冊本手冊是根據(jù)自身實踐工作經(jīng)驗及所收集的相關(guān)資料作為手冊內(nèi)容，為了規(guī)范本公司擔保業(yè)務(wù)調(diào)查工作，提高調(diào)查質(zhì)量和效率，同時給予一線業(yè)務(wù)和風(fēng)本手冊內(nèi)容分為三部分。第一部分為調(diào)查流程指引，闡明了業(yè)務(wù)操作人員在接受客戶擔保申請、收集資料、初步篩選客戶、進入現(xiàn)場調(diào)查、撰寫調(diào)查報告的各個環(huán)節(jié)中，依據(jù)的步驟和程序，同時界定了業(yè)務(wù)操作人員在項目調(diào)查中應(yīng)承擔的職責(zé)；第二部分項目調(diào)查重點指引和工具：項目調(diào)查重點提煉出迅速把握企業(yè)的共性問題。調(diào)查工具包括調(diào)查提綱和客戶調(diào)查問卷，調(diào)查提綱中預(yù)先設(shè)定了重點和異常問題，可以提高現(xiàn)場調(diào)查的效率以及抓住項目的關(guān)鍵問題，而客戶問卷可以將一些基本信息的收集工作轉(zhuǎn)移到客戶身上，減目調(diào)查中采取的各種方法和技巧，運用這些方法和技巧可以較為全面地揭示在手冊的實際運用中，項目調(diào)查人員通過閱讀調(diào)查流程指引清晰整個項目調(diào)知識和技巧，在上述的基礎(chǔ)上調(diào)查人員根據(jù)具體項目的特點，在發(fā)放給企業(yè)的調(diào)查問卷回收后，參照項目調(diào)查重點問題指引設(shè)計針對性的調(diào)查提綱，然項目盡職調(diào)查流程指引第一條為了進一步規(guī)范項目調(diào)查工作，明確項目調(diào)查人員工作職責(zé)，加快工初步篩選客戶、進入現(xiàn)場調(diào)查、撰寫調(diào)查報告、上報項目的各個環(huán)節(jié)中，依第三條鑒于各地區(qū)運營公司經(jīng)營環(huán)境不盡相同，在實際操作中，在遵守本公司頒布的各項規(guī)章制度基礎(chǔ)上，對指引中的個別條款，可以結(jié)合當?shù)貙嶋H情（二）承擔對客戶書面資料的收集與核實工作（在核實復(fù)印件后須加蓋核對（三）應(yīng)該利用與客戶口頭、書面溝通，生產(chǎn)、經(jīng)營現(xiàn)場考察，第三方查證（四）對風(fēng)險經(jīng)理、評議會、評審會提出的問題，解釋不清的，有責(zé)任再次（五）根據(jù)調(diào)查的客觀事實，在調(diào)查報告中全面地披露客戶資信狀況，對主第六條風(fēng)險經(jīng)理在客戶經(jīng)理受理項目后，隨同客戶經(jīng)理進入客戶經(jīng)營場所考察，在項目調(diào)查中和客戶經(jīng)理形成互為補充又相互監(jiān)督的作用，并形成相應(yīng)調(diào)查方式，客觀記錄調(diào)查過程，如實反映調(diào)查采取的方式和依據(jù)，并對調(diào)查第九條在接到客戶的業(yè)務(wù)申請意向后，客戶經(jīng)理應(yīng)將我司業(yè)務(wù)操作的基本要資料后，客戶經(jīng)理須對該客戶做出初步判斷和篩選，是否符合我司業(yè)務(wù)受理條件，決定能不能進一步操作，并在一個工作日內(nèi)回復(fù)客戶。判斷的主要依（一）客戶作為借款主體是否具備完備的主體資格，或存在明顯的法律應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息調(diào)查客戶的資信狀況，包括查閱當?shù)匦庞镁W(wǎng)、工商網(wǎng)、法院系統(tǒng)網(wǎng)站等了解客戶的訴訟、糾紛、處罰或其他不良記錄，以及查閱是第十一條在確認客戶符合我司業(yè)務(wù)受理的條件后，客戶經(jīng)理應(yīng)發(fā)給客戶正式的業(yè)務(wù)受理函，告知其義務(wù)及責(zé)任，并附帶相應(yīng)的調(diào)查問卷。具體調(diào)查問卷的設(shè)計可以在原有模版中靈活增刪，應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營特點和第十二條客戶經(jīng)理應(yīng)督促客戶及時填寫調(diào)查問卷及提供相應(yīng)的資料。在客戶提交調(diào)查問卷和相應(yīng)資料后，客戶經(jīng)理在一個工作日內(nèi)對客戶的資信情況做出書面的審核，并通過電話、傳真等方式和客戶初步溝通，撰寫調(diào)查提（一）客戶經(jīng)理應(yīng)對客戶提供資料的完備性和相關(guān)性進行審核及判斷，對遺（二）對于在現(xiàn)場調(diào)查前可以解決的問題，客戶經(jīng)理應(yīng)加快工作效率，通過網(wǎng)絡(luò)查詢、電話溝通、書面資料傳遞等方式給予解決，無法解決的問題列入第十三條風(fēng)險經(jīng)理在接到上級指派的項目后，應(yīng)主動和客戶經(jīng)理聯(lián)系，第十四條項目現(xiàn)場調(diào)查地點包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營場所，抵、質(zhì)押物風(fēng)險經(jīng)理同時進入項目現(xiàn)場進行調(diào)查，客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理在調(diào)查過程中可第十六條現(xiàn)場調(diào)查時間一般需要半個工作日至一個工作日。對于大型或第十七條現(xiàn)場調(diào)查的方式包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營現(xiàn)場的觀摩、現(xiàn)（一）對生產(chǎn)現(xiàn)場進行觀摩，了解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和流程，留意生產(chǎn)線的飽和度、機械設(shè)備的維護情況等；留意工作人員的工作面貌和情緒；在查看庫存時留意是否有滯銷產(chǎn)品和積壓原料；查看企業(yè)是否有安全隱患或環(huán)保等（二）考察企業(yè)的各項內(nèi)部控制制度，生產(chǎn)工作現(xiàn)場是否井然有序，部（三）對企業(yè)財務(wù)的核實及調(diào)查中，須對企業(yè)賬務(wù)真實性做一個表面的符。然后再根據(jù)調(diào)查提綱對重點、疑點問題詳細調(diào)查取證，調(diào)查過程中須對（五）在與企業(yè)相關(guān)人員溝通中，至少應(yīng)包括以下人員：企業(yè)實際控制（一）客觀性原則。對于客戶提供的信息，或調(diào)查人員的個人判斷，都必須提供合法、合規(guī)、合理的書面依據(jù)，并且詳細記錄調(diào)查的方式和過程，對于一些確實無法取得直接書面證據(jù)的重要信息，則需通過與項目無利害關(guān)（二）謹慎性原則。不能片面聽取客戶的口頭介紹或承諾，應(yīng)留心調(diào)查現(xiàn)場中的細節(jié)問題，對異常情況要反復(fù)甄別，對沒有確切依據(jù)的數(shù)據(jù)要保守（三）重要性原則。受到時間的限制，同時為了提高工作效率，調(diào)查人員須根據(jù)調(diào)查提綱進行現(xiàn)場調(diào)查，對于一般性的問題可以采取個別抽查推斷第十九條經(jīng)過現(xiàn)場調(diào)查后，如果企業(yè)實際經(jīng)營情況確實符合我司業(yè)務(wù)操情況進行分析，并對授信品種、金額、用途、利率、服務(wù)收費、期限、償還（一）對于報告中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)核實，客戶經(jīng)理應(yīng)在報告中稱述調(diào)查的方式和（二）報告要充分揭示項目的主要優(yōu)勢和劣勢，實事求是地揭示項目風(fēng)險并提出有效的防范措施。對于無法核實的內(nèi)容，應(yīng)如實反映，并評估該因素對（一）報告書中應(yīng)陳述調(diào)查采取的方式，對現(xiàn)場調(diào)查的重要環(huán)節(jié)進記錄，包括各個重要數(shù)據(jù)和問題的核實方法和依據(jù)，列明書面證據(jù)的名稱及以及還款資金來源的可靠性。同時實事求是地揭示項目風(fēng)險并提出有效的防），或現(xiàn)場調(diào)查中無法解釋的問題，要求客戶經(jīng)理書面釋疑或重新調(diào)查，對于欠第二十三條客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理完成項目書面報告后，按我司《融資擔保業(yè)務(wù)操作流程》規(guī)定的程序，上報運營公司評議會，評議會通過后上報集團評金額、反擔保條件發(fā)生了顯著改變，或客戶經(jīng)營、生產(chǎn)中發(fā)生了影響客戶資（三）對于評議會、評審會意見為再議的項目，客戶經(jīng)理、風(fēng)險經(jīng)理須對評議會、評審關(guān)注的問題重新進行調(diào)查，并在復(fù)議申請表上詳細記錄調(diào)查的方客戶經(jīng)理接洽業(yè)務(wù)申請書模版、業(yè)務(wù)申請書、基本資料正式申請業(yè)務(wù)受理函、調(diào)查問卷調(diào)查問卷、相應(yīng)資料提供信息溝通接受現(xiàn)場調(diào)反饋客戶經(jīng)理完成再議查問題再議通過通過第一章項目調(diào)查重點指引項目操作客戶經(jīng)理初步篩客戶經(jīng)理、風(fēng)險風(fēng)險經(jīng)理完成客戶經(jīng)理分析評議會審批資料清單我司操作的擔保項目，涉及到的行業(yè)范圍廣、跨度大，同行業(yè)內(nèi)的企業(yè)也存在明顯的個體差異。因此在盡職調(diào)查中為了提高效率，需對企業(yè)的共性問題進行把握，提煉出影響企業(yè)履約能力的主要信用特征，抓住重點、針對性地展開調(diào)查。以下是涉及到企業(yè)資信判斷的重點問題（具體項目調(diào)查中不限于取得對企業(yè)經(jīng)營有重大作用的下屬各分公司、子公司和參股公司（包括合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)）的工商登記表、營業(yè)執(zhí)照、公司章程、財務(wù)報告或?qū)徲媹蟾娴龋瑱z查各子、分公司的設(shè)立是否符合《公司法》的要求，企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系是否密切、行業(yè)相關(guān)性如何、關(guān)聯(lián)投資效果、關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營情是否有其他負面消息和新聞。