D與發(fā)生和準(zhǔn)確性相關(guān)。8.19.下列各項(xiàng)中,屬于在實(shí)施控制測試時(shí)通常使用的審計(jì)程序的有()。

A、詢問

B、檢查

C、重新執(zhí)行

D、分析程序

答案：ABC

解析：解析:分析程序通常不用于控制測試,注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測試時(shí)通常使用的審計(jì)程序包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。9.1.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中,錯(cuò)誤的有()。

A、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是指注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)

B、注冊會(huì)計(jì)師需要對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表審計(jì)意見

C、對于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)存在重大不確定性的事項(xiàng)需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露

D、針對預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處的事項(xiàng),需要在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露

答案：BCD

解析：解析:關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對以對財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景,注冊會(huì)計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見,而不對關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)、可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性等,需要在審計(jì)報(bào)告中專門的部分披露,不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;除非法律法規(guī)禁止公開披露某事項(xiàng),或者在極少數(shù)的情況下,如果合理預(yù)期在審計(jì)報(bào)告中溝通某事項(xiàng)造成的負(fù)面后果超過產(chǎn)生的公眾利益方面的益處,注冊會(huì)計(jì)師確定不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中溝通該事項(xiàng),則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),選項(xiàng)D錯(cuò)誤。10.2.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)措施中,通常能夠應(yīng)對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

A、利用專家的工作

B、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性

C、提供更多的督導(dǎo)

D、指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員

答案：ABCD11.19.C注冊會(huì)計(jì)師需要實(shí)施的程序是()。

A、了解丙公司情況及其環(huán)境

B、查找丙公司內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷

C、實(shí)施穿行測試,以確定丙公司相關(guān)控制活動(dòng)是否等到執(zhí)行

D、實(shí)施審計(jì)程序,以了解丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)

答案：ACD

解析：解析:注冊會(huì)計(jì)師的目的不是查找被審計(jì)單位內(nèi)部控制運(yùn)行中的所有重大缺陷。12.5.【多項(xiàng)選擇題】在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的觀察和檢查程序包括()。

A、觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)

B、實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備

C、閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告

D、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程

答案：ABCD

解析：解析:觀察和檢查程序可以支持對管理層和其他相關(guān)人員的詢問結(jié)果,并可以提供有關(guān)被審計(jì)單位及其環(huán)境的信息,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序:(1)觀察被審計(jì)單位的經(jīng)營活動(dòng)(選項(xiàng)A);(2)閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告(選項(xiàng)C);(3)檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊;(4)實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和廠房設(shè)備(選項(xiàng)B);(5)追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(選項(xiàng)D)。13.5.【多項(xiàng)選擇題】下列有關(guān)業(yè)務(wù)期間的說法中,正確的有()

A、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)期間獨(dú)立于審計(jì)客戶

B、業(yè)務(wù)期間自簽訂業(yè)務(wù)約定書之日起,至出具審計(jì)報(bào)告之日止

C、如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性,業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰早為準(zhǔn)

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋期間獨(dú)立于審計(jì)客戶

答案：AD

解析：解析:選項(xiàng)B,業(yè)務(wù)期間自審計(jì)項(xiàng)目組開始執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)之日起,至出具審計(jì)報(bào)告之日止;選項(xiàng)C,如果審計(jì)業(yè)務(wù)具有連續(xù)性,業(yè)務(wù)期間結(jié)束日應(yīng)以其中一方通知解除業(yè)務(wù)關(guān)系或出具最終審計(jì)報(bào)告兩者時(shí)間孰晚為準(zhǔn)。14.14.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于利用內(nèi)部審計(jì)工作、利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的說法中,正確的有()。

A、在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前,注冊會(huì)計(jì)師可以從內(nèi)部審計(jì)人員處獲取書面協(xié)議,表明將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會(huì)計(jì)師

