稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)考點(diǎn)題型整理

單選題（共50題）1、某公司為增值稅一般納稅人，2019年5月，該公司銷(xiāo)售人員李某到境內(nèi)A市出差，發(fā)生差旅費(fèi)支出合計(jì)3000元，其中火車(chē)票票面金額600元（含稅，下同）；飛機(jī)票票價(jià)和燃油附加費(fèi)共計(jì)2400元?；疖?chē)票和飛機(jī)票均注明了李某身份信息，李某將上述憑證拿到財(cái)務(wù)部進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)，則該公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）元。A.247.71B.270C.216D.250【答案】A2、（2019年）下列個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時(shí)扣除的是（）。A.繼續(xù)教育B.住房貸款利息C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療【答案】D3、納稅人取得退還的增量留抵稅額，正確的會(huì)計(jì)處理是（）。A.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）B.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅C.借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）D.借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入【答案】C4、根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不作為職工福利費(fèi)支出的是（）。A.探親假期補(bǔ)助B.供暖費(fèi)補(bǔ)貼C.職工困難補(bǔ)貼D.職工交通補(bǔ)貼【答案】A5、以下關(guān)于總分類(lèi)賬的審查與分析不正確的是（）。A.可以從總體上了解企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資、負(fù)債等變化情況，從中分析審查，找出查賬線索B.審查總分類(lèi)賬時(shí)，應(yīng)注意總分類(lèi)賬的余額與資產(chǎn)負(fù)債表中所列數(shù)字是否相符C.特別是對(duì)與納稅有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)根據(jù)總賬的有關(guān)記錄，進(jìn)一步審查有關(guān)明細(xì)賬戶(hù)的記錄和相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證D.審查和分析總分類(lèi)賬簿的記錄，能作為定案處理的根據(jù)【答案】D6、（2017年真題）下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車(chē)制造業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.娛樂(lè)業(yè)【答案】B7、關(guān)于稅務(wù)師的權(quán)利和義務(wù)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是（）。A.在法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定許可的范圍內(nèi),對(duì)委托方的經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)做出事先籌劃和安排，為委托方取得合法的稅收經(jīng)濟(jì)利益B.可以要求委托人提供有關(guān)會(huì)計(jì)、經(jīng)營(yíng)等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)）C.稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問(wèn)題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見(jiàn)和修改建議D.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)受法律保護(hù),除稅務(wù)機(jī)關(guān)外任何單位和個(gè)人不得違法干預(yù)【答案】D8、某中學(xué)委托一服裝廠加工校服，合同約定布料由學(xué)校提供，價(jià)值50萬(wàn)元，學(xué)校另支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，下列各項(xiàng)表述中，正確的是（）。A.學(xué)校應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅B.服裝廠應(yīng)以50萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按銷(xiāo)售合同的稅率計(jì)算印花稅C.服裝廠應(yīng)以10萬(wàn)元加工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，按加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅D.服裝廠和學(xué)校均以60萬(wàn)元為計(jì)稅依據(jù)，按照加工承攬合同的稅率計(jì)算印花稅【答案】C9、2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補(bǔ)貼收入96000元，李某年度費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元。李某就一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A10、企業(yè)按期計(jì)提車(chē)船稅時(shí)，下列分錄正確的是（）。A.借：管理費(fèi)用?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅B.借：稅金及附加?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅?貸：銀行存款D.借：固定資產(chǎn)?貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交車(chē)船稅【答案】B11、納稅人自結(jié)算稅款之日起（）年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。A.3B.5C.10D.20【答案】A12、根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所工作底稿的管理，項(xiàng)目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D13、下列選項(xiàng)所涉及的證照全部應(yīng)繳納印花稅的是（）。A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證、土地使用證B.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、營(yíng)運(yùn)許可證C.土地使用證、專(zhuān)利證、特殊行業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證D.