服裝公司財務(wù)管理財務(wù)核算制度一、核算基礎(chǔ)公司會計事項采用權(quán)責發(fā)生制確認原則；記帳方法采用借貸記帳法；公司會計年度采用歷年制一月一日至十二月三十一日止；記帳本位幣為人民幣；會計處理方法前后各期應(yīng)保持一致，不得隨意變更；會計記錄事項必須客觀、正確。二、會計科目使用規(guī)定現(xiàn)金本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金，主要是核算日常經(jīng)營活動中以現(xiàn)金收支的各項收入（銷售款一律存入銀行）、費用以及從銀行提取現(xiàn)金，該科目下一般不需下設(shè)二級明細科目。其具體用于：提現(xiàn)；借：現(xiàn)金貸：銀行存款以現(xiàn)金收取的保證金等；借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款一保證金等3、公司內(nèi)部的借款、業(yè)務(wù)部門出差借款、行政部門的備用金、零星費用的報銷等；借：營業(yè)費用、管理費用、其他應(yīng)收款等貸：現(xiàn)金銀行存款本科目是核算日常經(jīng)營活動中以銀行收支的各項收入、費用，該科目設(shè)置二級明細科目，二級科目的設(shè)置是以開戶行賬號來設(shè)置，有一個開戶行賬號，就必須設(shè)置一個二級明細科目，本科目月末與銀行對賬單核對，制作“銀行調(diào)節(jié)表”，且雙方截止日期在每月月末，盡量減少未達帳。其具體用法如下：以銀行存款入賬的商品銷售收入等；以銀行存款支付的貨款、裝璜維修費用、日常購辦公用品費用、職工就餐費用、上繳的各項稅費等；總公司與其他公司之間款項的往來劃轉(zhuǎn)及其他往來的劃款。在日常賬務(wù)處理中，不能出現(xiàn)非正常銀行存款科目一借一貸現(xiàn)象，必須通過正常往來科目核算。分錄如下：收入：借：銀行存款_XX貸：應(yīng)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等支出：借：預(yù)付賬款、營業(yè)費用、管理費用、應(yīng)交稅金貸：銀行存款—XX劃款：借：應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款等貸:銀行存款—XX銀行存款年末不能有付款的未達帳項，不能有大的收款的未達帳項，只能有年末最后1-2天零星收款的未達帳。應(yīng)收賬款本科目核算我公司因銷售商品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨體包括：接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備、接受現(xiàn)金捐贈、財政撥款、其他資本公積;盈余公積本科目核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積；其下設(shè)二級科目核算，具體包括：法定盈余公積、任意盈余公積、法定公益金等，具體用法如下：1、當企業(yè)本年度有盈利時，可以提取盈余公積，其中法定盈余公積、法定公益金按照稅后利潤的10%提取，分錄如下：借：利潤分配一提取法定盈余公積利潤分配一提取任意盈余公積利潤分配一法定公益金貸：盈余公積一法定盈余公積盈余公積一任意盈余公積盈余公積一法定公益金2、當用企業(yè)的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，分錄如下：借：盈余公積一法定盈余公積等貸：實收資本1、用盈余公積彌補虧損時，分錄如下：借：盈余公積一法定盈余公積等貸：利潤分配一其他轉(zhuǎn)入本年利潤 本科目核算企業(yè)當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損；本科目只設(shè)一級科目核算，年度終了，應(yīng)將凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配。1、期末結(jié)利潤時，收入類轉(zhuǎn)利憑證會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)收入一各明細科目其他業(yè)務(wù)收入一各明細科目營業(yè)外收入一各明細科目貸：本年利潤費用支出類轉(zhuǎn)利憑證會計分錄如下：借：本年利潤貸：管理費用一各明細科目營業(yè)費用一各明細科目財務(wù)費用一各明細科目主營業(yè)務(wù)成本—各明細科目主營業(yè)務(wù)稅金及附加一各明細科目其他業(yè)務(wù)支出一各明細科目營業(yè)外支出一各明細科目所的稅2、年終結(jié)轉(zhuǎn)：借：利潤分配一未分配利潤貸：本年利潤或：借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤利潤分配.本科目核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存金額；具體用法如下：1、年終結(jié)轉(zhuǎn)時：借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤2、用盈余公積彌補虧損使用時：借：盈余公積貸：利潤分配一其他轉(zhuǎn)入提取盈余公積時：借：利潤分配一提取法定盈余公積借：利潤分配一提取法定公益金借：利潤分配一提取任意盈余公積貸：盈余公積一法定盈余公積貸：盈余公積一法定公益金貸：盈余公積一任意盈余公積3、年末將利潤分配下的其他明細科目余額轉(zhuǎn)至本科目的“未分配利潤”明細科目。分錄如下：借：利潤分配一其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積等貸：利潤分配一未分配利潤產(chǎn)品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。