同時留意企業(yè)的審計報告是否對相關(guān)收購、兼并合同；征用土地合同；大額貸款或拆借合同；重大融資租賃合同；長期原材料、零配件供應(yīng)合同；重大承包經(jīng)營、租取得有權(quán)部門批準項目立項的批準文件，及與之相對應(yīng)的項目建議書固定資產(chǎn)投資調(diào)查表，檢查相關(guān)數(shù)據(jù)和表述是否正確；對于項目，查閱項目實施有關(guān)的設(shè)備購買合同、施工合同等，現(xiàn)場考察項目進展情況；對于項目投資有其他資金來源的，取得其他資金來源的相關(guān)證明查閱公司正在履行的所有貸款合同及貸款卡記錄，檢查是否存在以公司資對一些特殊行業(yè)的企業(yè),如受火災(zāi)或自然災(zāi)害影響機率較大的企業(yè),(通過行業(yè)協(xié)會、專業(yè)網(wǎng)站、專題報告等渠道),分析所處行業(yè)（包括細分包括調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營是否合法、有效；企業(yè)主要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售情企業(yè)是否擁有技術(shù)不斷創(chuàng)新的機制和進一步開發(fā)的能力；企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)核查企業(yè)的國稅和地稅的稅務(wù)登記證明、納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，涉及到大額進出口的，還要核查進出口貨物發(fā)票、海關(guān)報關(guān)單、商檢局的價值鑒定報告、結(jié)匯水單等資料，調(diào)查發(fā)行人是了解企業(yè)應(yīng)取得的環(huán)保資質(zhì),生產(chǎn)是否符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定,確認擬投資項目是否符合環(huán)保要求,了解企業(yè)近三年治理污染采取的調(diào)查籌集資金總量確定的依據(jù)，資金投向是否與主營業(yè)務(wù)和長期發(fā)展目標相一致，籌集資金不足或超過需求對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的。文件，及與之相對應(yīng)的項目建議書或項目可行性研究報告等，檢查項目合資方的法人營業(yè)執(zhí)照、工商登記表、合資投資協(xié)議、合資方關(guān)于投資建工程的批文、可行性報告、財務(wù)報告、收購協(xié)議、交易對象的營業(yè)執(zhí)通過實地調(diào)研、與行業(yè)專家溝通、查看行業(yè)資料，分析企業(yè)投資項目在技術(shù)、市場、組織、經(jīng)營管理經(jīng)驗、人才、環(huán)保等方面的可行性，分析判斷發(fā)行人是否存在合作方資金不到位、環(huán)保問題、存在重大市場和資★會計政策不穩(wěn)?。ㄈ鐪p值準備計提比例過低等）的風(fēng)險了解企業(yè)長期投資的狀況及構(gòu)成、核查其真實性與合法性、分析其是否存在被投資單位與企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，核查是否存在投資變現(xiàn)及投資收益匯回取得固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表、關(guān)鍵設(shè)備基本情況表；并現(xiàn)場用，但未辦理竣工結(jié)算手續(xù)、未進行會計處理的項目常原因?qū)е碌耐９?，是否存在將已停工在建工程建設(shè)了解發(fā)行人是否存在固定資產(chǎn)抵押貸款、擔保、被關(guān)聯(lián)方占用、或其他對所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況。對于重大建設(shè)項目，取得建設(shè)批準文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè)規(guī)劃許可、現(xiàn)場監(jiān)理施工進度報告（若（3）了解并核實重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性：核查購買、出售、(1)了解企業(yè)無形資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成:取得無形資產(chǎn)和減值準備明細(2)核查其歸屬及價值歸集合理性:核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營業(yè)務(wù)使用的等費用確定，依法申請前發(fā)生的研發(fā)費用是否已于發(fā)生時確認為當期費影響:取得短期借款明細表和長期借款明細表,核對相應(yīng)的銀行貸款卡記對應(yīng)付款項作帳齡百分比分析；核查預(yù)收帳款是否存在借方余額及長期掛帳的項目，帳齡超過一年的大額預(yù)收帳款應(yīng)說明原因；核查應(yīng)付股利是否已列示欠付的股利金額并說明原因，是否存在控股股東的紅利長期掛帳的情況；取得其他應(yīng)付款明細表，核查是否已做帳齡百分比分析，對于金額較大和異常的其他應(yīng)付款項，核查發(fā)生原因并取得對其性質(zhì)和查企業(yè)的股份是否存在由于質(zhì)押或其他爭議而被凍結(jié)或拍賣而發(fā)生轉(zhuǎn)移理性:了解產(chǎn)品銷售采用的主要結(jié)算方式及各結(jié)算方式適用的條件,取得主要產(chǎn)品銷售收入、成本和毛利明細表，了解企業(yè)主要產(chǎn)品價格、單位的銷售結(jié)構(gòu)和價格變動是否合理，如有異常變動，分析其原因；取得大(2)考察各期產(chǎn)品銷售成本與其銷售收入是否配比:了解企業(yè)關(guān)于銷售成本的會計記錄是否完整、成本核算對象、核算方法、核算流程是否算單，核查其成本構(gòu)成；檢查至少一種主營產(chǎn)品各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動，注意是否存在人為調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售成本總額，分析本年度各月份的產(chǎn)品銷售有疑問的支出及其他支出內(nèi)容；將各期財務(wù)費用進行對比，必要時將近在對企業(yè)現(xiàn)金流的調(diào)查中，除了觀察現(xiàn)金的流量和存量外資形成的現(xiàn)金流入占比，通過銀行流水與銷售收入的配比考業(yè)實際收取現(xiàn)金的能力和水平；是否存在銀行對帳單的流入金流不多，應(yīng)收回款情況不好，或者應(yīng)付帳款拖欠很久，欠第二章項目盡職調(diào)查工具設(shè)計相應(yīng)地擬訂一個調(diào)查提綱，將有助于現(xiàn)場調(diào)查效率的提高，遺漏問題，同時對企業(yè)基本資料反映的異常問題也一并記錄，可以以下是一個調(diào)查提綱模版，項目調(diào)查人員可以根據(jù)項目具體情況對提綱內(nèi)容進行增刪。在企業(yè)現(xiàn)場調(diào)查時應(yīng)該對調(diào)查項目調(diào)查提綱（注：本提綱為項目調(diào)查工作底稿，而且是現(xiàn)場調(diào)查工作落實與否的主要依據(jù)。）（對于符合調(diào)查條件的企業(yè)，必須核查以下列示的問題，取得有效憑據(jù)，得不符合調(diào)查條件的企業(yè)，調(diào)查人員應(yīng)說明原因并另行設(shè)計調(diào)查問題）基本狀一、企業(yè)信用記錄核查是否和企業(yè)賬面記錄一致，如是□否□電費通知單、相應(yīng)發(fā)票\收據(jù)、銀行支出流水，考察相應(yīng)費用是否正常支付：是□否□論（注：調(diào)查依據(jù)中應(yīng)明確記錄調(diào)查憑證名稱、來業(yè)近三年納稅情況是否和銷售情況相符：是□否□（注：以上貸款卡記錄、銀行流水必須是調(diào)查人員直接或見證企業(yè)從第三方取得）站、法院系統(tǒng)網(wǎng)站及其他網(wǎng)站查詢企業(yè)、主要控制人（或股東）是否有訴訟、糾紛、被處罰或其他負面消息：是□否□二、企業(yè)資產(chǎn)投入情況核查合同、相應(yīng)銀行支出流水，查核大型固定資產(chǎn)投入工程款、設(shè)備款或土地、房產(chǎn)等購買價款是否已按合同約定支付：是是否合法合規(guī)，是否取得有權(quán)審批部門審發(fā)的有關(guān)證件：是三、企業(yè)管理狀況求企業(yè)提供最近一期的賬務(wù)系統(tǒng)記錄，通過對主要財務(wù)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系核對，表面查證是是□否□物流及對應(yīng)現(xiàn)物流及對應(yīng)現(xiàn)金流核查調(diào)查論原料標簽上的進庫日期（無具判斷其周轉(zhuǎn)速度是否和報表反映相符，框算原料存貨數(shù)量價值是否和賬上記錄吻合：是□a、抽查最近三個月的銀行流水，剔除各項費用、往來款項后，每月現(xiàn)金流出是否和企業(yè)當年月平均購貨成本相符：是個月或一個星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要原料的進庫單，是否和企業(yè)月生產(chǎn)成本（剔除各項費用）基本相符：是□否□c、核對該月的購貨發(fā)票總額，是否和進庫單總額基本相符：是□否□d、根據(jù)當年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對進庫單相對應(yīng)月份的銀行流水，剔除各項費用、往來款項后，現(xiàn)金流出是否和進庫單貨物總額基本吻合：是□（3）大額購貨合同的單筆抽從應(yīng)付賬款和存貨等明細賬上隨機挑選一宗或幾宗（視金額從合同、進貨單、賣方發(fā)票、該業(yè)務(wù)是否真實，賬務(wù)處理是否合規(guī)：是□否□二、銷貨階段a、實地查看倉庫，查看存貨中產(chǎn)成品、半成品標簽上的進庫日期（無具體日期的目判斷是否存在滯銷產(chǎn)品或存在退貨的現(xiàn)象，判斷其周轉(zhuǎn)率是否和報表反映相符，框算存貨中產(chǎn)成品、半成品數(shù)量價值是否和賬上記錄一致：是□否□b、了解產(chǎn)品生產(chǎn)或貿(mào)易的周期，以及生產(chǎn)線的產(chǎn)能，大致推算該產(chǎn)能是否能支持賬上反映的銷售額：是□否□a、抽查最近三個月的銀行流水，剔除各項往來款項后，每月現(xiàn)金流入是否和企業(yè)當年月平均銷售額相符：是□否□個月或一個星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定）產(chǎn)品主要原料的出庫單，是否和企業(yè)月銷售額基本相符：是□