商標(biāo)注冊(cè)證、衛(wèi)生許可證、土地使用證、營(yíng)運(yùn)許可證【答案】A14、王某經(jīng)營(yíng)的面包超市（所售面包均由王某從工廠進(jìn)貨）月銷(xiāo)售額基本維持在10萬(wàn)元到15萬(wàn)元，則王某應(yīng)建立（）。A.簡(jiǎn)易賬B.復(fù)式賬C.簡(jiǎn)易賬、復(fù)式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B15、某交通運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購(gòu)進(jìn)配件、修理車(chē)輛取得的專(zhuān)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、稅額39萬(wàn)元；開(kāi)具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運(yùn)輸收入1308萬(wàn)元、裝卸搬運(yùn)收入116.6萬(wàn)元，此外該公司將2014年2月購(gòu)入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬(wàn)，企業(yè)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)選擇了簡(jiǎn)易計(jì)稅。該公司6月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D16、可以實(shí)施簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)方式的稅收征收方式是（）。A.查賬征收B.核定征收C.定期定額D.代扣代繳【答案】C17、某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬(wàn)元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬(wàn)元；廠房一棟，原值500萬(wàn)元，安裝電梯4臺(tái)，每臺(tái)價(jià)值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產(chǎn)稅是（）萬(wàn)元。（已知當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B18、下列關(guān)于包裝物應(yīng)繳納消費(fèi)稅的賬務(wù)處理，不正確的是（）。A.隨同金銀首飾銷(xiāo)售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其包裝物收入應(yīng)繳的消費(fèi)稅與金銀首飾本身銷(xiāo)售應(yīng)繳的消費(fèi)稅應(yīng)一并記入“稅金及附加”科目B.隨同金銀首飾銷(xiāo)售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”科目，包裝物收入應(yīng)繳納的消費(fèi)稅應(yīng)記入“其他業(yè)務(wù)成本”科目C.對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中，依酒類(lèi)產(chǎn)品的適用稅率征收消費(fèi)稅D.啤酒、黃酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，在收取押金的時(shí)候不計(jì)征增值稅及消費(fèi)稅，逾期不退回時(shí)確認(rèn)收入，計(jì)征增值稅但不征消費(fèi)稅【答案】B19、按《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，對(duì)一些在簽訂時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的合同，目前采用的納稅辦法是：簽訂時(shí)，先按每份合同定額貼花5元；結(jié)算時(shí)，再按實(shí)際金額和適用稅率計(jì)算（）。A.減半貼花B.全額貼花C.補(bǔ)貼印花D.加倍貼花【答案】C20、某金銀首飾店為增值稅一般納稅人，2020年3月采取以舊換新方式銷(xiāo)售金首飾600克，每克新首飾零售價(jià)450元，每克舊首飾作價(jià)200元，實(shí)際收取銀行存款150000元。已知金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（）。A.借：銀行存款150000營(yíng)業(yè)外收入120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入238938.05應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）31061.95借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90B.借：銀行存款150000庫(kù)存商品120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17C.借：銀行存款150000庫(kù)存商品120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入250500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19500借：稅金及附加11946.90貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅11946.90D.借：銀行存款150000營(yíng)業(yè)外收入120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入252743.36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17256.64借：稅金及附加6637.17貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6637.17【答案】B21、小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務(wù)派遣服務(wù)B.提供人力資源外包服務(wù)C.提供建筑服務(wù)D.銷(xiāo)售其2016年5月1日之后取得的不動(dòng)產(chǎn)【答案】D22、下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除時(shí)限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)180個(gè)月B.同一學(xué)歷繼續(xù)教育，扣除時(shí)限最長(zhǎng)不得超過(guò)48個(gè)月C.專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時(shí)間為取得相關(guān)證書(shū)的次年D.子女教育，扣除時(shí)間為子女滿(mǎn)3周歲當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的次月【答案】B23、根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則下列說(shuō)法正確的是（）。A.應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目B.應(yīng)借記“投資收益”科目C.應(yīng)貸記“銀行存款”科目D.應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目【答案】A24、維生素E的鑒別反應(yīng)有A.硫色素反應(yīng)B.