B、如果計(jì)劃利用內(nèi)部審計(jì)工作,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部審計(jì)人員討論利用其工作的計(jì)劃

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀與擬利用的內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,以了解其實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍以及相關(guān)發(fā)現(xiàn)

D、注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)和范圍應(yīng)當(dāng)與其對內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力的評價(jià)相適應(yīng),并應(yīng)當(dāng)包括重新執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)的部分工作

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A錯(cuò)誤,在利用內(nèi)部審計(jì)人員為審計(jì)提供直接協(xié)助之前,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從內(nèi)部審計(jì)人員處獲取書面協(xié)議,表明其將按照注冊會(huì)計(jì)師的指令對特定事項(xiàng)保密,并將對其客觀性受到的任何不利影響告知注冊會(huì)計(jì)師。15.2.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，與生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A、領(lǐng)料單通常一式三聯(lián)，倉庫發(fā)料并簽署后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門、一聯(lián)留存、一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門

B、生產(chǎn)部門收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，將生產(chǎn)任務(wù)分解并將所領(lǐng)取的原材料交付生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)

C、產(chǎn)成品入庫，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后倉儲(chǔ)部門簽收

D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機(jī)結(jié)合在一起

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C不恰當(dāng)，產(chǎn)成品入庫，須由倉儲(chǔ)部門先行點(diǎn)驗(yàn)和檢查，然后簽收。簽收后，將實(shí)際入庫數(shù)量通知會(huì)計(jì)部門。16.5.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中,正確的有()。

A、審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)結(jié)論

B、審計(jì)工作底稿需要進(jìn)行歸檔

C、審計(jì)工作底稿是審計(jì)意見的載體

D、提供證據(jù),證明注冊會(huì)計(jì)師已按照審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作

答案：ABD

解析：解析:選項(xiàng)C錯(cuò)誤,審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體。17.3.下列各項(xiàng)中,可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)的有()。

A、選擇的會(huì)計(jì)政策與適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不一致

B、財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照公允列報(bào)的方式反映交易和事項(xiàng)

C、管理層隨意變更會(huì)計(jì)政策

D、財(cái)務(wù)報(bào)表沒有作出必要的披露以實(shí)現(xiàn)公允反映

答案：ABCD

解析：解析:選項(xiàng)AB屬于選擇的會(huì)計(jì)政策不適當(dāng);選項(xiàng)D屬于財(cái)務(wù)報(bào)表披露不充分;選項(xiàng)C屬于對所選擇的會(huì)計(jì)政策沒有一貫運(yùn)用,均可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)。18.9.在識(shí)別和評估與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列各項(xiàng)中,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)了解的有()。

A、與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定

B、甲公司管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易、事項(xiàng)和情況

C、甲公司管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

D、會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)

答案：ABCD

解析：解析:在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動(dòng),以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解下列內(nèi)容,作為識(shí)別和評估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ):(1)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求;(2)了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì);(3)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)。(選項(xiàng)D屬于該程序下的分支)19.6.【多項(xiàng)選擇題】下列情形中,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明的有()。

A、被審計(jì)單位的企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告要素列報(bào)不完整

B、注冊會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在,但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng),且這類期后事項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制有重大影響

C、被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對存在的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行了整改且運(yùn)行了足夠長的時(shí)間

D、被審計(jì)單位存在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重要缺陷

答案：AB

解析：解析:如果存在下列情況,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段:①如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告對要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。②如果注冊會(huì)計(jì)師知悉在基準(zhǔn)日并不存在、但在期后期間發(fā)生的事項(xiàng),且這類期后事項(xiàng)對內(nèi)部控制有重大影響,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,描述該事項(xiàng)及其影響,或提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告中披露的該事項(xiàng)及其影響。20.9.德誠會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次承接藍(lán)天公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)。在雙方簽訂“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”前需要開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)包括()。

