稅收服務(wù)優(yōu)化研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u19595稅收服務(wù)優(yōu)化研究國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1296411國(guó)外研究現(xiàn)狀 1209772國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀 2153623文獻(xiàn)總評(píng) 312195參考文獻(xiàn) 31國(guó)外研究現(xiàn)狀稅收服務(wù)的基本理論是，國(guó)外對(duì)稅收制度的理論研究要比中國(guó)快得多。17世紀(jì)中葉，英國(guó)古典統(tǒng)計(jì)學(xué)家威廉·佩蒂（稅制）在其《稅收》一書(shū)中提出，稅收應(yīng)遵循稅收公平、稅收類型決策、稅收便利決策和稅收成本最小化四項(xiàng)原則。后兩項(xiàng)原則需要降低行政成本，以提高稅收質(zhì)量和效率。1986年，英國(guó)政府宣布了《納稅人權(quán)利憲章》。20世紀(jì)80年代，新公共管理理論成為政府改革的一種思潮。其核心思想是將市場(chǎng)機(jī)制引入公共管理，強(qiáng)調(diào)政府、社會(huì)和市場(chǎng)的關(guān)系，弱化政府職能，鼓勵(lì)公共管理社會(huì)化。美國(guó)登哈特夫婦（2010）也對(duì)新公共管理理論有了進(jìn)一步的理解。政府不能站在公民的對(duì)立面。想要管理公民，作為服務(wù)提供者，他們需要及時(shí)了解公民的需求。在優(yōu)化納稅服務(wù)方面，美國(guó)Devriesetal(2013)對(duì)政府工作績(jī)效評(píng)價(jià)方面研究了稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的關(guān)系，他認(rèn)為做好納稅服務(wù)工作，必須要加強(qiáng)納稅服務(wù)體系的建設(shè)，稅務(wù)部門(mén)要想得到納稅的認(rèn)可，必須加強(qiáng)服務(wù)，滿足納稅人實(shí)際需求。NabilaNisha（2016）在研究過(guò)程中強(qiáng)調(diào)，電子政務(wù)快速發(fā)展的同時(shí)，發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)建立起獨(dú)立的電子稅務(wù)局，對(duì)部分較為落后的地區(qū)來(lái)說(shuō)，體系還不夠完善，尤其是孟加拉國(guó)之類的發(fā)展中國(guó)家。在她看來(lái)，電子化申報(bào)的便利方式更能夠滿足納稅人的基本要求。越來(lái)越多納稅人希望能夠通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)的便捷渠道來(lái)解決稅務(wù)申報(bào)過(guò)程中出現(xiàn)的各種問(wèn)題。通過(guò)研究相關(guān)的因素，該學(xué)者發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)安全需求和創(chuàng)新績(jī)效等各個(gè)部分都能夠影響到稅務(wù)具體建設(shè)情況，也是影響納稅人滿意度的重要因素。他的研究還指出，電子政務(wù)服務(wù)的具體落實(shí)必須要建立在前期分析的基礎(chǔ)之上，只有這樣才能夠提供更好的規(guī)劃和實(shí)施意見(jiàn)。Hall，JoshuaC（2018）提到美國(guó)有著豐富的地方政府稅收歷史和良好的規(guī)定。在過(guò)去的五十年里，越來(lái)越強(qiáng)調(diào)提高效率、增強(qiáng)公平、減少溢出和改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展。FábioPereiraSilva(2019)對(duì)巴西稅務(wù)局在納稅服務(wù)方面的研究發(fā)現(xiàn)，如果征納雙方可以互相信任，納稅人會(huì)更積極履行義務(wù)，反之稅務(wù)機(jī)關(guān)必須實(shí)施一定的強(qiáng)制措施。