與硝酸銀試液的反應(yīng)C.與硝酸的反應(yīng)D.水解后的還原反應(yīng)E.與二氯靛酚鈉試液的反應(yīng)【答案】C25、根據(jù)消費(fèi)稅的相關(guān)規(guī)定，下列納稅人涉及應(yīng)稅消費(fèi)品業(yè)務(wù)中，需繳納消費(fèi)稅的是（）。A.加油站用于本站車(chē)輛的汽油B.卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自產(chǎn)煙絲C.將自產(chǎn)的小汽車(chē)用于企業(yè)管理部門(mén)使用D.某金店進(jìn)口金銀首飾【答案】C26、甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月自產(chǎn)高檔香水精8噸，當(dāng)月移送6噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水10噸，將高檔香水全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入180萬(wàn)元；當(dāng)月移送1噸高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)普通護(hù)膚品5噸，將普通護(hù)膚品全部對(duì)外出售取得不含稅銷(xiāo)售收入6萬(wàn)元；剩余的1噸高檔香水精全部出售，取得不含稅銷(xiāo)售收入5萬(wàn)元。已知高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。A.6B.28.5C.29.65D.66【答案】B27、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的登記管理規(guī)程的說(shuō)法正確的是（）。A.“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額”包括納稅申報(bào)銷(xiāo)售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額、稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額，不包含免稅銷(xiāo)售額B.納稅人偶然發(fā)生的銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不記入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷(xiāo)售額C.稽查查補(bǔ)銷(xiāo)售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷(xiāo)售額計(jì)入稅款所屬期銷(xiāo)售額D.個(gè)人一律不得登記為增值稅一般納稅人【答案】B28、納稅人自開(kāi)立基本存款賬戶(hù)或者其他存款賬戶(hù)之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告全部賬號(hào)。A.30B.10C.45D.15【答案】D29、（2019年）實(shí)行定期定額征收的個(gè)體戶(hù)在停業(yè)前應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理停業(yè)報(bào)告，停業(yè)時(shí)間不得超過(guò)（）。A.3個(gè)月B.9個(gè)月C.1年D.半年【答案】C30、A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，且受托方代收代繳的消費(fèi)稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加工費(fèi)10000元，受托方依法代收代繳消費(fèi)稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時(shí)正確的涉稅會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資11579應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款12879C.借：委托加工物資10000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅1579應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300貸：銀行存款12879D.借：生產(chǎn)成本12879貸：銀行存款12879【答案】C31、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A32、某公司（一般納稅人）將一處自有辦公用房產(chǎn)于2019年5月1日用于投資聯(lián)營(yíng)（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)），投資期3年，當(dāng)年取得固定收入200萬(wàn)元（不含增值稅）。該房產(chǎn)原值5000萬(wàn)元，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值減除比例為30%，該公司2019年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬(wàn)元。A.21B.38C.49.7D.44.4【答案】B33、稅務(wù)師審核某增值稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，除了收取價(jià)款外，還向購(gòu)貨方收取了其他費(fèi)用，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷(xiāo)售額中計(jì)稅的是（）。A.購(gòu)貨方違約延期付款支付的利息B.因物價(jià)上漲向買(mǎi)方收取的差價(jià)補(bǔ)貼C.因采用新的包裝材料而向購(gòu)買(mǎi)方收取的包裝費(fèi)D.將承運(yùn)部門(mén)開(kāi)具給購(gòu)買(mǎi)方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買(mǎi)方而向購(gòu)買(mǎi)方收取的代墊運(yùn)費(fèi)【答案】D34、下列各項(xiàng)中，屬于一般稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)的是（）。A.稅務(wù)政策解答B(yǎng).納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估C.涉稅盡職審慎性調(diào)查D.資本市場(chǎng)特殊稅務(wù)處理合規(guī)性審核【答案】A35、稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)司法鑒定委托書(shū)生效之日起（）內(nèi)完成委托事項(xiàng)的鑒定。A.15個(gè)工作日B.30日C.30個(gè)工作日D.60日【答案】C36、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除的是（）。A.企業(yè)之間支付的違約金B(yǎng).企業(yè)之間支付的租金C.企業(yè)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)D.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)【答案】D37、子女教育個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)是（）。A.每個(gè)子女每月1000元定額扣除B.