工程本錢會計1目錄會計根底知識1工程本錢核算的概述2貨幣資金的核算3材料費用的核算4折舊費用的核算5人工費用的核算62期間費用與施工間接費用8工程本錢的核算9施工企業(yè)收入和利潤的核算10工程施工企業(yè)財務(wù)報告11目錄輔助生產(chǎn)和機械作業(yè)的核算73第一章會計根底知識第一節(jié)會計的概念4一、會計的概念會計是以貨幣作為主要計量單位，運用一系列專門方法，對各會計主體的經(jīng)濟活動進行連續(xù)、完整、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，產(chǎn)生一系列財務(wù)信息和其他經(jīng)濟信息，旨在提高經(jīng)濟效益的一種經(jīng)濟管理活動。工程本錢會計就是運用于管理建筑企業(yè)施工單位施工生產(chǎn)活動的一種責任會計，其中心內(nèi)容是工程本錢計算、考核和分析。5會計的特點①以貨幣為主要計量單位進行綜合反映，對各類經(jīng)濟活動過程和結(jié)果進行綜合計量，從而取得經(jīng)濟管理所必需的各種數(shù)據(jù)資料。②以憑證為主要依據(jù)，對發(fā)生或完成每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都必須取得相應的會計憑證，以內(nèi)容真實、正確、完整、合法的憑證為依據(jù)進行會計核算，才能保證會計核算的科學性和會計信息的質(zhì)量，才能為信息使用者提供有用的會計資料。③會計核算具有連續(xù)性、完整性和系統(tǒng)性。6會計確認核算職能：會計計量根本職能會計報告單位內(nèi)部會計監(jiān)督〔根底〕監(jiān)督職能：國家會計監(jiān)督〔主導〕社會會計監(jiān)督〔補充〕

擴展職能預測、決策、控制、分析二、會計的職能7〔一〕、會計核算職能通過確認、計量、記錄和報告，從數(shù)量上反映單位已經(jīng)發(fā)生或完成的經(jīng)濟活動，為經(jīng)濟管理提供經(jīng)濟信息的功能。8〔二〕、會計監(jiān)督功能會計的監(jiān)督職能是指會計在其核算過程中對經(jīng)濟活動的合法性和合理性所實施的檢查和監(jiān)督。會計核算和會計監(jiān)督相輔相成，缺一不可。9三、會計核算方法

會計核算方法是最根本的會計方法，包括7種方法設(shè)置帳戶復式記賬填制和審核憑證登記賬簿本錢計算財產(chǎn)清查編制財務(wù)報表10會計核算方法體系：11第二節(jié)會計核算的根本前提會計的根本前提〔會計假設(shè)〕：指組織會計核算工作應當明確的前題條件，是對會計領(lǐng)域中一些不確定因素所作的符合常理的判斷。12

會計主體持續(xù)經(jīng)營會計假設(shè)會計分期貨幣計量13〔一〕、會計主體1、含義會計主體是指會計為之效勞的特定組織或單位。2、意義明確會計核算的對象和空間范圍，確定會計的獨立性3、會計主體VS法律主體〔法人〕〔1〕法人和自然人法人：承擔法律上的事項自然人：舉例假設(shè)企業(yè)破產(chǎn)，須將個人財產(chǎn)也用于賠償〔2〕會計主體的范圍比法律主體大會計主體不一定是法律主體法律主體一定是會計主體14〔二〕、持續(xù)經(jīng)營1、含義假設(shè)會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動將按目前的組織形式、經(jīng)營方向和目標持續(xù)正常地經(jīng)營下去，不會出現(xiàn)清算和結(jié)束營業(yè)的情況。2、意義〔1〕使企業(yè)資產(chǎn)可以以歷史本錢計價，固定資產(chǎn)能按使用年限的長短以折舊的方式分期轉(zhuǎn)為費用；〔2〕保證會計方法和會計政策得以正常使用。＊作為會計主體必須以持續(xù)經(jīng)營為前提條件。15〔三〕、會計分期1、含義會計期間是持續(xù)經(jīng)營的客觀要求，將經(jīng)營過程劃分成假設(shè)干期間。2、意義確定了會計核算的時間范圍會計期間劃分的長短會影響損益，分期越短，反映損益的會計信息質(zhì)量就愈不可靠。16〔四〕、貨幣計量1、含義指會計核算中必須以貨幣為統(tǒng)一的計量單位，用以記錄、計算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，并報告其結(jié)果。2、目的：統(tǒng)一計量標準3、本幣、本位幣和記賬本位幣本幣：本國貨幣我國：人民幣本位幣：主幣。國家規(guī)定的計價、結(jié)算的貨幣單位記賬本位幣：企業(yè)記賬采用的的本位幣?會計準那么?：會計核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的企業(yè)，可以選擇某種外幣為記賬，但編制財務(wù)報表時應折算為人民幣。本位幣貨幣計量假設(shè)是以幣值穩(wěn)定為前提條件的。17第三節(jié)會計信息質(zhì)量要求對財務(wù)報告中所提供的會計信息質(zhì)量的根本要求，是使所提供的會計信息對使用者決策有用所應具備的根本特征。18?會計根本準那么?對于會計信息質(zhì)量要求可靠性相關(guān)性可比性