否□c、核對該月的銷售發(fā)票總額，是否和出庫單總額基本相符：是□否□d、根據(jù)當年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，核對出庫單相對應(yīng)月份的銀行流水，剔除各項往來款項后，現(xiàn)金流入是否和出庫單貨物總額基本吻合：是□否□（3）大額銷貨合同的單筆抽從應(yīng)收賬款或主營業(yè)務(wù)等明細賬上隨機挑選一宗或幾宗（視金額而定）大額或重要的銷貨活動，從合同、出貨單、銷售路核查，該業(yè)務(wù)是否真實，賬務(wù)處理是否合規(guī)：是□否□三、其他在以上進銷過程的核查中，檢測某個主要產(chǎn)品的銷售價，主要原料的進貨價，大致推算其毛利率是否和賬面反映一致：是□否□（根據(jù)預(yù)設(shè)的或其他可能存在的異常問題進行迅速排查，對存在的問題重點調(diào)查）基本面異常問基本面異常問題論清晰，股東變換頻繁：是3、實際控制人使用過多個名字：是□否□（注：以上幾個問題主要考察企業(yè)是否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的糾紛或潛在債務(wù)，以及實際控制人是否有逃廢債網(wǎng)站中查詢實際控制人名下是否有其他正在經(jīng)4、企業(yè)控制人從業(yè)背景復(fù)雜，并突然進入一個不熟悉的行業(yè)：是□否□□持力度減弱或貸款條件比以往苛刻：是□否□7、企業(yè)經(jīng)營或生產(chǎn)的產(chǎn)品類型變動頻繁，沒有形成穩(wěn)定的主打產(chǎn)品：是□否□8、關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和企業(yè)相似性大，且和是□否□9、企業(yè)上下游客戶單一，依賴性大，或者主要上下游客戶變動較大，以往的合作伙伴不再與其合作：是財務(wù)異財務(wù)異合業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)特征：是□否□2、企業(yè)負債結(jié)構(gòu)異常，不符合業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)特征：是□否□3、企業(yè)利潤率偏高或偏低，不符合業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)特征：是□否□4、企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)萎縮，或者在主營業(yè)務(wù)收入沒有明顯增長的情況下大幅增長：是□否□5、企業(yè)負債大幅減少，或者在主營業(yè)務(wù)沒有明顯增長的情況下大幅增長：是□6、企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款大幅度增加或減少，且和主營業(yè)務(wù)收入變動趨勢不吻合：是□否□其他應(yīng)付款項，并包括一些關(guān)聯(lián)交易：是□否□8、企業(yè)存貨數(shù)量大，周轉(zhuǎn)緩慢，不符合業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)特征，或者近期變化和主營業(yè)務(wù)收入變動趨勢不吻合：是□否□9、企業(yè)貨幣資金存量呈萎縮趨勢：是□否□加，或者在某個報表時點消失或大幅度減少：是□利潤的變動趨勢不一致，差異較大：是□否□但主營業(yè)務(wù)收入增長不大：是□否□入金額與企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入、成本差距大：是□否□不明款項往來：是□否16、流動性比率如流動比率、速動比率等過低：是□否□17、杠桿比率如負債比率過高，經(jīng)常用短期債務(wù)支付長期債務(wù)或長期資金使用：是□否□過低，現(xiàn)金流不足以支付利息：是□否□19、獲利能力如資產(chǎn)收益率、資本收益率等大幅度下降：是□否□現(xiàn)場異現(xiàn)場異的生產(chǎn)線和設(shè)備：是□否□2、企業(yè)在場員工和企業(yè)披露的差距較大，管理部門空缺位置較多，生產(chǎn)現(xiàn)場員工稀少：是□否□3、庫存管理混亂，有安全隱患：是□否□4、財務(wù)資料調(diào)閱有困難，財務(wù)人員不敢或不愿回答問題：是□否□5、企業(yè)賬務(wù)系統(tǒng)混亂，資料不全，或有多套賬務(wù)，之間差異大：是□否□企業(yè)人員以多種借口推搪：是□否□或宣傳資料名稱與工商登記名稱有出入：是□否□8、企業(yè)沒有資金計劃意識，需求彈性大，或者對貸款發(fā)放時間表現(xiàn)出急迫的意是□否□9、其他問題企業(yè)信息備性和真現(xiàn)場調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的異常情況及對項目響如果企業(yè)在融資過程中有專門的人員跟進，企業(yè)對盡職調(diào)查工作較為配合，項目調(diào)查人員可以設(shè)計相應(yīng)的調(diào)查問卷，要求企業(yè)在現(xiàn)場調(diào)查前完成問卷的填寫工作，并對涉及到的重要問題提供相應(yīng)的書面憑證。項目調(diào)查人員可以參考問卷擬定上節(jié)提到的調(diào)查提綱，同時問卷中一些基本問題也是調(diào)查報告模版中要求反映的內(nèi)容，在核實問卷內(nèi)容真實性后，調(diào)查人員可以將相以下是一個企業(yè)調(diào)查問卷模版，項目調(diào)查人員可以根據(jù)項目具體情況對隨業(yè)務(wù)受理函，現(xiàn)將調(diào)查問卷一并傳予貴司。為了加快業(yè)務(wù)操作的速度，同客戶調(diào)查問卷目錄 70 注：股權(quán)結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)要另附股權(quán)結(jié)構(gòu)圖。注：填寫企業(yè)主要高管人員情況，有關(guān)負責(zé)人要填寫具體的職位稱，高管簡歷可另附紙說明。（單位：萬元）（單位：萬元）（單位：萬元）（單位：萬元） - -（單位：萬元） -----圖明限限策稱主要原材料況稱稱度稱12345678912345678912345678912345678912345678（單位：萬元）1234567812345678______________________________________________________________________________________________________________________________________ _______________________________________________________________________企業(yè)發(fā)展計劃投資計劃融資計劃股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金來源企業(yè)發(fā)展計劃投資計劃融資計劃股權(quán)轉(zhuǎn)讓資金來源增資擴股破產(chǎn)清增資擴股破產(chǎn)清算 1企業(yè)基本情況調(diào)查一、調(diào)查目標1、企業(yè)設(shè)立前，主發(fā)起人的歷史演變情況二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、取得企業(yè)歷史沿革的說明，要求其填報主發(fā)起人歷史沿革情況調(diào)查表，并根據(jù)情況分別取得主發(fā)起人設(shè)一、調(diào)查目標2、企業(yè)的股本變化的行為和程序是否合法、規(guī)范；二、調(diào)查內(nèi)容及方法1、取得企業(yè)設(shè)立的所有文件，包括發(fā)起人協(xié)議、資產(chǎn)評程中，從驗資日至注冊登記日期間是否發(fā)生有關(guān)資），3．2如果上述期間實現(xiàn)的利潤已作出決議分配給發(fā)起人資產(chǎn)未根據(jù)評估價值進行成本結(jié)轉(zhuǎn)或調(diào)整折舊或攤銷計提數(shù)的，應(yīng)取得企業(yè)對上述利潤分配是否會導(dǎo)致確由此產(chǎn)生出資不實或影響資本保全的責(zé)任及具體4、如果企業(yè)設(shè)立時涉及對原企業(yè)債務(wù)的處理，則應(yīng)取得原企業(yè)向大額債權(quán)人發(fā)出的詢證函及相關(guān)大額債權(quán)人的書面承諾，檢查是否已取得所有大額債權(quán)人的同意，是否存在任何爭議和金額較大的潛在債務(wù)糾紛；5、若發(fā)起人以實物資產(chǎn)出資的，取得投入的實物資產(chǎn)的7、若發(fā)起人以現(xiàn)金出資的，取得該資金的銀行進帳單；8、若發(fā)起人以無形資產(chǎn)出資的，取得無形資產(chǎn)的評估報檢查其股本變動是否經(jīng)過企業(yè)股東大會特別決議通內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓的計價依據(jù)是什么，是否合3、若股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及內(nèi)部職工股、工會或職工持股會持退，應(yīng)取得企業(yè)或政府主管部門關(guān)于清退的有關(guān)說4、取得各股東的企業(yè)股權(quán)登記文件，以及各股東關(guān)于該股權(quán)是否涉及質(zhì)押或凍結(jié)等情況的書面說明或承諾；5、查閱企業(yè)工商登記表，檢查企業(yè)自設(shè)立以來是否發(fā)生6、取得企業(yè)股權(quán)變化前后的股東大會決議和記錄、董事一、調(diào)查目標2、了解企業(yè)各分公司、控股子公司和參股公司的基本情二、調(diào)查內(nèi)容和方法1、取得企業(yè)關(guān)于公司內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)部門設(shè)置、職責(zé)劃分和管理分工的文件；檢查其設(shè)置是否全面、合理，2、要求企業(yè)填報分公司、子公司和參股公司（包括合營3、取得企業(yè)下屬各分公司、子公司和參股公司（包括合定在以下的調(diào)查過程中，特別是經(jīng)營和財務(wù)調(diào)查中，應(yīng)按照對企業(yè)的調(diào)查程序進行全面調(diào)查。