每個(gè)子女每月2000元定額扣除C.每個(gè)子女每月3000元定額扣除D.每個(gè)子女每月5000元定額扣除【答案】A38、林某為C公司經(jīng)理，個(gè)人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理（）。A.借：管理費(fèi)用260貸：應(yīng)付職工薪酬260B.借：營(yíng)業(yè)外支出260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260C.借：所得稅費(fèi)用260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260D.借：應(yīng)付職工薪酬260貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅260【答案】D39、稅務(wù)師于2020年6月份審核某企業(yè)（一般納稅人）納稅情況時(shí)發(fā)現(xiàn)，2019年6月該企業(yè)以60000元出售一臺(tái)使用過(guò)的固定資產(chǎn)，出售時(shí)會(huì)計(jì)核算為：A.借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅1153.85資產(chǎn)處置損益5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6902.65B.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6902.65C.借：以前年度損益調(diào)整5748.80貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅5748.80D.借：其他應(yīng)收款1153.85以前年度損益調(diào)整9046.15貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）7800【答案】B40、（2020年真題）因納稅人計(jì)算錯(cuò)誤導(dǎo)致少繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在（）年內(nèi)追征稅款。A.5B.1C.2D.3【答案】D41、自2019年4月1日至2021年12月31日，對(duì)一般納稅人提供下列服務(wù)取得的銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額比重超過(guò)50%的，不適用增值稅加計(jì)抵減政策的是（）。A.建筑服務(wù)B.電信服務(wù)C.郵政服務(wù)D.家政服務(wù)【答案】A42、（2019年）居民個(gè)人實(shí)施預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，可以扣除“專(zhuān)項(xiàng)附加扣除費(fèi)用”的所得是（）。A.勞務(wù)報(bào)酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費(fèi)D.稿酬所得【答案】B43、（2018年）小規(guī)模納稅人的下列應(yīng)稅行為適用3%征收率的是（）。A.跨縣（市）提供建筑服務(wù)B.銷(xiāo)售自建的不動(dòng)產(chǎn)C.提供勞務(wù)派遣服務(wù)并選擇差額計(jì)稅方法D.出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)【答案】A44、（2017年真題）下列項(xiàng)目在計(jì)算個(gè)體戶(hù)的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在稅前扣除的是（）。A.行政罰款支出B.生產(chǎn)過(guò)程中耗費(fèi)的原料成本C.稅款的滯納金D.被沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)損失【答案】B45、某商業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年6月購(gòu)進(jìn)一批貨物取得普通發(fā)票，共支付價(jià)款200000元；經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，支付價(jià)款8000元，本月銷(xiāo)售貨物取得含稅價(jià)款280000元；提供商品推廣服務(wù)，取得含稅收入30000元。本期應(yīng)納增值稅為（）元。A.7925.68B.8108.77C.9029.12D.13841.55【答案】B46、某餐飲企業(yè)屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅加計(jì)抵減企業(yè)。2020年5月該企業(yè)提供餐飲服務(wù)取得不含增值稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅30萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅（）萬(wàn)元。A.0.5B.1.5C.3D.6【答案】B47、下列適用企業(yè)所得稅研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)是（）。A.新能源汽車(chē)制造業(yè)B.娛樂(lè)業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.煙草制造業(yè)【答案】A48、欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，或者放棄到期債權(quán)，或者無(wú)償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，或者以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對(duì)國(guó)家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《合同法》的規(guī)定行使（）、撤銷(xiāo)權(quán)。A.處理權(quán)B.留置權(quán)C.處分權(quán)D.代位權(quán)【答案】D49、下列關(guān)于代理建賬記賬業(yè)務(wù)的說(shuō)法，符合有關(guān)規(guī)定的是（）。A.稅務(wù)師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務(wù)師為個(gè)體戶(hù)建賬時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按個(gè)體戶(hù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得自行減少會(huì)計(jì)科目C.稅務(wù)師不得代理客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬和結(jié)賬工作D.稅務(wù)師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A50、人民法院不受理公民、法人或者其他組織對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列（）事項(xiàng)提起的訴訟。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)不予依法辦理或答復(fù)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的獎(jiǎng)懲決定C.