A、了解藍(lán)天公司及其環(huán)境,包括了解內(nèi)部控制

B、針對藍(lán)天公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施質(zhì)量管理程序

C、評價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所與審計(jì)項(xiàng)目組遵守職業(yè)道德要求的情況

D、判斷是否就2017年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)達(dá)成了一致意見

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A不正確,初步業(yè)務(wù)活動(dòng)解決的是審計(jì)業(yè)務(wù)委托的問題,選項(xiàng)A的風(fēng)險(xiǎn)評估計(jì)程序是在承接業(yè)務(wù)后進(jìn)行的。21.6.在評價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響時(shí),下列說法中,正確的有()。

A、未更正錯(cuò)報(bào)的金額不得超過明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值

B、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從金額或性質(zhì)兩方面確定未更正錯(cuò)報(bào)是否重大

C、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位更正未更正錯(cuò)報(bào)

D、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

答案：BCD

解析：解析:選項(xiàng)A中,未更正錯(cuò)報(bào)是指審計(jì)過程中累積的且管理層未予更正的錯(cuò)報(bào),因此,未更正錯(cuò)報(bào)均高于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值22.7.【多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于舞弊的說法中,正確的有()。

A、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素表明被審計(jì)單位發(fā)生了舞弊

B、舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素

C、舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素同時(shí)具備才會(huì)發(fā)生舞弊行為

D、存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)特別關(guān)注舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

答案：BD

解析：解析:存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素并不必然表明發(fā)生了舞弊,但舞弊發(fā)生時(shí)通常存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素,故選項(xiàng)A錯(cuò)誤,選項(xiàng)B正確。舞弊存在時(shí),通常伴隨著舞弊因素,但并非必須同時(shí)具備才會(huì)發(fā)生舞弊行為,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。23.1.【多項(xiàng)選擇題】下列情況中,沒有任何防范措施的有()。

A、審計(jì)項(xiàng)目組成員甲在審計(jì)客戶A公司中擁有可以控制的價(jià)值10000元的股票

B、審計(jì)項(xiàng)目組成員乙的妻子在客戶B公司的母公司中擁有可控制的價(jià)值1000元的股票

C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過退休金計(jì)劃在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益

D、審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員通過繼承從審計(jì)客戶處獲得價(jià)值1000元的股票

答案：AB

解析：解析:選項(xiàng)C,如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過退休金計(jì)劃,在審計(jì)客戶中擁有直接經(jīng)濟(jì)利益或重大間接經(jīng)濟(jì)利益,將因自身利益產(chǎn)生不利影響。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度,并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?選項(xiàng)D,如果審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員通過繼承從審計(jì)客戶獲得經(jīng)濟(jì)利益,應(yīng)當(dāng)立即處置全部經(jīng)濟(jì)利益,或處置全部直接經(jīng)濟(jì)利益并處置足夠數(shù)量的間接經(jīng)濟(jì)利益,以使剩余經(jīng)濟(jì)利益不再重大。24.14.下列關(guān)于內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系的說法中.不正確的是()。

A、如果內(nèi)部審計(jì)的工作結(jié)果表明被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表在某些領(lǐng)域存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn).注冊會(huì)計(jì)師就應(yīng)當(dāng)對這些領(lǐng)域給予特別關(guān)注

B、對于審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)更多的依賴內(nèi)部審計(jì)人員的工作,從而減輕不必要的勞動(dòng),提高審計(jì)工作效率

C、因?yàn)橄嚓P(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性,所以內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性能夠達(dá)到注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平

D、盡管內(nèi)部審計(jì)與注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)之間存在諸多差異,但兩者用以實(shí)現(xiàn)各自目標(biāo)的某些方式是相似的