一、調(diào)查目標2、了解企業(yè)的職工住房、醫(yī)療制度改革及執(zhí)行情況；二、調(diào)查內(nèi)容與方法1、取得企業(yè)所在地區(qū)政府及主管部門關(guān)于企業(yè)人事、勞1、取得企業(yè)所在地區(qū)政府及主管部門關(guān)于企業(yè)人事、勞2、取得企業(yè)職工住房、醫(yī)療制度改革方案，及企業(yè)關(guān)于3、要求企業(yè)填報職工情況調(diào)查表；2企業(yè)規(guī)范運行情況調(diào)查一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容及方法法》等法律法規(guī)，確定企業(yè)章程及草案的制定和修改和禁止性條款，對照《上市公司章程指引》的具體條款和格式，對照《關(guān)于在上市公司建立獨立董事制度關(guān)法律法規(guī)和證監(jiān)會的規(guī)定，確認企業(yè)公司章程及草和記錄、監(jiān)事會決議和記錄，確認企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層的設(shè)立和任免的程序是否合法有效；4、取得并查閱企業(yè)股東會、董事會、監(jiān)事會的議事規(guī)則，對照法律法規(guī)和證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，確認企業(yè)是否具和議事規(guī)則，確認決議內(nèi)容的合法合規(guī)性（如是否在權(quán)限之內(nèi)，相關(guān)利益主體在表決時是否進行了回避6、要求企業(yè)填報董事、監(jiān)事、高經(jīng)管理人情員況調(diào)查表，取得其個人資料及承諾（包括獨立董事承諾對照《公重點關(guān)注法人治理結(jié)構(gòu)的搭建和運行情司法》等法律法規(guī)和公司章程，確認上述人員的任職和管理制度不完善的風(fēng)險，若有，主要體現(xiàn)在哪些方控制、發(fā)行后主要股東可能變更等因素引起管理層、管理制度、管理政策不穩(wěn)定的風(fēng)險；若有，主要體現(xiàn)業(yè)是否存在內(nèi)部激勵機制和約束機制不健全的風(fēng)險等，若有，主要表現(xiàn)在哪些方面。一、調(diào)查目標1、企業(yè)各項內(nèi)部控制制度是否健全；2、企業(yè)內(nèi)控制度是否得到切實履行；二、調(diào)查內(nèi)容及方法管理制度，取得相關(guān)制度規(guī)定，檢查各項制度是否形成有效控制體系，其內(nèi)容是否與相關(guān)法律、法規(guī)、公司章程及股東會或董事會的授權(quán)權(quán)限相沖突；策過程的企業(yè)內(nèi)部的會議紀錄和相關(guān)文件，對照企業(yè)公司章程、股東會和董事會議事規(guī)則及內(nèi)部相關(guān)控制制度，檢查是否履行了相應(yīng)規(guī)定程序，是否存在董事會或管理層越權(quán)現(xiàn)象；股東會或董事會對外擔保事項做出決議時，與該擔保事項有利害關(guān)系的股東或董事是否回避表決；是否得到切實執(zhí)行部控制的看法，若審計師認為存在重大缺陷和問題，效性的自我評估意見，如存在重大缺陷，應(yīng)說明具體一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容及方法1．1檢查企業(yè)董事長是否由控股股東及其控股單位的法定上股東的法定代表人兼任；發(fā)放表，確認其在企業(yè)處領(lǐng)取薪酬；根據(jù)董監(jiān)事高管并且不在與其所任職公司經(jīng)營范圍相同的企業(yè)或股東理人員的文件或會議紀錄、股東大會關(guān)于董事監(jiān)事選舉的決議和記錄、董事會關(guān)于高經(jīng)管理人員任免的決議和紀錄，檢查其程序是否合法合規(guī)，以確認控股股人事任免決定；1．4取得企業(yè)采購、銷售、財務(wù)部門人員名單及工資發(fā)放表，確認其不存在兼職情況；2、機構(gòu)獨立2．1根據(jù)第一章第二節(jié)調(diào)查的內(nèi)容，確認企業(yè)的機構(gòu)設(shè)置2、2取得企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營場所和辦公場所位置布局圖，并實地觀察生產(chǎn)和辦公場所，確認與股東單位不存在混合3、業(yè)務(wù)獨立否存在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售方面的關(guān)聯(lián)交易；若有，是4．1取得企業(yè)財務(wù)會計人員安排和定崗定職文件，以確定4．2取得企業(yè)各項財務(wù)管理制度（包括對子公司、分公司的財務(wù)管理制度）和會計核算流程，確定其獨立完整4．3分別取得企業(yè)與控股股東的銀行開戶證明，以及上述帳戶的銀行對帳單，確認企業(yè)不存在與控股股東共用4．4檢查控股股東的財務(wù)公司或結(jié)算中心帳戶，檢查企業(yè)與控股股東的往來帳項，確認企業(yè)是否將資金存入上4．5取得企業(yè)國稅和地稅的稅務(wù)登記證明、納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，并結(jié)合第五章第4．6檢查企業(yè)財務(wù)決策程序，并與公司財務(wù)人員和審計師5．2要求企業(yè)填報關(guān)聯(lián)方占用資金、資產(chǎn)及其他資源調(diào)查向，是否存在與控股股東及其關(guān)聯(lián)方的往來，其資金往來性質(zhì)如何，確認是否存在控股股東占用企業(yè)資金間所發(fā)生的關(guān)聯(lián)方占用企業(yè)資金、資產(chǎn)及其他資源的3同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易調(diào)查是是調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題否適用查一、調(diào)查目標股東的營業(yè)執(zhí)照、工商登記表及其他相關(guān)文件，取得經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門和財務(wù)部門書面確認為上報的其三年控股股東是否存在人員、歷史包袱過重、財務(wù)狀況不良、盈利能力不足及發(fā)展前景暗淡等問題，取得控股股東擬采取措施和發(fā)展規(guī)劃的說明，確認其獨立生存控股子公司和參股公司（企業(yè)除外以及通過托管、的高級管理人員、核心技術(shù)人員、核心技術(shù)提供者填寫關(guān)聯(lián)人關(guān)系調(diào)查表，取得其控制企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照、工商登記表、財務(wù)報告（一年又一期）及關(guān)于其業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的書面說明；5．2根據(jù)第二章第一節(jié)調(diào)查和本節(jié)調(diào)查結(jié)果，確定企業(yè)的董事、監(jiān)事、其他高級管理人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職，或上述人士是否由關(guān)聯(lián)方單位直6、1根據(jù)以上調(diào)查情況，并取得企業(yè)董事會關(guān)于關(guān)聯(lián)方關(guān)包括但不限于與關(guān)聯(lián)方存在的股權(quán)關(guān)系、人事關(guān)系、關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營情況對項目風(fēng)險的影響程度，還要側(cè)重分析關(guān)聯(lián)交易中關(guān)聯(lián)內(nèi)部資金流轉(zhuǎn)，虛增的非對外產(chǎn)生的實際現(xiàn)金流的情況和資產(chǎn)情況。一、調(diào)查目標1．企業(yè)與關(guān)聯(lián)方是否存在同業(yè)競爭；2、企業(yè)與關(guān)聯(lián)方是否采取了有效措施避免同業(yè)競爭；二、調(diào)查內(nèi)容及方法釋，并提供充分依據(jù)，確認企業(yè)與競爭方從事的業(yè)務(wù)有不同的客戶對象、或不同的市場區(qū)域、或產(chǎn)品的不可替代性等；如果存在明顯細分市場差別，而且該市場細分是客觀的、切實可行的，不會產(chǎn)生實質(zhì)性同業(yè)等方面的市場差別的各項依據(jù)進行核查；方采取了或承諾采取相應(yīng)的措施，應(yīng)對已采取或承諾采取措施的方式、方法、措施實施的過程和結(jié)果，及并調(diào)查其可行性；取得企業(yè)書面承諾，確認企業(yè)對解決同業(yè)競爭的承諾或措施進行了充分的披露，不存在2．3查閱有關(guān)避免同業(yè)競爭的協(xié)議、書面承諾及有關(guān)決議和公司章程等，審查其中是否存在損害企業(yè)利益的條競爭的風(fēng)險因素進行分析、判斷，對解決同業(yè)競爭措施不力的風(fēng)險因素進行分析、判斷，并做為特別風(fēng)險一、調(diào)查目標策批準情況及實際執(zhí)行情況；二、調(diào)查內(nèi)容及方法事規(guī)則，檢查公司章程中有關(guān)關(guān)聯(lián)交易決策的權(quán)力與程序的規(guī)定，是否規(guī)定關(guān)聯(lián)股東或利益沖突的董事在關(guān)聯(lián)交易表決中的回避制度或做必要的的公允聲明。獲取有關(guān)關(guān)聯(lián)交易執(zhí)行程序、批準程序的規(guī)章制度，并檢查其內(nèi)容是否與法律、法規(guī)、公司章程及中國證監(jiān)會有關(guān)規(guī)定相沖突；確認企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的決策程序2、關(guān)聯(lián)交易調(diào)查2．2；抽查企業(yè)各類合同，并與審計師和律師溝通（口頭2．3審查關(guān)聯(lián)交易的必要性：獲取上述關(guān)聯(lián)交易發(fā)生的背2．4審查關(guān)聯(lián)交易的公允性：關(guān)聯(lián)交易價格與市場價格（第三方價格）存在差異，聯(lián)交易是否按上述規(guī)章制度履行相應(yīng)規(guī)定程序，重點關(guān)注需股東大會批準的關(guān)聯(lián)交易，及向關(guān)聯(lián)方累計年度購買量占其同類業(yè)務(wù)采購量5%以上或?qū)﹃P(guān)聯(lián)方年度是否存在董事會或管理層越權(quán)現(xiàn)象，關(guān)聯(lián)股東是否在2．7對發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易（高于最近經(jīng)審計凈資產(chǎn)值的性以及是否履行法定批準程序發(fā)表意見；與企業(yè)董事3．