稅務(wù)機(jī)關(guān)侵犯法定經(jīng)營(yíng)自主權(quán)D.稅務(wù)機(jī)關(guān)違法要求履行義務(wù)【答案】B多選題（共20題）1、下列關(guān)于跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)信息報(bào)告的說(shuō)法，正確的有（）A.納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表》B.跨區(qū)域信息報(bào)告的有效期為180天C.合同延期的，納稅人必須向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)管理有效期限延期手續(xù)D.納稅人跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)，并填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》E.納稅人結(jié)清經(jīng)營(yíng)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)納稅款以及其他涉稅事項(xiàng)后，才能填報(bào)《經(jīng)營(yíng)地涉稅事項(xiàng)反饋表》【答案】AD2、張某因工作調(diào)動(dòng)于2019年6月將一套位于河北省80㎡的家庭唯一住房出售，售價(jià)100萬(wàn)元，該住房于2012年3月以60萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入。下列關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A.張某免予繳納增值稅B.張某免予繳納個(gè)人所得稅C.張某免予繳納土地增值稅D.張某需要繳納契稅E.張某需要繳納城建稅【答案】ABC3、受疫情影響較大的困難行業(yè)企業(yè)2020年度發(fā)生的虧損，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至8年。下列各項(xiàng)中，屬于上述所稱(chēng)困難行業(yè)企業(yè)的有（）。A.住宿B.餐飲C.旅游D.金融E.交通運(yùn)輸【答案】ABC4、在涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)中承擔(dān)稅收策劃服務(wù)主要采取的方法有（）。A.減免稅的方法B.稅率差異的方法C.利用稅法漏洞的方法D.延期納稅的方法E.不予征稅的方法【答案】ABD5、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷(xiāo)售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移【答案】BC6、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的超過(guò)當(dāng)年稅前扣除限額的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出D.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出E.公益性捐贈(zèng)支出【答案】D7、下列經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)中，既屬于增值稅視同銷(xiāo)售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售確認(rèn)收入的項(xiàng)目有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于分配股利B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)辦公樓在建工程E.將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及外省分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移用于銷(xiāo)售【答案】ABC8、下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)檢查范圍的有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料B.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人的應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)C.要求納稅人使用不與稅收法規(guī)相沖突的會(huì)計(jì)核算方法D.責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件E.詢(xún)問(wèn)納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問(wèn)題和情況【答案】ABD9、下列關(guān)于涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)的法律責(zé)任，說(shuō)法正確的有（）。A.如果委托方違反涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議的規(guī)定，致使涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員不能履行或不能完全履行涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議，由此而產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任應(yīng)全部由委托方承擔(dān)B.代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法仍然進(jìn)行代理活動(dòng)的，或者被代理人知道代理人的代理行為違法不表示反對(duì)的，由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任C.稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款D.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員因工作失誤而給委托方造成不應(yīng)有的損失的，不需要承擔(dān)責(zé)任E.稅務(wù)師事務(wù)所使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱(chēng)未辦理行政登記且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)工商部門(mén)吊銷(xiāo)其營(yíng)業(yè)執(zhí)照【答案】ABC10、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的超過(guò)當(dāng)年稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除的有（）。A.職工福利費(fèi)支出B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C.公益性捐贈(zèng)支出D.工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出E.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出【答案】C11、股份制上市企業(yè)長(zhǎng)江公司認(rèn)為某地稅務(wù)局作出的決定侵犯其合法權(quán)利。