答案：BC

解析：解析:注冊會(huì)計(jì)師必須對與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的所有重大事項(xiàng)獨(dú)立作出職業(yè)判斷,而不應(yīng)完全依賴內(nèi)部審計(jì)工作,選項(xiàng)B不正確;雖然相關(guān)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員保持獨(dú)立性和客觀性,但考慮到內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位的一部分,其自主程度和客觀性畢竟是有限的,無法達(dá)到注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平,選項(xiàng)C不正確。25.21.在對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價(jià)并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估后,注冊會(huì)計(jì)師通常需要在審計(jì)工作底稿中形成結(jié)論的有()。

A、控制是否有效運(yùn)行

B、控制本身的設(shè)計(jì)是否合理

C、控制是否得到執(zhí)行

D、是否信賴控制并實(shí)施控制測試

答案：BCD

解析：解析:在對控制進(jìn)行初步評價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評估后,注冊會(huì)計(jì)師需要利用實(shí)施上述程序獲得的信息,回答以下問題:(1)控制本身的設(shè)計(jì)是否合理;(2)控制是否得到執(zhí)行;(3)是否更多地信賴控制并擬實(shí)施控制測試。26.9.【多項(xiàng)選擇題】被審計(jì)單位有一批寄銷在外地的存貨,該存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的注冊會(huì)計(jì)師可以采取的審計(jì)程序有()。

A、向寄銷單位函證

B、審查存貨證明或寄銷合同

C、親自前往外地監(jiān)盤

D、委托當(dāng)?shù)氐淖詴?huì)計(jì)師監(jiān)盤

答案：ABCD

解析：解析:如果由第三方保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序,以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù):①向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。②實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括:①實(shí)施或安排其他注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤(如可行);②獲取其他注冊會(huì)計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會(huì)計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告;③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄,如倉儲(chǔ)單;④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí),要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)。27.45.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中,通常不超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的有()。

A、可接受差異額

B、可容忍錯(cuò)報(bào)

C、作出的為評價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的區(qū)間范圍

D、作出的為評價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的點(diǎn)估計(jì)

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D,注冊會(huì)計(jì)師為評價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)而作出的點(diǎn)估計(jì),無需考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性。28.4.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，有關(guān)企業(yè)貨幣資金授權(quán)審批制度的說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A、審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限

B、經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

C、企業(yè)對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為

D、對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員應(yīng)先予以辦理，隨后向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告

答案：ABC

解析：解析:選項(xiàng)D不恰當(dāng)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報(bào)告。29.14.【多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中屬于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替的情形有()。

A、提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制

B、發(fā)表非無保留意見的情形

C、適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的披露

D、對持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性時(shí)作出的報(bào)告

答案：BCD

解析：解析:在審計(jì)報(bào)告中包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不影響審計(jì)意見。包含強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不能代替下列情形:(1)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況,按規(guī)定發(fā)表非無保留意見(選項(xiàng)B)。(2)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)要求管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出的披露,或?yàn)閷?shí)現(xiàn)公允列報(bào)所需的其他披露(選項(xiàng)C)。(3)當(dāng)可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性時(shí)作出的報(bào)告(選項(xiàng)D)。30.12.下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的說法中,正確的有()。

A、對法律法規(guī)要求實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

B、由項(xiàng)目合伙人委派項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員

C、對所有上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

D、對會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)為,為應(yīng)對一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn),有必要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核

