第十

四章

連續(xù)年度審計(jì)

[教學(xué)目的和要求]通過本章的學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解如何在當(dāng)前項(xiàng)目下創(chuàng)建新的審計(jì)年度、如何在當(dāng)前公司下創(chuàng)建分公司、如何在當(dāng)前公司下創(chuàng)建子公司；能夠熟練利用鼎信諾審計(jì)系統(tǒng)在當(dāng)前項(xiàng)目下創(chuàng)建新的審計(jì)年度；掌握上一審計(jì)年度審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)對本期影響的業(yè)務(wù)處理。第一節(jié)創(chuàng)建連續(xù)審計(jì)年度

《連續(xù)年度審計(jì)是會計(jì)師事務(wù)所在完成被審計(jì)單位當(dāng)年度審計(jì)項(xiàng)目后，繼續(xù)接受被審計(jì)單位的委托提供下一年度的審計(jì)服務(wù)。連續(xù)審計(jì)可以為注冊會計(jì)師節(jié)約審計(jì)成本，提高審計(jì)效率。但如果會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師長期為被審計(jì)單位提供審計(jì)服務(wù)，可能損害會計(jì)師事務(wù)所及其注冊會計(jì)師的獨(dú)立性，從而影響審計(jì)質(zhì)量。為此，財(cái)政部和中國證監(jiān)會2003年聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于證券期貨審計(jì)業(yè)務(wù)簽字注冊會計(jì)師定期輪換的規(guī)定》，其中要求簽字注冊會計(jì)師連續(xù)為某一相關(guān)機(jī)構(gòu)提供審計(jì)服務(wù)不得超過五年。如果會計(jì)師事務(wù)所連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)，除了在第一次使用本系統(tǒng)時應(yīng)該首先創(chuàng)建一個項(xiàng)目外，在系統(tǒng)使用過程中也可以隨時創(chuàng)建新的項(xiàng)目。前面已經(jīng)介紹了新審計(jì)項(xiàng)目創(chuàng)建的兩種方法，這里具體講解第二種方法，即如何在當(dāng)前項(xiàng)目下創(chuàng)建新審計(jì)年度，如何在當(dāng)前項(xiàng)目下創(chuàng)建分公司或者子公司。具體操作：【實(shí)驗(yàn)36】大華會計(jì)師事務(wù)所創(chuàng)建上海電氣股份有限公司2007年年報(bào)審計(jì)項(xiàng)目。第二節(jié)創(chuàng)建分子公司審計(jì)項(xiàng)目對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，注冊會計(jì)師要創(chuàng)建子公司審計(jì)項(xiàng)目。集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是指包括一個以上組成部分財(cái)務(wù)信息的財(cái)務(wù)報(bào)表。集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表也指沒有母公司但處在同一控制下的各組成部分編制的財(cái)務(wù)信息所匯總生成的財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會計(jì)師執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)時，應(yīng)就組成部分注冊會計(jì)師對組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》（2010）規(guī)定了相關(guān)內(nèi)容與要求。具體操作：【實(shí)驗(yàn)35】上海電氣股份有限公司上年（2005年）漏記了對“應(yīng)收賬款\客戶_KH-AB”的銷售收入20萬元（不考慮稅金），在本年（2006年）確認(rèn)了該筆收入（注意：第一個客戶本期沒有發(fā)生額），假設(shè)不考慮成本結(jié)轉(zhuǎn)，請作相關(guān)審計(jì)調(diào)整分錄。第三節(jié)本期項(xiàng)目對下期的影響在連續(xù)審計(jì)的情況下，如果有兩年或兩年以上的數(shù)據(jù)，需要調(diào)整分錄本年的期末調(diào)整到期初，系統(tǒng)可從本年的期末調(diào)整到下一年的期初，即“滾動調(diào)整”，這反映了本期審計(jì)項(xiàng)目對下期的影響。例如，2006年應(yīng)收賬款的調(diào)整分錄，需要滾動調(diào)整到2007年的期初。【實(shí)驗(yàn)37】上海電氣股份有限公司本年（2006年）多計(jì)提生產(chǎn)設(shè)備固定資產(chǎn)折舊5,130,846.55元，在連續(xù)審計(jì)情況下的下年（2007年）沒有更正（即仍然存在多計(jì)提折舊），請考慮本期項(xiàng)目對下期的影響，編制相關(guān)審計(jì)調(diào)整分錄。如果提示“沒有找到損益調(diào)整的科目，不能自動添加結(jié)轉(zhuǎn)分錄！”，如圖14-14所示。這說明注冊會計(jì)師2007年財(cái)務(wù)賬套導(dǎo)入不成功或賬套數(shù)據(jù)不完整。此時，我們查看2007年損益表，將“主營業(yè)務(wù)成本”科目余額拖拽到損益表中“營業(yè)成本”項(xiàng)目即可！[復(fù)習(xí)思考題]1.在鼎信諾審計(jì)系統(tǒng)中，創(chuàng)建新的審計(jì)年度有哪些注意事項(xiàng)？2.在鼎信諾審計(jì)系統(tǒng)中，“