這就要求稅務(wù)部門(mén)要優(yōu)化服務(wù)，提升效率。Hadiwijaya，Hendra（2019）認(rèn)為稅收制裁是對(duì)納稅人違規(guī)行為的一種預(yù)防手段，如果服務(wù)滿意度達(dá)不到預(yù)期，納稅人就會(huì)感到不滿。如果服務(wù)滿意度符合預(yù)期，納稅人就會(huì)感到滿意。如果服務(wù)滿意度超出預(yù)期，納稅人會(huì)非常滿意。Rifat，Afrin（2019）提到不遵守規(guī)定和稅收征管不力導(dǎo)致了電子報(bào)稅這一孟加拉國(guó)新興的電子政務(wù)服務(wù)的啟動(dòng)。電子稅務(wù)服務(wù)很方便，但這些服務(wù)的質(zhì)量同樣重要。Maswadeh，Sanaa（2020）認(rèn)為稅務(wù)部門(mén)必須制訂戰(zhàn)略計(jì)劃，發(fā)展和跟進(jìn)與計(jì)算機(jī)化稅務(wù)服務(wù)有關(guān)的現(xiàn)代技術(shù)。特別是通過(guò)電子稅收征繳系統(tǒng)等方式與納稅人聯(lián)網(wǎng)收稅，以保證完稅的速度、計(jì)算的準(zhǔn)確性，提高辦稅效率。2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀“納稅服務(wù)”于1990年由全國(guó)稅收征管會(huì)議首次提及。當(dāng)時(shí)的稅收制度包括在稅收征管中。黃義宏（2009）將稅務(wù)服務(wù)劃分為廣義的和狹義的稅務(wù)服務(wù)，認(rèn)為廣義的稅務(wù)服務(wù)應(yīng)稱為“稅務(wù)服務(wù)”，包括政府、社會(huì)中介和志愿服務(wù)組織。其中，政府包括立法機(jī)構(gòu)、司法機(jī)構(gòu)和稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的執(zhí)法機(jī)構(gòu)。就內(nèi)容而言，有稅收制度、稅收改革、公共關(guān)系、引導(dǎo)、納稅支持、稅收支持、稅后納稅交流等。從狹義上講，稅務(wù)部門(mén)僅指稅務(wù)機(jī)關(guān)為改善納稅人遵守稅法而提供的各種服務(wù)措施。李寧（2018）認(rèn)為，稅務(wù)服務(wù)都是稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾的稅務(wù)事項(xiàng)，但這些問(wèn)題應(yīng)在稅法允許的范圍內(nèi)。在稅收實(shí)踐方面，斐濟(jì)（2018）認(rèn)為，納稅人可以根據(jù)納稅人服務(wù)的需要，高效、方便、準(zhǔn)確、低成本地納稅，形成和諧的收付關(guān)系，履行納稅義務(wù)，為納稅人提供相應(yīng)的保障。提高納稅人在“解放、管理、服務(wù)”改革中的利益，引導(dǎo)實(shí)現(xiàn)良好的稅收。鄭浩、彭朔（2019），必須實(shí)施“改革與服務(wù)解放”改革和服務(wù)型政府建設(shè)，努力形成政府的現(xiàn)代政府管理理念，打破政府自身改革的阻力和困境。著力塑造公民本位、社會(huì)本位、市場(chǎng)本位、權(quán)利本位的現(xiàn)代政府管理理念。宋麗穎，張安欽(2020)認(rèn)為自然人公共服務(wù)滿意度的提高會(huì)顯著觸發(fā)其納稅遵從意愿的提升，道德認(rèn)知水平的提高會(huì)有效驅(qū)動(dòng)其納稅遵從意愿的改善。不僅如此，自然人更高水平的公共服務(wù)滿意度還會(huì)激勵(lì)其更好地遵守道德，進(jìn)而驅(qū)動(dòng)其更積極地納稅遵從。陳振明（2021）認(rèn)為政府改革與治理研究要研究西方的“新公共管理”運(yùn)動(dòng)及其后來(lái)的演變，也要關(guān)注西方之外的其他區(qū)域及國(guó)家的政府改革與治理實(shí)踐。夏志強(qiáng)，李天兵（2021）認(rèn)為社會(huì)主義國(guó)家政府的權(quán)力是人民授予的，要努力完成“人民當(dāng)家作主”的使命，堅(jiān)持“以人民為中心”，讓人民參與政治生活。否則，即便政府提供公共服務(wù)，依然不是服務(wù)型政府。