根據(jù)行政訴訟法律制度的規(guī)定，可以以該公司的名義提起行政訴訟的主體有（）。A.股東B.股東大會(huì)C.董事會(huì)D.獨(dú)立董事【答案】BC12、下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅稅收優(yōu)惠的表述，正確的有（）。A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅B.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的，免征環(huán)境保護(hù)稅C.機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的，免征環(huán)境保護(hù)稅D.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)30％的，減按50％征收環(huán)境保護(hù)稅E.納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國(guó)家和地方規(guī)定的污染物排放標(biāo)準(zhǔn)50％的，減按75％征收環(huán)境保護(hù)稅【答案】ABC13、（2017年真題）下列納稅人應(yīng)作為納稅評(píng)估重點(diǎn)分析對(duì)象的有（）。A.辦理延期納稅申報(bào)的納稅人B.稅負(fù)異常變化的納稅人C.納稅信用等級(jí)低下的納稅人D.重點(diǎn)稅源戶(hù)E.稅務(wù)稽查中未發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的納稅人【答案】BCD14、2019年6月25日，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)年初購(gòu)進(jìn)的一批原材料（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）于本年5月用于企業(yè)的職工食堂建設(shè)，企業(yè)以賬面金額20000元（不含稅價(jià)格）結(jié)轉(zhuǎn)至“其他業(yè)務(wù)成本”科目中核算。工程尚未完工。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該企業(yè)在本月調(diào)賬，并于6月30日前補(bǔ)繳稅款入庫(kù)（不考慮滯納金和罰款）。下列會(huì)計(jì)分錄正確的有（）。A.借：在建工程23200貸：其他業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3200B.借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整3200貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3200C.借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅3200貸：銀行存款3200D.借：在建工程22600貸：其他業(yè)務(wù)成本20000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整2600E.借：在建工程22600貸：其他業(yè)務(wù)支出20000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600【答案】ABC15、“多證合一”改革之外的其他組織，如（）等向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，領(lǐng)取稅務(wù)登記證件。A.事業(yè)單位B.個(gè)體工商戶(hù)C.農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社D.社會(huì)組織E.境外非政府組織【答案】AD16、下列主體中，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)部門(mén)的信息推送對(duì)象的有（）。A.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部稽查部門(mén)B.稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部征管部門(mén)C.省級(jí)工商管理部門(mén)D.委托人E.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)【答案】ABD17、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)所取得的收入中，如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅，適用5%征收率的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服務(wù)B.采用差額計(jì)稅方式的勞務(wù)派遣服務(wù)C.銷(xiāo)售其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)D.收取試點(diǎn)前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)E.收取試點(diǎn)前開(kāi)工的高速公路的車(chē)輛通行費(fèi)【答案】BCD18、涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議約定的服務(wù)期限屆滿(mǎn)且服務(wù)事項(xiàng)完成，委托關(guān)系自然終止，但委托方在代理期限內(nèi)可單方終止服務(wù)行為的情形有（）。A.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)被撤銷(xiāo)B.委托項(xiàng)目發(fā)生變化C.涉稅服務(wù)人員未按涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)協(xié)議的約定提供服務(wù)D.涉稅專(zhuān)業(yè)服務(wù)人員發(fā)生變化E.涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)解體【答案】AC19、下列屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為的有（）。A.罰款B.罰金C.停止出口退稅權(quán)D.降低納稅信用等級(jí)E.沒(méi)收財(cái)物和違法所得【答案】AC20、一般納稅人銷(xiāo)售的下列貨物、服務(wù)中，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（）。A.自產(chǎn)的自來(lái)水B.公共交通運(yùn)輸服務(wù)C.非學(xué)歷教育服務(wù)D.鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)E.電影放映服務(wù)【答案】ABC大題（共10題）一、我國(guó)公民孫某為某上市公司高級(jí)管理人員，2019年1月～12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年終一次性獎(jiǎng)金50000元（選擇不并入當(dāng)年綜合所得）。（2）3月出版一部中篇小說(shuō)取得稿費(fèi)30000元。（3）4月為某公司員工進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)，共計(jì)四次（每周一次），每次取得勞務(wù)報(bào)酬6000元。