汕頭大學(xué)繼續(xù)教育學(xué)院2023年春季學(xué)期

《高級財務(wù)會計》練習(xí)題

年級專業(yè)：姓名：學(xué)號：

一、單項選擇題

1.在下列各項業(yè)務(wù)中，可以歸為多層次結(jié)構(gòu)會計主體的特殊會計業(yè)務(wù)是（B）

A.通貨膨脹會計B.公司合并C.期貨交易D.股份上市公司信息披露

2.某國有公司整體改組為上市公司，經(jīng)評估確認(rèn)的賬面凈資產(chǎn)為8000萬元，其中股本5000

萬元。發(fā)起人的股份額占新組建公司總股本額的80%,其余向公眾募集。新組建公司注冊資

本為6000萬元，折股倍數(shù)為（A）

A.166.67%B.60%C.104.17%D.106.67%

3.市盈率等于普通股股票的（D）與每股賺錢之間的比例。

A.每股面值B.每股設(shè)定價值C.每股賬面價值D.每股市價

4.對于融資租賃性質(zhì)的回租業(yè)務(wù)，承租人（兼銷貨方）所取得的銷售收入超過資產(chǎn)賬面凈值的

差額，應(yīng)作為（B）

A.當(dāng)期損失B.遞延收益C.財務(wù)費用D.營業(yè)收入

5.房地產(chǎn)公司對外轉(zhuǎn)讓、銷售和出租開發(fā)產(chǎn)品等取得的收入應(yīng)計入（B）科目。

A.其他業(yè)務(wù)收入B.經(jīng)營收入C.營業(yè)外收入D.銷售利潤

6.我國外幣報表折算采用（C）

A.時態(tài)法B.貨幣與非貨幣性項目法

C.現(xiàn)行匯率法D.流動與非流動性項目法

二、多項選擇題

1.根據(jù)歷史記載，在會計發(fā)展幾千年來，大體經(jīng)歷了以下階段（ABC）

A.古代會計B.近代會計C.現(xiàn)代會計D.傳統(tǒng)會計

E.高級會計

2.以下需要取得股權(quán)日后母子公司合并報表時抵銷的是（ACD）

A.母子公司間存貨銷購B.母公司從關(guān)聯(lián)公司購貨

C.母子公司間無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓D.母子公司間固定資產(chǎn)的購銷

E.母公司對其他公司股權(quán)投資

3.上市公司信息披露的形式涉及（ABCD)

A.招股說明書B.上市公告書C.年度報告D.中期報告

E.月度報告

4.租賃業(yè)務(wù)按租賃目的可分為（CE)

A.直接租賃B.杠桿租賃C.經(jīng)營租賃D.轉(zhuǎn)租賃

E.融資租賃

5.房地產(chǎn)銷售收入確認(rèn)的方法有（ABCD)

A.完全應(yīng)計法B.竣工比例法C.分期收款法D.成本回收法

E.遞延法

6.負(fù)商譽(yù)的會計解決方法有（BD)

A.直接作為遞延借項B.直接作為遞延貸項

C.作為負(fù)商譽(yù)D.沖減長期投資以外非流動資產(chǎn)的公允價值

E.無形資產(chǎn)

三、名詞解釋

1.實物資本維護(hù)

指維護(hù)公司資本所擁有的生產(chǎn)經(jīng)營能力的規(guī)模

2.時態(tài)法

指鈔票應(yīng)收和應(yīng)付項目按資產(chǎn)負(fù)債表日現(xiàn)行匯率折算，其他資產(chǎn)和負(fù)債項目依特性分別按現(xiàn)行匯率和歷史

匯率折算的一種外幣報表折算方法。

四、簡答題

L試分析上市公司年度報告與臨時報告的相同點與差異。

年度報告與中期報告的相同之處是重要的，兩者均是對一定期期公司經(jīng)營情況的總結(jié)，兩者都屬于公

司在經(jīng)營階段對外披露的信息。

兩者差異：

(1)內(nèi)容不同，年度報告的內(nèi)容比中期報告內(nèi)容更豐富、復(fù)雜：

(2)報出時間不同；

(3)編制目的不同。

2.租賃會計對傳統(tǒng)財務(wù)會計的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，重要表現(xiàn)在哪些方面？

