2022年遼寧省遼陽(yáng)市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列關(guān)于存貨的期末計(jì)量的說(shuō)法中正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)對(duì)存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量

B.當(dāng)企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時(shí)應(yīng)該對(duì)該存貨計(jì)提減值

C.企業(yè)清算過(guò)程中的存貨應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值

D.企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)“重要性”原則

2.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響是()。

A.-5695萬(wàn)元B.-1195萬(wàn)元C.-1145萬(wàn)元D.-635萬(wàn)元

3.笛卡爾最著名的思想莫過(guò)于“我思故我在”。從這句話來(lái)看，笛卡爾是（）。

A.樸素唯物主義者B.形而上學(xué)唯物主義者C.主觀唯心主義者D.客觀唯心主義者

4.下列各項(xiàng)關(guān)于乙公司上述交易會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（）。

A.換入丙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)

B.換入丙公司股票確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)

C.換入丙公司股票按照換出辦公設(shè)備的賬面價(jià)值計(jì)量

D.換出辦公設(shè)備按照賬面價(jià)值確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

5.甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、C。2×13年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價(jià)值分別為200萬(wàn)元、100萬(wàn)元、200萬(wàn)元、300萬(wàn)元，使用壽命分別為5年、15年、10年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬(wàn)元、180萬(wàn)元、250萬(wàn)元，三個(gè)資產(chǎn)組均無(wú)法確定公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價(jià)值可以合理分?jǐn)?，則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值為（）。

A.73．15萬(wàn)元B.64萬(wàn)元C.52萬(wàn)元D.48．63萬(wàn)元

6.企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（）。

A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.被投資單位宣告分派投資前的現(xiàn)金股利

C.投資單位期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng)的當(dāng)時(shí)

E.被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

7.甲企業(yè)為一工業(yè)企業(yè)，適用的所得稅稅率為25%，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲企業(yè)按當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，甲企業(yè)2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2014年3月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2014年2月6日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)2013年漏記某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，金額較大。對(duì)于上述事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)將該事項(xiàng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理

B.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品尚未完工，漏計(jì)的折舊費(fèi)用不影響當(dāng)期損益

C.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工，但尚未對(duì)外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“庫(kù)存商品”，貸記“累計(jì)折舊”

D.如果該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品已全部完工并已對(duì)外銷售，甲企業(yè)應(yīng)借記“以前年度損益調(diào)整”，貸記“累計(jì)折舊”

8.2012年1月1日，B公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)4年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2015年12月31日之前行使完畢。2012年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”科目期末余額為l00000元。2013年12月31日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值為50元，至2013年年末有20名管理人員離開B公司，B公司估計(jì)還將有9名管理人員離開；則2013年12月31日“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額為（）元。

A.77500B.100000C.150000D.177500

9.甲公司2012年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)10萬(wàn)元(不含增值稅)，單位成本為6萬(wàn)元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。甲公司于2012年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2012年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告期的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。

A.A產(chǎn)品發(fā)生的60件退貨中，日后事項(xiàng)期間發(fā)生的50件退貨應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年的銷售收入

B.2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)減少2013年銷售收入

C.2013年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)增加2013年銷售收入

D.日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

10.甲公司20×8年度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用是()。A.A.120.25萬(wàn)元B.125.19萬(wàn)元C.170.25萬(wàn)元D.175.19萬(wàn)元

11.()是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

A.會(huì)計(jì)主體B.會(huì)計(jì)分期C.貨幣計(jì)量D.權(quán)責(zé)發(fā)生制

12.長(zhǎng)江公司擁有乙公司30%的股份，對(duì)乙公司具有重大影響。2013年11月20日，乙公司向長(zhǎng)江公司銷售一批產(chǎn)品，實(shí)際成本為260萬(wàn)元，銷售價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅稅額為51萬(wàn)元。

長(zhǎng)江公司將該批產(chǎn)品確認(rèn)為原材料，至2013年年末該批原材料尚未領(lǐng)用。假定長(zhǎng)江公司有子公司，2013年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)抵消存貨的金額為（）萬(wàn)元。

A.40B.12C.63D.91

13.政府機(jī)構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)B.辦公、辦事機(jī)構(gòu)C.職能機(jī)構(gòu)D.派出機(jī)構(gòu)

14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)的敘述中正確的是()。

A.可供出售債務(wù)工具以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，需要確認(rèn)資產(chǎn)減值損失

B.取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人交易性金融資產(chǎn)初始人賬價(jià)值

C.可供出售權(quán)益工具的減值是不可以轉(zhuǎn)回的

D.持有至到期投資應(yīng)以攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，其減值計(jì)入當(dāng)期損益

15.某公司的境外子公司的記賬本位幣為美元。本期期末匯率為1美元-6．45元人民幣，當(dāng)期即期匯率近似匯率（采用平均匯率確定）為l美元=6．40元人民幣。子公司資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項(xiàng)目年初余額為200萬(wàn)美元，折合人民幣1320萬(wàn)元，本期所有者權(quán)益變動(dòng)表“提取盈余公積”項(xiàng)目金額為160萬(wàn)美元，則子公司資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目的期末余額經(jīng)折算后的金額為（）萬(wàn)元人民幣。

A.2304B.2360C.344D.320

16.民間非營(yíng)利組織對(duì)其受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果資產(chǎn)憑據(jù)上標(biāo)明的金額與其公允價(jià)值相差較大，應(yīng)為該資產(chǎn)入賬價(jià)值的是（）

A.憑據(jù)上金額B.公允價(jià)值C.重置成本D.評(píng)估價(jià)值

17.2X15年12月31日，甲公司以20000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司60%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并。2X16年12月，甲公司向乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價(jià)格為1000萬(wàn)元，銷售成本為800萬(wàn)元，貨款至年末尚未收到，甲公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬(wàn)元;乙公司購(gòu)入商品當(dāng)年未對(duì)外出售，年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，乙公司適用的所得稅稅率為15%。2X16年12月31日合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅資產(chǎn)的調(diào)整金額為()萬(wàn)元。

A.48.5B.28.5C.21D.41

18.某企業(yè)出售一項(xiàng)3年前取得的專利權(quán)，該專利權(quán)取得時(shí)的成本為20萬(wàn)元，按l0年攤銷，出售時(shí)取得收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率為5％。不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，則出售該項(xiàng)專利權(quán)時(shí)影響當(dāng)期的損益為（）萬(wàn)元。

