56項(xiàng)增值稅免稅事項(xiàng)

2024年5月1日起，全面營(yíng)業(yè)稅改征增值稅以來(lái)，增值稅已經(jīng)成為幾乎每位納稅人都必需打交道的稅種。然而，增值稅的免稅項(xiàng)目，各位納稅人又是否了解？以下我為梳理總結(jié)了56項(xiàng)免稅項(xiàng)目，供大家參考~

一、銷售貨物、供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的免稅項(xiàng)目

1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

2.避孕藥品和用具；

3.古舊圖書(shū)；

4.直接用于科學(xué)討論、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

5.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償救濟(jì)的進(jìn)口物資和設(shè)備；

6.由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

7.銷售的自己使用過(guò)的物品。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十五條

8.對(duì)擔(dān)當(dāng)糧食收儲(chǔ)任務(wù)的國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于糧食企業(yè)增值稅征免問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕198號(hào)）

9.對(duì)從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2024〕137號(hào)）

10.對(duì)從事農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產(chǎn)品免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2024〕75號(hào)）

11.對(duì)血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于血站有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕264號(hào)）

12.對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。

13.對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)賜予下列優(yōu)待：對(duì)其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生氣構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕42號(hào)）

14.對(duì)鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路貨車修理免征增值稅的通知》（財(cái)稅〔2024〕54號(hào)）

15.對(duì)農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）賜予免征增值稅的照看。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于免征農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1998〕47號(hào)）

16.生產(chǎn)銷售部分飼料產(chǎn)品（單一大宗飼料、混合飼料、協(xié)作飼料、復(fù)合預(yù)混料、濃縮飼料）免征增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于飼料產(chǎn)品免征增值稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2024〕121號(hào)）

二、銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)的免稅項(xiàng)目

17.托兒所、幼兒園供應(yīng)的保育和訓(xùn)練服務(wù)。

18.養(yǎng)老機(jī)構(gòu)供應(yīng)的養(yǎng)老服務(wù)。

19.殘疾人福利機(jī)構(gòu)供應(yīng)的育養(yǎng)服務(wù)。

20.婚姻介紹服務(wù)。

21.殯葬服務(wù)。

22.殘疾人員本人為社會(huì)供應(yīng)的服務(wù)。

23.醫(yī)療機(jī)構(gòu)供應(yīng)的醫(yī)療服務(wù)。

24.從事學(xué)歷訓(xùn)練的學(xué)校供應(yīng)的訓(xùn)練服務(wù)。

25.同學(xué)勤工儉學(xué)供應(yīng)的服務(wù)。

26.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲(chóng)害防治、植物愛(ài)護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。

27.紀(jì)念館、博物館、文化館、文物愛(ài)護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書(shū)畫(huà)院、圖書(shū)館在自己的場(chǎng)所供應(yīng)文化體育服務(wù)取得的第一道門(mén)票收入。

28.寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門(mén)票收入。

29.行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施方法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。

30.個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

31.個(gè)人銷售自建自用住房。

32.2024年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房。

33.臺(tái)灣航運(yùn)公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入。

34.納稅人供應(yīng)的直接或者間接國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)。

35.以下利息收入。

（1）2024年12月31日前，金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款。

（2）國(guó)家助學(xué)貸款。

（3）國(guó)債、地方政府債。

（4）人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款。

（5）住房公積金管理中心用住房公積金在指定的托付銀行發(fā)放的個(gè)人住房貸款。

（6）外匯管理部門(mén)在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,托付金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

（7）統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

36.被撤銷金融機(jī)構(gòu)以貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等財(cái)產(chǎn)清償債務(wù)。

37.保險(xiǎn)公司開(kāi)辦的一年期以上人身保險(xiǎn)產(chǎn)品取得的保費(fèi)收入。

38.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

（1）合格境外投資者（QFII）托付境內(nèi)公司在我國(guó)從事證券買(mǎi)賣業(yè)務(wù)。

（2）香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)滬港通買(mǎi)賣上海證券交易所上市A股。

（3）對(duì)香港市場(chǎng)投資者（包括單位和個(gè)人）通過(guò)基金互認(rèn)買(mǎi)賣內(nèi)地基金份額。

（4）證券投資基金（封閉式證券投資基金，開(kāi)放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣股票、債券。

（5）個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

39.金融同業(yè)往來(lái)利息收入。

40.同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或者再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、詢問(wèn)、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：

（1）已取得監(jiān)管部門(mén)頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。

（2）平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)100%。

（3）連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)供應(yīng)擔(dān)保的力量，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

（4）為中小企業(yè)供應(yīng)的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

（5）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)供應(yīng)的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。

（6）擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過(guò)2%。

41.國(guó)家商品儲(chǔ)備管理單位及其直屬企業(yè)擔(dān)當(dāng)商品儲(chǔ)備任務(wù)，從中心或者地方財(cái)政取得的利息補(bǔ)貼收入和價(jià)差補(bǔ)貼收入。

42.納稅人供應(yīng)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)詢問(wèn)、技術(shù)服務(wù)。

43.同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：

44.2024年12月31日前，科普單位的門(mén)票收入，以及縣級(jí)及以上黨政部門(mén)和科協(xié)開(kāi)展科普活動(dòng)的門(mén)票收入。

45.政府舉辦的從事學(xué)歷訓(xùn)練的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校全部的收入。

46.政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校同學(xué)供應(yīng)實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校全部的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)解釋》中"現(xiàn)代服務(wù)'（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、"生活服務(wù)'（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入。

47.家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員供應(yīng)家政服務(wù)取得的收入。

48.福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

49.軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入。

50.為了協(xié)作國(guó)家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標(biāo)準(zhǔn)價(jià)出售住房取得的收入。

51.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

52.涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

53.土地全部者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地全部者。

54.縣級(jí)以上地方人民政府或自然資源行政主管部門(mén)出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）。

55.隨軍家屬就業(yè)。

（1）為安置隨軍家屬就業(yè)而新開(kāi)辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其供應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)待政策的企業(yè)，隨軍家屬必需占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

（2）從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其供應(yīng)的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬必需有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

根據(jù)上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

56.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。