稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)提升訓(xùn)練?？糀卷帶答案

單選題（共50題）1、（2016年）某企業(yè)2015年8月11日開(kāi)業(yè)，填報(bào)2015年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表封面“稅款所屬期間”時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)為（）。A.2015年8月11日至2015年12月31日B.2015年9月1日至2015年12月31日C.2015年8月1日至2015年12月31日D.2015年1月1日至2015年12月31日【答案】A2、水資源稅試點(diǎn)實(shí)施辦法由（）規(guī)定。A.財(cái)政部B.國(guó)務(wù)院C.國(guó)家稅務(wù)總局D.全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)【答案】B3、（2016年真題）實(shí)行查賬征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許扣除的是（）。A.按省級(jí)人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)為業(yè)主繳納的“五險(xiǎn)一金”B.為從業(yè)人員按工資總額4%標(biāo)準(zhǔn)繳納補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)C.支付行業(yè)協(xié)會(huì)的會(huì)費(fèi)D.支付給業(yè)主的工資薪金【答案】D4、某商貿(mào)公司銷(xiāo)售其辦公樓，含增值稅售價(jià)為3200萬(wàn)元，該辦公樓為商貿(mào)公司2013年以2000萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)入。商貿(mào)公司選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅，應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C5、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請(qǐng)以后，應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)審查，決定是否受理。對(duì)于復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理的，申請(qǐng)人可以自收到不予受理決定書(shū)之日起或者行政復(fù)議期滿之日起（）日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A6、某公司員工張某2020年6月出差，取得乘坐高鐵的車(chē)票，上面注明了旅客身份信息，金額為625元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是（）元。A.18.20B.29.76C.35.38D.51.61【答案】D7、關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行稅務(wù)檢查的范圍，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。A.檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款無(wú)關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況B.詢問(wèn)納稅人與納稅有關(guān)的問(wèn)題和情況C.到車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)檢查納稅人托運(yùn)的應(yīng)納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料【答案】A8、甲稅務(wù)局委托某保險(xiǎn)公司在對(duì)車(chē)輛投保時(shí)代征車(chē)船稅稅款，A納稅人對(duì)代征稅款行為不服并申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，A納稅人可向（）申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議。A.甲稅務(wù)局B.某保險(xiǎn)公司C.甲稅務(wù)局上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)D.某保險(xiǎn)公司上一級(jí)主管機(jī)構(gòu)【答案】C9、下列證據(jù)材料，可以作為鑒證依據(jù)的是（）。A.無(wú)正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.無(wú)法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料C.鑒證人采取實(shí)地盤(pán)點(diǎn)貨物取得的材料D.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言【答案】C10、從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自（）之日起（）日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法等信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案A.取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照10B.取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照15C.首次辦理涉稅事宜10D.首次辦理涉稅事宜15【答案】D11、以下有關(guān)的“增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶的表述，不正確的是（）。A.增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門(mén)賬戶B.凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目C.全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理，處理之后，“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無(wú)余額D.凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”科目【答案】D12、2018年10月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布（），進(jìn)一步加強(qiáng)涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，加快建立和完善個(gè)人信用記錄形成機(jī)制，及時(shí)歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動(dòng)中形成的誠(chéng)信信息，確保信息真實(shí)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)及時(shí)動(dòng)態(tài)更新，有效豐富和完善了涉稅專業(yè)服務(wù)制度。A.《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》B.《從事涉稅服務(wù)人員個(gè)人信用積分指標(biāo)體系及積分記錄規(guī)則》C.《關(guān)于進(jìn)一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項(xiàng)的公告》D.《涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)信用積分指標(biāo)體系及積分規(guī)則》【答案】B13、甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2019年6月銷(xiāo)售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價(jià)格為700元/套。由于乙企業(yè)購(gòu)買(mǎi)數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價(jià)開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的“備注”欄注明。