謹慎性及時性可理解性

重要性

實質(zhì)重于形式19謹慎性，又稱穩(wěn)健性，謹慎性要求會計人員充分估計可能發(fā)生的風險和損失，盡量做到不虛增利潤和夸大所有者權(quán)益，把風險損失限制在最小的范圍內(nèi)，不應高估資產(chǎn)或收益、低估負債和費用。典型案例：針對應收賬款計提壞賬準備，采用加速折舊法計提固定資產(chǎn)折舊等等。20

重要性是指在會計處理過程中，對經(jīng)濟事項應區(qū)別其重要程度，采用不同的會計處理方法和程序：有較大影響的會計事項————須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務(wù)報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項————可適當簡化處理。相同的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在不同的企業(yè)，其重要性是不一樣的。一般從質(zhì)和量兩個方面進行判斷。21實質(zhì)重于形式是指企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。典型案例：融資租入的固定資產(chǎn)，在租期未滿以前，在法律形式上，所有權(quán)并沒有轉(zhuǎn)移給承租人，但在經(jīng)濟實質(zhì)上，該項資產(chǎn)的所有風險和收益已經(jīng)轉(zhuǎn)移給承租人，因此承租人應該將其視同自有資產(chǎn)進行會計處理。22第四節(jié)會計要素與會計等式23會計對象企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的資金運動會計要素會計要素是對會計對象進行的根本分類，是會計核算和監(jiān)督內(nèi)容的具體化。一、會計要素基本分類按經(jīng)濟特征〔一〕、會計要素的概念24〔二〕會計要素的內(nèi)容會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤資產(chǎn)負債表反映財務(wù)狀況利潤表反映經(jīng)營成果它是按經(jīng)濟特征歸類的，將會計核算的內(nèi)容分解成假設(shè)干要素，我國?企業(yè)會計準那么?規(guī)定：會計要素主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤。251.資產(chǎn)1〕資產(chǎn)的定義

A、資產(chǎn)是由于過去交易或事項所形成的。B、是企業(yè)擁有或控制的。C、能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。2〕資產(chǎn)的根本特征