A.5B.6C.15D.16

19.全國(guó)人民代表大會(huì)代表在全國(guó)人民代表大會(huì)各種會(huì)議上的發(fā)言和表決，不受法律追究。這主要體現(xiàn)了人大代表享有的（）

A.提案權(quán)B.質(zhì)詢權(quán)C.司法豁免權(quán)D.言論、表決豁免權(quán)

20.2013年1月1日，甲公司以500萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司－項(xiàng)自用設(shè)備，同時(shí)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租回，租賃期為5年。每年年末支付租金50萬(wàn)元。免租期為半年。該設(shè)備的賬面價(jià)值為600萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為800萬(wàn)元。同類資產(chǎn)在市場(chǎng)上的年租金為80萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。則2013年末因此交易產(chǎn)生的遞延收益余額為（）。

A.100萬(wàn)元B.－100萬(wàn)元C.80萬(wàn)元D.－80萬(wàn)元

21.下列各項(xiàng)中，制造企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的是（）。

A.自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)C.內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出D.以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)

22.某建筑公司承建A工程，預(yù)計(jì)工期兩年，工程開工時(shí)預(yù)計(jì)A工程的總成本為980萬(wàn)元，第一年年末A工程的預(yù)計(jì)總成本為1000萬(wàn)元。第一年年末，該建筑公司的“工程施工—A工程”賬戶的實(shí)際發(fā)生額為680萬(wàn)元。其中：人工費(fèi)150萬(wàn)元，材料費(fèi)380萬(wàn)元，機(jī)械使用費(fèi)100萬(wàn)元，其他直接費(fèi)用和工程間接費(fèi)用50萬(wàn)元。經(jīng)查明，A工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)但尚未使用，尚未使用的材料成本為80萬(wàn)元。第一年年末A工程的完工進(jìn)度為()。

A.61.22%B.68%C.60%D.69.39%

23.甲上市公司2011年年初“資本公積股本溢價(jià)”余額為200萬(wàn)元，20]1年1月4日，增發(fā)普通股4萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，未發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用，股款已全部收到并存入銀行。2011年6月20日，以資本公積40萬(wàn)元轉(zhuǎn)增股本。2011年6月20E1，以銀行存款回購(gòu)本公司股票10萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格為3元。以上事項(xiàng)均經(jīng)股東大會(huì)審議股東大會(huì)審議通過(guò)，并報(bào)有關(guān)部門核準(zhǔn)。2011年6月26日，將回購(gòu)的本公司股票l0萬(wàn)股注銷。2011年6月26E1甲公司資本公積余額為()萬(wàn)元。

A.200B.160C.156D.215．6

24.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為9600萬(wàn)元，合并凈利潤(rùn)為10000萬(wàn)元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬(wàn)股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊(cè)的老股東配股，配股比例為每5股配1股，配股價(jià)格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價(jià)為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益為（）元/股。

A.2．42B.2C.2．2D.2．09

25.2012年12月20日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)人乙公司股票10萬(wàn)股，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用0．2萬(wàn)元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股15元。2013年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利5萬(wàn)元。2013年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，在支付相關(guān)交易費(fèi)用0．3萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)159．7萬(wàn)元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司所持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A.100

B.100．2

C.150

D.150．2

26.京華公司2018年1月1日設(shè)立了一項(xiàng)設(shè)定受益計(jì)劃。2019年因經(jīng)營(yíng)困難需要進(jìn)行重組，重組日需要一次性支付給職工退休補(bǔ)貼為3000萬(wàn)元。重組日該項(xiàng)設(shè)定受益義務(wù)總現(xiàn)值為2500萬(wàn)元，假定不考慮其他因素的影響，則結(jié)算損失為（）萬(wàn)元A.500B.0C.3000D.2500

27.下列各項(xiàng)中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.已出租的土地使用權(quán)B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.已出租的建筑物D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物

28.關(guān)于公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，下列說(shuō)法中正確的是（）

A.公允價(jià)值結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言最重要的輸入值所屬的最高層次決定

B.公允價(jià)值所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身

C.企業(yè)在確定公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次時(shí)，應(yīng)該考慮為取得基于公允價(jià)值的其他計(jì)量所做的調(diào)整，例如計(jì)量公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用

D.當(dāng)企業(yè)使用的所有輸入值都屬于不同層次時(shí)，公允價(jià)值所屬的層次計(jì)量中不需要使用不可觀察輸入值對(duì)可觀察輸入值的進(jìn)行調(diào)整

29.2X16年1月1日，甲公司將一棟公允價(jià)值為4400萬(wàn)元的辦公樓以3600萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司，同時(shí)簽訂一份甲公司租回該辦公樓的經(jīng)營(yíng)租賃合同，租賃期為5年，年租金為240萬(wàn)元，于每年年末支付，期滿后乙公司收回辦公樓。當(dāng)日，該辦公樓賬面價(jià)值為4200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)尚可使用年限為30年；市場(chǎng)上租用同等辦公樓的年租金為400萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤(rùn)總額的影響金額為()萬(wàn)元。

A.-240B.-360C.-600D.-840

30.第

9

題

A房地產(chǎn)開發(fā)商于2007年1月，將作為存貨的商品房轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的商品房賬面余額為100萬(wàn)元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元，該項(xiàng)房產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值1507Y元，則轉(zhuǎn)換日記入“資本公積一其他資本公積”科目的金額是（）萬(wàn)元。

A.150B.80C.70D.170

二、多選題(15題)31.下列資產(chǎn)減值事項(xiàng)中，不適用資產(chǎn)減值準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的減值

B.融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值

C.建造合同形成的資產(chǎn)的減值

D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算發(fā)生的減值

E.持有至到期投資減值

32.下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有的各項(xiàng)投資于20×8年12月31日賬面余額的表述中，正確的有（）。查看材料

A.對(duì)戊公司股權(quán)投資為1300萬(wàn)元

B.對(duì)丙公司債券投資為1000萬(wàn)元

C.對(duì)乙公司股權(quán)投資為14000萬(wàn)元

D.持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為100萬(wàn)元

E.對(duì)庚上市公司股權(quán)投資為1500萬(wàn)元

33.出售股權(quán)交易日，甲公司合并報(bào)表會(huì)計(jì)處理表述正確的有（）。

A.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額804．6萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積