甲服裝廠當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B14、下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說(shuō)法中，正確的是（）。A.居民企業(yè)只就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅B.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)不在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅C.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國(guó)納稅D.居民企業(yè)應(yīng)就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象【答案】D15、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，除法律、法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C16、下列憑證中，需要繳納印花稅的是（）。A.外國(guó)政府向我國(guó)企業(yè)提供優(yōu)惠貸款所簽訂的借款合同B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同C.無(wú)息、貼息貸款合同D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)捐贈(zèng)給學(xué)校所書(shū)立的各類(lèi)書(shū)據(jù)【答案】A17、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi)已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應(yīng)納稅額應(yīng)計(jì)入（）科目借方。A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）C.應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅D.管理費(fèi)用【答案】B18、在方案制定環(huán)節(jié)，戰(zhàn)略規(guī)劃稅收策劃方案應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容是（）。A.貨物流轉(zhuǎn)路徑B.股權(quán)構(gòu)成C.銷(xiāo)售目標(biāo)D.內(nèi)部管理模式【答案】D19、A建筑公司以清包工方式為某一生產(chǎn)企業(yè)總承包建造廠房，含稅工程款為3500萬(wàn)元，A公司將其中的裝飾工程分包給B公司，含稅分包工程款為600萬(wàn)元。A公司選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.169.90B.140.78C.101.94D.84.47【答案】D20、（）是對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)規(guī)范的各個(gè)指引中某些條款、詞語(yǔ)的內(nèi)涵和外延進(jìn)行的解釋和說(shuō)明，或者根據(jù)稅收法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定的變化，對(duì)指引相關(guān)條款作出的修正或補(bǔ)充規(guī)定。A.釋義B.基本指引C.職業(yè)道德指引D.質(zhì)量控制指引【答案】A21、居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)（）億元，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告。A.5B.15C.35D.55【答案】D22、某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設(shè)一非獨(dú)立核算的門(mén)市部，2020年2月該廠將生產(chǎn)的一批成本價(jià)為70萬(wàn)元的高爾夫球具移送至門(mén)市部，門(mén)市部將其中的80%對(duì)外銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額77.22萬(wàn)元。高爾夫球具的消費(fèi)稅稅率為10%，成本利潤(rùn)率為10%。則高爾夫球具廠就該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。A.5.13B.6C.6.83D.7.72【答案】C23、被訴的具體行政行為主要證據(jù)不足，適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤，違反法定程序，人民法院應(yīng)當(dāng)（）。A.維持判決B.撤銷(xiāo)判決C.履行判決D.變更判決【答案】B24、涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員存在《涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管辦法（試行）》所列情形，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要采取約談方式的，應(yīng)當(dāng)由（）名以上稅務(wù)人員同時(shí)在場(chǎng)進(jìn)行約談。A.2B.3C.5D.7【答案】A25、（2016年真題）在稅務(wù)行政復(fù)議中，不可達(dá)成和解與調(diào)解的情形的是（）。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎(jiǎng)勵(lì)【答案】B26、下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.申請(qǐng)人可以要求查閱被申請(qǐng)人提出的書(shū)面答復(fù)B.在行政復(fù)議過(guò)程中，被申請(qǐng)人可以自行向申請(qǐng)人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)C.違反法定程序收集的證據(jù)材料可以作為稅務(wù)行政復(fù)議的證據(jù)D.復(fù)議機(jī)關(guān)在審查證據(jù)時(shí)，可以不考慮證據(jù)形成的過(guò)程是否合法，僅需審查證據(jù)的真實(shí)性【答案】A27、根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于物流輔助服務(wù)的是（）。A.航空服務(wù)B.港口碼頭服務(wù)C.貨物運(yùn)輸代理服務(wù)D.裝卸搬運(yùn)服務(wù)【答案】C28、某商業(yè)銀行（增值稅一般納稅人）2020年第3季度提供貸款服務(wù)取得含稅利息收入3600萬(wàn)元，提供直接收費(fèi)服務(wù)取得含稅收入160萬(wàn)元，開(kāi)展貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得含稅利息收入654萬(wàn)元，該銀行上述業(yè)務(wù)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額（）萬(wàn)元。A.203.77B.212.83C.240.79D.249.85【答案】D29、未經(jīng)涉稅鑒證業(yè)務(wù)委托人同意，（）稅務(wù)師事務(wù)所不得向他人提供工作底稿。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)因行政執(zhí)法需要進(jìn)行查閱的B.涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的C.事務(wù)所向其他委托人展示工作過(guò)程及成果D.行業(yè)自律部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的【答案】C30、個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)按（）項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。A.勞務(wù)報(bào)酬所得B.工資、薪金所得C.特許權(quán)使用費(fèi)所得D.偶然所得【答案】B31、下列情形中應(yīng)該繳納環(huán)境保護(hù)稅的是（）。A.企業(yè)事業(yè)單位處置固定廢物不符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)稅標(biāo)準(zhǔn)的B.