本科目根據(jù)產(chǎn)品設(shè)二級明細，具體科目設(shè)置及用法如下：1、實現(xiàn)銷售時：借：銀行存款、應(yīng)收賬款貸：產(chǎn)品銷售收入一XX店貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷項稅2客戶的銷售折讓，直接從當期實現(xiàn)的銷售收入中抵減；分錄如下：借：應(yīng)收賬款等 （紅字）借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進項稅貸：產(chǎn)品銷售收入一XX店 （紅字）其他業(yè)務(wù)收入本科目是核算企業(yè)除主營商品銷售以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入；本科目根據(jù)收入性質(zhì)分二級明細核算，如下：1＞會計分錄：發(fā)生時：借：銀行存款、預(yù)付帳款貸：其他業(yè)務(wù)收入一XX貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷項稅補貼收入..本科目核算企業(yè)按照規(guī)定實際收到的補貼收入，包括退還的增值稅;本科目設(shè)置二級明細核算，包括：增值稅返還、政府扶持補貼、其他補貼等；本科目月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤。具體用法如下：收到增值稅返還：借：銀行存款一XX銀行貸：補貼收入一增值稅返還除另有規(guī)定外，收到的稅收返還，不得計入應(yīng)納稅所得額。營業(yè)外收入本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、其他收入等。其用法如下：1、處置固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益2、固定資產(chǎn)盤盈處理：借：待處理財產(chǎn)損益一待處理固定資產(chǎn)損益貸：營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈3、扣罰員工工作失誤款、風(fēng)險金、押金等：借：銀行存款、其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入一罰款凈收入產(chǎn)品銷售成本本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實際成本，該科目以產(chǎn)品設(shè)二級明細核算；公司要求結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用加權(quán)平均法，月末根據(jù)庫存商品明細帳，編制分錄如下：借：產(chǎn)品銷售成本一XX貸：產(chǎn)成品一XX主營業(yè)務(wù)稅金及附加本科目核算我司日常應(yīng)負擔的稅金及附加；本科目設(shè)置二級科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加；計提稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金一城市維護建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款一教育費附加交納稅金時：借：應(yīng)交稅金一城市維護建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款一教育費附加貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出。管理費用本科目核算行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用，包括工資和福利費、折舊、工會經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、待業(yè)保險費、研究開發(fā)費、壞帳損失等。本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳。1、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借：管理費用貸：現(xiàn)金、銀行存款、待攤費用、無形資產(chǎn)、累計折舊等科目。2、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。財務(wù)費用,本科目核算我司為籌集經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，本科目設(shè)置二級明細核算，具體包括：銀行存款利息、銀行貸款利息、匯兌損益、保證金存款利息、承兌貼息、銀行手續(xù)費、其他等；月末本科目余額轉(zhuǎn)至本年利潤科目。發(fā)生支出時：借：財務(wù)費用一銀行貸款利息等貸：預(yù)提費用、銀行存款等發(fā)生收入時：借：銀行存款一XX銀行貸：財務(wù)費用一銀行存款利息、匯兌損益等產(chǎn)品銷售費用本科目核算企業(yè)在產(chǎn)品銷售等過程中所發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費，以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。1、企業(yè)發(fā)生的產(chǎn)品銷售費用，借：產(chǎn)品銷售費用--XX區(qū)（XXX費）貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付工資等科目。2、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。營業(yè)外支出本科目核算企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出；本科目設(shè)置二級明細核算，包括：固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失、其他支出等。