（4）5月取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息2000元。（5）6月轉(zhuǎn)讓位于乙市的2014年2月購(gòu)入的住房一套，不含稅售價(jià)280萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓過(guò)程中免征增值稅等各項(xiàng)稅費(fèi)。該套房屋的購(gòu)入價(jià)為120萬(wàn)元，購(gòu)房過(guò)程中支付的相關(guān)稅費(fèi)為14.6萬(wàn)元。所有稅費(fèi)支出均取得合法憑證。（6）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，不含稅月租金3500元，當(dāng)月發(fā)生修繕費(fèi)1200元（不考慮其他稅費(fèi)）。已知：孫某每月工資薪金自行負(fù)擔(dān)專(zhuān)項(xiàng)扣除2500元。孫某向任職單位申報(bào)的專(zhuān)項(xiàng)附加扣除信息如下：有上小學(xué)女兒一名，尚在償還于6年前購(gòu)入境內(nèi)住房一套的貸款利息、贍養(yǎng)年滿(mǎn)60周歲的母親（父親已去世）。已知孫某是獨(dú)生子，所購(gòu)住房為首套住房，夫妻約定子女教育和住房貸款利息全額由孫某扣除。已購(gòu)買(mǎi)具有“稅優(yōu)識(shí)別碼”的商業(yè)健康險(xiǎn)2年，月支出500元。要求：（1）計(jì)算孫某2019年取得的全年工薪收入累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算孫某年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算孫某2019年3月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算孫某2019年4月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮浚?）孫某2019年全年取得的工資薪金累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）=111600（元）適用預(yù)扣率10%，速算扣除數(shù)2520，則：孫某2019年取得的工薪收入累計(jì)應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12=4166.67（元），稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，年終一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=50000×10%-210=4790（元）（3）孫某2019年3月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）（4）孫某2019年4月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孫某2019年5月取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅。（6）孫某2019年6月取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孫某2019年7月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500-800修繕費(fèi)-800）×10%=190（元）孫某2019年8月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500-400修繕費(fèi)-800）×10%=230（元）孫某2019年9月至12月每個(gè)月房屋租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）孫某2019年房屋租賃所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=190+230+270×4=1500（元）二、某企業(yè)2020年將自產(chǎn)的醫(yī)用口罩直接捐贈(zèng)給承擔(dān)疫情防治任務(wù)的武漢協(xié)和醫(yī)院，該批口罩生產(chǎn)成本為70000元，同類(lèi)售價(jià)100000元，為生產(chǎn)該批口罩，耗用的原材料30000元，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額3900元，假設(shè)該企業(yè)2020年利潤(rùn)總額300000元。請(qǐng)回答下列問(wèn)題。問(wèn)題1：如何進(jìn)行賬務(wù)處理？問(wèn)題2：企業(yè)所得稅應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？【答案】三、（2017年）宋先生持有境內(nèi)甲有限責(zé)任公司30%股權(quán)，投資成本為600萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估公允價(jià)值為4000萬(wàn)元，現(xiàn)境內(nèi)乙公司有意按公允價(jià)值向宋先生收購(gòu)這部分股權(quán)，有兩種收購(gòu)方案。方案一：宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓持有甲公司的股權(quán)，全部收取現(xiàn)金；方案二：宋先生以持有甲公司的全部股權(quán)向乙公司投資，取得乙公司股權(quán)。請(qǐng)結(jié)合現(xiàn)行相關(guān)政策，回答宋先生咨詢(xún)的如下問(wèn)題：?jiǎn)栴}（1）：該收購(gòu)業(yè)務(wù)中宋先生是否繳納增值稅？簡(jiǎn)述理由。問(wèn)題（2）：按照上述兩個(gè)方案收購(gòu)，宋先生分別繳納多少個(gè)人所得稅？問(wèn)題（3）：上述兩個(gè)方案是否可以免征或延遲交個(gè)稅？如何操作？【答案】四、達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，2020年6月經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款80萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其10日內(nèi)繳納所欠稅款，期滿(mǎn)后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款，為了逃避繳納欠稅，開(kāi)始轉(zhuǎn)移、隱匿公司的財(cái)產(chǎn)。經(jīng)過(guò)該縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就此欠稅行為于2020年7月20日依照法定程序作出處以100萬(wàn)元罰款的處罰決定。就上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答以下問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由：（1）務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？【答案】（1）【正確答案】（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過(guò)縣以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。