租賃會計是以租賃業(yè)務(wù)過程中各方的資產(chǎn)、負(fù)債、收益、費用等要素為核算對象，研究租賃活動中資

金運動及其增減變化和結(jié)果，提供與租賃業(yè)務(wù)有關(guān)的會計信息。

租賃會計對傳統(tǒng)財務(wù)會計的基本原則有了進(jìn)一步發(fā)展，重要表現(xiàn)在：(1)收入確認(rèn)原則，租賃業(yè)務(wù)收

入確認(rèn)有別于其他會計收入的確認(rèn)。

(2)重要性原則，在計算應(yīng)收租金、各期收益及尚未實現(xiàn)租賃收益等比較復(fù)雜。

(3)謹(jǐn)慎性原則。

(4)配比原則。

五、綜合題

(-)華悅公司為上市公司，20X7年發(fā)生的長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

(1)20義7年1月1日，華悅公司從萬達(dá)公司手中取得了其持有的A公司1200萬股股

票，該股票面值為1元/股，公允價值為5元/股，占A公司有表決權(quán)資本的80%。華悅公

司以一幢房屋作為對價。相關(guān)手續(xù)已于1月1日完畢，華悅公司作為對價的房屋賬面余額為

3500萬元，累計折舊為800萬元，公允價值為6000萬元。此外華悅公司還以銀行存款支

付了股權(quán)互換過程中發(fā)生的直接相關(guān)費用(律師費、審計費等)100萬元。2023年1月1日，

A公司凈資產(chǎn)賬面價值為5000萬元(其中股本2023萬元，資本公積1000萬元，盈余公積

200萬元，未分派利潤1800萬元)，凈資產(chǎn)的公允價值為7000萬元。A公司凈資產(chǎn)賬面價值

與公允價值產(chǎn)生差異的因素是，A公司擁有的一幢辦公樓賬面價值為1000萬，公允價值為3

000萬元，尚可折舊年限為2023。(采用什么方法提折舊)

購買A公司股權(quán)時，華悅公司與萬達(dá)公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

20X7年度A公司實現(xiàn)凈利潤500萬元(假定有關(guān)收入、費用在年度中間均勻發(fā)生)，當(dāng)

年提取盈余公積50萬元，未對外分派鈔票股利。

A公司與華悅公司2023年發(fā)生的內(nèi)部交易事項如下：

①2023年6月20日，華悅公司將其自用的一項固定資產(chǎn)出售給A公司作管理用，該固

定資產(chǎn)的賬面價值為30萬元，售價為24萬元，尚可使用年限為2年，華悅公司與A公司均

用直線法提折舊?？钜咽铡?/p>

②2023年12月，A公司銷售一批商品給華悅公司，該批商品成本為300萬元，售價為

360萬元，款已收。2023年12月31日，華悅公司尚有40%的存貨未對外售出。

（4）其他有關(guān)資料：

①不考慮所得稅及其他稅費因素的影響。

②華悅公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

規(guī)定：

（1）判斷華悅公司公司合并的類型，并說明理由。

（2）編制華悅公司對A公司長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄。

（3）編制華悅公司購買日（或合并日）合并財務(wù)報表的抵銷分錄。

（4）編制20X7年12月31日華悅公司合并報表編制時的調(diào)整分錄和抵銷分錄。

（5）資料（3）編制華悅公司20X7年12月31日合并報表編制時的抵銷分錄。

（金額單位以萬元表達(dá)）。

（1）由于華悅公司與萬達(dá)公司無任何關(guān)聯(lián)性，因此該合并為非同一控制下的公司合并。

（2分）

（2）①2023年1月1日：

借：固定資產(chǎn)清理2700

累計折舊800

貸：固定資產(chǎn)3500（1分）

②借：長期股權(quán)投資6100

貸：固定資產(chǎn)清理2700

營業(yè)外收入一一非流動資產(chǎn)處置收入3300

銀行存款100（2分）

（3）2023年1月1日合并日合并報表的抵銷分錄:

借：固定資產(chǎn)2000

貸：資本公積2000（2分）

借：股本2000

資本公積3000

盈余公積200

未分派利潤1800

商譽(yù)500

貸：長期股權(quán)投資6100

少數(shù)股東權(quán)益1400（3分）

(4)2023年12月31日

①調(diào)整分錄：

借：管理費用100

貸：固定資產(chǎn)100（2分）

借：長期股權(quán)投資320

貸：投資收益320（2分）

12月31日基于投資關(guān)系的抵銷分錄：

借：股本2000

資本公積3000

盈余公積250

未分派利潤2150

商譽(yù)500

貸：長期股權(quán)投資6420

少數(shù)股東權(quán)益1480（3分）

借：未分派利潤一一期初1800

投資收益320

少數(shù)股東收益80

貸：提取盈余公積50

未分派利潤——年末2150（2分）

(5)

①固定資產(chǎn)交易抵銷分錄：

借：固定資產(chǎn)6

貸：營業(yè)外支出6（1分）

借：管理費用L5

貸：固定資產(chǎn)一一累計折舊1.5（1分）

借：購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所支付的鈔票24

貸：處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)所收到的鈔票24（1分）

②存貨交易抵銷分錄：

借：營業(yè)收入360

貸：營業(yè)成本360（1分）

借：營業(yè)成本24

貸：存貨24（1分）

借：購買商品、接受勞務(wù)支付的鈔票360

貸：銷售商品提供勞務(wù)收到的鈔票360（1分）

（二）遠(yuǎn)洋股份有限公司（以下簡稱遠(yuǎn)洋公司）所得稅的核算執(zhí)行《公司會計準(zhǔn)則第18號一

一所得稅》，合用的所得稅稅率為25虬

2023年有關(guān)所得稅業(yè)務(wù)事項如下：

（1）遠(yuǎn)洋公司存貨采用先進(jìn)先出法核算，庫存商品年末賬面余額為2023萬元，未計提

存貨跌價準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，存貨在銷售時可按實際成本在稅前抵扣。

（2）遠(yuǎn)洋公司2023年末無形資產(chǎn)賬面余額為600萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100

萬元。按照稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得在稅前抵扣。

（3）遠(yuǎn)洋公司2023年支付800萬元購入交易性金融資產(chǎn)，2023年末，該交易性金融資

產(chǎn)的公允價值為860萬元。按照稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)在出售時可以抵稅的金額為其初

始投資成本。

(4)2023年12月，遠(yuǎn)洋公司支付2023萬元購入可供出售金融資產(chǎn)，至年末該可供出

售金融資產(chǎn)的公允價值為2100萬元。按照稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在出售時可以抵稅的

金額為其初始投資成本。

(5)2023年12月，遠(yuǎn)洋公司收購了丁公司100%的股份(兩者不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，為非同

一控制下的公司合并)，完畢合并后將其作為遠(yuǎn)洋公司的子公司。合并日，遠(yuǎn)洋公司按取得

的各項可辨認(rèn)資產(chǎn)的公允價值800萬元入賬；而原資產(chǎn)賬面金額為650萬元。按照稅法規(guī)定,

可以在稅前抵扣的金額為其原賬面金額。

假設(shè)遠(yuǎn)洋公司遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債在此前沒有余額；可抵扣暫時性差異未

來有足夠的應(yīng)稅所得可以抵扣。

規(guī)定：分析判斷上述業(yè)務(wù)事項是否形成暫時性差異；假如形成暫時性差異，請指出屬于

何種暫時性差異，并說明理由；形成暫時性差異的，請按規(guī)定確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)和

遞延所得稅負(fù)債，并進(jìn)行賬務(wù)解決。(金額單位以萬元表達(dá))

(1)存貨不形成暫時性差異。理由：2023年末遠(yuǎn)洋公司的庫存商品賬面余額為2023萬元,

沒有計提存貨跌價準(zhǔn)備，即賬面價值為2023萬元；存貨的賬面余額為其實際成本，可以在公

司收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣，

故庫存商品的計稅基礎(chǔ)為2023萬元。因資產(chǎn)賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間沒有差異，不形成暫

時性差異。

(2)無形資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異。理由：無形資產(chǎn)的賬面價值為500萬元，其計稅

基礎(chǔ)為600萬元，形成暫時性差異100萬元；按照規(guī)定，當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時,

會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，故上述暫時性差異為可抵扣暫時性差異。

應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=100X25%=25(萬元)

遠(yuǎn)洋公司的賬務(wù)解決是：

借：遞延所得稅資產(chǎn)25

貸：所得稅費用25

(3)交易性金融資產(chǎn)形成應(yīng)納稅暫時性差異。理由：交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為860

萬元，其計稅基礎(chǔ)為