B.出售股權(quán)取得的價(jià)款與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)乙公司按購(gòu)買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈資產(chǎn)之間的差額為804．6萬(wàn)元應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的投資收益

C.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為234萬(wàn)元

D.出售股權(quán)交易日，合并財(cái)務(wù)報(bào)表列示的商譽(yù)為260萬(wàn)元

E.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的處置投資收益為0

34.下列各項(xiàng)關(guān)于附等待期的股份支付會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。

A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，相關(guān)權(quán)益性工具的公允價(jià)值在授予日后不再調(diào)整

B.現(xiàn)金結(jié)算的股份支付在授予日不作會(huì)計(jì)處理，但權(quán)益結(jié)算的股份支付應(yīng)予處理

C.附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在所有市場(chǎng)及非市場(chǎng)條件均滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用

D.業(yè)績(jī)條件為非市場(chǎng)條件的股份支付，等待期內(nèi)應(yīng)根據(jù)后續(xù)信息調(diào)整對(duì)可行權(quán)情況的估計(jì)

35.甲公司與乙公司于2013年有關(guān)交易資料如下(不考慮2013年其他銷售業(yè)務(wù)，并假設(shè)售出產(chǎn)品的保修期均未滿)：

(1)甲公司銷售A產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為10000萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為8000萬(wàn)元。按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品保修2年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售A產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為該產(chǎn)品銷售額的1%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的A產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為30萬(wàn)元，耗用原材料實(shí)際成本為20萬(wàn)元。2012年12月31日，甲公司已提的A產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為60萬(wàn)元。

(2)甲公司銷售500件B產(chǎn)品給乙公司，單位售價(jià)為50萬(wàn)元，單位產(chǎn)品成本為35萬(wàn)元。按購(gòu)銷合同約定，甲公司對(duì)售出的B產(chǎn)品保修1年。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，銷售B產(chǎn)品所發(fā)生的保修費(fèi)用為其銷售額的1．8%。甲公司2013年實(shí)際發(fā)生的8產(chǎn)品保修人工費(fèi)用為100萬(wàn)元，耗用原材料為150萬(wàn)元。至2012年12月31日，甲公司已提的8產(chǎn)品保修費(fèi)用的余額為150萬(wàn)元。

(3)甲公司銷售一批本年度新研制的c產(chǎn)品給乙公司，售價(jià)為800萬(wàn)元，產(chǎn)品成本為600萬(wàn)元。甲公司對(duì)售出的c產(chǎn)品提供1年的保修期，1年內(nèi)產(chǎn)品若存在質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)免費(fèi)修理(含更換零部件)。甲公司預(yù)計(jì)發(fā)生的保修費(fèi)用為銷售c產(chǎn)品售價(jià)的2%至3%之間，2013年未發(fā)生修理費(fèi)用。甲公司下列做法中正確的有（）。

A.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用570萬(wàn)元

B.應(yīng)確認(rèn)銷售費(fèi)用300萬(wàn)元

C.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為270萬(wàn)元

D.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為480萬(wàn)元

E.2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債余額為300萬(wàn)元

36.第

24

題

上市公司中期如果發(fā)生了會(huì)計(jì)政策的變更，在會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)能夠合理確定的情況下，經(jīng)追溯調(diào)整以后，尚應(yīng)披露的內(nèi)容有（）。

A.對(duì)以前年度的累積影響數(shù)

B.對(duì)當(dāng)年度變更季度損益的影響數(shù)

C.對(duì)當(dāng)年以后各季度損益影響數(shù)

D.對(duì)年初至變更季度末損益影響數(shù)

E.對(duì)上年年初至可比中期末損益影響數(shù)

37.

第

29

題

下列表明企業(yè)保留了金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的情況有（）。

A.企業(yè)采用不附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時(shí)按固定價(jià)格將該金融資產(chǎn)回購(gòu)

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約

D.企業(yè)將信貸資產(chǎn)整體轉(zhuǎn)移，同時(shí)保證對(duì)金融資產(chǎn)買方可能發(fā)生的信用損失進(jìn)行全額補(bǔ)償

38.下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)股后的會(huì)計(jì)處理，正確的有()。

A.轉(zhuǎn)股后，剩余部分的會(huì)計(jì)處理與一般公司債券相同

B.對(duì)于利息調(diào)整應(yīng)在剩余存續(xù)期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷

C.剩余的權(quán)益成份公允價(jià)值，應(yīng)自資本公積轉(zhuǎn)入投資收益科目

D.2008年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是12787.29萬(wàn)元

E.2009年12月31日應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是13131.74萬(wàn)元

39.甲公司2017年1月1日存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為20萬(wàn)元，因本期銷售結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬(wàn)元。2017年12月31日存貨成本為180萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為140萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值損失在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。則下列表述中正確的有（）

A.甲公司2017年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為180萬(wàn)元

B.甲公司2017年12月31日計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備24萬(wàn)元

C.甲公司2017年12月31日存貨賬面價(jià)值為140萬(wàn)元

D.甲公司2017年12月31日存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為140萬(wàn)元

40.下列有關(guān)股份支付確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有（）

A.授予員工現(xiàn)金股票增值權(quán)的股份支付屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

B.對(duì)于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以股份支付所授予的權(quán)益工具在等待期內(nèi)每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用

C.企業(yè)增加授予的權(quán)益工具的數(shù)量，應(yīng)當(dāng)視同沒(méi)有發(fā)生繼續(xù)按照原來(lái)的數(shù)量確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用

D.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的權(quán)益結(jié)算的股份支付，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）

41.下列關(guān)于企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的說(shuō)法中，正確的有（）

A.企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)

B.企業(yè)使用第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)估值的，不應(yīng)簡(jiǎn)單將公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次

D.如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次

42.