（2）【正確答案】具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書(shū)面通知其開(kāi)戶(hù)銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣(mài)或者變賣(mài)其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣(mài)或者變賣(mài)所得抵繳稅款。（3）【正確答案】給予100萬(wàn)元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予100萬(wàn)元的處罰，是正確的。五、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務(wù)師受托對(duì)其2020年5月的增值稅納稅情況進(jìn)行審核，發(fā)現(xiàn)其有關(guān)增值稅處理業(yè)務(wù)如下：5月31日，118號(hào)憑證：出售固定資產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：銀行存款119480貸：固定資產(chǎn)清理117160應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅2320后附原始憑證：（1）增值稅普通發(fā)票1份，注明價(jià)稅合計(jì)金額119480元；（2）銀行進(jìn)賬單1份，注明金額119480元。經(jīng)查固定資產(chǎn)卡片，該固定資產(chǎn)為2014年9月購(gòu)進(jìn)，購(gòu)進(jìn)原值800000元，進(jìn)項(xiàng)稅額136000元，進(jìn)項(xiàng)稅額于2014年10月增值稅申報(bào)時(shí)抵扣。要求：針對(duì)上述業(yè)務(wù)，請(qǐng)指出其錯(cuò)誤之處，并作出相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整處理。【答案】六、（2019年）某物業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2019年3月向某稅務(wù)師事務(wù)所咨詢(xún)?nèi)缦聠?wèn)題。資料：2019年1月1日物業(yè)公司與乙餐飲集團(tuán)簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團(tuán)，月租金4萬(wàn)元（含稅），租期3年，其中合同約定2019年1月1日至2019年3月31日免收租金。問(wèn)題（1）：資料中商鋪免租期內(nèi)物業(yè)公司是否需要繳納增值稅？請(qǐng)簡(jiǎn)述政策規(guī)定。問(wèn)題（2）：物業(yè)公司免租期內(nèi)房產(chǎn)稅應(yīng)如何繳納？【答案】七、某國(guó)有企業(yè)從政府部門(mén)取得下列財(cái)政撥款：（1）300萬(wàn)元研發(fā)專(zhuān)項(xiàng)撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品研發(fā)支出，在相關(guān)科目單獨(dú)核算歸集；（2）5000萬(wàn)元環(huán)保資金撥款，不符合專(zhuān)項(xiàng)用途條件，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入“遞延收益”核算。要求：根據(jù)上述事項(xiàng)，請(qǐng)回答下列問(wèn)題：（1）研發(fā)專(zhuān)項(xiàng)撥款如果作為不征稅收入處理，根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)該同時(shí)符合哪些條件？（2）將研發(fā)專(zhuān)項(xiàng)撥款作為應(yīng)稅收入處理，與作為不征稅收入處理相比，哪種對(duì)企業(yè)有利，為什么？（3）對(duì)于5000萬(wàn)元環(huán)保資金撥款而言，企業(yè)所得稅法與會(huì)計(jì)在處理上存在什么差異？應(yīng)如何調(diào)整？【答案】（1）【正確答案】企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專(zhuān)項(xiàng)用途的資金撥付文件；②財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專(zhuān)門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。（2）【正確答案】將研發(fā)專(zhuān)項(xiàng)撥款作為應(yīng)稅收入處理對(duì)企業(yè)有利。如果作為不征稅收入處理，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷(xiāo)不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。如果作為征稅收入處理，在2018年1月1日至2020年12月31日，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷(xiāo)。（3）【正確答案】對(duì)于不符合專(zhuān)項(xiàng)用途的財(cái)政資金而言，稅會(huì)差異主要體現(xiàn)在收入確認(rèn)時(shí)間不同。會(huì)計(jì)上對(duì)于與資產(chǎn)有關(guān)或與以后期間收益有關(guān)的政府補(bǔ)助，計(jì)入“遞延收益”，之后逐期轉(zhuǎn)入損益類(lèi)科目；而稅法則要求在收到撥款時(shí)一次性計(jì)入收入。因此在收到財(cái)政撥款時(shí)，應(yīng)做納稅調(diào)增處理，等到會(huì)計(jì)上逐期轉(zhuǎn)入損益類(lèi)科目時(shí)，再做納稅調(diào)減處理。八、甲居民企業(yè)系增值稅一般納稅人，2020年1月，甲居民企業(yè)股東會(huì)作出決定，用公司的庫(kù)存商品投資乙居民企業(yè)。該批庫(kù)存商品的不含稅公允價(jià)值為1000000元，賬面成本為600000元。假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。問(wèn)題：（1）請(qǐng)寫(xiě)出甲居民企業(yè)此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）甲居民企業(yè)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)投資的行為，何時(shí)確認(rèn)收入？在繳納企業(yè)所得稅時(shí)有怎樣的優(yōu)惠政策？（3）在非貨幣性資產(chǎn)投資時(shí)，甲居民企業(yè)取得被投資企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？乙居民企業(yè)取得庫(kù)存商品的計(jì)稅基礎(chǔ)如何確定？（4）假設(shè)2021年2月初甲居民企業(yè)以1300000元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓乙居民企業(yè)的股權(quán)，則當(dāng)年的企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？【答案】（1）【正確答案】借：長(zhǎng)期股權(quán)投資1130000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）130000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本600000貸：庫(kù)存商品600000（2）【正確答案】甲居民企業(yè)