調(diào)查企業(yè)為控股股東及其他關(guān)聯(lián)股東提供擔保的情況：獲取所有擔保合同，檢查為控股股東及其他關(guān)聯(lián)股東提供擔保的有關(guān)協(xié)議，審查其是否存在不合理、不合規(guī)的條款，并關(guān)注該等協(xié)議是否履行了法定的批準程4．獲取企業(yè)與關(guān)聯(lián)方為避免或減少關(guān)聯(lián)交易所簽訂的協(xié)議、承諾和采取措施的說明，檢查該等協(xié)議、承諾和措施的可行性和實際執(zhí)行情況。6、取得企業(yè)書面承諾（全體董事簽字確認企業(yè)對關(guān)聯(lián)交易進行了充分的披露，不存在重大的遺漏或重大隱方存在重大關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險進行分析、判斷，對重大關(guān)聯(lián)交易（如原料完全或大部分依賴于關(guān)聯(lián)方、對關(guān)聯(lián)方銷售占銷售收入的20%以上等做為特別風(fēng)險列4其他重要事項調(diào)查4.1企業(yè)訴訟、仲裁及行政處罰一、調(diào)查目標1、調(diào)查企業(yè)是否披露有關(guān)的訴訟、仲裁及行營成果、企業(yè)聲譽、生產(chǎn)經(jīng)營、未來前景等可能產(chǎn)生二、調(diào)查內(nèi)容處罰事項調(diào)查的范圍和方法進行協(xié)調(diào)，并同共進行調(diào)2、要求企業(yè)填報訴訟、仲裁及行政處罰事項調(diào)查表（表4-1取得法院通知書、判決書、仲裁通知書、行政仲裁及行政處罰事項調(diào)查表對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、聲譽、業(yè)務(wù)活動、未來前景等可能產(chǎn)生的影響；（追溯至實際控制人）關(guān)于訴訟、仲裁事項的書面說成果、企業(yè)聲譽、生產(chǎn)經(jīng)營、未來前景等可能產(chǎn)生較注：重大訴訟事項是指其所涉及的損害或賠償金額超過公份的主要股東作為當事方的重大訴訟事項。注：重大合同是指交易金額對公司生產(chǎn)經(jīng)營活動、未來發(fā)一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容4.3企業(yè)資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和擔保一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容行的所有貸款合同，檢查是否存在以公司資產(chǎn)進行抵押、質(zhì)押貸款的情況，并取得相關(guān)文件和資料；同、董事會或股東會決議等相關(guān)文件和資料，檢查文件是否齊備，是否履行相關(guān)規(guī)定程序，是否存在管理3、若企業(yè)存在重大或有事項（指涉及金額或12個月內(nèi)累一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容及方法決議，檢查股利分配政策是否發(fā)生變化，股利分配政策、決議和決策程序是否符合公司法和證監(jiān)會的有關(guān)發(fā)行前有無變化，若有，說明原因；說明本次股票發(fā)行后第一個盈利年度派發(fā)股利計劃，包括次數(shù)、時間閱股利分配有關(guān)的財務(wù)憑證，檢查股利分配比例、金5企業(yè)所處行業(yè)情況及產(chǎn)品市場情況調(diào)查一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容及方法2．要求企業(yè)填報行業(yè)情況調(diào)查表。通過A、收集并查閱權(quán)購買力與國際市場沖擊等因素，指出進入本行業(yè)的主分析判斷，包括對相關(guān)行業(yè)的依賴、國家產(chǎn)業(yè)政策限一、調(diào)查目標2．企業(yè)產(chǎn)品在市場中的地位及競爭力。二、調(diào)查內(nèi)容及方法分割等情形，分析企業(yè)產(chǎn)品的市場結(jié)構(gòu)和市場容量，情況，市場競爭格局和程度；就生產(chǎn)能力、市場份額、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價格、銷售財務(wù)狀況、管理效率與管理人員素質(zhì)、企業(yè)文化與企競爭優(yōu)勢和劣勢，企業(yè)的核心競爭力；6企業(yè)業(yè)務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營情況調(diào)查一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容方式是否符合法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定；若涉及特許經(jīng)營的，取得特許經(jīng)營證書、批文等，檢查是否齊備、業(yè)務(wù)重組，以及收購兼并，若有，要求企業(yè)出具關(guān)于重組、購并經(jīng)過和內(nèi)容的說明，并提供批準文件、協(xié)議、評估報告和審計報告、產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明等所有相關(guān)文件，會同企業(yè)法務(wù)人員對其真實性、合法合規(guī)性進營成果的影響；定依據(jù)；取得特許經(jīng)營權(quán)申請、批準的有關(guān)規(guī)定，分析判斷其對企業(yè)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的影響；6、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，對企業(yè)經(jīng)營方式、主營業(yè)務(wù)變更、境外經(jīng)營和特許經(jīng)營的風(fēng)險進行分析，分析企業(yè)持續(xù)一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容了解，按照工藝流程圖，對各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)、車間進行1．2對企業(yè)主要產(chǎn)品的主要生產(chǎn)設(shè)備進行現(xiàn)場考察，與現(xiàn)場管理人員和操作人員進行溝通（口頭交流、記錄了解各臺設(shè)備實際生產(chǎn)能力，以進一步框算整個產(chǎn)品的生產(chǎn)能力；現(xiàn)場觀察設(shè)備新舊程度，并了解設(shè)備使用情況，查閱各主要設(shè)備明細臺帳，核對調(diào)查表中相1．3現(xiàn)場考察企業(yè)主要原材料和能源情況，了解原材料的外觀、特性、運輸、儲存及來源，了解各種能源和資源的來源、主要供應(yīng)設(shè)施、消耗情況等，抽查企業(yè)某一個月的原料入庫出庫單、合同、發(fā)票及各種能源和資源供應(yīng)合同、月度消耗統(tǒng)計報表等，了解原料消耗數(shù)量、價格和各類能源資源的消耗數(shù)量、價格，以框算直接材料成本；1．4抽查企業(yè)某個月內(nèi)的主要產(chǎn)品銷售合同、發(fā)票、出庫明對人身、財產(chǎn)、環(huán)境所采取的安全措施，并現(xiàn)場考察其設(shè)施，了解使用情況和效果；各一個供應(yīng)商和客戶的采購（銷售）合同、發(fā)票，檢查其真實性；要求企業(yè)出具書面文件，說明其董事、監(jiān)事、高級管理人員和核心技術(shù)人員、主要關(guān)聯(lián)方或持有企業(yè)5％以上股份的股東在上述供應(yīng)商或客戶中是否占有權(quán)益，若有提供相關(guān)證明文件和資料；產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)監(jiān)督方面的法律法規(guī)而被處罰的情執(zhí)行的質(zhì)量技術(shù)標準、企業(yè)通過的品質(zhì)認證和安全認品質(zhì)量標準和技術(shù)監(jiān)督標準；查閱公司內(nèi)部生產(chǎn)管理規(guī)定，調(diào)查企業(yè)主要產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量控制情況，主要包括質(zhì)量控制標準、質(zhì)量控制措施、產(chǎn)品質(zhì)量糾紛、質(zhì)量控制政策、質(zhì)量管理的6、根據(jù)上述調(diào)查結(jié)果，分析企業(yè)經(jīng)營中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，包括但不限于原材料供應(yīng)風(fēng)險、對主要客戶依賴的風(fēng)險、產(chǎn)品價格方面的限制、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)方面的風(fēng)險、市一、調(diào)查目標2、企業(yè)是否擁有技術(shù)不斷創(chuàng)新的機制和進一步開發(fā)的能二、調(diào)查內(nèi)容和方式，是否擁有核心技術(shù)的所有權(quán)，所擁有的核心國內(nèi)）引進，取得相關(guān)合同、協(xié)議，檢查其真實、合法性；若核心技術(shù)為自己研制開發(fā)，取得相關(guān)專利證考察，了解企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)所處的階段，即處于基考察，了解企業(yè)主導(dǎo)產(chǎn)品或業(yè)務(wù)及擬投資項目的技術(shù)水平，或所采取的先進生產(chǎn)工藝或技術(shù)訣竅、運用的新材料及新的生產(chǎn)手段、節(jié)能技術(shù)、新的生產(chǎn)組織方證書和知識產(chǎn)權(quán)權(quán)屬證明，檢查知識產(chǎn)權(quán)的真實性、專利技術(shù)是否存在糾紛或潛在糾紛，若有，提供相關(guān)），了解正在進行的科研項目進展情況，取得獲獎科研項的核算方法和依據(jù)，檢查科研費用支了情況；7、若企業(yè)與其他單位共同進行研究開發(fā)，取得相關(guān)協(xié)議、），術(shù)不斷創(chuàng)新的機制和進一步開發(fā)的能力，包括技術(shù)儲括但不限于企業(yè)技術(shù)不成熟的風(fēng)險、在技術(shù)市場化、產(chǎn)業(yè)化和經(jīng)營規(guī)?