其用法如下：1、固定資產(chǎn)盤虧處理：借：營業(yè)外支出一固定資產(chǎn)盤虧貸：待處理財產(chǎn)損益一待處理固定資產(chǎn)損益2、結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失：借：營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理3、債務(wù)重組時發(fā)生的損失：借：銀行存款一XX銀行營業(yè)外支出一債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收帳款一XX客戶4、非常損失指企業(yè)由于自然災(zāi)害、意外事故等而造成的損失：借：營業(yè)外支出一非常損失貸：庫存商品、銀行存款等相關(guān)科目所得稅本科目核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅，我司按33%計提,其具體用法見應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅使用說明，月末結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤科目。分錄如下：借：本年利潤貸：所得稅計提所得稅：借：所得稅貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅交納所得稅：借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款以前年度損益調(diào)整本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項;企業(yè)在財務(wù)報表報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報告年度損益的事項，以及本年度發(fā)生的以前年度重大會計差錯的調(diào)整，也在本科目核算。1、調(diào)整增加以前年度增加利潤分錄：借：相關(guān)科目貸：以前年度損益調(diào)整2、調(diào)整增加以前年度增加虧損分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：相關(guān)科目3、由于利潤增加調(diào)整所得稅分錄：借：以前年度損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅2、由于利潤減少調(diào)整所得稅做相反分錄：3、同時將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目：利潤增加：借：以前年度損益調(diào)整貸：利潤分配一未分配利潤利潤減少：借：利潤分配一未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整單位或接受勞務(wù)單位收取的款項；本科目設(shè)置二級科目核算，此科目為單位往來科目；我公司不單設(shè)預(yù)收賬款科目核算，在發(fā)生預(yù)收款時納入應(yīng)收帳款核算，在編制報表時按照期末借貸方余額進行重分類調(diào)整。應(yīng)收帳款貸方余額應(yīng)在預(yù)收賬款中反映。銷售欠款分錄：借：應(yīng)收賬款—XX貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷項稅欠款回款分錄：借：銀行存款—XX貸：應(yīng)收賬款_xx預(yù)收款分錄：借：銀行存款—XX貸：應(yīng)收賬款—XX報批沖銷壞賬時：借：壞賬準備一應(yīng)收賬款壞賬準備貸：應(yīng)收賬款—XX其他應(yīng)收款本科目核算我公司內(nèi)部單位或個人及其他相關(guān)單位的應(yīng)收款項，本科目設(shè)置二級科目核算。本科目在編制報表時按照期末借貸方余額進行重分類調(diào)整。會計分錄：客戶往來借款：借：其他應(yīng)收款一XX單位貸：銀行存款個人借款：借：其他應(yīng)收款一XXX（含差旅費）貸：現(xiàn)金預(yù)付帳款確認無法收回，轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款核算：借：其他應(yīng)收款一預(yù)付帳款轉(zhuǎn)入貸：預(yù)付賬款—XX各往來單位及個人還款時，做相反分錄。按賬齡分析法計提壞賬準備時：借：管理費用一其他應(yīng)收款壞賬準備貸：壞賬準備一其他應(yīng)收款壞賬準備沖銷其他應(yīng)收款壞賬時：借：壞賬準備一其他應(yīng)收款壞賬準備貸：其他應(yīng)收款公司暫借款應(yīng)及時進行清理，屬于費用性質(zhì)應(yīng)及時督促相關(guān)人員報銷沖賬處理。不得長期掛賬。預(yù)付賬款本科目核算我司因購買商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供貨單位的款項，以及按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供貨單位的款項。本科目分二級科目核算，且都為單位往來科目；對于供貨單位破產(chǎn)等原因無法收回的預(yù)付款余額（借方）轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目核算，計提壞賬準備；該科目月末編制報表需進行重分類調(diào)整。預(yù)付帳款與應(yīng)付帳款余額有同一單位的，在編制報表時抵沖后再進行重分類調(diào)整。其主要二級科目明細及用法如下：1、付款分錄：借：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商貸：銀行存款—XX銀行收到發(fā)票：借：應(yīng)付賬款_XX供應(yīng)商借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進項稅貸：預(yù)付賬款—XX供應(yīng)商原材料本科目核算公司庫存的各種材料，包括各種原材料及主要材料、輔助材料等。