答案：ACD

解析：解析:選項(xiàng)B錯(cuò)誤,項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一委派。三.簡答題(共7題)1.3.【】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元,實(shí)際執(zhí)行的重要性為300萬元,審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)甲公司管理層實(shí)施無形資產(chǎn)減值測試時(shí)采用的重大假設(shè)具有高度估計(jì)不確定性,導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)項(xiàng)目組評價(jià)了管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)如何處理估計(jì)不確定性,未發(fā)現(xiàn)異常,據(jù)此認(rèn)為管理層的減值測試結(jié)果合理。(2)審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為甲公司持有的以公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不存在特別風(fēng)險(xiǎn),因此未了解相關(guān)控制,直接對其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。(3)2020年年末,甲公司針對一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了300萬元預(yù)計(jì)負(fù)債。審計(jì)項(xiàng)目組作出的區(qū)間估計(jì)為400萬元至500萬元,據(jù)此認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債存在不小于100萬元的事實(shí)錯(cuò)報(bào)。(4)甲公司管理層對固定資產(chǎn)計(jì)提了400萬元的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。審計(jì)項(xiàng)目組作出了200萬元至800萬元的區(qū)間估計(jì),據(jù)此認(rèn)可了管理層的點(diǎn)估計(jì)。(5)審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為應(yīng)當(dāng)將所有具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)直接評估為特別風(fēng)險(xiǎn)。要求:針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。對于存在特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì),未評價(jià)管理層使用的重大假設(shè)是否合理。(2)不恰當(dāng)。即使不存在特別風(fēng)險(xiǎn),也應(yīng)了解相關(guān)內(nèi)部控制。(3)不恰當(dāng)。該錯(cuò)報(bào)是判斷錯(cuò)報(bào),不是事實(shí)錯(cuò)報(bào)。(4)不恰當(dāng)。區(qū)間估計(jì)的區(qū)間遠(yuǎn)高于實(shí)際執(zhí)行的重要性,該區(qū)間估計(jì)用于評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)不合理。(5)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。2.15.【】A注冊會(huì)計(jì)師是甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人,與實(shí)質(zhì)性程序相關(guān)的審計(jì)工作底稿摘錄如下:(1)針對識(shí)別出的與營業(yè)收入相關(guān)的舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊會(huì)計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序予以應(yīng)對。(2)針對識(shí)別出的有關(guān)應(yīng)付賬款低估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊會(huì)計(jì)師選擇包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目測試,以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(3)為應(yīng)對應(yīng)收賬款準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),A注冊會(huì)計(jì)師采用積極的函證方式,同時(shí)擴(kuò)大函證程序的范圍以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(4)針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,A注冊會(huì)計(jì)師從驗(yàn)收單中選取項(xiàng)目追查至固定資產(chǎn)明細(xì)賬。(5)A注冊會(huì)計(jì)師評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,對甲公司2020年11月30日的應(yīng)收賬款余額實(shí)施了函證程序,未發(fā)現(xiàn)差異。2020年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動(dòng)。A注冊會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(6)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為可接受差異額與實(shí)質(zhì)性分析程序的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動(dòng)。要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),不考慮其他因素,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。為應(yīng)對特別風(fēng)險(xiǎn)需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計(jì)證據(jù),僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險(xiǎn)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(2)不恰當(dāng)。在針對完整性認(rèn)定設(shè)計(jì)細(xì)節(jié)測試時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選擇有證據(jù)表明應(yīng)包含在財(cái)務(wù)報(bào)表金額中的項(xiàng)目,并調(diào)查這些項(xiàng)目是否確實(shí)包括在內(nèi)。(3)不恰當(dāng)。函證通常不能為應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。具有針對性的程序是檢查應(yīng)收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。(4)不恰當(dāng)。針對固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從固定資產(chǎn)明細(xì)賬追查到驗(yàn)收單等原始憑證,再追查到固定資產(chǎn)實(shí)物。(5)不恰當(dāng)。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)對2020年11月30日和12月31日之間應(yīng)收賬款的變動(dòng)情況實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。(6)恰當(dāng)。3.2.【】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲集團(tuán)公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的事項(xiàng)摘錄如下:(1)在識(shí)別重要組成部分時(shí),A注冊會(huì)計(jì)師僅將對集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分界定為重要組成部分。(2)由于組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)表了審計(jì)意見,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為應(yīng)在集團(tuán)審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師。(3)如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?由集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊會(huì)計(jì)師為這些組成部分確定組成部分的重要性。(4)如果接觸重要組成部分財(cái)務(wù)信息受到集團(tuán)管理層的限制,但集團(tuán)項(xiàng)目組擁有其整套財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告,則集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為這些信息已構(gòu)成與該組成部分相關(guān)的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(5)乙組成部分是不重要的組成部分,擬在集團(tuán)層面對其實(shí)施分析程序,A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為仍需要了解組成部分注冊會(huì)計(jì)師。(6)A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為,集團(tuán)項(xiàng)目組可以通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,消除對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮的影響。要求:針對上述第(1)至(6)項(xiàng),逐項(xiàng)指出集團(tuán)項(xiàng)目組或A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。