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。263〕資產(chǎn)分類資產(chǎn)流動資產(chǎn)長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)現(xiàn)金及銀行存款交易性金融資產(chǎn)應收及預付賬款存貨房屋及建筑機器設(shè)備運輸設(shè)備工具器具原材料庫存商品包裝物在產(chǎn)品專利權(quán)商標權(quán)著作權(quán)、土地使用權(quán)等。非專利技術(shù)流動資產(chǎn)：是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)。長期投資：持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)：是指企業(yè)使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器設(shè)備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具。無形資產(chǎn)：是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的非貨幣性資產(chǎn)。271〕負債的定義負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。2〕負債的根本特征A、負債是由過去交易或事項所形成的現(xiàn)實存在的債務(wù)。B、是企業(yè)未來經(jīng)濟利益的犧牲。C、負債需要由企業(yè)在將來通過轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提供勞務(wù)來清償。2.負債283〕負債的內(nèi)容企業(yè)的負債按其歸還期可分為兩種。負債長期負債流動負債短期借款應付及預收款項應交稅費預計負債長期應付款應付債券長期借款應付職工薪酬流動負債：是指將在一年〔含一年〕或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)歸還的債務(wù)。長期負債：是指歸還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)。291〕所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。其金額為企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額。3.所有者權(quán)益〔股東權(quán)益〕A、除非發(fā)生減資、清算，企業(yè)不需要歸還所有者權(quán)益。B、企業(yè)在清算時，只有在清償所有的負債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。C、所有者憑借所有者權(quán)益參與利潤的分配。2〕所有者權(quán)益的特征資產(chǎn)-負債=所有者權(quán)益303〕所有者權(quán)益的內(nèi)容所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤企業(yè)投資者〔又稱所有者〕可以是國家、集體、法人，也可以是自然人，投資者把自己擁有的經(jīng)濟資源投入到企業(yè)，形成企業(yè)的資產(chǎn)并通過企業(yè)經(jīng)營使之增值，就自然享有一種可主張的權(quán)益，或稱索求權(quán)，即投資者權(quán)益，如：有權(quán)參與企業(yè)經(jīng)營決策，有權(quán)參加分配股利等。所有者權(quán)益是指企業(yè)投資者對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。實收資本：投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種資產(chǎn)的價值。資本公積：是指企業(yè)在接受投入資本過程中形成的溢價〔即資本增值〕等。盈余公積：是指企業(yè)從稅后利潤中提取的各種積累資金。未分配利潤：是指企業(yè)留待以后年度進行分配的利潤。股本溢價直接計入所有者權(quán)益的利得和損失留存收益314.收入1〕收入的定義收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。2〕收入的特征A、收入是從企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的；B、收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加，也可能表現(xiàn)為負債的減少；C、收入將引起企業(yè)所有者權(quán)益增加；D、收入只包括本企業(yè)經(jīng)濟利益的流入，而不包括為第三方或客戶代收的款項。3〕收入的內(nèi)容

廣義的收入包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益和營業(yè)外收入等；

狹義的收入僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和投資收益。325.費用1〕費用的定義費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。2)費用的特征A、費用是指企業(yè)日?；顒又挟a(chǎn)生的。B、費用也是企業(yè)資產(chǎn)的一種消耗。C、費用將引起所有者權(quán)益減少。3〕費用的內(nèi)容廣義的費用包括企業(yè)的主營業(yè)務(wù)本錢、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出、期間費用〔銷售費用、管理費用、財務(wù)費用〕、營業(yè)外支出和所得稅費用等；狹義的費用僅指企業(yè)的主營業(yè)務(wù)本錢、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務(wù)支出和期間費用。336.利潤1〕利潤的定義利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。2〕利潤的特征a.是企業(yè)在一定會計期間〔月度、年度等〕的經(jīng)營成果b.與收入、費用有直接關(guān)系即：利潤＝收入－費用c.未分配前屬于所有者權(quán)益，為投資者所有3〕利潤的內(nèi)容企業(yè)的利潤包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤等。34反映經(jīng)營成果的會計要素之間的關(guān)系

主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益收入費用相減營業(yè)外收入直接費用期間費用投資損失營業(yè)外支出所得稅費用管理費用財務(wù)費用銷售費用凈利潤彌補虧損提取盈余公積分配股利未分配利潤35二、會計等式重要平衡公式：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益36〔一〕靜態(tài)分析：資產(chǎn)=權(quán)益資產(chǎn)說明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟資源和擁有什么經(jīng)濟資源。權(quán)益那么表達由不同渠道取得這些經(jīng)濟資源時所形成的經(jīng)濟關(guān)系。資產(chǎn)和權(quán)益，實際上是同一資金的兩個不同側(cè)面，是從資金的占用和來源兩個不同角度觀察和分析的結(jié)果。有一定數(shù)額的資產(chǎn)，就有一定數(shù)額的權(quán)益，反之，有一定數(shù)額的權(quán)益，就有一定數(shù)額的資產(chǎn)。資產(chǎn)和權(quán)益這種相互依存的關(guān)系，決定了在數(shù)量上一個企業(yè)的資產(chǎn)總額與權(quán)益總額必定相等。即：資產(chǎn)＝權(quán)益資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益上述會計等式是設(shè)置賬戶、復式記賬和編制資產(chǎn)負債表的理論依據(jù)。37〔二〕動態(tài)分析：經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響

經(jīng)濟業(yè)務(wù)的含義：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的能以貨幣計量的，并能引起會計要素發(fā)生增減變化的事項。隨著經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，會計方程式的內(nèi)容必然不斷發(fā)生變化。但不管怎樣變化，都不會破壞會計方程式各要素之間的平衡關(guān)系。382.經(jīng)濟業(yè)務(wù)的四種類型:

(1)使等式雙方要素同時增加、增加金額相等，等式保持平衡。

例：收到投資人張勝投資100000元，已存入銀行。

資產(chǎn)=權(quán)益

+100000+10000039(2)使等式雙方要素同時減少、減少金額相等，等式保持平衡。例：用銀行存款歸還欠款5000元。資產(chǎn)=權(quán)益

-5000-500040

(3)使會計等式左方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料4000元。

資產(chǎn)=權(quán)益

-4000+400041

(4)使等式右方要素有增有減，增減金額相等，等式保持平衡。

例：某債權(quán)人將其原借給本企業(yè)的借款50000元轉(zhuǎn)作向企業(yè)投資。

資產(chǎn)=權(quán)益

-60000+6000042四種類型圖示資產(chǎn)增加權(quán)益增加權(quán)益減少資產(chǎn)減少此增彼減此增彼減同時增加同時減少(1)(4)(2)(3)43經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型影響會計等式的規(guī)律:每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，至少要影響會計等式中的兩個會計要素〔或一個要素中的兩個工程〕發(fā)生增、減變化。其規(guī)律為：44結(jié)論:〔1〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生只影響會計等式一方要素發(fā)生有增有減變化，雙方總額不變，等式保持平衡；〔2〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生影響會計等式雙方要素發(fā)生同增或同減變化，雙方總額或增或減，但等式仍保持平衡。結(jié)論：無論發(fā)生什么樣的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都不會破壞會計等式的恒等關(guān)系。45第五節(jié)會計計量會計計量：是為了將符合確認條件的會計要素登記入賬，并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程。46構(gòu)成：歷史本錢重置本錢可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公充價值一般情況下：應當采用歷史本錢計量屬性47一、會計科目〔一〕會計科目的含義對會計要素進行分類所形成的具體工程；根據(jù)會計科目設(shè)置會計賬戶是會計核算方法之一。第六節(jié)會計科目與會計賬戶48〔二〕會計科目的分類1.按經(jīng)濟內(nèi)容分類(五類)資產(chǎn)類負債類所有者權(quán)益類本錢類損益類

49502.按提供核算指標的詳細程度〔隸屬〕分類:(1)總分類科目(一般由財政部統(tǒng)一制定)(2)明細分類科目

原材料A材料B材料明細分類科目總分類科目一級科目二級科目51二、會計賬戶〔一〕根本含義設(shè)置依據(jù)：根據(jù)會計科目設(shè)置；主要作用：分類、連續(xù)地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的工具。重要地位：會計核算的一種專門方法。分類：與會計科目的分類相同。52〔二〕賬戶與會計科目的關(guān)系聯(lián)系：賬戶根據(jù)會計科目設(shè)置的，會計科目就是會計賬戶的名稱。區(qū)別：賬戶必須具有一定的格式，會計科目那么沒有。53〔三〕賬戶的根本結(jié)構(gòu)

１．賬戶根本結(jié)構(gòu)的含義

賬戶的全部結(jié)構(gòu)中用來登記增加額、減少額和余額的那局部結(jié)構(gòu)。

賬戶的根本結(jié)構(gòu)54賬戶的具體結(jié)構(gòu)

55借貸記賬法下賬戶的根本結(jié)構(gòu)：資產(chǎn)類賬戶——借方表示增，貸方表示減，余額在借方；權(quán)益類賬戶——借方表示減，貸方表示增，余額在貸方。２．賬戶根本結(jié)構(gòu)的簡化形式——丁字形賬戶56賬戶根本結(jié)構(gòu)〔丁字賬〕57簡化現(xiàn)金賬戶(簡化格式)月初余額70021/123005/1220013/12800增加發(fā)生額500減少發(fā)生額800月末余額400

庫存現(xiàn)金

賬戶

58３.會計賬戶能夠提供的金額指標59資金運動的內(nèi)在規(guī)律性。即各種業(yè)務(wù)的發(fā)生，起碼會引起兩個會計要素〔或同一要素中兩個工程〕發(fā)生增減變化。運用會計方法把兩個或兩個以上的變動記錄下來，即為復式記賬。一、復式記賬原理第七節(jié)借貨復式記賬法601.根本含義對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都以相等的金額在兩個或兩個以上有關(guān)賬戶中相互聯(lián)系的進行登記，借以反映會計對象具體內(nèi)容增減變化的一種記賬方法。612.特點:對每項業(yè)務(wù)必須在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中等額記錄。623、復式記賬法種類借貸記賬法：是以“借〞和“貸〞作為記賬符號的一種記賬方法。收付記賬法：是以“收〞和“付〞作為記賬符號的一種記賬方法。曾在我國行政、事業(yè)單位和銀行系統(tǒng)使用。增減記賬法：是以“增〞和“減〞作為記賬符號的一種記賬方法。曾在我國商業(yè)部門使用。我國會計準那么規(guī)定：“會計記賬采用借貸記賬法〞。631.根本概念借貸記賬法是以“借〞、“貸〞為記賬符號,以“有借必有貸，借貸必相等〞為記賬規(guī)那么,反映企業(yè)資金運動來龍去脈的一種復式記賬方法。