1、購入并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借：原材料借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)2、托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，按實際成本，借：原材料借：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：委托加工物資、應(yīng)付賬款等3、接受捐贈的原材料，按捐贈實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議以及同類實物的市場價格等資料確定的價值借：原材料貸：資本公積低值易耗品本科目核算單位價值較低，使用年限較短，不能作為固定資產(chǎn)的各種用具、設(shè)備；該科目是以部門為核算單位；對于低值易耗品的攤銷，我司采用一次攤銷法，即在購入后，在當月將其全部攤銷。月末一般不存在余額。購入時：借：低值易耗品-XX貸：現(xiàn)金、銀行存款攤銷時：借：營業(yè)費用-低值易耗品攤銷管理費用-低值易耗品攤銷貸：低值易耗品-xx產(chǎn)成品本科目核算企業(yè)庫存的各種產(chǎn)成品的實際成本，按產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細帳。（產(chǎn)成品是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫合乎標準規(guī)格作為商品對外銷售的產(chǎn)品。）1、生產(chǎn)完成驗收入庫的產(chǎn)成品，借：產(chǎn)成品貸：生產(chǎn)成本、委托加工物資等科目。2、月末結(jié)轉(zhuǎn)成本借：銷售成本貸：產(chǎn)成品待攤費用本科目核算我司已經(jīng)支出，但應(yīng)由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年內(nèi)（含1年）的各項費用；本科目設(shè)置二級科目核算主要明細分為：保險費、裝璜費、租賃費、固定資產(chǎn)修理費等。每月平均攤銷，在一年內(nèi)攤銷完畢。對于一般的培訓(xùn)費用和小額的修理費等直接入當期損益，不允許在該科目核算。發(fā)生時：借：待攤費用一保險費貸：銀行存款一xx攤銷時：借：營業(yè)費用、管理費用貸：待攤費用一保險費固定資產(chǎn)累計折舊固定資產(chǎn)核算我司價值在2000元以上，使用年限在兩年以上的資產(chǎn)，其入帳方法采用實際成本計價；此科目按品種分二級明細核算，固定資產(chǎn)必須及時清查清理。累計折舊科目是核算固定資產(chǎn)的折舊，每月核算當月計提的固定資產(chǎn)折舊，對于新增固定資產(chǎn)，當月不提折舊，次月計提；停用或報廢的固定資產(chǎn)當月應(yīng)提折舊，固定資產(chǎn)統(tǒng)一以5%作為殘值率；1、科目設(shè)置：房屋及建筑屋運輸工具電子設(shè)備其他設(shè)備2、會計分錄：購進時：借：固定資產(chǎn)一運輸工具等貸：銀行存款一XX銀行計提時：借：營業(yè)費用、管理費用一折舊貸：累計折舊固定資產(chǎn)清理本科目核算我司因出售、報廢、毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資價值及其在清理過程中清理費用和清理收入。清理時分錄：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)發(fā)生清理費用：借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款清理過程中應(yīng)提取的稅金：借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金一營業(yè)稅發(fā)生清理收入：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理清理后凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入一處置固定資產(chǎn)凈收益清理后凈損失：借：營業(yè)外支出一處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)本科目核算內(nèi)容包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等，無形資產(chǎn)按實際取得的成本計量；其攤銷期限為合同與申請書中規(guī)定的年限孰低為準，沒有規(guī)定的，按不低于10年的期限進行直線攤銷。購入時： 借：無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)貸：銀行存款攤銷時： 借：管理費用一無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)一土地使用權(quán)長期待攤費用本科目是核算我司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上的各項費用，本科目設(shè)置二級明細核算，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出、開辦費、其他長期待攤費用，對于企業(yè)開辦初期所發(fā)生的費用，應(yīng)全部列支在“長期待攤費用一開辦費”中，并在開始營業(yè)的當月一次計入“管理費用一長期待攤費用攤銷”科目；具體用法如下：發(fā)生固定資產(chǎn)修理支出時：借：長期待攤費用一固定資產(chǎn)修理支出貸：銀行存款等攤銷時：借：管理費用一長期待攤費用貸：長期待攤費用一固定資產(chǎn)修理支出企業(yè)籌建發(fā)生開辦費時：借：長期待攤費用一開辦費貸：銀行存款一XX銀行開辦費一次性攤銷時：借：管理費用一長期待攤費用貸：長期待攤費用一開辦費開業(yè)初期發(fā)生的一些培訓(xùn)費、辦公費、郵寄費、注冊登記費等項目時，直接記入當期費用：借：管理費用或營業(yè)費用貸：銀行存款、現(xiàn)金待處理財產(chǎn)損溢本科目核算我公司在清查財產(chǎn)過程中查明的各種財產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損的價值，本科目設(shè)置二級明細核算，分別“待處理流動資產(chǎn)損溢”、“待處理固定資產(chǎn)損溢”。