；矫娴娘L(fēng)險、過度依賴核心技術(shù)人員的風(fēng)險、過度依賴某一特定的知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)的風(fēng)險、核心技術(shù)依賴他人和核心技術(shù)保護期短或容易失秘的風(fēng)險、產(chǎn)品或技術(shù)存在被淘汰的風(fēng)險、一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容1、取得企業(yè)及其控股子公司的國稅和地稅的稅務(wù)登記證檢查所執(zhí)行的稅種、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的檢局的價值鑒定報告、結(jié)匯水單等資料，調(diào)查企業(yè)是撥款等政策，取得相關(guān)補貼、優(yōu)惠的國家政策規(guī)定，述政策是否有相應(yīng)的法律依據(jù)，是否履行了相關(guān)批準件中應(yīng)當明確該項政府補貼、財政撥款的資金渠道及稅，不存在被稅務(wù)部門處罰的情形，不存在拖欠稅金的行為；查閱納稅登記表及稅收轉(zhuǎn)帳專用完稅證或稅收繳款書，若存在應(yīng)繳未繳稅金，應(yīng)取得稅務(wù)主管部營活動符合有關(guān)環(huán)境保護的要求，企業(yè)最近三年沒有因違反有關(guān)環(huán)境保護方面的法律法規(guī)而被處罰的情評價報告，確認企業(yè)擬投資項目符合有關(guān)環(huán)境保護的），生產(chǎn)過程中三廢的排放情況及其他污染情況，取得國家地方有關(guān)該行業(yè)、企業(yè)的排污標準及企業(yè)污染排放），染采取的具體措施及資金投入，討論對企業(yè)產(chǎn)品成本，；一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容略的會議記錄和決議，檢查是否制定整體經(jīng)營目標及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營目標，其制定程序和內(nèi)容是否合法規(guī)定公司發(fā)展戰(zhàn)略、整體經(jīng)營目標及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營目潛力及持續(xù)發(fā)展能力，整體經(jīng)營目標及主要業(yè)務(wù)的經(jīng)營目標與各類業(yè)務(wù)計劃相互關(guān)系等，確定企業(yè)制定的業(yè)務(wù)發(fā)展目標和計劃是審慎的；分析、討論業(yè)務(wù)發(fā)展2．2根據(jù)第五章對行業(yè)和市場競爭情況的調(diào)查內(nèi)容，并查證相關(guān)行業(yè)研究報告，分析依據(jù)假設(shè)的合理性，面臨與主營業(yè)務(wù)一致；7企業(yè)資金需求情況調(diào)查一、調(diào)查目標二、調(diào)查內(nèi)容資金投資計劃的內(nèi)部文件和相關(guān)會議記錄，以及董事會、股東大會關(guān)于籌集資金投向的決議和會議記錄，調(diào)查企業(yè)籌集資金投向決策是否履行了規(guī)范的程序，董事會和股東大會對本次籌集資金投向的主要意見；），量確定的依據(jù)，籌集資金投向是否與主營業(yè)務(wù)和長期發(fā)展目標相一致，募股資金運用對主要財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響，籌集資金不足或超過需求對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果的影響，是否會影響再融資等，并提請企業(yè)提供相關(guān)佐證文件和資料；判斷企業(yè)是否確定了合理的資金需求量，是否有明確的資金投向，是否再融資風(fēng)險及籌集資金不足或剩余影響企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的風(fēng)險；一、調(diào)查目標1、籌集資金投向的內(nèi)容及合法性；2、籌集資金投資項目的可行性；二、調(diào)查內(nèi)容是否國家有權(quán)部門批準，是否超審批權(quán)限；1．2查閱可行性研究報告、環(huán)保評價報告等，對照固定資項目立項在三年以上的，要求企業(yè)提供最新產(chǎn)品市場1．3對于已進行建設(shè)的項目，查閱項目實施有關(guān)的設(shè)備購的相關(guān)證明（如銀行承諾函、貸款合同、財政貼息貸1．5對于與他人合資的固定資產(chǎn)投資的，取得合資方的法人營業(yè)執(zhí)照、工商登記表、合資投資協(xié)議、合資方關(guān)取得投資協(xié)議、各合作方的營業(yè)執(zhí)照，檢查表7-22中集資金收購在建工程調(diào)查表，取得該項在建工程的批企業(yè)投資項目在技術(shù)、市場、組織、經(jīng)營管理經(jīng)驗、合作方資金不到位、環(huán)保問題、存在重大市場和資源約束、投資增加、投資建設(shè)期延長等風(fēng)險；7、與企業(yè)管理層和工程技術(shù)人員進行會談（會談記錄討論每一年籌集資金投入的具體用途，是否存在影響籌集資金投入的不確定因素，取得相關(guān)依據(jù)；判斷發(fā)行后第一個完整會計年度結(jié)束時，籌集資金投入是否8、與企業(yè)董事會和管理層進行會談（會談記錄了解其對籌集資金投資項目的真實意圖和信心；8企業(yè)財務(wù)狀況調(diào)查及分析客戶提供的財務(wù)數(shù)據(jù)和相關(guān)資料是我們判斷企業(yè)財務(wù)狀況的依據(jù)，確認相關(guān)數(shù)據(jù)的真實性是整個項目調(diào)查中的最關(guān)鍵和最基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，如果沒法確定其真實性或確定真實性的依據(jù)不足，整個項目的后續(xù)調(diào)查和判斷都會偏離甚至扭曲，對項目風(fēng)險的揭示更無從談起?，F(xiàn)代的會計制度已經(jīng)逐漸完善，任何賬表記錄和顯示的數(shù)據(jù)都會有相關(guān)的實物資料支持（法律文書、記賬憑證、原始單據(jù)等），在核實企業(yè)財務(wù)狀況中，關(guān)鍵是獲得這些實物資料，并對其真實性、有效性、相關(guān)性做出判對于企業(yè)資產(chǎn)科目的核實，重點要抓住并理清以下三個問題：★資產(chǎn)是否真實存在★資產(chǎn)是否確實在企業(yè)名下，并由企業(yè)控制和使用★資產(chǎn)的入賬價值及增減變化的會計處理是否合法、合規(guī)一、對企業(yè)的流動資產(chǎn)真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認：a、會計周期內(nèi)貨幣資金流量和存量是否和生產(chǎn)周期匹配：□是□否收到的現(xiàn)金：□是□否金金的現(xiàn)象：□是□否e、是否存在白條抵庫、挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象：□是□否f、企業(yè)的部分資金是否流向沒有交表款明細賬的大金額與異常項目資項證否證款證（注：以上科目中如果有大額或異常項目，需提供核實依據(jù)中相關(guān)資料復(fù)印件或其他足以證明該科目真實性的其他資料，并另附具體情況的詳細說明）二、如果在對流動資產(chǎn)科目的核實過程中，發(fā)現(xiàn)某些科目有虛假或不實的跡象，且對該類資產(chǎn)的質(zhì)量存疑，還需對其原因進行深一步的分析和推測，主要科目分析如下：重點調(diào)查核實前五名應(yīng)將應(yīng)收帳款明細帳貸方發(fā)生額與銀行收款憑證原件核對，將借款發(fā)生額與發(fā)票和發(fā)貨憑證原件核對；□了解應(yīng)收帳款的回款規(guī)律和帳齡；與銷售合同中的收款□反映“主營業(yè)務(wù)收入“和“應(yīng)收帳款”帳□“銷售業(yè)務(wù)”的會計憑證只有記帳憑證沒不真實等，帳證不符?！醮文甓葲_轉(zhuǎn)收入或利潤后，出現(xiàn)充轉(zhuǎn)月的業(yè)務(wù)不合理礎(chǔ)及設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”調(diào)閱相關(guān)記帳憑證和原始憑三、在完成以上工作的前提下，根據(jù)企業(yè)歷年報表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異常科目及不正常的大幅度增減變化，主要留意以下問題：（1）近幾年來，企業(yè)的貨幣資金是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因為:□銷售規(guī)模增大，貨幣資金增多□企業(yè)獲現(xiàn)能力增強（利潤增長、客戶付款速度加快等因素）□企業(yè)增資或獲得外部融資產(chǎn)生現(xiàn)金流入□銷售規(guī)模收縮，貨幣資金減少□企業(yè)大量分配現(xiàn)金股利或清償債務(wù)（2）近幾年來，企業(yè)的短期投資是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因為:□企業(yè)投機欲望強烈，增加對外短期投資□企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，縮減對外短期投資□企業(yè)運營現(xiàn)金短缺，減持短期投資獲取現(xiàn)金□短期投資失敗，無法收回（3）近幾年來，企業(yè)的應(yīng)收賬款是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因是:□銷售規(guī)模增大，應(yīng)收賬款增多□企業(yè)對下游客戶信用政策放寬□企業(yè)部分下游客戶信用狀況惡化，拖延付款□企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或客戶結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致支付方式的變化□銷售規(guī)模收縮，應(yīng)收賬款減少□企業(yè)對下游客戶信用政策收縮□企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或客戶結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致支付方式的變化（4）企業(yè)的應(yīng)收賬款是否集中在幾個大客戶上？