二、借貸記賬規(guī)則642.借貸記賬法的產(chǎn)生與演進(1)產(chǎn)生——大約在12--13世紀起源于商品經(jīng)濟比較興旺的意大利，總結(jié)于14世紀末，并逐漸流傳于全世界。(2)演進——借、貸二字最初只表示借貸資本家與貸款人與借貸人之間的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系及其增減變化，隨著會計記錄業(yè)務(wù)內(nèi)容的豐富，逐漸演變?yōu)閱渭儽硎靖鞣N財產(chǎn)物資增減變化的記賬符號。653.借貸記賬法的根本內(nèi)容(1)記賬符號——“借〞、“貸〞。(2)賬戶分類——不固定分類。(3)記賬規(guī)那么——“有借必有貸，借貨必相等〞。了解幾個概念：賬戶賬應關(guān)系；對應賬戶；會計分錄。賬戶之間的應借、應貸關(guān)系稱為賬戶的對應關(guān)系，有著對應關(guān)系的賬戶稱為對應賬戶。

66①會計分錄的含義：標明經(jīng)濟業(yè)務(wù)應記賬戶名稱、記賬方向和記賬金額的一種記錄形式。分為簡單分錄和復合分錄。

在實際工作中，會計分錄是填寫在記賬憑證上的。經(jīng)濟業(yè)務(wù)◎應在哪些賬戶中登記？◎應登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對這些問題進行確認，并寫出一定的記錄形式，即會計分錄。4、會計分錄67

②教學中會計分錄的內(nèi)容、格式及書寫要求80000080000068編制會計分錄實例現(xiàn)金/資產(chǎn)存款/資產(chǎn)現(xiàn)金/資產(chǎn)欠款/負債材料/資產(chǎn)

現(xiàn)金/資產(chǎn)

欠款/負債現(xiàn)金

銀行存款現(xiàn)金

應付賬款原材料現(xiàn)金應付賬款借方貸方貸方借方借方貸方貸方借:現(xiàn)金1750貸:銀行存款1750借:應付賬款1200

貸:現(xiàn)金1200借:原材料600貸:現(xiàn)金400

應付賬款200

69

(4)試算平衡:自動平衡.

發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶借方全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計=本期發(fā)生額合計余額試算平衡公式：全部賬戶借方全部賬戶貸方余額合計=余額合計

70總分類賬戶發(fā)生額及余額試算平衡表71

應當注意：試算平衡表只是通過檢查借貸金額是否平衡來檢查賬戶記錄是否正確。如果借貸不平衡，，可以肯定賬戶的記錄或計算有錯誤，應進一步查明原因，予以糾正。但是，如果試算平衡，并不能完全肯定記賬沒有錯誤，這是因為有些錯誤并不影響借貸雙方的平衡，如某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在有關(guān)賬戶中被重記、漏記或錯記等錯誤，并不能通過試算平衡來發(fā)現(xiàn)。72(一)總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系總分類賬戶對所屬明細分類賬戶，起著控制、統(tǒng)馭的作用；而明細分類賬戶所提供的明細指標，那么是對總分類賬戶所提供的總括指標的具體化。起著補充和說明的作用。(二)總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記平行登記的要點是：1．同據(jù)。2．同時。3．同向。4.同額。(三)總分類賬戶與明細分類賬戶的核對

三、總分類賬戶和明細分類賬戶73概念：記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面證明；明確經(jīng)濟責任的書面證明；據(jù)以登記賬簿的書面證明。一、會計憑證作用：提供經(jīng)濟活動原始資料，傳遞經(jīng)濟信息進行會計核算的依據(jù)實行會計監(jiān)督的依據(jù)用來明確經(jīng)濟責任，加強經(jīng)濟管理第八節(jié)會計憑證、賬簿與賬務(wù)處理程序74會計憑證的種類7576