企業(yè)事業(yè)單位向依法設(shè)立的污水集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的C.其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者在符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)施、場(chǎng)所貯存固體廢物的D.其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者向依法設(shè)立的生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放應(yīng)稅污染物的【答案】A32、下列關(guān)于提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時(shí)的相關(guān)處理，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務(wù)在收取預(yù)收款時(shí)，應(yīng)按規(guī)定預(yù)繳增值稅B.納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.提供建筑服務(wù)采用一般計(jì)稅方法預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目【答案】B33、某一般納稅人2020年6月銷(xiāo)項(xiàng)稅額60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額80萬(wàn)元，5月末欠繳稅款30萬(wàn)元尚未繳納，則6月份企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（）。A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅10貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）10D.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）20（紅字）貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅20（紅字）【答案】D34、某小規(guī)模納稅人在2020年第二季度銷(xiāo)售貨物，開(kāi)具普通發(fā)票，注明價(jià)款900000元，當(dāng)月購(gòu)入貨物500000元，當(dāng)月增值稅賬務(wù)處理正確的是（）A.借：銀行存款900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入900000B.借：銀行存款900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅8910.89C.借：銀行存款900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入891089.11應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅8910.89D.借：銀行存款900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入873786.41應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅26213.59【答案】C35、（2015年真題）下列關(guān)于延期繳納稅款的說(shuō)法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長(zhǎng)不得超過(guò)60日C.特殊困難包括當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在批準(zhǔn)的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D36、某葡萄酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月進(jìn)口一批葡萄酒，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，當(dāng)月領(lǐng)用80%繼續(xù)生產(chǎn)葡萄酒。當(dāng)月銷(xiāo)售葡萄酒共計(jì)取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（關(guān)稅稅率為20%、消費(fèi)稅稅率為10%）A.16.67B.19.33C.20.40D.30【答案】B37、（2019年真題）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費(fèi)D.稿酬所得【答案】B38、下列項(xiàng)目不予列入工資薪金所得，不予征收個(gè)稅的是（）。A.加班費(fèi)B.季度獎(jiǎng)金C.年終加薪D.差旅費(fèi)津貼【答案】D39、下列關(guān)于包裝物繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，表述錯(cuò)誤的是（）。A.隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目B.隨同產(chǎn)品銷(xiāo)售且不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入隨同所銷(xiāo)售的產(chǎn)品一起計(jì)入產(chǎn)品銷(xiāo)售收入。因包裝物銷(xiāo)售應(yīng)繳的消費(fèi)稅與因產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一同記入“稅金及附加”科目C.出租、出借的包裝物收取的押金，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目D.出租、出借的包裝物收取的押金，若包裝物逾期收不回來(lái)而將押金沒(méi)收，應(yīng)借記“其他應(yīng)付款”，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目【答案】D40、增值稅一般納稅人的下列行為不需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額的是（）。A.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物B.將自產(chǎn)的茶葉用于招待客戶C.將外購(gòu)月餅發(fā)放給職工作為中秋節(jié)福利D.將委托加工收回的貨物對(duì)外捐贈(zèng)【答案】C41、甲公司為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)（增值稅一般納稅人），2019年6月18日開(kāi)工建設(shè)某住宅小區(qū)，至2021年1月31日全部竣工決算。甲公司按一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。開(kāi)發(fā)成本中“地價(jià)款”為12000萬(wàn)元，土地面積為10000平方米，建筑面積為42000平方米，可供銷(xiāo)售的建筑面積為37500平方米。2月甲公司銷(xiāo)售收入為20000萬(wàn)元（含稅），銷(xiāo)售建筑面積為15000平方米。則甲公司當(dāng)期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）萬(wàn)元。A.1981.98B.1255.05C.1453.98D.1603.33【答案】B42、2020年1月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，甲企業(yè)2019年11月委托本地個(gè)體戶張某加工一批木制一次性筷子，2019年12月甲企業(yè)收回該批木制一次性筷子并全部銷(xiāo)售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是（）。A.要求甲企業(yè)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款B.要求張某補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款C.要求甲企業(yè)和張某共同補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款D.