第

29

題

企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中可以作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的有（）。

A.最低租賃付款額B.最低租賃付款額的現(xiàn)值C.租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值D.最低租賃收款額E.最低租賃收款額的現(xiàn)值

43.以下屬于市場(chǎng)主體行為規(guī)則的是（）。

A.進(jìn)出規(guī)則B.壟斷規(guī)則C.競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則D.仲裁規(guī)則

44.閱讀材料回答下列問(wèn)題：

會(huì)計(jì)小張負(fù)責(zé)遠(yuǎn)洋公司資本公積賬戶的核算，請(qǐng)幫助小張判斷下列各題中關(guān)于資本公積的核算中遇到的問(wèn)題應(yīng)如何處理。

遠(yuǎn)洋公司的投資采用權(quán)益法核算，下列各項(xiàng)中，會(huì)引起遠(yuǎn)洋公司資本公積發(fā)生變動(dòng)的有（）。查看材料

A.被投資企業(yè)溢價(jià)發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費(fèi)和傭金等交易費(fèi)用

B.被投資企業(yè)的可供出售外幣非貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

D.被投資企業(yè)接受捐贈(zèng)資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，其公允價(jià)值大于賬面價(jià)值

45.下列關(guān)于企業(yè)授予權(quán)益工具的公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量的處理中，正確的有（）

A.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益

B.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入資本公積（股本溢價(jià)）

C.以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算的，結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額

D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在獲取對(duì)方提供服務(wù)的時(shí)點(diǎn)、后續(xù)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具，內(nèi)在價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益

三、判斷題(3題)46.7.在對(duì)債務(wù)重組進(jìn)行帳務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對(duì)債務(wù)重組的應(yīng)收帳款是否沖銷其已計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲公司是長(zhǎng)期由長(zhǎng)城集團(tuán)控股的大型機(jī)械設(shè)備制造股份有限公司，在深圳證券交易所上市。

（1）2×10年6月30日，甲公司與下列公司的關(guān)系及有關(guān)情況如下：①丙公司。甲公司擁有丙公司30％的有表決權(quán)股份，長(zhǎng)城集團(tuán)擁有丙公司10％的有表決權(quán)股份。丙公司董事會(huì)由9名成員組成，其中5名由甲公司委派，1名由長(zhǎng)城集團(tuán)委派，其他3名由其他股東委派。按照丙公司章程，該公司財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重大決策應(yīng)由董事會(huì)成員5人以上（含5人）同意方可實(shí)施。長(zhǎng)城集團(tuán)與除甲公司外的丙公司其他股東之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司對(duì)丙公司的該項(xiàng)股權(quán)系2×10年1月1日支付價(jià)款11000萬(wàn)元取得，取得投資時(shí)丙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為35000萬(wàn)元。丙公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。②丁公司。甲公司擁有丁公司8％的有表決權(quán)股份，丙公司擁有丁公司25％的有表決權(quán)股份。甲公司對(duì)丁公司的該項(xiàng)股權(quán)系2×10年3月取得。丁公司發(fā)行的股份不存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠確定。③戊公司。甲公司擁有戊公司60％的有表決權(quán)股份。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2×10年1月1日取得，投資成本為6000萬(wàn)元，當(dāng)日戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為9000萬(wàn)元。戊公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。④己公司。甲公司擁有己公司5％的有表決權(quán)股份。甲公司該項(xiàng)股權(quán)系2×10年2月取得。己公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。⑤庚公司。甲公司擁有庚公司40％的有表決權(quán)股份，戊公司擁有庚公司30％的有表決權(quán)股份。甲公司的該項(xiàng)股權(quán)系20×7年取得。庚公司發(fā)行的股份存在活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)。⑥辛公司。甲公司接受委托對(duì)西山國(guó)際的全資子公司辛公司進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理。托管期自2×10年6月30日開始，為期2年。托管期內(nèi)，甲公司全面負(fù)責(zé)辛公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理并向西山國(guó)際收取托管費(fèi)，辛公司的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)或虧損由西山國(guó)際享有或承擔(dān)，西山國(guó)際保留隨時(shí)單方面終止該委托經(jīng)營(yíng)協(xié)議的權(quán)利。甲、西山國(guó)際之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（2）2×10年至2×12年，甲公司與下列公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：①為了處置2×12年末賬齡在5年以上、賬面余額為5500萬(wàn)元、賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元的應(yīng)收賬款，丙公司管理層2×12年12月31日制定了以下兩個(gè)可供選擇的方案，供董事會(huì)決策。方案1：將上述應(yīng)收賬款按照公允價(jià)值3100萬(wàn)元出售給甲公司的子公司（戊公司），并由戊公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。方案2：將上述應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，由信托公司以該應(yīng)收賬款的未來(lái)現(xiàn)金流量為基礎(chǔ)向社會(huì)公眾發(fā)行年利率為3%、3年期的資產(chǎn)支持證券2800萬(wàn)元，丙公司享有或承擔(dān)該應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)。②經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，甲公司2×10年1月1日實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，其主要內(nèi)容為：甲公司向庚公司50名管理人員每人授予10000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，行權(quán)條件為庚公司2×10年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)6%，截止2×11年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為7%，截止2×12年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績(jī)條件的當(dāng)年末起，每持有1份現(xiàn)金股票增值權(quán)可以從甲公司獲得相當(dāng)于行權(quán)當(dāng)日甲公司股票每股市場(chǎng)價(jià)格的現(xiàn)金，行權(quán)期為3年。庚公司2×10年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)5%，本年度沒(méi)有管理人員離職。該年末，甲公司預(yù)計(jì)庚公司截止2×11年12月31日2個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到7%，未來(lái)1年將有2名管理人員離職。2×11年度，庚公司有3名管理人員離職，實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)較前1年增長(zhǎng)7%.該年末，甲公司預(yù)計(jì)庚公司截止2×12年12月31日3個(gè)會(huì)計(jì)年度平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到10%，未來(lái)1年將有4名管理人員離職。2×12年10月20日，甲公司經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)取消原授予庚公司管理人員的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，同時(shí)以現(xiàn)金補(bǔ)償原授予現(xiàn)金股票增值權(quán)且尚未離職的庚公司管理人員600萬(wàn)元。2×12年初至取消股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃前，庚公司有1名管理人員離職。每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價(jià)值如下：2×10年1月1日為9元；2×10年12月31日為10元；2×11年12月31日為12元；2×12年10月20日為11元。本題不考慮稅費(fèi)和其他因素。③2×12年12月1日，甲公司因資金困難，將其持有的戊公司60%的股權(quán)出售給集團(tuán)外部的第三方，甲公司所持有戊公司60％股權(quán)的公允價(jià)值為8000萬(wàn)元。2×12年12月31日，戊公司的股東變更登記手續(xù)辦理完成。戊公司2×10年1月1日到12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元。2×11年1月至2×12年12月31日期間實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2000萬(wàn)元。要求

（1）分析、判斷甲公司在編制2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)將丙公司、丁公司、戊公司、己公司、庚公司、辛公司中的哪些公司納入合并報(bào)表范圍?