通用記賬憑證遼財會帳證44-3號年月日憑證編號會計主管人員記賬稽核制單出納

77原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項名稱、數(shù)量、單價和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項名稱、數(shù)量、單價和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章原始憑證按原始憑證來源分按原始憑證填制方法分外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計憑證匯總原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項名稱、數(shù)量、單價和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章78外來原始憑證79自制原始憑證自制原始憑證是由本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的人員，在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的原始憑證：大華百貨公司(1)領(lǐng)料單領(lǐng)料單位:維修組編號:006用途:修理倉庫2004年5月10日倉庫:1號記賬:領(lǐng)料:張三發(fā)料:李丁80記賬憑證的根本內(nèi)容1、填制憑證的日期。2、憑證的名稱和編號。3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和摘要。4、會計科目〔包括明細科目〕的名稱、方向和金額。5、所附原始憑證張數(shù)。6、制證、審核、記賬、會計主管等有關(guān)人員的簽章，收款和付款的記賬憑證還應當由出納人員簽章等。81⒈名稱⒉日期編號3.會計科目⒍簽名蓋章⒌金額4.摘要82數(shù)字大寫零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億83原始憑證的填制要求1、原始憑證所反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)必須合法和真實，即符合國家有關(guān)政策、法令、法規(guī)、制度的要求；原始憑證上填列的內(nèi)容、數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況，不得弄虛作假，更不得偽造憑證。2、各種原始憑證的內(nèi)容必須逐項填寫齊全，不得遺漏，必須符合手續(xù)完備的要求，經(jīng)辦業(yè)務(wù)的有關(guān)部門和人員要認真審核，簽名蓋章。3、各種原始憑證的書寫要用蘭色或黑色墨水〔套寫的可用元珠筆〕，填寫支票必須用碳素墨水筆。文字要簡要，字跡要工整、清楚、易于識別，不得使用未經(jīng)國務(wù)院公布的簡化字。一式幾聯(lián)的憑證，應當注明各聯(lián)的用途；套寫時，一定要寫透，防止上面清楚，下面模糊。4、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大、小寫金額必憑證的填制與審核84須相符，且金額書寫必須符合以下標準要求：〔1〕漢字大寫金額一律用零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，用正楷或者行書體書寫?！?〕阿拉伯數(shù)字應一個一個的書寫，不得連筆?！?〕所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字除表示單價等情況外，一律填寫到角、分；無角分的用“0〞補位。5、各種原始憑證不能隨意涂改、刮擦、挖補。填寫錯誤需要改正時，應用紅色墨水筆將錯誤的文字或數(shù)字劃線注銷，再將正確的文字或數(shù)字用蘭色墨水筆填寫在劃線局部的上面，并簽字蓋章。6、各種原始憑證都必須連續(xù)編號，以便查核。如果各種原始憑證已預先印定編號的，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢〞戳記，并妥善保管，不得撕毀。7、各種原始憑證的填寫應當及時，并按規(guī)定的程序及時送交財會部門加以審核，并據(jù)以填制記賬憑證。85原始憑證的填制增值稅專用發(fā)票(1)開票日期：2004年5月10日N0：391935186原始憑證的審核會計人員審核原始憑證必須按照國家會計制度統(tǒng)一的規(guī)定進行。審核的內(nèi)容有：1.原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證必須經(jīng)過審核才能作為記賬的依據(jù)。(1)審核原始憑證的合法性和真實性。(2)審核原始憑證的合理性。(3)審核原始憑證的完整性。(4)審核原始憑證的正確性。87記賬憑證的填制要求

1、記賬憑證的日期應以財會部門受理經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項日期為準，年月日應寫全。

2、記賬憑證的摘要欄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明，已是登記賬簿的依據(jù)不可漏填或錯填。

3、必須根據(jù)會計制度規(guī)定的會計科目編制會計分錄。

4、記賬憑證所填寫金額要和原始憑證或原始憑證匯總表一致。

5、對于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)可用自制的原始憑證或原始憑證匯總表代替轉(zhuǎn)賬憑證，但必須加列會計分錄。