應(yīng)對(duì)張某處以未代收代繳消費(fèi)稅稅款0.5倍至3倍的罰款【答案】A43、關(guān)于科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例暫不繳納個(gè)人所得稅事項(xiàng)，在（）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.完成股權(quán)交易后次日B.完成股權(quán)交易后15日內(nèi)C.發(fā)生股權(quán)變動(dòng)后的當(dāng)月內(nèi)D.授（獲）獎(jiǎng)的次月15日內(nèi)【答案】D44、稅務(wù)師事務(wù)所自辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起（）個(gè)工作日內(nèi)向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)材料，辦理行政登記。A.20B.15C.30D.10【答案】A45、境內(nèi)某居民企業(yè)2020年會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬(wàn)元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費(fèi)用為200萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2020年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A46、納稅人當(dāng)期的貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款時(shí)，可以按規(guī)定程序向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理（）。A.減征稅款B.豁免應(yīng)納稅款C.提供納稅擔(dān)保D.延期繳納稅款【答案】D47、某油氣田企業(yè)2020年10月開(kāi)采原油1000噸，稠油10噸。當(dāng)月銷(xiāo)售原油500噸，取得不含稅收入1000000元；銷(xiāo)售稠油8噸，取得不含稅收入32000元。當(dāng)期油氣田范圍內(nèi)運(yùn)輸原油過(guò)程中用于加熱的原油2噸。該油氣田企業(yè)2020年10月應(yīng)繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.60000B.61152C.61392D.61920【答案】B48、某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)自產(chǎn)水果用于生產(chǎn)水果罐頭，收購(gòu)憑證上注明金額是10000元；支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸公司（增值稅一般納稅人）開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)1000元，其水果入庫(kù)時(shí)，正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：原材料11000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）990貸：銀行存款11090D.借：原材料9800應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款11100【答案】C49、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月購(gòu)進(jìn)一批玉米，支付給某農(nóng)業(yè)開(kāi)發(fā)基地收購(gòu)價(jià)款10000元，取得普通發(fā)票，并支付不含稅運(yùn)費(fèi)3000元，取得增值稅專用發(fā)票，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理不善損失1/5，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.936B.1144C.1430D.1630【答案】A50、對(duì)納稅人的經(jīng)營(yíng)和投資活動(dòng)提供符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的納稅計(jì)劃、納稅方案，屬于（）涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)。A.一般稅務(wù)咨詢B.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)C.稅收策劃D.納稅情況審查【答案】C多選題（共20題）1、下列關(guān)于手續(xù)費(fèi)及傭金支出的相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，符合企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定的有（）。A.企業(yè)以轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除B.電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過(guò)程中，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除C.企業(yè)支付給個(gè)人的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在企業(yè)所得稅前扣除D.企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用E.保險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除【答案】BD2、（2017年）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅的老項(xiàng)目除外），其銷(xiāo)售額應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)支付的（）。A.向政府部門(mén)支付的征地費(fèi)用B.向政府部門(mén)支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開(kāi)發(fā)費(fèi)用D.向其他單位或個(gè)人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用【答案】AB3、下列各項(xiàng)中，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施范圍內(nèi)的有（）。A.家庭唯一機(jī)動(dòng)車(chē)輛B.家庭唯一住房C.價(jià)值20000元的高檔手表D.古玩字畫(huà)E.單價(jià)3000元的洗衣機(jī)【答案】B4、根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為應(yīng)視同銷(xiāo)售征收增值稅的有（）。A.將自產(chǎn)的辦公桌用于財(cái)務(wù)部門(mén)辦公使用B.將外購(gòu)的服裝作為春節(jié)福利發(fā)給企業(yè)員工C.將委托加工收回的卷煙用于贈(zèng)送客戶D.將新研發(fā)的玩具交付某商場(chǎng)代為銷(xiāo)售E.某企業(yè)將資金無(wú)償借給其他企業(yè)使用【答案】CD5、（2020年真題）關(guān)于增值稅一般納稅人登記的說(shuō)法，正確的有（）。A.從事成品油銷(xiāo)售的加油站、航空運(yùn)輸企業(yè)總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)，一律由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)登記為增值稅一般納稅人B.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未達(dá)到稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律不予登記為增值稅一般納稅人C.納稅人一旦登記為小規(guī)模納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為一般納稅人D.年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，除另有規(guī)定外，都應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行增值稅一般納稅人登記E.