□是□否如果是,可有以下情況():a、企業(yè)對該類客戶依賴性大，且沒有議價能力b、該類客戶沒有照合同約定付款，出現(xiàn)了拖延的情況c、該類客戶已經(jīng)出現(xiàn)了呆帳或壞賬d、該類客戶貨款在應(yīng)收帳款比例中呈現(xiàn)上升的趨勢（5）近幾年來，企業(yè)的預(yù)付賬款是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因為:□上游客戶收縮信用政策，預(yù)付款增多□企業(yè)通過預(yù)付款掛賬的方式推遲確認或隱瞞收入□企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或供應(yīng)商結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致付款方式的變化□上游客戶放寬信用政策，預(yù)付款減少□大幅度減少□企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或供應(yīng)商結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致付款方式的變化（6）近幾年來，企業(yè)的存貨是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因為():□銷售規(guī)模增大，存貨相應(yīng)增多□企業(yè)產(chǎn)品滯銷，存貨積壓□企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營模式導(dǎo)致存貨的變化□銷售規(guī)模收縮，存貨相應(yīng)減少□企業(yè)產(chǎn)品暢銷，存貨流轉(zhuǎn)速度加快，存量減少□企業(yè)改變產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或經(jīng)營模式導(dǎo)致存貨的變化一、對企業(yè)的長期投資科目真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進行抽查核對，并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)以及市場因素，對長期投資的質(zhì)量作出判斷：否權(quán)減權(quán)否減關(guān)注和分析企業(yè)持有長期投資的真實目的，以及投資資產(chǎn)質(zhì)量：（1）通過以上的核實和分析，企業(yè)固定資產(chǎn)的核算和記錄是否存在c、截留投資收益，形成帳外資金或截留投資資產(chǎn)，形成帳外資產(chǎn)d、將投資收益挪作他用，逃避稅收e、證券投資“暗箱”操作，虧損有企業(yè)承擔，盈利截留f、證券投資保管不當，帳實不符g、投資會計處理不當，濫用會計處理方法，隨意調(diào)節(jié)投資收益。a、出于戰(zhàn)略性考慮，形成企業(yè)的優(yōu)勢，如兼并競爭對手或?qū)υ牧蟗、通過多元化經(jīng)營而降低經(jīng)營風(fēng)險、穩(wěn)定經(jīng)營收益。c、為將來某些特定目的積累資金。d、為粉飾財務(wù)狀況（使企業(yè)凈資產(chǎn)增值）為目的a、市價持續(xù)2年低于賬面價值。c、被投資單位當年發(fā)生嚴重虧損。d、被投資單位持續(xù)2年發(fā)生虧損。e、被投資單位出現(xiàn)清理整頓、清算或其他不能持續(xù)經(jīng)營的跡象。a、影響被投資單位經(jīng)營的法律或政治環(huán)境出現(xiàn)變化，可能導(dǎo)致被投資單位出現(xiàn)虧損。b、被投資單位的產(chǎn)品或提供的勞務(wù)市場需求發(fā)生變化，可能導(dǎo)致財c、被投資單位的生產(chǎn)技術(shù)或競爭者數(shù)量發(fā)生變化，失去競爭力。d、被投資單位已經(jīng)在清理整頓、清算中，或?qū)嶋H已沒有運作。一、對企業(yè)的固定資產(chǎn)真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認，同時對重要否否證二、在核實以上流動資產(chǎn)各科目真實性的情況下，根據(jù)企業(yè)歷年報表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異常科目及不正常的大幅度增減變化，主要留意以下（1）通過以上的核實和分析，企業(yè)固定資產(chǎn)的核算和記錄是否存在以下a、固定資產(chǎn)出租收入，虛掛往來帳b、清理固定資產(chǎn)收益，不計營業(yè)外收入c、轉(zhuǎn)移工程借款利息，調(diào)節(jié)當年損益d、在建工程試運轉(zhuǎn)收入，不沖減在建工程成本e、融資租賃的財務(wù)費用，計入固定資產(chǎn)價值f、固定資產(chǎn)盈虧，不作帳務(wù)處理。g、隨便改變折舊方法h、隨意改變折舊率，調(diào)節(jié)成本利潤i、增加固定資產(chǎn)，不提折舊（2）近年來企業(yè)的固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)大幅度的變化？□是□否如果是,可有以下原因:□企業(yè)生產(chǎn)需求增長，增加生產(chǎn)設(shè)備或房產(chǎn)的投入□企業(yè)為了將來的戰(zhàn)略發(fā)展進行擴大投資建設(shè)□企業(yè)建設(shè)廠房等項目用于非主營業(yè)務(wù)的運作，例如對外租賃□企業(yè)兼并或收購其他企業(yè)□固定資產(chǎn)正常折舊和清理□企業(yè)發(fā)生意外的固定資產(chǎn)損失（3）企業(yè)近年來新增固定資產(chǎn)投入的資金來源為：()a、企業(yè)自身積累的利潤b、企業(yè)股東追加投資或以借款方式向股東融資c、向股東以外的第三方借款（不包括正常的金融機構(gòu)）d、向金融機構(gòu)借款一、對企業(yè)的無形資產(chǎn)真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認：核實依據(jù)核實依據(jù)□核查取得資產(chǎn)的發(fā)票及對應(yīng)支付憑證□核查無形資產(chǎn)的權(quán)利憑證□核查無形資產(chǎn)明細賬□查閱無形資產(chǎn)有效期的文件和資料a、該資產(chǎn)是否確實在公司名下：□是□否b、公司取得該資產(chǎn)是否實際支付價款：□是□否c、該資產(chǎn)的入賬價值是否符合會計準則：□是□否明細科目及內(nèi)容金額主要核實問題無形項目二、在核實無形資產(chǎn)各科目真實性的情況下，根據(jù)企業(yè)歷年報表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異常科目及不正常的大幅度增減變化，主要留意以下問題：（1）通過以上的核實和分析，企業(yè)固定資產(chǎn)的核算和記錄是否存在以下a、無形資產(chǎn)增加不真實，不合規(guī)b、無形資產(chǎn)計價不合理c、企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會計處理不正確d、無形資產(chǎn)進行非貨幣交易時，價值確認不正確e、無形資產(chǎn)攤消的會計處理不正確★債務(wù)是否真實存在★債務(wù)是否確實由企業(yè)承擔，相應(yīng)借入資產(chǎn)是否由企業(yè)使用★負債的入賬及增減變化的會計處理是否合法、合規(guī)一、對企業(yè)的流動負債真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認，同時對重要負債要對債權(quán)人進行函證或其他有效途徑的確認：預(yù)收賬款b、賬上的短期借款是否確實存在并為企業(yè)所承擔：□是□否d、借款是否按約定按時償還：□是□否a、預(yù)收賬款是否對應(yīng)真實的銷售合同：□是□否b、預(yù)收賬款金額是否和合同約定一致：□是□否c、是否有長期掛帳項目：□是□否d、預(yù)收賬款是否對應(yīng)真實的現(xiàn)金流入：□是□否□查核應(yīng)付賬款明細表并與總賬核對□查核購貨合同□電話或函證主要或重要供應(yīng)商□查核應(yīng)付賬款對應(yīng)的入庫單等憑證□其他□查核預(yù)收賬款明細表并與總賬核對□查核銷售合同□電話或函證主要或重要購貨商□查核預(yù)收賬款對應(yīng)的收款憑證□其他□查核應(yīng)付工資明細表并核對總賬□查核人事檔案對應(yīng)的工資額度□查核生產(chǎn)現(xiàn)場的員工簽到記錄□其他應(yīng)付利潤其他應(yīng)付款□查核應(yīng)付利潤明細表并核對總賬a、是否是企業(yè)已宣告分配的利潤：□是□□查核企業(yè)章程和否□查核企業(yè)章程和b、該利潤的分配是否符合企業(yè)章程規(guī)定或投資協(xié)議或董事會\股東會紀要投資協(xié)議：□是□否股東會紀要c、應(yīng)付利潤余額是否和企業(yè)的盈利狀況不符：□是□否d、應(yīng)付利潤是否長期掛帳：□是□否□已支付利潤對應(yīng)的現(xiàn)金支付憑證□其他□查核其他應(yīng)付賬款明細賬并核對總賬□查核大額項目原始憑證□查核借入款項對應(yīng)的銀行憑證□其他（注：以上科目中如果有大額或異常項目，需提供核實依據(jù)中相關(guān)資料復(fù)印件或其他足以證明該科目真實性的其他資料，并另附具體情況的詳細說二、在核實以上流動負債各科目真實性的情況下，根據(jù)企業(yè)歷年報表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化，主要留意以下問題：（1）近幾年來，企業(yè)的短期借款是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因是:□銷售規(guī)模增大，短期融資需求增大□上游客戶信用收縮，或下游客戶支付狀況不理想，短期融資需求增大□企業(yè)出現(xiàn)短借長用的現(xiàn)象，短期借款用于固定資產(chǎn)或?qū)ν馔顿Y□銷售規(guī)模收縮，短期融資需求減少□企業(yè)自身盈利逐步積累，不再需要外部的融資□企業(yè)仍有融資需求，但金融機構(gòu)信用收縮（2）近幾年來，企業(yè)的應(yīng)付賬款是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因是:□銷售規(guī)模增大，應(yīng)付賬款增多□供應(yīng)商對企業(yè)信用政策放寬或結(jié)算方式改變□企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或供應(yīng)商結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致支付方式的變化□銷售規(guī)模收縮，應(yīng)付賬款減少□企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)或供應(yīng)商結(jié)構(gòu)發(fā)生變化導(dǎo)致支付方式的變化（3）企業(yè)的應(yīng)付賬款是否集中在幾個供應(yīng)商上？