具體用法如下：現(xiàn)金、存貨盤盈時：借：現(xiàn)金、庫存商品貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因，經(jīng)報批后：借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款、營業(yè)外收入、管理費用等現(xiàn)金、存貨盤虧毀損時：借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金、庫存商品查明原因，經(jīng)報批后：借：其他應(yīng)收款、營業(yè)外支出、管理費用等貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢3、存貨盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢貸：應(yīng)交稅金一進項稅轉(zhuǎn)出貸：庫存商品報批后處理同上。4、固定資產(chǎn)盤盈時：借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊查明原因，經(jīng)報批后：借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入一固定資產(chǎn)盤盈5、固定資產(chǎn)盤虧時：借：待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢累計折舊貸：固定資產(chǎn)查明原因，經(jīng)報批后：借：營業(yè)外支出一非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢一待處理固定資產(chǎn)損溢短期借款本科目是核算我公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以下（含1年）的各種借款；本科目以各銀行或其他金融機構(gòu)為單位設(shè)二級明細科目核算，具體用法如下：借入短期借款時：借：銀行存款一XX銀行貸：短期借款一XX銀行到期還款時：借：短期借款一XX銀行貸：銀行存款一XX銀行我司對短期借款利息根據(jù)賬面情況采用預(yù)提方法入財務(wù)費用。預(yù)提時：借：財務(wù)費用貸：預(yù)提費用支付利息時：借：預(yù)提費用貸：銀行存款一xx銀行應(yīng)付賬款本科目是核算我公司商品估價入庫及收到發(fā)票結(jié)算補調(diào)庫存的過程，本科目根據(jù)往來單位設(shè)置二級科目核算；本科目月末余額反映XX單位商品暫估情況（即欠票情況）；具體明細科目設(shè)置與用法如下：1、會計分錄與用法：估價入庫時：借：庫存商品一西服等（不含稅）貸：應(yīng)付賬款一XX收到發(fā)票時：借：應(yīng)付賬款一XX借：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進項稅貸：預(yù)付賬款一xx發(fā)票結(jié)算補調(diào)庫存分錄已在庫存商品科目說明中介紹應(yīng)付工資 本科目是核算我司應(yīng)付給職工的工資總額，包括在工資總額內(nèi)的各種獎金、津帖等；工資發(fā)放時：借：應(yīng)付工資一xx貸：銀行存款一xx工資結(jié)轉(zhuǎn)時：借：營業(yè)費用、管理費用等貸：應(yīng)付工資一XX在規(guī)定的期限內(nèi)未領(lǐng)工資：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款一XX從工資總額中代扣的各種款項及應(yīng)交個人所得稅：借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交個人所得稅應(yīng)付福利費本科目是核算我公司提取的和為職工支付的各項福利費，其提取標準按照工資總額的14%,發(fā)生時：借：應(yīng)付福利費一節(jié)日補助等貸：現(xiàn)金提取時：借：營業(yè)費用、管理費用等貸：應(yīng)付福利費一提取福利費應(yīng)交稅金本科目是核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金的科目，其下設(shè)二級明細科目核算：應(yīng)交增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等?！皯?yīng)將增值稅”明細科目下設(shè)三級明細科目核算：進項稅額、銷項稅額、已交稅金、進項稅轉(zhuǎn)出、減免稅款、出口退稅、未交增值稅等。其科目運用如下：1、在企業(yè)收到供貨商開出的增值稅專用發(fā)票并確認入庫時，以及接受其他與經(jīng)營活動有關(guān)專用發(fā)票（如水電費、運費、辦公用品等）時，作增值稅的進項稅額增加。其分錄如下：借：應(yīng)付帳款、管理費用、低值易耗品等應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一進項稅額貸：預(yù)付帳款、銀行存款等銷項稅額在主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生時直接逐筆提出，其分錄如下：借：銀行存款、其他應(yīng)收款等貸：其他業(yè)務(wù)收入一XX貸：主營業(yè)務(wù)收入-XX貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅一銷項稅額在我司未取得增值稅