納稅人一旦登記為一般納稅人后，一律不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人【答案】AD6、自2019年6月1日起，同時(shí)符合以下（）條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人，可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額。A.增量留抵稅額大于零B.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)C.申請(qǐng)退稅前24個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形D.自2019年4月1日起享受過(guò)即征即退、先征后返（退）政策E.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上【答案】ABE【答案】AB7、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)檢查范圍的有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人的應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)C.要求納稅人使用不與稅收法規(guī)相沖突的會(huì)計(jì)核算方法D.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件E.詢問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況【答案】ABD8、關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)的增值稅的處理規(guī)定，表述正確的有（）。A.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額B.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年4月30日前自建的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額，按照5％的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額C.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后自建的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款D.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照5％的預(yù)征率向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款E.一般納稅人轉(zhuǎn)讓其2016年5月1日后取得（含自建）的不動(dòng)產(chǎn)，適用一般計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷(xiāo)售額計(jì)算應(yīng)納稅額【答案】BC9、2020年7月某縣某企業(yè)（一般納稅人）將廠房對(duì)外出售取得含增值稅收入1020萬(wàn)元，已知該廠房是企業(yè)在2013年12月購(gòu)入的，購(gòu)入價(jià)格為600萬(wàn)元，廠房原值為630萬(wàn)元，已經(jīng)計(jì)提折舊400萬(wàn)元，賬面凈值230萬(wàn)元。廠房出售過(guò)程中用銀行存款支付各種費(fèi)用5萬(wàn)元，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，繳納土地增值稅60萬(wàn)元，不考慮印花稅、城建稅和教育費(fèi)附加，則正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)清理2300000累計(jì)折舊4000000貸：固定資產(chǎn)6300000B.借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10000000應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅200000C.借：銀行存款10200000貸：固定資產(chǎn)清理10000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）200000D.借：稅金及附加600000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅600000E.借：固定資產(chǎn)清理6550000貸：資產(chǎn)處置損益6550000【答案】AB10、“五證合一、一照一碼”登記制度改革中的“五證”是指（）。A.營(yíng)業(yè)執(zhí)照B.組織機(jī)構(gòu)代碼證C.稅務(wù)登記證D.社會(huì)保險(xiǎn)登記證E.投資許可證【答案】ABCD11、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷(xiāo)售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入項(xiàng)目的有（）。A.外購(gòu)鋼材用于廠房建設(shè)B.將委托加工收回的文具盒捐贈(zèng)給希望小學(xué)C.自產(chǎn)小汽車(chē)用于交際應(yīng)酬D.將貨物由A機(jī)構(gòu)移送至外省的B機(jī)構(gòu)進(jìn)行銷(xiāo)售E.自產(chǎn)的石灰用于食堂建設(shè)【答案】BC12、（2019年真題）關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級(jí)人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征的有（）。A.車(chē)船稅B.房產(chǎn)稅C.契稅D.城鎮(zhèn)土地使用稅E.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】BD13、只能由具有稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事的涉稅專業(yè)服務(wù)有（）。A.接受納稅人、扣繳義務(wù)人的委托，代理建賬記賬、發(fā)票領(lǐng)用稅務(wù)事項(xiàng)B.專業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)C.納稅申報(bào)代理D.稅收策劃E.接受行政機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)委托，依法對(duì)企業(yè)納稅情況進(jìn)行審查，作出專業(yè)結(jié)論【答案】BD14、某企業(yè)有關(guān)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的業(yè)務(wù)，下列處理正確的有（）。A.企業(yè)當(dāng)期發(fā)生進(jìn)貨退回業(yè)務(wù)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額），應(yīng)該是紅字借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目B.郵政服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10％，實(shí)際納稅時(shí)，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目C.企業(yè)因管理不善造成自產(chǎn)涂料發(fā)生非正常損失（已抵扣相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目D.企業(yè)用外購(gòu)的汽車(chē)（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）對(duì)外捐贈(zèng)，捐贈(zèng)時(shí)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目E.企業(yè)用外購(gòu)的牛奶（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）發(fā)放給職工，作為兒童節(jié)的福利，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目【答案】ABC15、向市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)申請(qǐng)簡(jiǎn)易注銷(xiāo)的納稅人，符合下列（）情形的，可免予到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清稅證明。