□是□否如果是,可有以下情況():a、企業(yè)對該類供應(yīng)商依賴性大（如供應(yīng)商一定程度上壟斷了原料或資源b、企業(yè)本身議價能力強，對特定供應(yīng)商集中采購可獲得優(yōu)惠或折扣c、這些應(yīng)付款已遠遠超出了合同的結(jié)算期限d、部分供應(yīng)商已停止了供貨（4）近幾年來，企業(yè)的其他應(yīng)付款是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因是:□銷售規(guī)模增大，相關(guān)的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項增多□對股東私人借款增多，并長期掛賬□對股東以外第三方借款增多，并長期掛賬□通過其他應(yīng)付款進行關(guān)聯(lián)交易并抽走企業(yè)利潤□銷售規(guī)模收縮，相關(guān)的應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項減少□關(guān)聯(lián)方通過其他應(yīng)付款科目抽走企業(yè)資金一、對企業(yè)的長期負債真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認，同時對重要負債要對債權(quán)人進行函證或其他有效途徑的確認：a、特定期間發(fā)生的借款業(yè)務(wù)是否已入業(yè)所承擔：□是□否c、長期借款是否根據(jù)借款特定用途使款人二、在核實以上長期負債各科目真實性的情況下，根據(jù)企業(yè)歷年報表的縱向比較，關(guān)注和分析大額異?？颇考安徽５拇蠓仍鰷p變化，主要（1）近幾年來，企業(yè)的長期負債是否出現(xiàn)大幅度變化？□是□否如果是,原因是:□企業(yè)對關(guān)聯(lián)單位長期借款增加□存在長借短用的現(xiàn)象，長期借款大部分沉淀在生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中□公司內(nèi)外投資規(guī)模基本穩(wěn)定，不再需要長期融資□公司仍有融資需求，但金融機構(gòu)信用收縮對于所有者權(quán)益?zhèn)€科目的核實，重點要抓住并理清以下三個問題：★股東注入及利潤轉(zhuǎn)增的資本的真實性★相應(yīng)資本是否已經(jīng)被企業(yè)充分、真實運用于生產(chǎn)建設(shè)中★所有者權(quán)益的增減、調(diào)整和分配方式是否合法、合規(guī)一、對企業(yè)的所有者權(quán)益真實性進行核實時，初步方法是通過報表披露科目和帳務(wù)記錄以及相關(guān)原始憑證進行抽查核對，進行形式上的確認：單潤在企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)核實中，我們首要的任務(wù)是確定各數(shù)據(jù)的真實性，在核實過程中往往采取靜態(tài)的方法對相關(guān)證據(jù)進行抽查，如果抽查的證據(jù)能夠支持披露的財務(wù)數(shù)據(jù)，目的便達到了，這種方法比較靈活和方便，有利于我們節(jié)約調(diào)查時間和提高效率。但顯然，明確財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性只是項目調(diào)查的第一步，靜態(tài)的、個別的抽查方法對披露整個企業(yè)的生產(chǎn)循環(huán)、經(jīng)營能力缺乏系統(tǒng)性的分析和比較，因此我們有必要在核實各個會計科目的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)的各個生產(chǎn)、經(jīng)營環(huán)節(jié)，做出系統(tǒng)性的追蹤和分析，達到以下目的：★分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營系統(tǒng)運轉(zhuǎn)是否順暢★分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營各個環(huán)節(jié)的運轉(zhuǎn)是否合乎邏輯★分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)是否有合理的內(nèi)部控制作為支持★揭示企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中某個環(huán)節(jié)是否有重大隱患將來可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營的波動物的流通程序，對應(yīng)憑證的傳遞以及指導(dǎo)、約束整個流程的各項內(nèi)部控制措施。一般制造類企業(yè)購貨業(yè)務(wù)的流程圖如下：購貨與付款業(yè)務(wù)流程單證傳遞步驟賬務(wù)記錄登記存貨明細賬登記應(yīng)付賬款登記銀行存款圖3-1購貨業(yè)務(wù)流程圖具體的調(diào)查目標、依據(jù)和方法如下表：所記錄的購貨是否確已收到物品否否購貨環(huán)節(jié)主要涉及的科目有應(yīng)付帳款、預(yù)付賬款、固定資產(chǎn)、累計折舊等科目，收入，在對整個購貨環(huán)節(jié)的分析中，企業(yè)會計處理上是否存a、把應(yīng)計入外購材料成本中的有關(guān)進貨費用計入當期損益，致使材料采購成本估價不實b、利用“應(yīng)付帳款”騙取回扣，表現(xiàn)在已支付貨款并符合現(xiàn)金折扣c、對存貨采購過程中發(fā)生的溢缺、毀損的會計處理不當。d、把購進的價值較大的包裝物或低值易耗品直接以管理費用或營業(yè)e、隱瞞賒購業(yè)務(wù)，以低估或隱瞞應(yīng)付帳款等相關(guān)負債，夸大流動性指標和企業(yè)的償債能力f、在固定資產(chǎn)構(gòu)建和管理過程中，資本化利息計算不正確，資本性支出列作收益性支出處理g、改變折舊結(jié)算方法，虛增或虛減折舊，以人為調(diào)節(jié)利潤指標。h、虛列工程項目支出或固定資產(chǎn)維修費用支出，非法套取資金。的流通程序，對應(yīng)憑證的傳遞以及指導(dǎo)、約束整個流程的各項內(nèi)部控制措施。一般制造類企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的流程圖如下：銷售與收款業(yè)務(wù)流程單證傳遞步驟賬務(wù)記錄登記應(yīng)收賬款登記主營業(yè)務(wù)登記銀行存款折扣與折讓明圖3-2購貨與付款流程圖具體的調(diào)查目標、依據(jù)和方法如下表：銷售環(huán)節(jié)主要涉及的科目有應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、主營收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)利潤（包括其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出）主要科目是應(yīng)收帳款和主營業(yè)務(wù)收入，a、虛構(gòu)銷貨業(yè)務(wù)，違背“存在或發(fā)生”認定b、提前或推遲確認收入，違背“估價或分攤”認定c、變更銷售收入確認方式，違背“估價或分攤”認定d、應(yīng)收帳款的入帳金額不真實、不合法，違背“存在或發(fā)生”“完整性”等相關(guān)認定e、壞帳處理不合理、不合規(guī)，違背“估價或分攤”認定的管理、加工生產(chǎn)、成本計算等，對應(yīng)憑證的傳遞以及指導(dǎo)、約束整個流程的各項一般制造類企業(yè)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的流程圖如下：生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程單證傳遞步驟賬務(wù)記錄產(chǎn)量工時記錄工資匯總表費用分配表成本計算單登記存貨明細賬圖3-3生產(chǎn)流程圖具體的調(diào)查目標、依據(jù)和方法如下表：否否記錄的成本為實際發(fā)生的而非有關(guān)成本的記賬憑證是否附有完整：□是□否□將成本明細賬與的生產(chǎn)通知分配表、制造費用分配表相核所有耗費和物化勞動均已反映表等是否事先編號并已登記入賬：□是□否成本以正確的金額,在恰當?shù)臅、是否采用適當?shù)某杀竞怂惴椒馼、是否采用適當?shù)馁M用分配方否c、是否采用適當?shù)某杀竞怂懔饔玫臍w集和分配以及成本的計存貨保管人員與記錄人員職務(wù)否生產(chǎn)環(huán)節(jié)主要涉及的會計科目是存貨和主營業(yè)務(wù)成本，在此環(huán)節(jié)的會a、在生產(chǎn)成本帳戶中列支了不應(yīng)計入生產(chǎn)成本的開支。b、在分配人工費用、制造費用時采用了不恰當?shù)姆峙浞椒╟、隨意改變存貨計價方法，人為調(diào)節(jié)主營業(yè)務(wù)成本。企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部循環(huán)涉及到的憑證和會計記錄主要有：（1）現(xiàn)金盤點表（2）銀行對賬單（3）銀行存款余額調(diào)節(jié)表（4）有關(guān)科目的記賬憑證（5）有關(guān)會計賬簿具體的調(diào)查目標、依據(jù)和方法如下表：b、現(xiàn)金折扣是否經(jīng)過適當?shù)膶彿瘛镌趯ζ髽I(yè)現(xiàn)金循環(huán)的調(diào)查中，除了觀察現(xiàn)金流的流量和存量外，還應(yīng)該分析現(xiàn)金流與企業(yè)經(jīng)營特性及規(guī)律的符合與匹配度?？疾煸谫Y金流入中，主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入占比、帳戶之間劃轉(zhuǎn)形成的現(xiàn)金流入占比、其他籌融資形成的現(xiàn)金流入占比，通過銀行流水與銷售收入的配比考察，確定企業(yè)實際收取現(xiàn)金的能力和水平；是否存在銀行對帳單的流入流出量雖然大，但多數(shù)是帳戶之間相互劃轉(zhuǎn)及其他渠道形成的資金流，真正銷售現(xiàn)金流不多，應(yīng)收回款情況不好，或者應(yīng)付帳款拖欠很久，欠款嚴9企業(yè)主要風(fēng)險因素調(diào)查及匯總一、調(diào)查目標1、企業(yè)存在的各類風(fēng)險、特別風(fēng)險及風(fēng)險的重要性；二、調(diào)查內(nèi)容），存在的風(fēng)險因素進行討論、確定，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對風(fēng)討論特別風(fēng)險的成因，最近一個會計年度遭受的損失及將來遭受損失的程度；對風(fēng)險因素的重要性進行評關(guān)依據(jù)，并出具關(guān)于對策、措施可行性的說明，未披若有疑問，可要求企業(yè)提供進一步說明和詳細資料，可能引致的損失，取得其書面承諾，并與企業(yè)律師同共研究分析是否合法合規(guī)；6、