（2）根據(jù)資料（2）①，分別方案1和方案2，簡(jiǎn)述應(yīng)收賬款處置在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理，并說(shuō)明理由。

（3）根據(jù)資料（2）②，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×10年度和2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（4）根據(jù)資料（2）②，計(jì)算股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并簡(jiǎn)述相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

（5）根據(jù)資料（2）③，計(jì)算甲公司因處置戊公司股權(quán)而應(yīng)分別在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的損益。

50.第

36

題

海洋股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱海洋公司）系境內(nèi)上市公司，計(jì)劃于20×9年增發(fā)新股，XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所受托對(duì)海洋公司20×8年度的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)。經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為20×9年3月15日。該公司20×8年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤(rùn)總額為30000萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)海洋公司以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出異議：假定上述事項(xiàng)（1）～（7）中不涉及其他因素的影響。要求：

（1）分析、判斷海洋公司對(duì)上述事項(xiàng)（1）至（7）的會(huì)計(jì)處理是否正確？如不正確，請(qǐng)闡述其正確的會(huì)計(jì)處理并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）計(jì)算上述錯(cuò)誤處理對(duì)20×8年利潤(rùn)總額的影響，并計(jì)算海洋公司20×8年度調(diào)整后的利潤(rùn)總額。

51.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表2013年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資抵消前的賬面余額。

52.計(jì)算2013年6月30日甲公司和c公司內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

53.確定合并日或購(gòu)買日，并說(shuō)明理由。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.北方公司于2007年1月1日正式動(dòng)工興建一辦公樓，工期預(yù)計(jì)為1年零6個(gè)月，工程采用出包方式，每月1日支付工程進(jìn)度款。公司為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款本金2000萬(wàn)元，借款期限為2年，票面年利率為6%，每年1月1日支付上年的利息，到期時(shí)歸還本金和最后一次利息，實(shí)際收到款項(xiàng)1992.69萬(wàn)元，實(shí)際利率為6.2%。2007年1月1日至4月30日期間發(fā)生的專門借款的利息收入為10萬(wàn)元。2007年4月30日～8月31日發(fā)生的專門借款的利息收入12萬(wàn)元。2007年9月1日至12月31日發(fā)生的專門借款的利息收入4萬(wàn)元。公司按年計(jì)算應(yīng)予資本化的利息金額。工程項(xiàng)目于2007年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2008年沒(méi)有發(fā)生專門借款的利息收入。2009年1月1日北方公司償還上述專門借款并支付最后一次利息。

因發(fā)生質(zhì)量糾紛，該工程項(xiàng)目于2007年4月30日～2007年8月31日發(fā)生中斷。

要求：

(1)計(jì)算2007年應(yīng)予資本化的利息。

(2)編制從取得專門借款到歸還專門借款有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假定按年計(jì)提利息，利息收入按年結(jié)算)。

55.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為上市公司。甲公司持有至到期投資于每年年末計(jì)提債券利息。甲公司發(fā)生的有關(guān)持有至到期投資業(yè)務(wù)如下：

(1)2009年12月31日，以43700萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司于2009年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為40000萬(wàn)元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為5%，購(gòu)入債券時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)118.4萬(wàn)元。

(2)2010年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2010年12月31日，計(jì)提債券利息。

(4)2011年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2011年12月31日，計(jì)提債券利息。

(6)2012年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2012年12月31日，計(jì)提債券利息。

(8)2013年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2013年12月31日，計(jì)提債券利息。

(10)2014年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和最后一期利息，存入銀行。假定不考慮其他因素。

要求：

計(jì)算該債券年票面利息。

56.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。甲公司本年度有關(guān)資料如下：

(1)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)賬戶年初、年末余額和部分賬戶發(fā)生額如下：

(2)利潤(rùn)表有關(guān)賬戶本年發(fā)生額如下：

(3)其他有關(guān)資料如下：

交易性金融資產(chǎn)均為非現(xiàn)金等價(jià)物；出售交易性金融資產(chǎn)已收到現(xiàn)金；應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)將來(lái)均以現(xiàn)金結(jié)算；不考慮甲公司本年度發(fā)生的其他交易或事項(xiàng)。

要求：計(jì)算確定下列各項(xiàng)的金額：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；

(2)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；

(3)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；

(4)收回投資收到的現(xiàn)金；

(5)取得投資收益收到的現(xiàn)金；

(6)取得借款收到的現(xiàn)金；

(7)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

57.

計(jì)算甲公司該項(xiàng)辦公大樓2008年年末累計(jì)折舊的金額；

58.

計(jì)算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

參考答案

1.A選項(xiàng)B，企業(yè)存貨可變現(xiàn)凈值高于成本，說(shuō)明該存貨未發(fā)生減值，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；選項(xiàng)C，企業(yè)清算過(guò)程中的存貨不適用存貨準(zhǔn)則的規(guī)定，不應(yīng)按照存貨準(zhǔn)則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值；選項(xiàng)D，企業(yè)對(duì)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備體現(xiàn)了“謹(jǐn)慎性”原則。

2.B解析：上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司20×9年12月31日所有者權(quán)益總額的影響=350+70-1200-560+60+85=-1195(萬(wàn)元)，本題主要考核“所有者權(quán)益的核算”知識(shí)點(diǎn)。

3.C主觀唯心主義把個(gè)人的某種精神如感覺(jué)、經(jīng)驗(yàn)、心靈、意識(shí)、觀念、意志爭(zhēng)作為世界上一切事物產(chǎn)生和存在的根源與基礎(chǔ)，因此笛卡爾屬于主觀唯心主義者。故選C。

4.B選項(xiàng)A，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項(xiàng)C，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量，故應(yīng)該以公允價(jià)值作為計(jì)量基礎(chǔ)；選項(xiàng)D，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

5.AA資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×100×3/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)元)；B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×200×2/(100×3+200×2+300)＝80

(萬(wàn)元)；C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價(jià)值＝200×300/(100×3+200×2+300)＝60(萬(wàn)

元)；則總部資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的減值＝(60+100－90)×60/(60+100)+(80+200－180)×80/(80+200)+(60+300－250)×60/(60+300)＝73．15(萬(wàn)元)

6.C成本法下期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值減少，C正確。

7.A甲企業(yè)漏記的生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元，金額較大，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