A.未辦理過(guò)涉稅事宜的B.辦理過(guò)涉稅事宜，雖領(lǐng)用發(fā)票但未開(kāi)具發(fā)票的C.辦理過(guò)涉稅事宜，但未發(fā)生過(guò)納稅義務(wù)的D.辦理過(guò)涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無(wú)欠稅（滯納金）及罰款的E.辦理過(guò)涉稅事宜，無(wú)欠稅的【答案】AD16、在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地清算時(shí)，屬于扣除項(xiàng)目的有()。A.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的印花稅B.契稅C.城建稅D.銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品繳納的增值稅E.教育費(fèi)附加【答案】C17、下列業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算中，需要通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目核算的有（）。A.一般納稅人將外購(gòu)貨物改變用途用于集體福利B.一般納稅人將外購(gòu)材料用于基建工程C.一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配D.一般納稅人的產(chǎn)成品因管理不善造成的非正常損失E.一般納稅人將委托加工收回貨物用于個(gè)人消費(fèi)【答案】AD18、下列關(guān)于企業(yè)涉稅賬務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.煤礦企業(yè)領(lǐng)用自采原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤化工產(chǎn)品，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目B.企業(yè)為其自有的按固定資產(chǎn)核算的小汽車(chē)?yán)U納車(chē)船稅時(shí)。借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅”科目C.企業(yè)簽訂銷(xiāo)售合同繳納的印花稅，借記“稅金及附加”科目，貸記“銀行存款”科目D.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅，借記“所得稅費(fèi)用”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目E.企業(yè)購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛用于管理部門(mén)使用，按照規(guī)定繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目【答案】ACD19、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所成立與辦理行政登記的說(shuō)法，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所可以采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式B.合伙人或者股東中稅務(wù)師占比應(yīng)高于80%C.稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)D.地級(jí)市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本地區(qū)稅務(wù)師事務(wù)所行政登記E.稅務(wù)師事務(wù)所注銷(xiāo)工商登記前，應(yīng)當(dāng)辦理終止行政登記，向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相應(yīng)材料【答案】AC20、辦理發(fā)票開(kāi)具代理服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)該確認(rèn)委托人的下列條件（）。A.辦理發(fā)票驗(yàn)舊代理服務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)委托人是否有需要發(fā)票驗(yàn)舊的業(yè)務(wù)或是否屬于增值稅一般納稅人B.代理增值稅專用發(fā)票代開(kāi)業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)委托人是否屬于已進(jìn)行稅務(wù)登記的非增值稅專用發(fā)票自開(kāi)納稅人C.代理紅字增值稅專用發(fā)票開(kāi)具申請(qǐng)業(yè)務(wù),應(yīng)確認(rèn)委托人的需紅沖發(fā)票是否以前月份開(kāi)具或當(dāng)月開(kāi)具但不符合作廢條件D.代理發(fā)票掛失、損毀報(bào)備業(yè)務(wù),應(yīng)確認(rèn)所掛失損毀的發(fā)票是否屬于委托人所領(lǐng)購(gòu)，確認(rèn)其是否符合掛失損毀報(bào)備條件E.代理代開(kāi)發(fā)票作廢業(yè)務(wù)，應(yīng)確認(rèn)作廢發(fā)票是否因?yàn)樨浳锿嘶鼗蛘圩尅㈤_(kāi)票內(nèi)容有誤或是服務(wù)中止等原因【答案】BC大題（共10題）一、某企業(yè)2019年簽訂如下合同：（1）與甲公司簽訂一份以貨換貨合同，合同約定，以價(jià)值520萬(wàn)元的產(chǎn)品換取500萬(wàn)元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)20萬(wàn)元。（2）與乙公司簽訂一份加工合同，為其加工一批商品，合同約定原材料由受托方提供，金額300萬(wàn)元，另外收取加工費(fèi)150萬(wàn)元。（3）與金融機(jī)構(gòu)簽訂一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同規(guī)定一個(gè)年度內(nèi)的最高借款額為每次400萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生借款3次，累計(jì)借款額為670萬(wàn)元。（4）與丙公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，合同注明轉(zhuǎn)讓金額共計(jì)100萬(wàn)元。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂一份借款合同，合同約定借款期限1年，年利率為6％，借款金額為100萬(wàn)元。（6）以一棟價(jià)值100萬(wàn)元的房產(chǎn)作抵押，取得銀行抵押貸款70萬(wàn)元，并簽訂了抵押貸款合同，年底由于資金周轉(zhuǎn)困難，按合同約定將房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移給銀行抵償所欠銀行款項(xiàng)本息共計(jì)80萬(wàn)元，銀行另支付給該企業(yè)20萬(wàn)元差價(jià)款，并簽訂了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。（7）該公司研發(fā)部為戊公司開(kāi)發(fā)適用軟件，雙方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，取得的報(bào)酬為1200萬(wàn)元，其中包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)500萬(wàn)元。（8）簽訂了一份產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，合同金額為120萬(wàn)元，次月因購(gòu)買(mǎi)方資金困難減少采購(gòu)數(shù)量，簽訂一份補(bǔ)充合同，合同金額修改為80萬(wàn)元。（9）與會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂年報(bào)審計(jì)合同，審計(jì)費(fèi)為30萬(wàn)元。（10）新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。問(wèn)題：（1）請(qǐng)分別說(shuō)明該企業(yè)簽訂的上述合同是否應(yīng)繳納印花稅；若繳納，則說(shuō)明計(jì)算繳納印花稅時(shí)的適用稅目及計(jì)稅金額并簡(jiǎn)述相關(guān)政策規(guī)定?！敬鸢浮浚?）