6、記賬憑證在一個月內(nèi)連續(xù)編號不重不漏。

7、除結(jié)賬和更正錯賬的記賬憑證可以不附原始憑證外，其余必須附有原始憑證。

8、對一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應由保存原始憑證的單位開出“原始憑證分割單〞，這種分割單除和原始憑證內(nèi)容相同外，還應列明支出分攤情況。記賬憑證的填制889、記賬憑證在填制時，如果發(fā)生錯誤，應重新填制，不得在原始憑證作任何更改。如果已經(jīng)登入賬簿的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可用紅字更正法或補充登記法進行更正。如果發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的，應用蘭字填制一張更正的記賬憑證。

10、記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)后，如有空行，應劃斜線注銷。

11、記賬憑證填寫后，應進行復核和檢查，有關(guān)人員要簽名蓋章。

12、實行會計電算化的單位，采用的機制記賬憑證應當符合記賬憑證的一般要求，打印出來的機制記賬憑證要加蓋有關(guān)人員印章或簽字，以加強審核、明確責任。89專用記賬憑證的填制方法某公司2004年5月4日銷售產(chǎn)品一批，增值稅發(fā)票注明商品價款1800元，增值稅銷項稅款306元。收到購貨單位開出金額為2106元的轉(zhuǎn)賬支票。填寫格式如下：專用記賬憑證（一）收款憑證借方科目：銀行存款2004年5月4日銀行字第6號附原始憑證張數(shù)財務(wù)主管記賬出納審核制單90專用記賬憑證（二）付款憑證貸方科目：現(xiàn)金2004年5月4日現(xiàn)付字第6號附原始憑證張數(shù)財務(wù)主管記賬出納審核制單公司2004年5月4日支付職工李丁預借差旅費300元，填制現(xiàn)金付款憑證的格式及內(nèi)容如下：91特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取〔相互劃轉(zhuǎn)〕業(yè)務(wù)，為防止重復記賬，應統(tǒng)一按減少方填制付款憑證〔均付款在先〕，而不填制收款憑證。◆從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款92某公司2004年5月4日從B工廠購入甲材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款5000元，增值稅進項稅額850元，材料已驗收入庫，貨款尚無支付。會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，其格式如下：專用記賬憑證（三）轉(zhuǎn)賬憑證借方科目：銀行存款2004年5月4日銀行字第6號附原始憑證張數(shù)財務(wù)主管記賬出納審核制單93通用記賬憑證的填制方法94概念：是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式，相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍。二、會計賬簿的意義作用：1、為企業(yè)提供全面系統(tǒng)的會計信息。2、為本錢、費用、利潤的計算提供詳細的資料。3、為編制財務(wù)報告提供完整數(shù)據(jù)。4、為分析、檢查提供憑據(jù)，不斷提高企業(yè)效益。95分類賬簿備查賬簿會計賬簿按用途的不同分為序時賬簿銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬明細分類賬會計賬簿按外表形式分訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿會計賬簿的種類96設(shè)置賬簿的原那么〔1〕確保全面系統(tǒng)連續(xù)地核算和監(jiān)督各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，為經(jīng)營管理和編制會計報表提供完整、系統(tǒng)的會計資料?！?〕在保證和滿足核算和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)的前提下，盡量考慮人力、物力和財力的節(jié)約，注意防止重復記賬?！?〕在格式設(shè)計上，要從所要核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容和需要提供的核算指標出發(fā)，力求簡明實用，防止煩瑣復雜，以提高會計工作效率。賬簿的內(nèi)容〔1〕封面應寫明賬簿的名稱?！?〕扉頁?！?〕賬頁賬戶名稱、登賬日期、憑證號、摘要、金額等。賬簿的設(shè)置與登記97〔一〕日記賬的設(shè)置與登記銀行存款日記賬9899100101102〔一〕啟用規(guī)那么每本賬簿啟用時，應在其扉頁上列表載明企業(yè)名稱、開始使用日期、共計頁數(shù)、會計主管人員和記賬人員姓名、加蓋公章、會計主管人員和記賬人員的印鑒。調(diào)換記賬人員時，應注明交接日期和接辦人員姓名，并由接辦人員簽章，以明確責任。登記賬簿的規(guī)則103會計賬簿使用登記表104準確完整注明記賬符號書寫留空〔1/2〕正常記賬使用藍黑墨水或碳素墨水順序連續(xù)登記結(jié)出余額過次頁、承前頁定期打印禁止行為〔刮、擦、挖〕記賬規(guī)那么105〔三〕更正錯賬規(guī)那么劃線更正法紅字更正法補充登記法106銀行存款總