8.A“應(yīng)付職工薪酬”貸方發(fā)生額=(100-20-9)×100×50×2／4-100000=77500(元)。

9.C日后事項(xiàng)期間之后發(fā)生的10件退貨應(yīng)沖減2013年銷售收入。

10.B假定債券的實(shí)際利率是i，那么2919.75=150×(P/A，i，3)+3000×(p/S，i，3)，計(jì)算得知i=6%，那么甲公司20×8年應(yīng)資本化的借款費(fèi)用為2919.75×6%-50=125.19(萬(wàn)元)。

11.A會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。

12.B2013年12月31日長(zhǎng)江公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)抵消存貨的金額=(300－260)×30%=12(萬(wàn)元)。

13.C從國(guó)務(wù)院和各級(jí)地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機(jī)構(gòu)。故選C。

14.D選項(xiàng)A，可供出售債務(wù)工具以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量；選項(xiàng)B，取得交易性金融資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，可供出售權(quán)益工具的減值不可以通過(guò)損益轉(zhuǎn)回，但是可以通過(guò)資本公積轉(zhuǎn)回。

15.C盈余公積采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算，折算后的金額=1320+160×6．4=2360(萬(wàn)元人民幣)。

16.B受托代理的非現(xiàn)金資產(chǎn)，如果憑證上標(biāo)明的金額與公允價(jià)值相差較大的，應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。

綜上，本題應(yīng)選B。

17.D甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬(wàn)元(30X25%)，在合并報(bào)表中應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回;乙公司結(jié)存內(nèi)部存貨在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度的成本為800萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為990萬(wàn)元(1000-10)，所以賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)余額=(1000-800)X25%=50(萬(wàn)元)，乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=10Xt5%=1.5(萬(wàn)元)，合并報(bào)表應(yīng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)=50-7.5-1.5=41(萬(wàn)元)?！咎崾尽慨?dāng)母子公司稅率不一致時(shí)，應(yīng)按抵銷內(nèi)部利潤(rùn)的主體(銷售方)適用的稅率計(jì)算確定應(yīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

18.A出售該項(xiàng)專利時(shí)影響當(dāng)期的損益=20一(20—20÷10×3)一20×5％：5(萬(wàn)元)。

19.D全國(guó)人民代表大會(huì)代表在全國(guó)人民代表大會(huì)各種會(huì)議上的發(fā)言和表決，不受法律追究，體現(xiàn)了人大代表享有言論、表決豁免權(quán)。故選D。

20.D甲公司采用經(jīng)營(yíng)租賃方式進(jìn)行售后租回，而且應(yīng)付租金低于市場(chǎng)上同類資產(chǎn)的租金，即出售行為中較低的銷售價(jià)格得到了租金的補(bǔ)償，因此應(yīng)該確認(rèn)遞延收益＝500－600＝－100(萬(wàn)元)；2013年應(yīng)分?jǐn)偟倪f延收益金額＝100/5＝20(萬(wàn)元)，因此遞延收益余額＝－100+20＝－80(萬(wàn)元)。

21.D自創(chuàng)的商譽(yù)、企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽(yù)，以及開發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出，不符合無(wú)形資產(chǎn)的定義，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。

22.C第一年年末A工程的完工進(jìn)度=(680-80)÷1000×100％=60％。

23.C2011年6月26日甲公司資本公積余額=200+16—40一20=156(萬(wàn)元)。

24.B每股理論除權(quán)價(jià)格=(11x4000+5x800)÷(4000+800)=10(元)，調(diào)整系數(shù)=11÷10=1.1，甲公司因配股重新計(jì)算的2012年度基本每股收益=2.2÷1.1=2(元/股)。

25.C交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)該按照其公允價(jià)值作為賬面價(jià)值，甲公司持有乙公司股票2012年12月31日的賬面價(jià)值=15×10=150(萬(wàn)元)。

26.A設(shè)定受益計(jì)劃結(jié)算利得或損失是下列兩項(xiàng)的差額：①在結(jié)算日確定的設(shè)定受益計(jì)劃義務(wù)現(xiàn)值。②結(jié)算價(jià)格，包括轉(zhuǎn)移的計(jì)劃資產(chǎn)的公允價(jià)值和企業(yè)直接發(fā)生的與結(jié)算相關(guān)的支付。本題中，結(jié)算日設(shè)定受益義務(wù)的現(xiàn)值為3000萬(wàn)元，結(jié)算價(jià)格為2500萬(wàn)元，則結(jié)算損失＝3000－2500＝500（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

27.D選項(xiàng)D，不屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)作為企業(yè)的固定資產(chǎn)或存貨核算。

28.B選項(xiàng)A錯(cuò)誤，公允價(jià)值結(jié)果所屬的層次，由對(duì)公允價(jià)值計(jì)量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定；

選項(xiàng)B正確，公允價(jià)值所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，企業(yè)在確定公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次時(shí)，不應(yīng)該考慮為取得基于公允價(jià)值的其他計(jì)量所做的調(diào)整，例如從公允價(jià)值扣除處置費(fèi)用，此時(shí)如果企業(yè)需要確定公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果所屬的層次，不應(yīng)考慮該處置費(fèi)用調(diào)整對(duì)公允價(jià)值的影響；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，當(dāng)企業(yè)使用的所有輸入值都屬于不同層次時(shí)，公允價(jià)值所屬的層次計(jì)量中需要使用不可觀察輸入值對(duì)可觀察輸入值的進(jìn)行調(diào)整，并且調(diào)整引起相關(guān)資產(chǎn)的或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果明顯增加或減少，則公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果應(yīng)當(dāng)劃分為第三層次的公允價(jià)值計(jì)量；

綜上，本題選B。

29.B此項(xiàng)交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營(yíng)租賃，售價(jià)低于公允價(jià)值且售價(jià)低于賬面價(jià)值，但該損失能夠得到補(bǔ)償，所以售價(jià)與賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入遞延收益，并在租賃期內(nèi)攤銷。上述業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2X16年度利潤(rùn)總額的影響金額=-240-(4200-3600)／5=-360(萬(wàn)元)。

30.C資本公積--其他資本公積=150-80=70（萬(wàn)元）

31.ABCE建造合同形成的資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》；遞延所得稅資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第l8號(hào)——所得稅》；融資租賃中出租人未擔(dān)保余值的減值，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》；持有至到期投資減值適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》。