與甲公司簽訂的以貨換貨合同應(yīng)繳納印花稅。適用“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目，計(jì)稅金額為1020萬(wàn)元。以貨換貨合同屬于“購(gòu)銷(xiāo)合同”，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù)計(jì)稅貼花。（2）與乙公司簽訂的加工合同應(yīng)繳納印花稅。加工費(fèi)部分適用“加工承攬合同”稅目，計(jì)稅金額為150萬(wàn)元，原材料部分適用“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目，計(jì)稅金額為300萬(wàn)元。對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷(xiāo)合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。（3）與金融機(jī)構(gòu)簽訂的一年期流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同應(yīng)繳納印花稅。適用“借款合同”稅目，計(jì)稅金額為400萬(wàn)元。借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，對(duì)這類(lèi)合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。（4）與丙公司簽訂專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納印花稅。適用“技術(shù)合同”稅目，計(jì)稅金額為100萬(wàn)元。技術(shù)合同包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓和非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。（5）與丁公司（非金融企業(yè)）簽訂的借款合同不需要繳納印花稅。屬于印花稅征稅范圍的借款合同是銀行及其他金融組織與借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同，非金融組織之間簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范圍。（6）與銀行簽訂的抵押貸款合同應(yīng)繳納印花稅，與銀行簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)應(yīng)繳納印花稅。抵押貸款合同適用“借款合同”稅目，計(jì)稅金額為70萬(wàn)元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目，計(jì)稅金額為100萬(wàn)元。二、假定稅務(wù)師在代理審核某化妝品廠2019年9月應(yīng)納消費(fèi)稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn),該企業(yè)采用預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售高檔化妝品100箱，取得含稅銷(xiāo)售額113000元，商品已發(fā)出。企業(yè)會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款113000貸：預(yù)收賬款113000要求：按照現(xiàn)行稅法規(guī)定計(jì)算該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅并調(diào)賬?！敬鸢浮咳?、（2019年真題）某公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報(bào)并繳納稅款入庫(kù)。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)因計(jì)算錯(cuò)誤多繳了50萬(wàn)元，在2019年4月18日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退還多繳稅款申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過(guò)法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關(guān)文書(shū)，并在2019年4月26日送達(dá)該公司簽收。問(wèn)題（1）：該公司多交稅款是否可以退還？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。問(wèn)題（2）：對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅決定，該公司是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？為什么？問(wèn)題（3）：若申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議，必須從哪一天開(kāi)始多少天內(nèi)提出申請(qǐng)？問(wèn)題（4）：該公司應(yīng)向哪個(gè)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議？問(wèn)題（5）：復(fù)議機(jī)關(guān)受理后，應(yīng)在多長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)做出復(fù)議決定？最長(zhǎng)可以延期多少天？【答案】1.多繳稅款可以退還。納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還。該2016年的企業(yè)所得稅是2017年5月22日繳納的，截止到2019年4月18日未超過(guò)3年，因此，可以申請(qǐng)退還多繳稅款。2.不能直接提起行政訴訟。此項(xiàng)行為屬于征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)征稅行為不服的屬于必經(jīng)復(fù)議——應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。3.自2019年4月26日起60日內(nèi)提出申請(qǐng)。4.應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。5.復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)自受理之日60日內(nèi)作出復(fù)議決定。情況復(fù)雜需要延長(zhǎng)的，最多不超過(guò)30日。四、位于市區(qū)的境內(nèi)甲公司，系增值稅一般納稅人，屬于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2019年甲公司實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1828萬(wàn)元，有關(guān)資料如下：（1）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額為1700萬(wàn)元。其中產(chǎn)品不含稅銷(xiāo)售收入1500萬(wàn)元，7月銷(xiāo)售貨物因購(gòu)買(mǎi)方延期付款，收取的含稅延期付款利息收入226萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理為：借：銀行存款1921貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1700其他應(yīng)付款26應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）195（2）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)符合條件的技術(shù)所有權(quán)，取得轉(zhuǎn)讓收入700萬(wàn)元。與該技術(shù)所有權(quán)有關(guān)的成本費(fèi)用為100萬(wàn)元。（3）“投資收益”由兩部分組成，一是撤回對(duì)境內(nèi)居民企業(yè)乙公司的投資取得120萬(wàn)元，其中含初始投資成本65萬(wàn)元，另含相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分20萬(wàn)元。二是從境外A公司分回投資收益折合人民幣30萬(wàn)元，已經(jīng)在境外按照規(guī)定繳納了企業(yè)所得稅，境外的企業(yè)所得稅稅率為10%。