分類征收制、綜合征收制與混合征收制一、的一般規(guī)）1.居 ）1.居 （1境內(nèi)無住所且不居住的 1一個納稅年度（111231）內(nèi)，境內(nèi)居住滿365日。臨時離境不扣減在華居住天數(shù)。知識點：征稅范圍11獨生補(bǔ)貼托兒費二、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所依法取得工商戶，從事生產(chǎn)經(jīng)營的戶；如：個人從事代銷、出租車運(yùn)營等經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等的個人并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。四、勞務(wù)所分別為：設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、、、演出、表演、、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服稿酬所得，指個人作品以、報形式、取得的所得 2.20%（81.勞務(wù)所得3500）元每次收入≤4000元：扣800元4000起每周六為該培訓(xùn)中心授課1次，每次為1200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。要求：計算培訓(xùn)中心6月支付授課費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。1一作品報上載取得入以連完成后取的所有入合并一計征 】【例題·計算題孫某系自由職業(yè)者，2015年中篇小說一部，取得稿酬50000元后因小說加印和報連載，分別取得稿酬10000元和報社稿酬3800元?！刻厥褂觅M所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收二、工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計費補(bǔ)充養(yǎng)老費、補(bǔ)充醫(yī)療費：從業(yè)人員的以工資總額為基數(shù)；業(yè)主本人的以當(dāng)?shù)厣夏甓?（2）滯納企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，應(yīng)納的計算按以下方法進(jìn)行：導(dǎo)致該納稅年度的實際經(jīng)營期不足1年的，對工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)自然人的生產(chǎn)經(jīng)營所得計算個人所得稅時，以其實際經(jīng)營期為1個納稅年度。投資者本人的費3500計算如下當(dāng)年投資者本人的費用扣除額＝月減除費用（3500）×當(dāng)年實際經(jīng)營月份數(shù)【例題·計算題】2015年10月某上市公司的10000股，2016年3月份該上【提示】若2015年12月20日并于2016年1月18日獲得每10股送3股分紅。由負(fù)擔(dān)的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每次800元為限，一次扣不完的下次元，取得裝修公司正式合理費是指按照定實際付的房裝修費用房息手續(xù)費10%。【例題·計算題】我國公民張先生為國內(nèi)某企業(yè)高級技術(shù)人員，3月轉(zhuǎn)讓的三居室精裝修230l3.8l003于股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)協(xié)議簽訂后5個工作日內(nèi)報主管。等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管可參照提供的具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) 讓A股取得所得24000元知識點：應(yīng)納稅額計算中的特殊問題（38）（1）年終獎當(dāng)月工薪夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：將全年獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。 所得額確定：雇員從公司取得非上市的實際價低于日該價值的差額。資、薪金所得，再按12個月平均并計算實際應(yīng)納的，多退少補(bǔ)。按月的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計征個人所得稅；不按月的，分解到所屬月份按照規(guī)定的比例，實際繳付的失業(yè)費，免予征收個人所得稅；領(lǐng)取的失業(yè)金，免予人的賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅，由企75003900（7500-3900×1%-105=25（元）自行申報1月稅額==（7500 （十一）兩個以上的共同取得同一項所得的計稅問題——先分、后扣，對每個人分得的個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的補(bǔ)償收（包括用人單位的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活費和其他費），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允一定期【例題·計算題】就職于國內(nèi)A上市公司，A上市公司于2015年11月與簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司支付已在本公司任職8年的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金115000（A25000）個人領(lǐng)取補(bǔ)償收入時按照國家和地方規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療費、基本養(yǎng)老費、失業(yè)費，可以在計征其補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以（十四）關(guān)于企業(yè)減員增效和行政事業(yè)單位、社會團(tuán)體在機(jī)構(gòu)過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休之間從原任職單位取得的工個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用取工資4500元。則2015年12月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（） 450020159（）企業(yè)年金，企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老制度。300%以上的部分，不計入個人繳費工資計稅基按1個月計算：對個人除上述特殊原因外領(lǐng)取年金個人賬戶或余額的，則不因退保，個人未取得實際收入的，已繳納的個人所得稅應(yīng)予以退回。3500）如果一次收入數(shù)額較大，全部計入當(dāng)月工資薪金所得計算繳稅有的，在不超過6個月的一般應(yīng)稅所得征稅 個人轉(zhuǎn)讓上市公司的而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納。如果員工以折價購入方式取得的，可以日的市場價格扣除折價購入（二十一）收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征稅辦法作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“特使用費”所得項目拍賣品為物部門認(rèn)定是海外回流的，按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率計算繳納個人所、祖父母、外祖父母、孫、外孫、兄弟姐妹；房屋所有人將房屋無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)人取得該房屋的實際購置成本—贈與和轉(zhuǎn)讓過受贈人所得，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目繳納個人所得稅。協(xié)議，收回A人的36萬，其他豁免。]如果未能提供完整、真實的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計算限售股原值的，主管稅務(wù)15%核定限售股原值及合理稅費。（產(chǎn)品贈話費、網(wǎng)費，者購話贈；外的個人禮業(yè)為股車并將車所有權(quán)到東個人名其實為企業(yè)股東進(jìn)了紅【例題·計算題】張先生是某民營非上市公司的個股東，20155在代扣個人所得稅時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。業(yè)出資房屋其他財所有權(quán)記為投資個投資家庭成或企業(yè)他人員的；收資本（股本）10004000名自然人投資者（新股東）向甲企業(yè)原股東該企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購價4500萬元，新股東一、免征個人所得稅的（27項 的費、費駐華使館、的人員免稅個人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療金、基本養(yǎng)老金等社會時，免予征收個人所取得的探親費、語言訓(xùn)練費、教育費等，經(jīng)當(dāng)?shù)貙徍伺鷾?zhǔn)為合理的部分。對被拆遷人按照國家有關(guān)城鎮(zhèn)房屋拆遷管理辦定的標(biāo)準(zhǔn)取得的拆遷補(bǔ)償款免征個人所變化：2015年9月8日起，個人從公開市場取得上市公司的股息紅利所得，根據(jù)持股【例題】2016年2月購進(jìn)甲上市公司100000股，價格為每股12元。同年201535000則:應(yīng)繳個稅=35000×50%×20%=3500（元）（三）其他經(jīng)財政部門批準(zhǔn)減稅的。年所得12萬元以上的費、基本醫(yī)療費、住房公積金。，，③按盈虧相抵計算：轉(zhuǎn)讓所得以一個納稅年度內(nèi)，個人轉(zhuǎn)讓所得與損失盈虧相抵后，在每月終了后15日內(nèi)辦理納稅申報；分季預(yù)繳的，在每個季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報；納稅年度終了后，在3個月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳?？?/p>