32.ABC對(duì)戊公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整，期末賬面價(jià)值=1200+(500—100)×25％=1300(萬(wàn)元)，選項(xiàng)A正確；對(duì)丙公司的持有至到期投資，采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量，期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提的利息～本期收回的利息和本金一本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備，20×8年，該項(xiàng)投資的攤余成本=1000+1000×6％一1000×6％=1000(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B正確；對(duì)乙公司投資作為交易性金融資產(chǎn)，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值=2000X7=14000(萬(wàn)元)．選項(xiàng)C正確：對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，作為交易性金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量．賬面價(jià)值=100×0．6=60(萬(wàn)元)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤；對(duì)庚上市公司的投資，作為可供出售金融資產(chǎn)核算，期末按照公允價(jià)值計(jì)量，賬面價(jià)值為l300萬(wàn)元，選項(xiàng)E錯(cuò)誤。

33.ADE出售股權(quán)交易日，出售股權(quán)取得的價(jià)款1800萬(wàn)元與所處置股權(quán)相對(duì)應(yīng)B公司凈資產(chǎn)995.4萬(wàn)元(11060×90%×10%)之間的差額為804.6萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)調(diào)增合并資產(chǎn)負(fù)債表中的資本公積，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；不喪失控制權(quán)情況下出售部分投資，合并報(bào)表中不改變?cè)套u(yù)，不確認(rèn)投資收益，選項(xiàng)c錯(cuò)誤，選項(xiàng)D和E正確。

34.AD除了立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付還是權(quán)益結(jié)算的股份支付，在授予日均不作處理，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;附市場(chǎng)條件的股份支付，應(yīng)在非市場(chǎng)條件滿足時(shí)確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

35.AD應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10000×1%+500X50X1.8%+800X(2%+3%)/2：570(萬(wàn)元)，預(yù)計(jì)負(fù)債的余額=(60+150)+570-(30+20+100+150)=480(萬(wàn)元)。

36.ABCDE

37.BDA：企業(yè)采用附追索權(quán)的方式出售金融資產(chǎn)；C項(xiàng)：企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時(shí)與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該期權(quán)是一項(xiàng)重大價(jià)內(nèi)期權(quán)。

38.ABDE解析：2008年12月31日計(jì)息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)3787.29

2009年12月31日計(jì)息：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用13131.74

貸：應(yīng)付利息(300000×6%÷2)9000

應(yīng)付債券——可轉(zhuǎn)換公司債券(利息調(diào)整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

對(duì)于選項(xiàng)C，不需要轉(zhuǎn)出原確認(rèn)的資本公積。

39.ABC選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，存貨計(jì)稅基礎(chǔ)為存貨成本180萬(wàn)元；

選項(xiàng)B正確，2017年12月31日存貨成本為180萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為140萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為40萬(wàn)元，本期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝40－（20－4）＝24（萬(wàn)元）；

選項(xiàng)C正確，存貨賬面價(jià)值＝180－40＝140（萬(wàn)元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

40.AD選項(xiàng)A正確，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，如模擬股票和現(xiàn)金股票增值權(quán)；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，對(duì)于換取職工服務(wù)的權(quán)益結(jié)算的股份支付，企業(yè)應(yīng)按照授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值確認(rèn)相關(guān)成本費(fèi)用；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，增加授予的權(quán)益工具數(shù)量是對(duì)員工有利修改，應(yīng)該按照新的授予數(shù)量確認(rèn)成本費(fèi)用；

選項(xiàng)D正確，企業(yè)對(duì)以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益，結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選AD。

41.ABCD本題考查第三方估值需要注意的問(wèn)題。

選項(xiàng)A正確，企業(yè)在權(quán)衡作為公允價(jià)值計(jì)量輸入值的報(bào)價(jià)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)價(jià)的性質(zhì)，該性質(zhì)是指報(bào)價(jià)是否具有一定的條件限制，例如是參考價(jià)格還是具有約束性要約，對(duì)第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的具有約束性要約的報(bào)價(jià)賦予更多的權(quán)重，并對(duì)不能反應(yīng)交易結(jié)果的報(bào)價(jià)賦予較少權(quán)重；

選項(xiàng)B、C正確，企業(yè)即使使用了第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供的估值，也不應(yīng)簡(jiǎn)單將該公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果劃入第三層次輸入值，企業(yè)應(yīng)當(dāng)了解估值服務(wù)中應(yīng)用到的輸入值，并根據(jù)該輸入值的可觀察性和重要性，確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債公允價(jià)值計(jì)量結(jié)果的層次；

選項(xiàng)D正確，如果第三方報(bào)價(jià)機(jī)構(gòu)提供了相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量劃入第一層次，這種情況在彌補(bǔ)自己無(wú)法獲得相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場(chǎng)報(bào)價(jià)，但是既然存在此報(bào)價(jià)，本質(zhì)上屬于第一層次輸入值，應(yīng)當(dāng)劃入第一層次輸入值。

綜上，本題選ABCD。

42.BC《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——租賃》第十一條規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租人資產(chǎn)的人賬價(jià)值，將最低租賃付款額作為長(zhǎng)期應(yīng)付款的入賬價(jià)值，其差額作為未確認(rèn)融資費(fèi)用。

43.ABC仲裁規(guī)則是由市場(chǎng)主體之外的第三方在對(duì)市場(chǎng)主體的活動(dòng)進(jìn)行仲裁時(shí)遵守的規(guī)則，不是市場(chǎng)主體的規(guī)則。故選ABC。

44.ABCE資本公積是企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。選項(xiàng)ABCE的事項(xiàng)都會(huì)引起資本公積發(fā)生變動(dòng)；選項(xiàng)D，被投資方確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入，不會(huì)引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)。

45.ACD選項(xiàng)A、C正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)對(duì)上述以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量的已授予權(quán)益工具進(jìn)行結(jié)算，應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：

（1）結(jié)算發(fā)生在等待期內(nèi)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將結(jié)算作為加速可行權(quán)處理，即立即確認(rèn)本應(yīng)于剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的服務(wù)金額；

（2）結(jié)算時(shí)支付的款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)作為回購(gòu)該權(quán)益工具處理，即減少所有者權(quán)益；結(jié)算支付的款項(xiàng)高于該權(quán)益工具在回購(gòu)日內(nèi)在價(jià)值的部分，計(jì)入當(dāng)期損益；