關(guān)于納稅服務(wù)效率，王夢(mèng)婷，徐婧儀，管永昊（2018）認(rèn)為，在大數(shù)據(jù)背景下，稅務(wù)機(jī)關(guān)構(gòu)建了納稅服務(wù)優(yōu)化流程，從整體上優(yōu)化了信息共享機(jī)制。根據(jù)這一標(biāo)準(zhǔn)，他們建立了一個(gè)大型數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，用于標(biāo)記和采訪納稅人，并使用各種大型數(shù)據(jù)支持工具生成納稅人的特定服務(wù)需求，在改進(jìn)稅務(wù)服務(wù)系統(tǒng)和其他系統(tǒng)的幫助下推進(jìn)納稅申報(bào)系統(tǒng)。通過(guò)服務(wù)效率檢查改善服務(wù)質(zhì)量數(shù)據(jù)回流。楊昌義和張耀（2020）認(rèn)為，“一次運(yùn)行”改革是流程再造的具體體現(xiàn)，進(jìn)一步追求服務(wù)型政府服務(wù)效率，政府流程再造導(dǎo)向服務(wù)。高效政府治理一直在積極推進(jìn)“一次運(yùn)行”的轉(zhuǎn)型與重構(gòu)，以達(dá)到多層次的行政審批改革。黃恒學(xué)，史大寧，馮向陽(yáng)（2021）是公共服務(wù)部門(mén)效率低下的主要原因：部門(mén)分割、復(fù)雜的審批程序、信息孤島、監(jiān)管滯后和繁雜的流程。3文獻(xiàn)總評(píng)綜上所述，國(guó)外對(duì)于納稅服務(wù)的研究起步較早，理論與實(shí)踐都相對(duì)較為全面，納稅服務(wù)水平比較高。各國(guó)專家學(xué)者均認(rèn)為納稅服務(wù)具有重要地位，隨著電子政務(wù)的發(fā)展，對(duì)于納稅服務(wù)與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合的研究也較多，可以為納稅服務(wù)的研究提供一些思路。納稅服務(wù)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)征管工作的基礎(chǔ)，國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)于納稅服務(wù)進(jìn)行了豐富的理論研究和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，從不同視角和理論對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行了深入的研究，但是如何運(yùn)用提升地方納稅服務(wù)，且能適用于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，特別是辦稅廳，需要進(jìn)一步的思索和探究方面的研究。參考文獻(xiàn)[1]安華.新公共管理視角下寧津縣稅務(wù)局納稅服務(wù)優(yōu)化研究[D].山東大學(xué)，2020.[2]尚小薇.甘肅省金昌市納稅服務(wù)滿意度測(cè)量與提升研究[D].蘭州大學(xué),2020.[3]胡澤剛.“互聯(lián)網(wǎng)+”納稅服務(wù)視角下的稅收遵從研究[D].中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)，2020.[4]夏志強(qiáng),李天兵.服務(wù)型政府研究的理論論爭(zhēng)[J].行政論壇,2021,28(03):41-50.[5]鄭家昊.政府職能敘事的轉(zhuǎn)向與政府合作履職的興起[J].探索,2021,{4}(03):142-151.[6]黃恒學(xué),史大寧,馮向陽(yáng).政府服務(wù)企業(yè)方式變革與創(chuàng)新研究[J].行政管理改革,2021(02):28-34.[7]李春根,羅家為.賦權(quán)與增能：“互聯(lián)網(wǎng)+政務(wù)服務(wù)”何以打造地方發(fā)展軟環(huán)境[J].中國(guó)行政管理,2021(05):47-52.[8]李燕.完善政務(wù)服務(wù)告知承諾制度推進(jìn)信用承諾及服務(wù)型政府建設(shè)[J].宏觀經(jīng)濟(jì)管理,2021(03):4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