（4）“管理費(fèi)用”借方發(fā)生額為120萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬(wàn)元，訴訟費(fèi)10萬(wàn)元?！颁N(xiāo)售費(fèi)用”借方發(fā)生額為350萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為300萬(wàn)元?！柏?cái)務(wù)費(fèi)用”借方發(fā)生額為50萬(wàn)元，其中向職工借款300萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，借款期限半年，公司與職工簽訂了合法、有效的借款合同并支付利息費(fèi)用24萬(wàn)元（同期同類(lèi)銀行貸款年利率為5%）。（5）該公司2019年12月15日購(gòu)置符合條件的安全生產(chǎn)專用設(shè)備并投入使用，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額為113萬(wàn)元。（6）“營(yíng)業(yè)外支出”由三部分內(nèi)容構(gòu)成，一是通過(guò)企業(yè)行政部門(mén)直接對(duì)貧困地區(qū)捐款30萬(wàn)元；二是因違反食品安全法被工商管理部門(mén)處以罰款12萬(wàn)元；三是訂購(gòu)的一批材料因臨時(shí)取消不再購(gòu)進(jìn)而支付給供貨方的違約金30萬(wàn)元。（7）該公司在2019年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備15萬(wàn)元。（8）2019年發(fā)現(xiàn)2017年實(shí)際資產(chǎn)損失200萬(wàn)元未在稅前扣除，假如2017年已納企業(yè)所得稅80萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上未做處理?！敬鸢浮?.（1）銷(xiāo)售貨物的同時(shí)收取的延期付款利息屬于價(jià)外費(fèi)用應(yīng)該并入銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅，該公司在計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅的時(shí)候只計(jì)算了產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的銷(xiāo)項(xiàng)稅，沒(méi)有計(jì)算延期付款利息的銷(xiāo)項(xiàng)稅。所以應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。（2）一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分減半征收企業(yè)所得稅，所以該技術(shù)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)納稅調(diào)減=500+（700-100-500）×50%=550（萬(wàn)元）。（3）投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利是免稅的，所以應(yīng)納稅調(diào)減20萬(wàn)元。從境外分回的投資收益的抵免限額=30/（1-10%）×15%=5（萬(wàn)元），已在A公司所在國(guó)繳納企業(yè)所得稅=30/（1-10%）×10%=3.33（萬(wàn)元），應(yīng)在我國(guó)補(bǔ)稅=5-3.33=1.67（萬(wàn)元）。（4）企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。銷(xiāo)售收入的5‰=1700×5‰=8.5（萬(wàn)元）>8×60%=4.8（萬(wàn)元），業(yè)務(wù)招待費(fèi)只能稅前扣除4.8萬(wàn)元，所以需要納稅調(diào)增=8-4.8=3.2（萬(wàn)元），發(fā)生的訴訟費(fèi)用可以據(jù)實(shí)在稅前扣除，不需要作納稅調(diào)整。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。稅前扣除限額=1700×15%=255（萬(wàn)元），實(shí)際發(fā)生300萬(wàn)元，需要納稅調(diào)增=300-255=45（萬(wàn)元）。企業(yè)向內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的，一是企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、行政法規(guī)的行為；二是企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同，其利息支出在不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。向職工借款的利息支出稅前扣除限額=300×5%×6/12=7.5（萬(wàn)元），需要納稅調(diào)增=24-7.5=16.5（萬(wàn)元）。（5）企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。該公司當(dāng)年可以抵免的應(yīng)納稅額=113×10%=11.3（萬(wàn)元）。（6）企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)，發(fā)生的公益性捐贈(zèng)在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。但是本題是直接捐贈(zèng)不屬于公益性捐贈(zèng)支出，不得稅前扣除，所以需要納稅調(diào)增30萬(wàn)元；被工商管理部門(mén)處以的罰款不得稅前扣除，所以需要納稅調(diào)增12萬(wàn)元；支付給供貨方的違約金是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出，準(zhǔn)予稅前扣除，不需要納稅調(diào)整。（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金不得在稅前扣除，所以計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，需要納稅調(diào)增15萬(wàn)元。2.業(yè)務(wù)（1）應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=226/1.13×13%=26（萬(wàn)元），應(yīng)補(bǔ)繳城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加合計(jì)=26×（7%+3%+2%）=3.12（萬(wàn)元）。該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=26+3.12=29.12（萬(wàn)元）。五、A公司2019年利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。2019年9月將兩臺(tái)重型機(jī)械設(shè)備通過(guò)市政府捐贈(zèng)給貧困地區(qū)用于公共設(shè)施建設(shè)?！盃I(yíng)業(yè)外支出”中已列支兩臺(tái)設(shè)備的成本及對(duì)應(yīng)的銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)236.4萬(wàn)元。每臺(tái)設(shè)備不含增值稅市場(chǎng)售價(jià)為140萬(wàn)元。問(wèn)題：計(jì)算該業(yè)務(wù)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額?！敬鸢浮苛?、（2019年）某食品飲料有限公司，系增值稅一般納稅人，主營(yíng)果汁飲料生產(chǎn)銷(xiāo)售。稅務(wù)師受托審核該公司2019年6月的增值稅相關(guān)情況，發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù)：與某商場(chǎng)結(jié)算5月份代銷(xiāo)的果汁飲料，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并收取貨款。賬務(wù)處理：借：銀行存款101700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)11700后附原始憑證：（1）商場(chǎng)代銷(xiāo)果汁結(jié)算清單1份：代銷(xiāo)果汁價(jià)稅合計(jì)收入113000元，商場(chǎng)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)11300元，實(shí)收101700元；（2）增值稅專用發(fā)票記賬