選項(xiàng)D正確，在極少數(shù)情況下，授予權(quán)益工具的公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在獲取對(duì)方提供服務(wù)的時(shí)點(diǎn)、后續(xù)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日和結(jié)算日，以內(nèi)在價(jià)值計(jì)量該權(quán)益工具，內(nèi)在價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以最終可行權(quán)或?qū)嶋H行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量為基礎(chǔ)，確認(rèn)取得服務(wù)的金額。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

內(nèi)在價(jià)值是指交易對(duì)方有權(quán)認(rèn)購(gòu)或取得的股份的公允價(jià)值，與其按照股份支付協(xié)議應(yīng)當(dāng)支付的價(jià)格間的差額。

46.Y

47.N

48.N

49.[解析]（1）應(yīng)納入甲公司2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的公司有：丙公司、戊公司、庚公司。

（2）①方案1：

A.丙公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，終止確認(rèn)擬處置的應(yīng)收賬款。

第二，處置價(jià)款3100萬(wàn)元與其賬面價(jià)值3000萬(wàn)元之差100萬(wàn)元，計(jì)入處置當(dāng)期的營(yíng)業(yè)外收入（或損益）。

[借：銀行存款3100

壞賬準(zhǔn)備2500

貸：應(yīng)收賬款5500

營(yíng)業(yè)外收入（或資產(chǎn)減值損失）100]

理由：由于丙公司不再享有或承擔(dān)擬處置應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，擬處置應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移，符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的條件。

B.甲公司在其合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的會(huì)計(jì)處理：

第一，將丙公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入100萬(wàn)元與戊公司應(yīng)收賬款100萬(wàn)元抵銷。

[借：營(yíng)業(yè)外收入100

貸：應(yīng)收賬款100]

第二，將戊公司在其個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備予以抵銷。

第三，按照丙公司擬處置的應(yīng)收賬款于處置當(dāng)期末未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

理由：丙公司將應(yīng)收賬款出售給戊公司，屬于集團(tuán)內(nèi)部交易，從集團(tuán)角度看，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，因此，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款。

②方案2：

第一，在丙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，不應(yīng)終止確認(rèn)應(yīng)收賬款，均應(yīng)按照未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值小于其賬面價(jià)值的差額確認(rèn)壞賬損失。

第二，將收到發(fā)行的資產(chǎn)支持證券款項(xiàng)同時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)和一項(xiàng)負(fù)債，并在各期確認(rèn)相關(guān)的利息費(fèi)用。

理由：丙公司將擬處置的應(yīng)收賬款委托某信托公司設(shè)立信托，但丙公司仍然享有或承擔(dān)應(yīng)收賬款的收益或風(fēng)險(xiǎn)，這說(shuō)明應(yīng)收賬款上的風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，不符合終止確認(rèn)的條件。

（3）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=（50-2）×1×10×1/2=240（萬(wàn)元）

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2×10年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用240萬(wàn)元。

[參考分錄：

借：管理費(fèi)用240

貸：應(yīng)付職工薪酬240]

股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的實(shí)施對(duì)甲公司2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=（50-3-4）×1×12×2/3-240=104（萬(wàn)元）

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：甲公司在其2×11年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬和管理費(fèi)用104萬(wàn)元。

[參考分錄：

借：管理費(fèi)用104

貸：應(yīng)付職工薪酬104]

（4）股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=[（50-3-1）×1×11×3/3]-344+（600-506）=256（萬(wàn)元）

[或：股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的取消對(duì)甲公司2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的影響=600-344=256（萬(wàn)元）]

相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理：

①甲公司在其2×12年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)作為加速行權(quán)處理，原應(yīng)在剩余期間內(nèi)確認(rèn)的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)在2×12年度全部確認(rèn)。

②補(bǔ)償?shù)默F(xiàn)金與因股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。

（5）長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，持有期間長(zhǎng)期股權(quán)投資并沒(méi)有增減變動(dòng)，所以在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益＝8000－6000＝2000（萬(wàn)元）；

在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，因股權(quán)置換交易應(yīng)確認(rèn)的損益＝8000－（9000＋800+2000）×60％-（6000-9000×60%）＝320（萬(wàn)元）。

50.(1)事項(xiàng)(1)中，海洋公司向A公司銷售設(shè)備業(yè)務(wù)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本的處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司不應(yīng)確認(rèn)銷售收入2000萬(wàn)元和結(jié)轉(zhuǎn)成本1800萬(wàn)元。

理由：銷貨方只有在將所售商品所有權(quán)上的相關(guān)主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬全部轉(zhuǎn)移給了購(gòu)貨方后，才能確認(rèn)相關(guān)的商品銷售收入。20×8年12月31日將設(shè)備運(yùn)抵A公司并未說(shuō)明安裝調(diào)試已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。與該設(shè)備所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬尚未全部轉(zhuǎn)移給A公司，不符合收入確認(rèn)要求。

事項(xiàng)(2)，海洋公司的處理正確。

海洋公司重組債務(wù)的賬面價(jià)值與所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額應(yīng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得500萬(wàn)元，用于抵債的土地使用權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差500萬(wàn)元為營(yíng)業(yè)外收入——非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益。

事項(xiàng)(3)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債1400萬(wàn)元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，海洋公司很可能被法院判定為承擔(dān)相應(yīng)擔(dān)保責(zé)任，且該項(xiàng)擔(dān)保責(zé)任能夠可靠地計(jì)量。

事項(xiàng)(4)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債190萬(wàn)元并作相應(yīng)披露。

理由：海洋公司利用E公司的原專利技術(shù)進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了對(duì)E公司的侵權(quán)，因而負(fù)有向E公司賠款的義務(wù)。此外，按照公司法律顧問(wèn)的意見(jiàn)，該項(xiàng)賠款義務(wù)能夠可靠地計(jì)量。

事項(xiàng)(5)，海洋公司的會(huì)計(jì)處理不正確。

正確的會(huì)計(jì)處理：海洋公司應(yīng)在20×8年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)其他應(yīng)收款60萬(wàn)元并在附注中作相應(yīng)披露。

理由：F公司對(duì)判決結(jié)果無(wú)異議，承諾立即支付50萬(wàn)元賠款及訴訟費(fèi)10萬(wàn)元，根據(jù)F公司財(cái)務(wù)狀況判斷，其支付上述款項(xiàng)不存在困難。海洋公司提出的上訴尚未判決，差額200萬(wàn)元不滿足確認(rèn)為資產(chǎn)的條件。

事項(xiàng)(6