答案：答:(1)不恰當(dāng)。A注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)將由于特定性質(zhì)或情況,可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的單個(gè)組成部分界定為重要組成部分。(2)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)要求在審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師,并且這樣做對充分說明情況是必要的,否則不應(yīng)提及組成部分注冊會(huì)計(jì)師。(3)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊會(huì)計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)或?qū)忛?集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)基于集團(tuán)審計(jì)目的,為這些組成部分確定組成部分重要性。(4)不恰當(dāng)。如果集團(tuán)管理層限制集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會(huì)計(jì)師接觸重要組成部分的信息,則集團(tuán)項(xiàng)目組將無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),集團(tuán)項(xiàng)目組需要按照相關(guān)規(guī)定,考慮對審計(jì)意見的影響。(5)不恰當(dāng)。如果集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃僅在集團(tuán)層面對某些組成部分實(shí)施分析程序,就無須了解這些組成部分注冊會(huì)計(jì)師。(6)不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組不能通過參與組成部分注冊會(huì)計(jì)師的工作、實(shí)施追加的風(fēng)險(xiǎn)評估程序或?qū)M成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序,消除對組成部分注冊會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力的重大疑慮,應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。4.9.【】ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表,A注冊會(huì)計(jì)師是項(xiàng)目合伙人,審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與函證相關(guān)的審計(jì)情況,部分內(nèi)容摘錄如下:(1)在注冊會(huì)計(jì)師向甲公司客戶乙公司函證具體合同條款時(shí),乙公司在回函中注明“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的,被詢證方、其員工或代理人無任何責(zé)任,也不能免除注冊會(huì)計(jì)師做其他詢問或執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回復(fù)限制了注冊會(huì)計(jì)師對該回函的利用。(2)注冊會(huì)計(jì)師填列詢證函內(nèi)容后,交由被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員填寫被詢證者的聯(lián)系方式,經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師檢查后交由該會(huì)計(jì)人員在郵局寄出詢證函。(3)被詢證者將回函直接寄至被審計(jì)單位,被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交給注冊會(huì)計(jì)師,考慮到信封完整,并未顯示有打開的痕跡,因此A注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為該回函是可靠的。(4)對于審計(jì)項(xiàng)目組以電子郵件方式收到的回函,審計(jì)項(xiàng)目組成員與被詢證方取得了電話聯(lián)系,確認(rèn)回函信息,并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時(shí)間、對方姓名與職位,以及實(shí)施該程序的審計(jì)項(xiàng)目組成員姓名。(5)鑒于對60%應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),A注冊會(huì)計(jì)師推斷其余40%的應(yīng)收賬款余額也不存在重大錯(cuò)報(bào),無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。要求:針對上述第(1)至(5)項(xiàng),逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組或A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),簡要說明理由。正確率為100.00%

答案：答:(1)不恰當(dāng)。乙公司回函中的條款是對回函可靠性不產(chǎn)生影響的條款。(2)不恰當(dāng)。為避免詢證函被攔截、篡改等舞弊風(fēng)險(xiǎn),在郵寄詢證函時(shí),注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)獨(dú)立寄發(fā)詢證函,不應(yīng)交由被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)人員寄發(fā)。(3)不恰當(dāng)。如果被詢證者將回函寄至被審計(jì)單位,被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)交給注冊會(huì)計(jì)師,該回函不能被